Resumen NIA 330.

Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas
a los riesgos de representacin errnea de importancia relativa identificados y evaluados por el auditor, de acuerdo con
la NIA 3151 en una auditora de estados financieros
El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a los riesgos evaluados de
representacin errnea de importancia relativa, mediante la planeacin e implementacin de respuestas apropiadas a
dichos riesgos
Procedimiento sustantivo. Un procedimiento de auditora diseado para detectar representaciones errneas de
importancia relativa a nivel aseveracin. Los procedimientos sustantivos comprenden
i) Pruebas de detalles (de clases de transacciones, saldos de cuentas, y re-velaciones); y
ii) Procedimientos analticos sustantivos
Pruebas de controles. Un procedimiento de auditora diseado para evaluar la efectividad operativa de los controles para
prevenir, o detectar y corregir, representaciones errneas de importancia relativa a nivel aseveracin.
El auditor deber disear y desempear pruebas de controles para obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
en cuanto a la efectividad operativa de los controles relevantes si:
a) La evaluacin del auditor de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa a nivel aseveracin incluye
una expectativa de que los controla

La norma establece las guas para responder en forma global a la evaluacin de los riesgos de errores
significativos en los estados contables a travs de la aplicacin de los procedimientos de auditora. Estos
procedimientos de auditora estn dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones
contenidas en los estados contables. Incluyen pruebas de controles que mitiguen los riesgos evaluados y, en
su caso, la determinacin de naturaleza extensin y oportunidad de la aplicacin de los procedimientos
sustantivos adecuados. Finalmente, la norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de los elementos
de juicio obtenidos y expresa de qu modo deben documentarse en papeles de trabajo los resultados de los
procedimientos aplicados.
Rosa Cndida Torres Marroqun.
Resumen NIA 500.
Evidencia de auditora.
Evidencia de auditora es la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que
se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos fuente y registros
contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.
"Pruebas de control" pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y
operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
"Procedimientos Sustantivos" pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar
representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de dos tipos:
Pruebas de detalle de transacciones y balances y procedimientos analticos, evidencia suficiente y apropiada
de auditora. La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditora
obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida
de la cantidad de evidencia de auditora; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditora y
su relevancia para una particular aseveracin y su confiabilidad. El auditor encuentra necesario confiar en

evidencia de auditora que es persuasiva y no conclusiva y a menudo buscar evidencia de auditora de

diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveracin.
El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente apropiada de auditora es influenciado por factores
como:
La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de los estados financieros
como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluacin del riesgo de control.
Importancia relativa de la partida que se examina.
El auditor planea y desempea procedimientos sustantivos que respondan a la evaluacin relacionada de los
riesgos de representacin errnea de importancia relativa que incluyan los resultados de pruebas de controles
si las hay.

Cuestionario NIA 320.

Importancia relativa de la auditoria.
Qu deber considerar el auditor con respecto a esta NIA?
R El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora cuando conduzca
una auditora.
Cundo la informacin es de importancia relativa?
R "La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea pudiera influir
en las decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros.

De qu depende la importancia relativa?

R La importancia relativa depende del tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares
de su omisin o representacin errnea.
Cul es el objetivo de una auditoria de estados financieros?
R es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia para
informacin financiera aplicable. La evaluacin de que es de importancia relativa es un asunto de
juicio profesional.

Cundo debera ser considerada la importancia relativa por el auditor?

(a) determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora; y
(b) evala el efecto de las representaciones errneas
Rosa Cndida Torres Marroqun.
Cuestionario NIA 330.
Procedimientos de auditor en respuestas a los riesgos de evaluacin.
Cul es el propsito de esta NIA?
R es establecer normas y proporcionar guas para determinar respuestas globales y disear y desempear
procedimientos adicionales de auditora para responder a los riesgos evaluados de representacin errnea de
importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveracin en una auditora de estados

financieros.
Que deber hacer el auditor para dar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado
financiero?
R deber disear y desempear procedimientos adicionales de auditora para responder a los
riesgos evaluados al nivel de aseveracin.

Para que deber el auditor determinar respuestas globales?

R El auditor debe determinar respuestas globales para atender a los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa al nivel de estado financiero.
A que se refieren la NIA cuando menciona la naturaleza de los procedimientos adicionales de auditora?
R se refiere a su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea,
inspeccin, observacin, investigacin, confirmacin, volver a calcular, volver a desempear, los
procedimientos analticos.

Rosa Cndida Torres Marroqun.

Cuestionario NIA 500.

Evidencia de auditora.
Cul es el propsito de la NIA?
R Es establecer normas y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de auditora en una auditora
de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora que se debe obtener, y los
procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia.
Qu es la evidencia de auditora?
REs toda la informacin que usa el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la
opinin de auditora, e incluye la informacin contenida en los registros contables subyacentes a
los estados financieros y otra informacin

Qu incluyen los registros contables?

Rn los registros de asientos iniciales y registros de soporte, como cheques y registros de transferencias
electrnicas de fondos: facturas; contratos; los mayores general y auxiliares, asientos del diario y otros
ajustes a los estados financieros que no se reflejan en asientos formales del diario; y registros como hojas de
trabajo y hojas de clculo que soportan las asignaciones de costos, clculos, conciliaciones y revelaciones.
De qu es responsable la administracin?
R es responsable por la preparacin de los estados financieros con base en los registros contables
de la entidad.

Resumen NIA 320.

Importancia relativa de la auditoria.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre el concepto de importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora.
El auditor deber considerar la importancia relativa y su relacin con el riesgo de auditora cuando conduzca
una auditora.
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si
los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de
referencia para informacin financiera aplicable.

El auditor cuando conduce una auditora debe considerar la significacin relativa y sus relaciones con el
riesgo de auditora. La norma define el concepto de significacin en forma similar a la contabilidad y se
refiere al objetivo de la auditora que es permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si los estados
contables estn libres de errores significativos. La norma provee guas para la determinacin de la
significacin, su relacin con el riesgo de auditora y la evaluacin de los efectos de los errores. Asimismo, se
refiere al efecto que los errores significativos tienen en el informe del auditor.
El auditor necesita considerar la posibilidad de representaciones errneas de cantidades relativamente
pequeas que, acumulativamente podran tener un efecto importante sobre los estados financieros.
El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global; del estado financiero como en relacin a
saldos de cuentas paniculares, ciases de transacciones v revelaciones.
Al planear la auditora, el auditor considera qu pudiera hacer que los estados financieros se representaran de
una manera errnea de importancia relativa. El entendimiento del auditor de la entidad y su entorno establece
un marco de referencia dentro del cual el auditor planea la auditora y ejerce el juicio profesional para evaluar
los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros y responder a dichos
riesgos durante la auditora.
La evaluacin del auditor de importancia relativa y riesgo de auditora puede ser diferente en el momento de
planear inicialmente el trabajo que en el momento de evaluar los resultados de procedimientos de auditora.