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Exercice 1

Travail faire : Analyser les risques et recommander des procdures de contrle interne assurant la
sauvegarde du patrimoine

Exercice 2 : Cycle achats entre en stocks Fournisseurs

Travail faire : Analyser les risques et recommander des procdures de contrle interne assurant la
sauvegarde du patrimoine.
4

Exercice 3 : Achat dimmobilisations corporelles

Le comptable rapproche ensuite la facture avec le bon de commande et avec la demande


approuve. Monsieur Slimane signe les traites aprs vrification de ces trois documents.
Travail faire : Analyser le circuit de contrle interne des immobilisations corporelles et
proposer toutes les recommandations ncessaires

Exercice 4 : Seuil de signification


La socit A est spcialise dans la vente aux particuliers de produits lectromnager.
Lorganisation de cette socit se compose dun sige social Paris et de huit points de vente
rpartis sur lensemble du territoire franais ainsi que de deux entrepts de stockage.
Les donnes financires de la socit A sont dtailles ci-dessous :
Immobilisations corporelles
Total actif immobilis

1 000
1 000

Stocks
Crances clients
Dettes fournisseurs
Besoin en fonds de roulement

Trsorerie
Emprunts CT
Emprunts LT
Position financire nette

500
800
300
500
100
300
100

Provisions

100

Capitaux propres

700

Ventes
Cot d'achat des ventes
Marge brute
Frais de marketing et publicit
Charges de personnel
Frais logistiques
Autres frais gnraux
Rsultat d'exploitation
Rsultat financier
Rsultat exceptionnel
Rsultat courant avant impt
Impt sur les bnfices
Rsultat net

4 000
3 200
800
200
200
100
200
100
30
2
128
44
84

Travail faire : Selon vous le process/cycles achats de la socit A est-il significatif ? Pourquoi ?

Exercice 5
Le process/cycle achats/fournisseurs comporte les sous-process/sous-cycles suivants :
-

achats de marchandises ;
achats de prestations logistiques ;
achats de dpenses marketing et publicit ;
achats de frais gnraux.

Pour le sous-process/sous-cycle achats de dpenses marketing et publicit , les contrles-cls


suivants ont t mis en place par la Direction :
1. Les achats de dpenses de marketing et publicit ne seffectuent quauprs de
fournisseurs agres par la Direction de la socit.
2. Les demandes dachat seffectuent exclusivement de faon lectronique travers
une base lotus notes. Aucune demande dachat faite sur papier ne peut tre
autorise.
3. Toute demande dachat suprieure 1 000 euros doit tre effectue par un manager
et autorise par le directeur marketing. Toute demande dachat suprieure 10 000
6

euros doit tre effectue par le directeur marketing et autorise par le directeur
gnral.
4. Une analyse de la rentabilit de la dpense doit tre jointe toute demande dachat.
Une demande de dpense marketing/publicit ne peut tre autorise que lorsque le
retour sur investissement dpasse un seuil dtermin annuellement par la
Direction.
5. Une revue des commandes non rceptionnes est ralise mensuellement par le
dpartement marketing/publicit et une analyse est effectue pour toutes les
commandes non traites par les fournisseurs dans les 60 jours.
6. Toute facture reue dun fournisseur marketing/publicit est transmise pour
validation la personne ayant autorise la commande. Lorsque la facture est valide
par cette personne et seulement ce moment-l, la facture est comptabilise et le
paiement ralis.
Travail faire
1. Quels contrles mis en place par la socit vous apparaissent utiles votre audit ?
2. Quels risques daudit vous permettent-ils de couvrir ?
3. Quels risques daudit nont pas t couverts par les contrles mis en place par la
socit ? Quels contrles importants pour votre audit demeurent manquants ?
4. Quels tests allez-vous raliser dans le but de pouvoir vous appuyer sur le contrle
interne de la socit pour les contrles que vous avez identifis comme vous
permettant de couvrir des risques daudit ?

Exercice 5 : Cas pratique : contrle interne du module Achats - Fournisseurs


1. Faire un commentaire critique narratif du diagramme afin dextraire les forces et faiblesses du module tudi.
SERVICE TECHNIQUE

SERVICE ACHAT

COMPTABILITE FOURNISSEUR

COMMENTAIRES

FOURNISSEUR

FOURNISSEUR

1. Le bon de commande blanc doit tre renvoy avec


la facture tablie en double exemplaire.

B.L Blan

Fourniseur
1

Fact.
Originale 1

Arrive Marchandise

Jaune

Fourniseur

2. le responsable du service achats, attribue un n


interne par ordre chronologique, pour chaque
facture reue. Il met un tampon sur l'orginal de la
facture et mentionne l'atelier concern. Si le BC
blanc n'est pas joint avec la facture, le BC rose
peut tre utilis pour un ventuel contrle :
- Rapprochement qt livre et Qt facture
- Contrle arithmthique sur les prix

Fact double 2

Fact double 2

Enregistrement et contrle
B.C Blanc

PASSATION DES COMMANDES

Rose

3
Retour et demande d'avoir

3. Les documents sont retourns par les chefs


d'ateliers avec les motifs. Le chef du service Achats
adresse une demande d'avoir aux fournisseurs soit
par courrier, soit par tlphone, (ensuite circuit
identique).*
4. Vrification des annotations par le chef du service
achats et mention de la date de rception des
documents envoys par le chefs d'ateliers et
codification : Nombre de factures par mois.

Fact.
Originale 1
Fact double 2

conforme facture
double BC/BL?

Fact double 2

Non
B.C Blanc

Oui
Visa de l'initiateur de la
commande

Vrification et mention

FACTURATION

Rapprochement et
contrle

Saisie relle de la
facture originale

Enregistrement

comptes
individuels

Journal des
achats

5. La sercrtaire comptable :
- Regroupe les documents (fact. originales et
doubles, BL, BC).
- Appose les nchronologique sur facture originale
et double et transmet l'ensemble au chef
comptable.
5. Celle-ci contrle la bonne imputation et saisie les
factures originales

SERVICE TECHNIQUE

SERVICE ACHAT

COMPTABILITE FOURNISSEUR

COMMENTAIRES

6. Contrle favorable du D.A.F aprs contrle des :


- factures doubles.
- bon de commande.
- bon de livraison.

7. Visa pour rgiment


Les factures doubles, bon de commande, bon de
livraison et les traites sont transmises au Directeur
Gnral pour contrle et signature.

REGLEMENT DES FOURNISSEURS

Non

Oui
Traite

Non
7

Fournisseur

Traite

Fact double
2
B.L

A
B.C blanc