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MARCELA COLOMBO
MARCELA COLOMBO
MARCELA COLOMBO
BANCA EXAMINADORA
AGRADECIMENTOS
todos
que
contriburam
direta
ou
indiretamente
para
RESUMO
LISTA DE ILUSTRAES
TI = Tecnologia da Informao
TIPI = Tabela de Incidncia do Imposto de Produtos Industrializados
UEPS = ltimo a Entrar, Primeiro a Sair
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SUMRIO
1 INTRODUO ........................................................................................................... 13
1.1 Tema e Problema .................................................................................................... 13
1.2 Objetivos da Pesquisa ........................................................................................... 14
1.3 Justificativa............................................................................................................. 15
1.4 Metodologia ............................................................................................................ 15
2 FUNDAMENTAO TERICA ................................................................................. 17
2.1 Informaes Geradas pela Contabilidade ............................................................ 17
2.2 Sistema Tributrio Nacional .................................................................................. 18
2.3 Tributo ..................................................................................................................... 18
2.3.1 Impostos .............................................................................................................. 19
2.3.1.1 Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Prestaes de Servios de Transportes Interestaduais e Intermunicipais e de
Comunicao - ICMS .................................................................................................... 20
2.3.1.1.1 Fato Gerador .................................................................................................. 21
2.3.1.1.2 Contribuinte ................................................................................................... 22
2.3.1.1.3 Base de Clculo ............................................................................................. 23
2.3.1.1.4 Alquotas ........................................................................................................ 24
2.3.1.2 Imposto sobre Produtos Industrializados IPI ............................................. 25
2.3.1.2.1 Contribuinte ................................................................................................... 26
2.3.1.2.2 Fato Gerador .................................................................................................. 26
2.3.1.2.3 Base de Clculo ............................................................................................. 26
2.3.1.2.4 Alquotas ........................................................................................................ 27
2.3.1.2.5 Classificao Fiscal ...................................................................................... 27
2.4 Obrigaes Fiscais Acessrias ............................................................................ 28
2.4.1 Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes interestaduais com
Mercadorias e Servios - SINTEGRA.......................................................................... 29
2.4.2 Declarao do ICMS e do Movimento Econmico - DIME ............................... 30
2.4.3 Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais - DCTF ..................... 31
2.5 Controle de Estoque .............................................................................................. 32
2.6 Tecnologia da Informao ..................................................................................... 33
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1 INTRODUO
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obrigatoriedade
da
escriturao
digital
envio
ao
fisco
15
1.3 Justificativa
1.4 Metodologia
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diligente busca para averiguar algo. Portanto, neste trabalho de concluso de curso
faz-se uma pesquisa que procura apurar as alteraes que as empresas tiveram que
efetuar para que ocorresse a adaptao ao SPED.
Para a realizao deste trabalho foram utilizadas duas tipologias quanto
aos objetivos, a saber: exploratria e descritiva. A primeira, pelo fato de que o
assunto em questo ainda pouco discutido e pela carncia de literatura. O
segundo procedimento metodolgico foi utilizado com o objetivo de descrever as
alteraes ocorridas nas empresas com a implantao do SPED. (GIL, 1999).
Dentro dos preceitos de um estudo exploratrio, este trabalho est
dividido em duas etapas: pesquisa em fontes secundrias e estudo tipo survey. No
que diz respeito a primeira, essa ocorreu por meio de levantamentos bibliogrficos,
procurando explicar o tema proposto, principalmente atravs de livros, leis e
peridicos on-line. O nvel de anlise da presente pesquisa ocorreu, tambm, pelo
mtodo de investigao, por incio do procedimento survey a fim de se estudar os
fatores que intervm na implantao do SPED nas empresas de mdio e grande
porte da regio da Associao dos Municpios da Regio Carbonfera AMREC.
O instrumento utilizado como coleta de dados foi o questionrio. De
acordo com Richardson (1999), questionrio uma tcnica de investigao que se
utiliza de um nmero de questes, sendo apresentado por escrito s pessoas, tendo
por objetivo descrever as caractersticas e medir determinadas variveis de um
grupo social. O encaminhamento do questionrio s empresas foi realizado por meio
eletrnico, normalmente conhecido como e-mail, no entanto, para que o envio fosse
possvel houve um contato prvio.
A abordagem metodolgica que se utilizou para a anlise e interpretao
dos dados foi quantitativa. Sobre ela, Richardson (1999) afirma que caracteriza-se
pelo emprego de quantificao nas modalidades de coleta de informaes, quando
no tratamento delas por meio de tcnicas estatsticas, desde as mais simples como
percentual, s mais complexas, como coeficiente de correlao e anlise de
regresso.
Desta forma, a presente pesquisa se caracteriza como estudo
exploratrio-descritivo, de natureza quantitativa, desenvolvido por meio de estudo
bibliogrfico e survey, com tcnica para coleta dos dados um questionrio.
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2 FUNDAMENTAO TERICA
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O poder de tributar no Pas partilhado entre a Unio, os Estadosmembros, o Distrito Federal e os Municpios. Ao poder tributrio juridicamente
delimitado e, sendo o caso, dividido, d-se o nome de competncia tributria.
(MACHADO, 2005).
O Sistema Tributrio Nacional STN encontra-se na Constituio Federal
de 1988, disposta no ttulo VI, captulo I, nos artigos 145 a 162, onde dispem nesse
contedo os tipos de tributos, a competncia tributria: Unio, Estados e Municpios,
as limitaes ao poder de tributar, e as demais normas que regem o STN. As
normas que regulamentam o STN esto dispostas, tambm na, Lei 5.172, de 25 de
outubro de 1966, conhecido como Cdigo Tributrio Nacional, onde se encontra a
definio de tributo, de fato gerador, alquotas, incidncias, sujeito passivo e ativo, e
outras particularidades.
2.3 Tributo
A definio de tributo pode ser entendida por meio do Cdigo Tributrio
Nacional CTN, Lei n. 5.172 de 1966, em seu Art. 3, nos seguintes dizeres:
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2.3.1 Impostos
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imvel por natureza, como definido na lei civil, localizao fora da zona
urbana do Municpio.
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio
til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso de
bens imveis e de direitos a eles relativos.
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de
qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica.
Art. 46. O imposto, de competncia da Unio, sobre produtos
industrializados.
Art. 52. O imposto, de competncia dos Estados, sobre operaes relativas
a circulao de mercadorias
Art. 63. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro, e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios.
Art. 68. O imposto, de competncia da Unio, sobre servios de transportes
e comunicaes.
Art. 71. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre servios de
qualquer natureza.
Art. 74. O imposto, de competncia da Unio, sobre operaes relativas a
combustveis, lubrificantes, energia eltrica e minerais do Pas.
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir,
temporariamente, impostos extraordinrios compreendidos ou no entre os
referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo de cinco
anos, contados da celebrao da paz.
de
Servios
de
Transportes
Interestaduais
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2.3.1.1.2 Contribuinte
23
24
2.3.1.1.4 Alquotas
25
26
2.3.1.2.1 Contribuinte
operaes
de
transformao,
beneficiamento,
montagem,
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2.3.1.2.4 Alquotas
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Alm da entrega dos arquivos digitais do Sintegra, cada Estado, por meio
de lei, exige um tipo especfico de obrigao acessria aos seus contribuintes. Essas
obrigaes so diferentes em cada Estado, sendo que alguns exigem informaes
mais detalhadas.
O Estado de Santa Catarina tem por exigncia a seus contribuintes a
entrega da DIME Declarao do ICMS e do Movimento Econmico, que segundo a
Secretaria da Fazenda, ser apresentada em arquivo eletrnico, para informar
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por meio do
cruzamento
das
informaes enviadas
pelos
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Avaliao de estoques
Primeiro
que
que
Descrio
entradas.
entradas.
Preo Mdio das Compras. Pode ser feito por meio da
Mdia Ponderada Fixa ou Mdia Ponderada Mvel.
o estoque baixado ao mesmo valor mdio de custo
Fixa
em todo o perodo.
o preo mdio da baixa do custo de aquisio varia
Mvel
Preo especfico
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Segundo RFB (2011k), o SPED iniciou com trs grandes projetos: ECD Escriturao Contbil Digital, EFD - Escriturao Fiscal Digital e a NF-e - Ambiente
Nacional. Alm desses, encontra-se em fase inicial de execuo o projeto EFDPIS/COFINS, e em estudo: e-Lalur, EFD-Social e a Central de Balanos.
Na viso da RFB (2011m),
a Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de
um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras
informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria
da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de
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2.9.1 Obrigatoriedade
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teria que praticar ou ter praticado nos ltimos 12 meses alguma das atividades do
protocolo, no importando o CNAE (Cdigo Nacional de Atividade Econmica).
A partir do Protocolo ICMS n 42, de 03 de julho de 2009, os critrios para
identificar a obrigatoriedade da emisso da NF-e passou a ser o CNAE:
O 3 do Protocolo acrescenta:
Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da CNAE
principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou,
por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus
cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da
Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS de
cada unidade federada.
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O fato de uma NF-e estar com seu uso autorizado pela Secretaria da Fazenda
significa que a mesma recebeu uma declarao da realizao de uma determinada
operao comercial a partir de determinada data e que verificou previamente
determinados aspectos formais daquela declarao, no se responsabilizando, em
nenhuma hiptese, pelo aspecto do mrito dela, que de inteira responsabilidade do
emissor. (MINISTRIO DA FAZENDA, 2011).
Na Figura 1, tem-se uma representao grfica como ocorre a emisso da
NF-e.
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arquivo
da
EFD-PIS/COFINS
dever
ser
validado,
assinado
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2.12.2 Obrigatoriedade
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Segundo o Decreto n 1.766/2008, alterao 1796, art. 27, a EFDICMS/IPI substitui a escriturao e a impresso dos seguintes livros:
I - Registro de Entradas;
II - Registro de Sadas;
III - Registro de Inventrio;
IV - Registro de Apurao do IPI;
V - Registro de Apurao do ICMS.
O contribuinte dever manter a guarda dos livros em forma de arquivos
digitais, junto com os documentos fiscais que deram origem a escriturao, nos
prazos e na forma estabelecida pela legislao tributria para guarda dos
documentos fiscais. (YOUNG, 2009).
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Mudana
Descrio
Maior exposio
Padronizao
Simplificao
Desburocratizao
pela
empresa
manualmente;
esses
lanamentos
sero
feitos
eletronicamente, por meio da obteno dos dados contidos nos arquivos das Notas
Fiscais Eletrnicas. Esta autora considera que, tambm, haver diminuio de
obrigaes acessrias dos contribuintes, a partir da simplificao da forma de
lanamento e fornecimento das informaes decorrentes destas obrigaes aos
fiscos, minimizando o tempo despendido para a realizao das atividades, alm de
reduzir o nmero de erros humanos cometidos no desempenho de tarefas manuais e
repetitivas.
Na viso de Duarte (2009, p. 146), com o fisco de olho em cada
operao realizada, empresas no podem dar-se ao luxo de enviar arquivos do
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A maior parte dos empreendimentos participaram de cursos so SPEDFiscal, como forma de se prepararem para essa obrigao. Outro propsito quando
aplicado o instrumento de coleta de dados foi a idenficao do nvel dos cursos que
as empresas participaram, para se prepararem para o SPED-Fiscal.
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4 CONSIDERAES FINAIS
da
complexidade
das
informaes,
SPED trouxe
mais
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REFERNCIAS
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