Folio Cesar Rew El balance general Objetivos de aprendizaje (© Entenderen detalle cima se conforma el balance genera © Comprender cuales cuentas son de balance y cuales no, © Percibir el siniicado de cada une de las cuentas del balance, © Distingulr entre una cuenta de active Yuna de pasive, © Diferenciar los conceptes de activo y patrimonia, (© Aprender a clasicar debidamente las ‘cuentas dal balance, renee aot aes, dus junto ons fami de una paquets enpresa | ‘bosado y su edad de 45 aos, ste 6 tiene elcitero gerencial ado, se encuen ra presidlendo una reuniéin Eton sutfcienFINANTAS BASICAS PARA no FiNANCIEKOE Definicion Encabezamiento del balance gen Etbalance geneéal es un estado financlro bs, de naturaleva estat ca, que presenta, en una fecha determinada, la situacién de un negocio, en cuanto a sus activos, pasos y patrimonio. En otras palabras, e- presenta la sttuacim inancierao las condiciones de un negocio en un ‘momento dado, eatin se reflejan en los segistros contables. Se puede ccomparar con la fotografia de una empresa en un memento determina- do, la cual puede cambiar ene} momento siguiente De otra parte, en este caso no se pueden sumar las cifras de los diferentes balances preparados a ravés del aio, dems, por ejemplo, lun balance preparado el dia 9 de enero debe ser tan completo como el que se elabora el 31 de diciembre de cada aio, ‘St bien el nombre més utiizado para este estado fnancero ese de balance general, también puede denominarse: Estado de situactinfinanelera. Estado de inversiones. Estado de recursos y obigaciones, Estado de activo, pasivo y capital al Scio balance general debe encabezarse adeeuadamente y tener todos sus datos claramente estipulads con el fin de presentario de la manera ‘més idénea. Dicho eneabezamiento debe evar por lo menns la sigulente {informacion (Véase cuaci 21): ‘Nombre completo de a empresa, indcando el tipo de socisdad,s est constitulda como tal. ‘© Nombre del estado financlero: balance general. © Fecha exacta del corte del balance, empl: a diclembre $1 de 2001, Debe ser claro que et balance general noes para un perodo, por lo que noes correcto decir Balance general del ano 2001s, por ‘euanto podria estar enriado en cualquiera de los 365 dias de di- ‘hoaiio. Asie balance general debe estar elaborado para unafecha exacta, la cual se debe menclonar daramente en el mismo, .anuane Geta eaPiTuLo Clase, expresion dela moneda del balance. Este estado financie ro puede estar expresadoen cualquer tipo de moneda como pesos, Aélares, euros, ete. La clase de moneda, al igual que su expresién ‘en miles, millones, etc, debe quedar claramente establecida, Dis stribuidora de Alimentos Ltda, Stedbaliorg desAlimantos kta. Balance general Adiclembre 31 de aoa Cifras en miles de $ Elactivo es el conjunto de bienes y derechos que poscen un valor coo ‘nomico y son propiedad de la empresa, Dentro del concepto de bienes se encuentran el efecto, los inventaros, los actos fos, te. Como derechos se pueden clasificar las cuentas por eobrar. las inverstones en papeles del mercado, las valorizactones, eteétcra, GSE BEE Grupos. xisen diferentes formas de clasficacion de Jos aetivos, una de las (uals aparece en el cuadro 2.2, considerada como una forme sencila, Practica, de eriteriogerenclaly fac de entender. Actives corer Paso corante Actives fhose Pesvoalargo plaza tr actos Patnmenio. * Tain se dvi ste grape come Pee, lat y eau MnFINANZASBASICAS\PANA No Fxancieton Activo corriente. Esta constiuio por los bienes y derechos que ‘se pueden convertira efeciv en menos de un ao, cuando la exe esa tne la Intencln de realizar esta conversion. Por ejemplo, ‘Son actvos comientes el eectivo, las cuentas por cobrar comer lates os inventarios, ettera ‘Aqul es importante tener en cuenta que los activos no se pueden clasiicar como earientes pore! stile nombre, sino porque realmente se puedan convertr a efectvo en el transeurso de un afo. Ast, podria presentarse el caso de euentas por cobrar comerciales que no puedan cobrarse en un af y por Jo tanto no podrian ublearse como actives corrientes, sino en el grupo de otras activos. ‘Active fijo. Un activo puede clasificarse como fjo si cumple con todos y cada une de ls siguientes equisitos: ‘© Que sea un bien de naturaleza duradera, es decir que dure mis de un ao. ‘Que se utlice en la autvidad propia del negocio. ‘Que no esté destinado para la venta dente del aio sigulente, A manera de ejemplo, son activos fos los terrenos, ls efi, los muehles etc. Por excepetén, aunque en un momento dado:no se estén utilzando en le actividad propia del negocto se consie- ran actives fos las construeciones en curso y la maquinaria en ‘montaje, por el hecho de estar destinadas al desarrollo del objeto soctl del negocio, tan pronto como termine su periodo improduc we. Otros activos. Se incluyen en este grupo todos aquellos actives ‘que no cumplen con Jos requisites para ser activos fijos, pero que ‘tampoco son realizables o no se tiene Ja intencién de realizarlos antes de un allo. Los mas comunes soa las inversiones permanen- tes, los actvos dferidos, los intangibles y ls valorzaciones, Criterios de clasticactén, Para onganizarlos grupos anteriores y clasiicar adecuadamente cada una de las cuentas del activo, se requlereerterioy sentido comin, asf como un canockmlento cer- tero del manejo del negocto, Asi, par ejemplo; dentro dela misma empresa, un activo podria ser lasficado en cualqulera de los tres grupos del activo, depen- tiendo de su destino en Is empresa. Puede este ser el caso de un terreno, el cual serd activ fol est siendoutlizando en la aci- ‘idad del negocio; oserén activo corientesse tiene paral venta ene! corto plazo un af) o sera del grupo de os otros activos si es ‘un terreno bald destinato & una eonstruceia futura, De‘gual manera, dependiendo del tipo de megocio, una casa pue- de clasftcarse como activo comtente(iventario) si se trata de la firma constructora que la vende; como activo fijo si esta siendo utilzada como ofcina de una empresa de servicios: oen el grupo Ge otros activos st fue reibida como pago de una deuda y no es posible venderia antes de un ato, Est constiuido por el conjunto de deudas u oblgaciones econémicas {qua empresa tene eon sus acreedores, St ign, en principio, todo et lado derecho de balance es dete, tums parte con los duefios y otra con lo acreedores, se acostumbra se. Parr estos dos conceptos en pasivoy patrimoniorespecivamente Elpasivo representa las obligacones totales dela empresa a corto 0 lego plazo y cuyos beneficlaros son por lo general personas o ent. aces eiferentes los dueios de Ja empresa, aunque ocasionalimente ‘exstan pasivos con los socios 0 accionisas. Sisifesion por grupos Dentro de las diferentes formas de clasfcacin de los pasivos, se estu- (tar la que aparece en el enadro 2.2, Pasivo corriente, Se consideranpasivs a carta paz ocorientes, iquellasobligaciones que se deben pagar dentro del térinino de un ao cantada a partir del fecha de corte del balance. Polo gene. ral se tratan come pasivoe correntes ls obigacones nanceras & corto paz, las cuentas con proveedores, los impuestos, etcétera, Ena clastcacidn de os pasivos entra jgualmente el buen criterio ¥ sentido comin, puesto que puede haber bligaciones finance. asa mas de un ato, pera de las cuales se deben pagar algunas ‘uotas durante lafo en curso, caso ene cual se clasifcarén comoFINANZAS RASTEAS\ PARA NO FiNANEhOS correntes[poren corriente de cbligationesa largo plazo)yelresto | de la deuda como de largo plazo. | Pasivo a largo plazo, Se definen como pasivus a largo plaza 070 comtentes aquellas obligaciones de tipo econémico cuyo venciien- toe produciré en més de un ao, contado a partir ée la fecha de Balance general ‘Adiciombre 31 deaf 1. cifras en miles de $ ‘.auaner cena eaptruto a de Alimentos Ltd “Pave | ‘corte del balance, Los rubros ms comunes en este grupo son las Activo bligaciones financleras 2 largo plazo, los bones por pagarJos | paaivos con socies, eteétera. comrente Pasivo a corto plazo fective 300 | obtigaciones nanceas CGriterios de clasificacién, Para organizar ls grupos anterioresy corto azo 4400 tlasinear adecuadamente cada una de las cuentas dl pasivo, se | versiones temporaies 500 | Cuentas porpagara prov. 3,200, Tequiere ademas de crterio y sentido comin, un conocimlento | Cuertesporesarcientes 3,000 | Duden or pagar 180 certero de] manejo del negocio, tos cudores 00 | inpuestas por pagar 360 | ventas 2,500 | Acreedres varios 200 ‘st porcjemplo, un préstamo quelos seciosotorgana suempresa, Totalactivecoviente 7,400 | Tota pasivo crrente 5740 trtel balance podsia casticerse como pasivo carrente oa largo plazn, | | — para lo cual, dado que los duefios no suelen poner un plazodefini- | Active fjo Go para este tipo de operactanes, es necesario estar seguro dea Terencs 00 posibilidad ono de cancelarlo en menos de un ao. fos 3,200 Maguinaia y quo 3,900 a arate uel yenees 500 rinse aulga de conputo 3 ‘ycomunleacienes 700 Menos: depradacén Esta eonstiuldo por el conjunto de cuentas que representan la propie- | asumwlads 1,600 dad de os duefios en la exapresay resulta derestar, del otal del activo, ‘A pasio. E)patrimonio tambien se denamina capital contabe ocapi- | Total active je neto 2,800 tal stl y superavit. | ‘Aliniiarse na empresa, elpatrimonio solamente tendrdlacuen- | Otros actives tade capital po el valr del aporte iniilefeetuado porlos socios, Pero! | Iversanespermanentes 200, ‘medida que se desarrolla la actividad propia del negocio, al inaizar) | Actos cfericos 120 tl psimer cjerccin aparece la utlidad y luego las reservas a revalori- | ntangbes 310 zacién de patrimonioy las valorizaciones. tres actos 40 Dero ad grupo ga ae del active, paso opines xen tas deben ordenarse siempre de manera uniforme (Véase cuadro 2.9). |i scive ~=~=S*«S ga de acuerdo con los erterios que se definiran a continuacién, ies ane Ordenamiento de las 2,430 an Pasivo a largo plazo Dblgacones francieras largo paz sso Préstames de soios 00 (tes pasivsalargo pana 300 Total pai 2250 | | | | x | xa Otras reservas: 20 | Reeoackin dd prirone 500 | Uibésespaastour 0 | \momecaeroce a | Vranas 70 | ‘Total patrimonio 4,340 y ‘otal pasivo ypatrimono 12,330 ar FINANZAS BASICAS Paka no FINANCIEROE Activo corriente Las exentas del activo coriente deben ordenarse de acuerdo con su qu dez 0 facilidad para convertirse en efectivo dentro del sigulente 2fo, ‘comenzanca por las de liquider més iumodiatayterminando por aquelas quetoman mayor tiempo para suconversiinaefectvo, sin exceder una, El efectivo ccupa siempre el primer lugar, seguido por el rubro de Jas inversiones temporales, las cuales se pueden liquidar en horas en pocos dias Las cuentas por ecbrar comerciales son tnica y exclusivamente las derivadas de las ventas, de manera que si hay cuentas por otros voneeptas, estas deben claiicarse como otras deudores. Los inwentarios siempre iran después de las cuentas por cobrar ‘comerciales, porque aquellos primero deben venderse y luego ss con- verlirin en cuentas por cobrar y fnalmente en efectvo {osrubrosdeactivo fio deben ordenarse de acuerdo con su dubia | vida Gl, eomenzando por los de mayor duracidn y terminando eon | Jos menos duraderos. La eantabilidad reconoce a cada tipo de active fijo su vida tt segin la siguiente clasfeacién: i Active Vida sti “errenes Indeterminads Edificos 2 ats Maghinaria y equipo aWahos Mucbles y enseres 10 aos Vebicules Saios | Equipo de cémputo y comunicaciones Saios Lasconstrucciones en curso, silas hay, deben clasificarse antes de los} citicios y la maquinaris en montaje de exist antes de maguinaria y equipo. Obes actives Las eventas correspondientes al grupo de otros actives no tienen un criterio especial de ordenamiento pero, por costumbre generalmente aceptada, suelen ordenarse de a siguiente manera: ‘© Inyersiones permanentes. 48 Activos diferidos B tuasce cose | exPiruto a + Intangibles Otros actiros, 4 Valorizactones, Pasivo corriente {as cuentas del pasivo corrente, en principto, deberian ordenarse de acuerdo con su exigbildad o fecha de vencimients, comenzano por 4a ms nmediatas. Sin embargo, en la practice éste crtterio resulta ‘imposible de aplicar por Is variedad que se presenta de cuentas de la ‘misma especie con diferentes vencimlentos. Por efemplo, una empresa Pequefia puede tener entre 5 y 10 obligaciones finaneleras, can die. Tetes vencimfentos através del fo, lo cual es iamanejable, cuando en el balance slo debe aparecer un renglén con el valor total. Ha sldo una norma ~generalmente aceptada- ubicar primero las, ‘tiigaciones nanceras yen segundo lugar, las cuentas per pagar a ‘roveedores, por ser eStas las cuentas mas importantes del pasivoco- ‘iente, Después se clasiican los demés pastvos corrientes tales como esios laboralesimpuestos por pager, dividendos por pagar, et. sin {ue exist un orden estricto para los nisms. Los pastves a larg plazo no tenen wn citerio dar} un "para su ordenamien- {o.Sin embargo, ses hecho también costumbre ubicaren print lugar Jas obligaciones financiera a lango plazo, si las hay, y despuls las de Inés cuentas eoma préstamos de socosy otres pasios a largo plaze, Batinionio’ "es brs dl patina se eden con tse ne penn ta uno de lisesi de empenatmeasnds a is permanente tema con os mis De acuerdo con io ater sna sempre cn etal per sel miner eesn eee dlimmensale yc ean nn ‘alsacones porto qu eras no atonen setae a, tics waladeestntinsavechar risa ie ts 2 mao cls des mos, Ls brs del etn Jos siguientes: EE © Caplal © Reserva legal © Otras reserva, aeFINANZAS BASICAB)Pane wo FinanciENOS Revalracn cel patron. Trades por dsb de ers anteriores. ee No fancier bask, otralewa ete, que eis presenta, enuna fecha detorpireds; Siivacidn de un negocio en cuanto a as vaorinatones sempre debe tener esis valrenclt-] . suszet ° os a snorenlon dl ata yen lao rengin dl patina Zee ein valoreconémico y = a bienesestin elec: eanceptode-derechas se Benes detects que se pueden Hon-ahoreindseribresa tone intencién Jeri, Son-actvascorientes el efectiva, las “ofp So orvering er srocoteran fo eats {os eaivos hss bees de aualersdrteraqese ian ele aii ded propa deinegcsy quero estan dastnndee pata venta ceaetelate Sues: Anaad eopison as hs stresses, anchors : Les rubs dt acvo fo cebenardenase de acuerdo con su dua 0 ‘ida ti, comenzando por los de mayor duracén y terminando con ls menos suraderos. Enel grupo de otras activ se incluyen todos aquelos activos que no cum- Ben con os requisites para ser actvosfjs, pero que tgmpoco son realizables ‘ono Se tiene I intencin de realizaros ena] menas un ao. Los mds comune’ fon las inversiones permanentes, os actives difris, is intangibles y las valorzacions, oa.FINANZAS BASICAS \Pash 15 Financienos 1 cuentas corrésponcentes a grupo de otros actives no tienen uletitero ‘especial de ordenamiento, No obstante, por costumbre, suelenordenarse a inversiones permanentes actives dierids, intangibles, otros actives yalor- zaclones, EL pasivo'esta constituido por ef conjunto de deudas u obligacores econdmi= 2s que la empresa tiene con sus acreedores. " Seieisltrarpasios 3 craze octets aguas clgacaneueseeben ee ‘avpartrc@ la fecna de corte del £ ee: ie'un ao, contedo ‘depo Btehimien ety venein ti corte d cco 95 Con sso, eteétera. Si oes Cnr eg eS = Las pasivos largo plaza no tienen unrierio claro para Su brdenamiénto. Se + hahecho eostumbre ubicaren pier ligat is obigacionestancsras largo | plazo, si las hay, y después las demés cuentas como préstamcs de soos y. | otros pasivos a largo plaza. : 1 potrimonio esté canstituido pore canjunto de cuentas que representa la propiedad de os duefos en fe empress, Result de resiay, del total de activo, el pasivo con terceros. EI patrimonio también se denomina capital contable 0 capital socal y superavit. Los tubros del patrimonio se ordenan con base en ia permanencla decade una Ge los recursos dentro dela empresa, comenzando por los més permanentes| yterminando con los mas voléties. bance cesta / Cat i eApFrULO 3 Preguntas Para an isis y discusién 1. ¢Cémo sedefneet balance general? {Cuttes esr del tele geal de sus divisions? ~ —— _ Determines sereaserespa gun ben pitas actin Cindy por qué un mismo bien puede casifcarse como activo ‘orient, foo del grupo de os aetives? Apart eiemios. {inode ast tbs den roe ats corrientes? “ _£Chmoy de acuerdo con qué eterosdebenondenarselo ators fos? oy de rd cn ul ris deen etre bs paso corrientes? = 3 Clay de cud cn rts den rie sca del patrimonio? fens ini | Ordene el active crriente de una empresa, Tdactica financiera cual contiene as siguientes cuen: we anv Deudores varios: oa Efectivo 3 ies tps es Coats or emer ane Otros actives corrientes "320 2 Ordene los actives fijos de una empresa, tenlendo en cuenta los sigur i lendo en cuenta fos siguientes ooASICAS IPA4A No FINANEIERON .asuance Sota | enPiruto? 350 ‘computadores Spo | Muebles yenseres mF — Equipo de transporte Q Ms! bs Maguinariay equipo 450 | 1, Piedratoza Ltda, 80bsls oan Terrenos 320 es yt WS Bee se, nes en cur "a 3) Seadeg Conary ES 800 | Aconsimatin enconiarlas cfr eoresponites ai balanes general dea frma Eaies Pedbaloea Lit, para les afos I y 2 Usted debe dasffearadecundamente este esa manufacturer, el cel contienelas | lance general yrdenarinscuntas dentro dead grupo, entfeancoy icra 3. Ordene el paiv corinte de una empresa manufactrer, ae ae aan sigulentes cuentas RES elermnonmea ten ee cpm 210 | otras biases tances 50,000 66,300 eae ata 200 ‘cuentas por pagar 45,960 58,917 Edie eels 2,800 | rovers 393,758 286,393 oe ra 415 Provisiones 28,332 0 Fee a crit 352 | osgasomes tances 12500 tase Inpuesto ms 1,500 | anicpos rectgns 5978 1076 Proweodores =], impvest gor pager 37 3838 elas cuentas del patrimonio de una empresa conformadoporlassiguen- | utaad de ejetcsantrres 3318 : URS Rett Maquina yeqipe 48.98 927 tes ventas ucts yegupo de fina 3977 25,485 150 | roveesores 382,235 283,555 ilidad det ee 90 "| Equipo de comnicaciin y compute 17733, 12,622 Fesena oval 80 | coligaciones ripotecarias 10,000 10,000 Capital 130 | vetiaies 2282 443 oo 2) mccwaaeanien te | ae eins eles 510 | copteisocal 20,000 350,000 nde io Y 5. avatars el per ine 345 "| Raseres 16 658 16554 (nies recirvat Obigacnes cori 7,888 1, ingrese los dates en Gastos deride 134 5. na vez realzados las numerales anteriores, ingrese eric. XLS¢ observ las resultados obtenidosen cada oj ybancos 15,982 bc sotd ota Yo Inversiones 19,162 qe as cuentas por xrar 247576 . Revaloriaca del ptrimonio 5720 oe cece 3318 Constuccone yeaendones 10,000 Maguinariay equipo en monaje | ses 2. Curtiembres dela Montafia Ltda. 4 7.44, 81934 = 335% 4270.41 Curioies dela Moiaiaita es wa fe deena. laconpra,ansfermactin uy venta de pss, usted le ha sido oignada a tarea de organza e! balance oe +30. 8