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ESCUELA DE CONTADURA
PBLICA Y AUDITORIA
USAC.
Material
Docencia
de
Apoyo
la
UNIDAD NO. 1
1.1 CONCEPTO
Cont.
1.1 DEFINICION DE
AUDITORIA INTERNA IIA
Es
(2006)
una actividad independiente
y
objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una
organizacin.
Ayuda
a
una
organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
4
Servicio de
aseguramiento.
Servicio de aseguramiento
La naturaleza y el alcance del trabajo
de aseguramiento estn determinados
por Auditor Interno. Y son:
AI Servicio de consultora
Son por naturaleza consejos, y son
desempeados, por lo general a pedido
del cliente. El AI debe mantener la
objetividad
y
no
asumir
responsabilidades de gestin.
Confiabilidad e integridad de la
informacin:
El sistema de informacin proporciona
datos que sirven para la toma de
decisiones y para medir el control de
las operaciones. Por lo tanto se debe
verificar la confiabilidad e integridad
de la informacin.
9
15
del
plan de trabajo. Sin embargo la
Gerencia
y
el
Consejo
de
Administracin proporcionan una
direccin sobre dicho alcance.
El propsito de la revisin del C/I
COSO es determinar si se cumplen
los objetivos del mismo.
16
1.3 NATURALEZA DE LA
AUDITORIA INTERNA
La
Auditoria
Interna
elemento de control.
como
18
la
21
1.3 Administracin de
riesgos corporativos
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN. DE RIEGOS CORP.
MODELO COSO
24
1.3 Componentes de la
Administracin de riesgos
corporativos.
COSO.
Ambiente interno.
Establecimiento de Objetivos.
Identificacin de eventos.
Evaluacin de riesgo.
Respuesta al riesgo
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Monitoreo.
25
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN DE RIESGOS
AMBIENTE INTERNO:
CORP.
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN. DE RIESGOS
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS:
CORP.
Objetivos relacionados.(
Objetivos estratgicos. (misin, visin)
28
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN DE RIESGOS
IDENTIFICACION DE EVENTOS.
CORP.
Eventos:
es
un
incidente
o
acontecimiento, derivado de fuentes
internas o externas, que afecta a la
implementacin de la estrategia o la
consecucin de objetivos. Pueden ser
positivos o negativos.
En
otras
palabras
son
las
incertidumbres, las que no se saben si
ocurrirn, ni su impacto.
29
1.3 CATEGORIAS DE
EVENTOS
FACTORES EXTERNOS.
Econmicos
Medioambientales
Polticos
Sociales
Tecnolgicos
30
1.3 CATEGORIA DE
EVENTOS. Externos.
FACTORES INTERNOS.
Infraestructura
Personal
Procesos
Tecnologa
32
1.3 CATEGORA DE
EVENTOS. Internos.
33
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN DE RIESGOS
EVALUACIN DEL RIESGO. Permite a la
CORP.
entidad a considerar la amplitud con
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN. DE RIESGOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS.
CORP
35
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
CORP.
36
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN. DE RIESGOS
INFORMACIN Y COMUNICACIN:
CORP.
La informacin es necesaria en todos los niveles de
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN. DE RIESGOS
MONITOREO.
CORP.
38
1.3 ROLES Y
RESPONSABILIDADES
1.3 ROLES Y
RESPONSABILIDADES.
Auditores interno.
Legisladores y reguladores
Clientes, proveedores.
Analistas financieros,
Medios de comunicacin.
40
Consejo de Administracin
Administrador nico
Junta Directiva
42
J U N T A D IR E C T IV A
G ER EN TE G EN ER AL
P R O D U C C I N
VEN TAS
M ER C AD EO
C O N T A B IL ID A D
F IN . Y A D M N .
43
IMPORTANCIA:
La auditoria interna es un instrumento
de medicin y evaluacin de lo efectivo
de la estructura de control interno de
una entidad, contribuye con sta para
alcanzar
los
objetivos
bsicos,
mencionados
en
la
diapositivas
anteriores.
44
1.4 Independencia de la
Auditoria Interna Norma
Nivel organizacional
1110
El departamento de Auditoria Interna debe
Objetividad.
UNIDAD 2. ESTANDARES
PARA LA PRACTICA
Organizacin que emite normas
PROFESIONAL.
para la practica de la Auditoria
Interna.
46
INSTITUTO DE AUDITORES
INTERNOS IIA. (USA)
47
49
cuales
el
desempeo
de
un
departamento de auditoria interna es
calificado. Representa como debe ser
la prctica de la profesin. Estn
diseadas para aplicarse en todo tipo
de organizaciones donde se pueda
encontrar un Auditor Interno.(normas
s/atributos y de desempeo)
52
53
54
3. Propsito, autoridad y
responsabilidad. (1000)
Naturaleza
de
los
servicios
de
aseguramiento.
Naturaleza de los servicios de consultora.
57
3. Independencia y
objetividad. (1100)
La actividad de A.I. Debe ser independiente, y los auditores
deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
Independencia de la organizacin.
La actividad de auditoria interna debe responder
ante un nivel jerrquico tal dentro de la
organizacin que permita a la actividad de
auditoria
interna cumplir
con sus responsabilidades.
Debe estar libre de injerencias al determinar el
alcance de auditoria interna, al desempear su
trabajo y al
comunicar sus resultados.
Objetividad individual.
Los AI deben tener una actitud imparcial y
neutral, y
evitar conflictos de intereses.
58
3. INDEPENDENCIA Y
OBJETIVIDAD NORMA
Impedimentos a la independencia
1100
y objetividad norma 1130
los
conocimientos,
las
aptitudes
y
otras
competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades individuales.
Asesoramiento competente.
Suficientes conocimientos para:
60
3. Pericia y Debido
cuidado profesional (1200)
PROFESIONAL
61
3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO
(1300)
El director ejecutivo de auditoria
debe desarrollar y mantener un
programa de aseguramiento de
calidad y mejora, que cubra los
aspectos de la actividad de auditoria
interna y revise continuamente su
eficacia. El que incluir evaluaciones
internas y externas peridicas y
supervisin interna continua.
62
3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO.
1300
Evaluaciones del programa de
calidad. (1310):
Evaluaciones internas:
Evaluaciones externas:
3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO - 1300
64
3. PROGRAMA DE
SEGURAMIENTO DE CALIDAD Y
CUMPLIMIENTO
1300
UTILIZACIN DE REALIZADO DE
ACUERDO CON NORMAS (1330)
3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO
(1300)
DECLARACIN DE
INCUMPLIMIENTO: (1340):
3. CONOCIMIENTO TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL- Normas
de atributos.
El Auditor Interno es responsable
que el personal de auditoria interna
cuente con conocimientos tcnicos
y capacidad profesional y deber
asignar a cada trabajo, personal
con
experiencia
y
disciplinas
necesarias, para realizar el mismo.
Unidad 3
67
3. CONOCIMIENTO TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL Normas
de atributos.
Departamento de Auditoria Interna
Auditor Interno
Requisitos profesionales de los
Auditores Internos
Perfil del Auditor Interno.
68
3. CONOCIMIENTO
TCNICO Y CAPACIDAD
Requisitos profesionales de
PROFESIONAL
los
A.I
Tomando en consideracin la labor
que
desempea
el
AI
y
adicionalmente en el nivel que
ocupa en la Administracin de la
Empresa, es indispensable que
cuente con lo siguiente:
69
3. CONOCIMIENTO TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL Normas
sobre atributos.
Personalidad.
Buenas relaciones interpersonales - pericia
Capacidad tcnica acorde al trabajo a
desarrollar
Experiencia en el desarrollo e implementacin
de controles.
Actitud positiva en el trabajo.
Creatividad.
Desarrollo profesional adecuado..
70
3. CONOCIMIENTO
TCNICO Y CAPACIDAD
PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
PROFESIONAL
INTEGRO
OBJETIVO
INDEPENDIENTE
PREPARACIN TCNICA
CAPAZ
HONESTO
PRODUCTIVO
EN UNA PALABRA: PROFESIONAL
71
Administracin de la Actividad de
Auditoria Interna. (2000)
Naturaleza del trabajo. (2100)
Planificacin del trabajo (2200)
Desempeo del trabajo. (2300)
Comunicacin de resultados. (2400)
Supervisin del progreso. (2500)
Aceptacin de los Riesgos por la
Direccin. (2600)
72
4.
ADMINISTRACIN
DE
LA
ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA.
4. Administracin de la
actividad del Depto A.I
(2000
)
Planificacin.
Norma 2010
Unidad 4.
74
4.Proceso de planificacin en el
Depto. Auditoria Interna 2010
4. PLANEACIN. NORMA
2010
ltimas revisiones
Situacin financiera.
Prdidas y riesgos potenciales.
Requerimientos especficos de la direccin.
Cambios en operaciones, programas, sistemas
y controles.
Oportunidades de logro de beneficios
operacionales.
Cambios en la capacidad del persona de A.I:
77
4. PLANEACIN
4. PLAN ANUAL DE
ACTIVIDADES CONTIENE:
79
4. POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS: 2040
4. Administracin del
Depto. de A.I.
El director de A.I. Debe compartir
Coordinacin. 2050
4. Coordinacin incluye:
Norma 2100
88
89
. 2100
GOBIERNO 2130
5.1
PLANIFICACIN
TRABAJO 2200
DEL
Tener en cuenta
registros, personal
fsicas relevantes.
los sistemas,
y propiedades
96
Cuestionarios
Narrativo
Flujogramacin.
97
98
Qu es el riesgo.
Matriz de riesgos.
Los retos del riesgo.
Administracin del riesgo.
Alivio a travs de los Controles
Riesgos financieros.
Riesgos de cumplimiento.
Riesgos operacionales y otros.
102
Los
auditores
internos
deben
identificar, analizar, evaluar y registrar
suficiente informacin de manera tal
que les permita cumplir con los
objetivos.
104
basar
sus conclusiones y los resultados
del trabajo en adecuados anlisis y
evaluaciones.
Para esto se utilizan tcnicas y
procedimientos de auditoria los
cuales deben quedar descritos en
los P/T.
105
106
5.3 COMUNICACIN
RESULTADOS. (2400)
DE
5.3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS. Criterios para la
comunicacin. (2410)
5.3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS. Calidad de la
comunicacin. (2420)
109
110
5.3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS. Distribucin de
resultados. (2440)
5.4 Proceso de
seguimiento. (2500 1)
115
Su estructura.
Su contenido.
Fechas lmites de entrega.
Niveles de aprobacin.
Distribucin.
Seguimiento.
Discutirse antes de su emisin.
117
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
Fecha.
Dirigido a:
Prrafo de introduccin. (alcance)
Antecedentes.
Resumen de aspectos principales
Presentacin de aspectos individuales.
Prrafo final.
Firma y distribucin.
118
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
FECHA:
Deber ser fechado, preferiblemente,
en el momento de su entrega.
Un aspecto de tipo prctico es que
usualmente la fecha de aprobacin
final, es dada por al auditor general,
para
posteriormente
pasarlo
a
mecanografa. (no excederse de 5
das)
119
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
A QUIEN VA DIRIGIDO:
Bajo una buena prctica, el informe
debe
ser
dirigido
al
funcionario
responsable directo de la actividad
sujeta a revisin; sin embargo, en
algunos casos, esa revisin pudo haber
sido hecha, siguiendo una instruccin
de un directivo, en cuyo caso deber
dirigirse a ste el informe.
120
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
PRRAFO DE ANTECEDENTES:
Es deseable tener un prrafo que
describa la naturaleza general de
actividad operacional cubierta en
la revisin. Es un antecedente de
tipo orientador para el lector del
informe, y no es intencin que sea
completo.
122
123
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
DISTRIBUCIN
La
lista de distribucin provee
informacin
acerca
de
los
ejecutivos
especficos
que
recibirn una copia del informe.
126
REQUERIMIENTOS DE CALIDAD.
127
Encabezado:
nombre,
fecha,
departamento auditados
Hallazgos: describir e interpretar
brevemente los principales hallazgos.
Conclusiones y recomendaciones
Comentarios del auditado
128
CONTENIDO
INFORME:
DEL
CONTINUACIN DE REQUERIMIENTOS:
Oportunidad: deben ser oportunos. Si as lo
considera puede emitir informes sobre la
marcha del trabajo.
CONTROL
INFORME:
hallazgos.
DE
CALIDAD
Preparacin
DEL
de
Determinar
si
existe
suficiente
soporte que garantice el hallazgo.
Determinar la evidencia adicional que
sea necesaria.
Asegurarse que estn considerados
causas y efectos.
Determinar si existe un patrn comn
en las deficiencias o es caso aislado.
132
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME:
preparacin del 1er. borrador
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME:
Preparacin del 1er. borrador
134
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME.
Discusin
con la
Determinar si la Admn. fue prevenida
administracin
del problema y si ha tomado acciones
correctivas.
Determinar si existen atenuantes a
favor de la administracin con respecto
a las condiciones prevalecientes.
Asegurarse si existen atenuantes que
no fueron reportadas al auditor.
Cont.
135
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME.
Discusin
con la Admn.
Determinar si la admn. tiene en mente
Cont.
corregir las situaciones que le han sido
planteadas.
Asegurarse que la Admn. tiene
conocimiento de todos los aspectos
relevantes del informe.
Aplicar el mximo de esfuerzo para
asegurar la obtencin de acuerdos
respecto a las condiciones planteadas.
136
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DEL INFORME.
Preparacin
del borrador
Asegurarse que se han llevado a cabo
final
los cambios del primer borrador.
137
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN
DEL
INFORME.
Preparacin de borrador final.
Cont.
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DEL INFORME.
Discusin del informe.
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN
DEL
INFORME.
Emisin del informe final.
TIPOS DE INFORMES
Regulares
Especficos
Especiales
Anuales.
141
TIPOS DE INFORMES:
REGULARES
142
TIPOS DE INFORMES.
ESPECFICOS
TIPOS DE INFORMES.
ESPECIALES
Los
que
se
generan
como
resultado de una intervencin
especial, que no est programada
y generalmente se originan como
instruccin especfica del Consejo
de Admn., Presidencia, Gerencia
General.
144
TIPOS DE INFORMES:
ANUALES
145
CRITERIOS PARA
ELABORACIN DE BUENOS
Toque profesional
INFORMES
DE A/i
Exactitud
Cortesa y tacto
Consideracin
Persuasividad
Estructura de las oraciones
Prrafos
146
Eleccin de palabras
Buena Gramtica y redaccin.
Proceso y compaginado
147
IMPORTANCIA DE LA BUENA
PRESENTACIN DEL INFORME
148
FUNCION RELEVANTE DE LA
AUDITORIA INTERNA:
Medio ambiente.
Control organizacional
Control operativo
Sistemas de informacin.
150
6. FUNCIN DE LA
AUDITORIA INTERNA.
I
Convencin de auditoria Interna IGCPA
153
155
empresa.
BALANCEADA: es decir que estn
balanceados sus indicadores de gestin, de
resultados como de proceso.
ESTRATGICA: que los objetivos estratgicos
estn relacionados (cruzados) entre s por
medio de un mapa de enlaces causa-efecto.
157
6.2 PLANEACIN
ESTRATEGICA.
Llamada tambin:
Planeacin
Planeacin
Planeacin
Planeacin
Planeacin
a largo plazo
corporativa completa.
directiva completa
integrada
formal.
6.2 PLANEACIN
ESTRATEGICA
Es el esfuerzo sistemtico y ms o
menos formal de una compaa para
establecer sus propsitos, objetivos,
polticas y estrategias bsicas, para
desarrollar planes detallados con el
fin de poner en prctica las polticas y
estrategias y as lograr los objetivos y
propsitos bsicos de la compaa.
160
6.2 PLANEACIN
ESTRATEGICA
LO QUE NO ES PLANEACIN
ESTRATGICA:
CONT.
161
6.2 PLANEACIN
ESTRATGICA
LO QUE NO ES:
162
6.3 ADMINISTRACIN
FINANCIERA
Fundamentos de Administracin
financiera. Douglas Emery.
164
Industrial
Sistematizacin de la informacin
Sistemas de comunicacin.
166
167
6. LA AUDITORIA INTERNA Y
LAS.... TRATADOS DE LIBRE
COMERCIO
168
6. LA AUDITORIA INTERNA
Y LAS... TECNOLOGA
169
DEFINICIN
IMPORTANCIA
CONTENIDO
170
7.1 DEFINICIN DE
MANUAL DE AUDITORIA
Es un prontuario o instructivo
INTERNA
de
polticas y procedimientos que
norma la actividad del departamento
de auditoria interna en una empresa
o grupo de empresas afines
7.1 DEFINICIN DE
MANUAL DE AUDITORIA
Es un documento a travs del cual,
INTERNA
3.
4.
5.
DEFINICIN
IMPORTANCIA
CONTENIDO.
176
de
comunicacin que contiene una serie de
informacin acerca de la sucesin
cronolgica y secuencial de operaciones
para la realizacin de una funcin,
actividad o tarea especfica en una
organizacin.
178
Identificacin.
Tabla de contenido (ndice)
Objetivos.
Normas
Procedimientos.
Formularios
Flujogramas
Etc.
179
8. OTROS ASPECTOS.
FRAUDES
RESPONSABILIDAD SOCIAL Y
TICA.
180
8.1 FRAUDES
Prctica de la simulacin o del
artificio con intencin de engaar
o lesionar a otro.
8.1 FRAUDES
La Gerencia es responsable de su
prevencin.
Auditoria Interna es responsable de
asistir en la prevencin del fraude a
travs del examen y evaluacin de lo
adecuado y efectivo del control interno
de acuerdo con el riesgo potencial en
las diferentes reas de la organizacin.
183
8.1 FRAUDES
Prevencin
Deteccin
Investigacin
Reporte de fraudes.
184
Consiste en comunicaciones a la
gerencia: verbales o escritas,
intermedias o finales, del estado y
resultado de la investigacin del fraude.
ESPECULACIN
MUJERES
MALOS NEGOCIOS
ACUMULACIN DE DEUDAS
TREN DE VIDA FUERA DE SUS
POSIBILIDADES
JUEGOS DE AZAR
BEBIDA
186
FORMA EN QUE SE
DESCUBRIERON 100 CASOS DE
FRAUDE
Verificacin interna
11
Investigacin de Gerencia
16
Auditores Internos y Externos29
No se sabe 08
Por casualidad o buena suerte
36
187
PARA LA COMISIN DE
FRAUDES
8.2 RESPONSABILIDAD
SOCIAL Y TICA
PRINCIPIOS:
REGLAS DE CONDUCTA:
189
8.2 PRINCIPIOS
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia.
190
8.2 PRINCIPIOS:
8.2 PRINCIPIOS
CONFIDENCIALIDAD:
no
divulgan
informacin sin la debida autorizacin
a menos que exista una obligacin
legal o profesional para hacerlo.
COMPETENCIA:
aplicar
el
conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempear
los
servicios de auditoria interna.
192
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia.
193
INTEGRIDAD:
194
OBJETIVIDAD:
CONFIDENCIALIDAD:
196
COMPETENCIA:
197