Auditoria Interna

AUDITORIA IV
ESCUELA DE CONTADURA
PBLICA Y AUDITORIA
USAC.
Material
Docencia
de
Apoyo
la
UNIDAD NO. 1
1.1 Concepto y definicin.

1.2 Objetivos y alcance del trabajo
de
Auditoria Interna
1.3 Naturaleza de la Auditoria
1.4 Importancia e independencia
de la
Auditoria Interna
1.1 CONCEPTO
Cont.
Es una actividad de evaluacin

independiente establecida dentro
de
una
organizacin,
para
examinar
y
evaluar
las
operaciones contables, financieras
y administrativas, como base para
la prestacin de un servicio a los
ms altos niveles de direccin.
3
1.1 DEFINICION DE
AUDITORIA INTERNA IIA
Es
(2006)
una actividad independiente
y
objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y
mejorar las operaciones de una
organizacin.
Ayuda
a
una
organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y
disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y gobierno.
4
Servicio de
aseguramiento.
Comprende la tarea de evaluacin

objetiva
de
las
evidencias,
efectuadas por los Auditores
Internos, para proporcionar una
opinin o conclusin independiente
respecto de un proceso, sistema u
otro asunto.
Servicio de aseguramiento
La naturaleza y el alcance del trabajo
de aseguramiento estn determinados
por Auditor Interno. Y son:
La persona o grupo directamente implicado en

el proceso, sistema u otro asunto (el dueo)
La persona o grupo que realiza la evaluacin
(el auditor)
La persona o grupo que utiliza la evaluacin
(usuario)
AI Servicio de consultora
Son por naturaleza consejos, y son
desempeados, por lo general a pedido
del cliente. El AI debe mantener la
objetividad
y
no
asumir
responsabilidades de gestin.
Existen dos partes:
La persona o grupo que ofrece el consejo

(auditor)
La persona o grupo que busca y recibe el consejo
(cliente).
7
1.2 OBJETIVOS y ALCANCE

DE AUDITORIA INTERNA
OBJETIVOS:
Confiabilidad e integridad de Auditoria Interna.
Cumplimiento de objetivos, polticas, planes,
procedimientos, leyes y reglamentos.
Salvaguardar los activos.
Uso eficiente y econmico de los recursos.
Cumplimiento
de
objetivos
y
metas
establecidas para las operaciones y programas.
1.2 OBJETIVOS y ALCANCE DEL

TRABAJO DE AUDITORIA
INTERNA.
Confiabilidad e integridad de la
informacin:
El sistema de informacin proporciona
datos que sirven para la toma de
decisiones y para medir el control de
las operaciones. Por lo tanto se debe
verificar la confiabilidad e integridad
de la informacin.
9
1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL

INTERNA.
CUMPLIMIENTO DE POLTICAS, PLANES,

PROCEDIMIENTOS,
LEYES
Y
REGLAMENTOS.
La
gerencia
es
responsable
del
establecimiento
de
sistemas
para
asegurarlos. Y la Auditoria Interna, es
responsable de revisar y determinar si los
sistemas son adecuados y efectivos y si las
reas
auditadas
cumplen
los
requerimientos.
10

INTERNA.
Salvaguarda de activos.
Los auditores internos deben
revisar la existencia y propiedad de
los A/F utilizando procedimientos
adecuados, y revisar los mtodos
de salvaguardas, si son apropiados
para protegerlos y contrarrestar
cualquier tipo de riesgo
11

INTERNA.
Uso econmico y eficiente de
recursos.
El A/I interno debe evaluar si el
empleo de los recursos mediante
estndares
de
operacin
establecidos por la Admn. Se
realizan en forma econmica y
eficiente. (CONT)
12

INTERNA.
Uso econmico y eficiente de los

recursos debe identificar:
Sub utilizacin de instalaciones.

Trabajo no productivo.
Segregacin de funciones.
Procedimientos que no justifican el costo
conforme estndares establecidos.
Sub utilizacin de activos
13

INTERNA.
Cumplimiento de objetivos y metas

establecidas para las operaciones y
programas.
La administracin es responsable de los

objetivos, polticas, planes y procedimientos
y el logro de los resultados de operacin.
A la A.I. Le corresponde verificar el
cumplimiento de lo establecido por la Admn.
Y de ser necesario, proporcionar apoyo en el
diseo y desarrollo previo a su implantacin.
14
1.2 ALCANCE DEL TRABAJO

El alcance de la auditoria interna

debe
incluir
la
revisin
y
evaluacin de la estructura del
control
interno
COSO,
para
determinar si el mismo es efectivo
y eficiente.
15
1.2 ALCANCE DEL

El alcance abarca la ejecucin
INTERNA
del
plan de trabajo. Sin embargo la
Gerencia
y
el
Consejo
de
Administracin proporcionan una
direccin sobre dicho alcance.
El propsito de la revisin del C/I
COSO es determinar si se cumplen
los objetivos del mismo.
16
1.2 ALCANCE DEL TRABAJO DE

AUDITORIA INTERNA.
Logro de los objetivos y metas

establecidas para las operaciones o
programas:
La administracin es responsable de fijar

objetivos, polticas, planes y procedimientos y
el logro de los resultados de operacin.
A A/I les corresponde verificar el cumplimiento

de lo establecido por la Admn. Y de ser
necesario proporcionar apoyo en el diseo y
desarrollo, previo a su implementacin
17
1.3 NATURALEZA DE LA
AUDITORIA INTERNA
Funcin de la Auditoria Interna.
La
Auditoria
Interna
elemento de control.
Ubicacin de la Auditoria Interna

en la estructura organizacional.
como
18
1.3 FUNCIN DE AUDITORIA

INTERNA.
De acuerdo con su definicin, es:
servirle a la empresa como un
instrumento de control gerencial,
con el propsito que le permita
alcanzar sus objetivos, agregar
valor y mejorar la eficiencia y
eficacia de los procesos de gestin
de riesgos, control y gobierno.
19
1.3 LA AUDITORIA INTERNA

COMO ELEMENTO DEL
CONTROL.
La auditoria interna examina y

evala los procesos de planeacin,
organizacin
y
direccin
para
determinar si existe una garanta
razonable de que se logran las metas
y objetivos, dichas evaluaciones en
conjunto, proporcionan informacin
para evaluar el sistema integral de
control.
20
1.3 LA AUDITORIA INTERNA

COMO ELEMENTO DE
Como elemento de control interno,
CONTROL
la
Auditoria Interna utiliza el modelo COSO

(Committe of Sponsoring Organizations)
aplicado con el Marco Integrado de Control
Interno, hoy aceptado mundialmente como
referencia conceptual. En donde se resalta la
necesidad de que los administradores y altos
directivo presenten especial atencin a la
administracin de riesgos corporativos.
21
1.3 Administracin de
riesgos corporativos
La administracin de riesgos corporativos

es un proceso efectuado por el Consejo de
Administracin de una entidad, su
direccin y restante personal, aplicable a
definicin de estrategias en toda la
empresa y diseado para identificar
eventos potenciales que pueden afectar a
la organizacin, gestionar sus riesgos
dentro del riesgo aceptable y proporcionar
una
seguridad
razonable
sobre
la
consecucin de objetivos de la entidad.
22
1.3 Conceptos bsicos de la

Administracin de riesgos
corporativos.
Proceso continuo que fluye por toda la entidad.

Es realizado por su personal en todos los niveles
de la organizacin.
Se aplica en el establecimiento de la estrategia.
En toda la entidad, cada nivel, cada unidad.
Est diseado para identificar acontecimientos
potenciales que, de ocurrir, afectara a la entidad.
Es capaz de proporcionar seguridad razonable al
Consejo de Administracin y a la Direccin de la
entidad.
Orientada al logro de objetivos.
23
1.3 COMPONENTES DE LA
ADMN. DE RIEGOS CORP.
MODELO COSO
24
1.3 Componentes de la
Administracin de riesgos
corporativos.
COSO.
Ambiente interno.
Establecimiento de Objetivos.
Identificacin de eventos.
Evaluacin de riesgo.
Respuesta al riesgo
Actividades de control.
Informacin y comunicacin.
Monitoreo.
25
ADMN DE RIESGOS
AMBIENTE INTERNO:
CORP.
Es la base fundamental para los otros

componente del ERM (Enterprise Risk
Management) dando disciplina y estructura.
Incide en:
La concientizacin del personal respecto del

riesgo y el control.
El modo en que las estrategias y objetivos son
establecidos, las actividades del negocio son
estructuradas y los riesgos son identificados,
evaluados y gerenciales.
26
1.3 Ambiente interno
Los factores que se contemplan son
Filosofa de la administracin de riesgos.

Apetito al riesgo. (riesgo aceptado)
Integridad y valores ticos.
Visin del directorio.
Compromiso de competencia profesional
Estructura organizativa.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas de recursos humano.
27
ADMN. DE RIESGOS
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS:
CORP.
Es la condicin previa para la

identificacin de eventos,la evaluacin de
riesgos y la repuesta a ellos. Tienen que
existir primero los objetivos para que la
direccin pueda identificar y evaluar los
riesgos que impiden su consecucin y
adoptar medidas para administrar dichos
riesgos.
Objetivos relacionados.(
Objetivos estratgicos. (misin, visin)
28
ADMN DE RIESGOS
IDENTIFICACION DE EVENTOS.
CORP.
Eventos:
es
un
incidente
o
acontecimiento, derivado de fuentes
internas o externas, que afecta a la
implementacin de la estrategia o la
consecucin de objetivos. Pueden ser
positivos o negativos.
En
otras
palabras
son
las
incertidumbres, las que no se saben si
ocurrirn, ni su impacto.
29
1.3 CATEGORIAS DE
EVENTOS
FACTORES EXTERNOS.
Econmicos
Medioambientales
Polticos
Sociales
Tecnolgicos
30
1.3 CATEGORIA DE
EVENTOS. Externos.
Econmicos: cambios de precios, disponibilidad

de capital, barreras a la entrada de la competencia,
costos de capital y competidores nuevos.
Medioambientales:
inundaciones,
incendios,
terremotos, acceso restringido a M7P.
Polticos: eleccin de gobiernos nuevos, leyes,
regulaciones.
Sociales: cambios demogrficos, costumbres
sociales, actividad terrorista, paros en la
produccin.
Tecnolgicos:
nuevos medios de comercio
electrnico.
31
1.3 Categoras de eventos
FACTORES INTERNOS.
Infraestructura
Personal
Procesos
Tecnologa
32
1.3 CATEGORA DE
EVENTOS. Internos.
Infraestructura: asignacin de capital para mantenimiento

preventivo y el apoyo a centros de atencin de clientes para
mejorar su satisfaccin.
Procesos: modificacin de procesos, errores en su ejecucin,
prdidas de cuotas de mercado, insatisfaccin de cliente.
Infraestructura: incremento de Personal: accidentes
laborales, actividades fraudulentas, vencimiento de
convenios colectivos, daos reputacionales, paros en la
produccin.
Tecnologa: fallos de seguridad y la potencial cada de los
sistemas dan lugar a atrasos en la produccin, transacciones
fraudulentas e incapacidad para continuar las operaciones
del negocio.
33
ADMN DE RIESGOS
EVALUACIN DEL RIESGO. Permite a la
CORP.
entidad a considerar la amplitud con
que los eventos potenciales impactan

en la consecucin de los objetivos
Riesgo inherente: al que se enfrenta en

ausencia de acciones de la direccin para
modificar su probabilidad.
Riesgo residual: es el que permanece
despus de que la direccin desarrolle sus
respuestas a los riesgos.
34
ADMN. DE RIESGOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS.
CORP
Una ves evaluado los riesgos, la

direccin determina cmo responder a
ellos, (portafolio de riesgos).
Evitar: supone salirse de las actividades que

los generen.
Reducir: es tomar decisiones para reducirlos.
Compartir: se reduce compartiendo el riesgo.
(seguros)
Aceptar: no se emprende ninguna accin.
35
ADMN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
CORP.
Son las polticas y procedimientos que

ayudan a asegurar que ya no se van a
dar (C/I preventivos, controles sobre
sistemas de informacin, y controles
generales).
36
ADMN. DE RIESGOS
INFORMACIN Y COMUNICACIN:
CORP.
La informacin es necesaria en todos los niveles de
la organizacin para identificar, evaluar y dar

respuesta al riesgo.
Se debe identificar, capturar y comunicar en tiempo
y forma que permita al personal cumplir con sus
responsabilidades. La informacin relevantes es
obtenida de fuentes internas y externas.
La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y
fluir por toda la entidad en todos sentidos.
Debe existir una comunicacin adecuada con partes
externas
a
la
organizacin
como
clientes,
proveedores, reguladores y accionistas.
37
ADMN. DE RIESGOS
MONITOREO.
CORP.
La administracin de riesgos corporativos

de una entidad cambia con el tiempo. Las
respuestas a los riesgos que antao eran
efectivas pueden llegar a ser irrelevantes;
por lo tanto tiene que revisarse
constantemente. Se puede realizar:
A travs de actividades permanentes

O mediante evaluaciones independientes.
38
1.3 ROLES Y
RESPONSABILIDADES
Todo el personal en una entidad tiene algn tipo de

responsabilidad en la administracin de riesgos.
El marco integrado de administracin de riesgos
de COSO trata los siguientes roles internos y sus
responsabilidades.
Directorio
Gerencia.
Oficial de riesgo
Gerentes financieros
Auditores internos
Resto del personal.
39
1.3 ROLES Y
RESPONSABILIDADES.
Tambin trata el rol de los terceros a la

organizacin,
ya
que
proveen
informacin til para una adecuado
administracin:
Auditores interno.
Legisladores y reguladores
Clientes, proveedores.
Analistas financieros,
Medios de comunicacin.
40
1.3 Administracin de riesgos

corporativos. Clases de
objetivos.
Estratgicos: Relativos a los objetivos
de alto nivel, alineados con la misin de

la entidad y prestndole apoyo.
Operativos: Relativos al uso efectivo y
eficiente de los recursos de la entidad.
Reportes: relativos a la confiabilidad de
los informes.
Cumplimiento: relativos al cumplimiento
por la entidad de las leyes y regulaciones
aplicables.
41
1.3 UBICACIN DE AUD.

INTERNA
La auditoria Interna necesita de

independencia organizacional, para
desarrollar su trabajo en forma
efectiva,
debiendo
depender
del
rgano ms alto de la Administracin,
que podra ser:
Consejo de Administracin
Administrador nico
Junta Directiva
42
1.3 UBICACIN DE AUDITORIA

INTERNA DENTRO DE LA
ORGANIZACIN DE LA EMPRESA.
EM PRESA LA CH ABELA, S. A.
A C C IO N IS T A S
A U D . IN T E R N A
J U N T A D IR E C T IV A
G ER EN TE G EN ER AL
P R O D U C C I N
VEN TAS
M ER C AD EO
C O N T A B IL ID A D
F IN . Y A D M N .
43
1.4 IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA

DE LA AUDITORIA INTERNA
IMPORTANCIA:
La auditoria interna es un instrumento
de medicin y evaluacin de lo efectivo
de la estructura de control interno de
una entidad, contribuye con sta para
alcanzar
los
objetivos
bsicos,
mencionados
en
la
diapositivas
anteriores.
44
1.4 Independencia de la
Auditoria Interna Norma
Nivel organizacional
1110
El departamento de Auditoria Interna debe
estar ubicado adecuadamente para que le

permita
el
cumplimiento
de
sus
responsabilidades y as lograr sus objetivos.
Objetividad.
Al realizar cada trabajo de auditoria los

Auditores Internos deben mantener una
actitud mental positiva y objetiva y no permitir
influencias por juicios de otras personas.
45
UNIDAD 2. ESTANDARES
PARA LA PRACTICA
Organizacin que emite normas
PROFESIONAL.
para la practica de la Auditoria
Interna.
Funcin de dicha Institucin.
46
2.1 ORGANIZACION QUE EMITE

NORMAS PARA LA PRACTICA DE AUD.
INTERNA
INSTITUTO DE AUDITORES
INTERNOS IIA. (USA)
47
2.2 FUNCION DE DICHA

ORGANIZACION
Definir principios bsicos que

representen el ejercicio de la
auditoria interna tal como esta
debe de ser.
Proveer un marco para ejercer y
promover un amplio rango de
actividades de Auditoria Interna de
valor agregado.
48
2.2 Estndares para la prctica

profesional de la Aud. Interna
Normas Internacionales para el

ejercicio profesional de la Auditoria
Interna - IIA
Marco para la Prctica profesional de Auditoria

Interna.
Instituto de Auditores Internos.
(2006)
49
2.2 Normas Internacionales

para el ejercicio profesional
Instituto
IIA.
2006 de Auditores Internos
IIA
Cdigo de tica. Unidad 8 )
Normas Internacionales para el ejercicio

profesional de la Auditoria Interna.
Consejos para la prctica de Auditoria

Interna.
50
2.2 Cdigo de tica.
Su propsito es promover una

cultura de tica en la profesin de
auditoria interna. El cdigo de tica
es necesario en nuestra profesin,
cuyos pilares se asientan en la
confianza, en el aseguramiento de
objetivos de la gestin de riesgos,
control y gobierno de las empresas.
Unidad 8 del programa.

51
2.2 Normas internacionales

para la prctica profesional
Constituyen
de
A.I.
los criterios mediante los
cuales
el
desempeo
de
un
departamento de auditoria interna es
calificado. Representa como debe ser
la prctica de la profesin. Estn
diseadas para aplicarse en todo tipo
de organizaciones donde se pueda
encontrar un Auditor Interno.(normas
s/atributos y de desempeo)
52
2.2 Consejos para la

prctica.
Aunque no son de obligado

cumplimiento,
representan
las
mejores prcticas, respaldadas por
el
Instituto,
para
la
implementacin de las Normas.
53
2.2 PROPSITOS DE LAS NORMAS

PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE
A.I.
Definir principios bsicos que representen el

ejercicio de la Auditoria Interna tal como ste
debera ser.
Proporcionar un marco para ejercer y
promover un amplio rango de actividades de
Auditoria Interna que aporten valor agregado.
Establecer las bases para evaluar el
desempeo de la Auditoria Interna.
Fomentar la mejora en los procesos y
operaciones de la organizacin.
54
2.2Normas Internacionales para

el ejercicio profesional de Aud.
Int.
IIA
Normas sobre atributos (serie 1000)
Unidad 3
Normas sobre desempeo (serie 2000)

Unidad 4 y 5.
Consejos para la prctica.

55
UNIDAD 3. CONOCIMIENTO TCNICO

Y CAPACIDAD PROFESIONAL. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
Tratan sobre las caractersticas de las
organizaciones y de los individuos que
desarrollan actividades de A. I.
Propsito, autoridad y responsabilidad.

(1000)
Independencia y objetividad. (1100)
Pericia y debido cuidado profesional.
(1200)
Programa de aseguramiento de calidad y
cumplimiento. (1300)
56
3. Propsito, autoridad y
responsabilidad. (1000)
El propsito, autoridad y responsabilidad

de la actividad de auditoria interna
deben estar formalmente definidos en un
estatuto (Manual) de conformidad con las
Normas y estar aprobados por el
Consejo.
Naturaleza
de
los
servicios
de
aseguramiento.
Naturaleza de los servicios de consultora.
57
3. Independencia y
objetividad. (1100)
La actividad de A.I. Debe ser independiente, y los auditores
deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
Independencia de la organizacin.
La actividad de auditoria interna debe responder
ante un nivel jerrquico tal dentro de la
organizacin que permita a la actividad de
auditoria
interna cumplir
con sus responsabilidades.
Debe estar libre de injerencias al determinar el
alcance de auditoria interna, al desempear su
trabajo y al
comunicar sus resultados.
Objetividad individual.
Los AI deben tener una actitud imparcial y
neutral, y
evitar conflictos de intereses.
58
3. INDEPENDENCIA Y
OBJETIVIDAD NORMA
Impedimentos a la independencia
1100
y objetividad norma 1130
Abstenerse de evaluar operaciones

especficas de las cuales haya sido
previamente responsable.
Trabajos de aseguramiento o de
consultoria por las cuales el director
de AI tiene responsabilidad.
59
3. Pericia y debido cuidado

profesional.
(1200)
PERICIA: (1210) Los auditores Internos deben reunir
los
conocimientos,
las
aptitudes
y
otras
competencias necesarias para cumplir con sus
responsabilidades individuales.
Asesoramiento competente.
Suficientes conocimientos para:
Identificar indicadores de fraudes.

Riesgos y controles claves en tecnologa informtica y tcnicas de
auditoria aplicables.
No aceptar servicios de consultora, en el caso de que su

personal carezca de estos conocimientos y sus aptitudes
y conocimientos para desempearse en el trabajo.
60
3. Pericia y Debido
cuidado profesional (1200)
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL (1220) Deben

cumplir con el cuidado y pericia que se espera de
un Auditor Interno prudente y competente.
Debe utilizar las herramientas de auditoria asistidas por

computador.
Debe considerar, el alcance, naturaleza de procedimientos
para alcanzar los objetivos de auditoria.
Debe estar alerta a los riesgos materiales que puedan
afectar los objetivos de auditoria.
DEBEN TENER DESARROLLO

CONTINUADO. (1230)
PROFESIONAL
61
3. PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO
(1300)
El director ejecutivo de auditoria
debe desarrollar y mantener un
programa de aseguramiento de
calidad y mejora, que cubra los
aspectos de la actividad de auditoria
interna y revise continuamente su
eficacia. El que incluir evaluaciones
internas y externas peridicas y
supervisin interna continua.
62
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO.
1300
Evaluaciones del programa de
calidad. (1310):
Evaluaciones internas:
Revisiones continuas y peridicas del

desempeo de la AI.
Evaluaciones externas:
Evaluaciones al menos una vez cada 5

aos por un equipo cualificado ajeno a la
organizacin.
63
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO - 1300
Informe sobre el programa de

calidad (1320)
El director de auditoria interna debe

comunicar los resultados de las
evaluaciones al Consejo.
64
3. PROGRAMA DE
SEGURAMIENTO DE CALIDAD Y
CUMPLIMIENTO
1300
UTILIZACIN DE REALIZADO DE
ACUERDO CON NORMAS (1330)
El auditor interno debe de informar

que sus actividades son realizadas
de
acuerdo
con
Normas
Internacionales para el ejercicio
Profesional de A.I. Solo si se
utilizaron estas normas.
65
DE CALIDAD Y CUMPLIMIENTO
(1300)
DECLARACIN DE
INCUMPLIMIENTO: (1340):
La actividad de auditoria interna debe

lograr el cumplimiento total de las
normas incluyendo el Cdigo de tica.
Si el incumplimiento afecta el alcance
de la auditoria debe declarar tal
situacin al Consejo y a la Alta
Direccin.
66
3. CONOCIMIENTO TCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL- Normas
de atributos.
El Auditor Interno es responsable
que el personal de auditoria interna
cuente con conocimientos tcnicos
y capacidad profesional y deber
asignar a cada trabajo, personal
con
experiencia
y
disciplinas
necesarias, para realizar el mismo.
Unidad 3
67
CAPACIDAD PROFESIONAL Normas
de atributos.
Departamento de Auditoria Interna
Auditor Interno
Requisitos profesionales de los
Auditores Internos
Perfil del Auditor Interno.
68
3. CONOCIMIENTO
TCNICO Y CAPACIDAD
Requisitos profesionales de
PROFESIONAL
los
A.I
Tomando en consideracin la labor
que
desempea
el
AI
y
adicionalmente en el nivel que
ocupa en la Administracin de la
Empresa, es indispensable que
cuente con lo siguiente:
69
CAPACIDAD PROFESIONAL Normas
sobre atributos.
REQUISITOS PROFESIONALES DE LOS

AUDITORES INTERNOS.
Personalidad.
Buenas relaciones interpersonales - pericia
Capacidad tcnica acorde al trabajo a
desarrollar
Experiencia en el desarrollo e implementacin
de controles.
Actitud positiva en el trabajo.
Creatividad.
Desarrollo profesional adecuado..
70
3. CONOCIMIENTO
TCNICO Y CAPACIDAD
PERFIL DEL AUDITOR INTERNO
PROFESIONAL
INTEGRO
OBJETIVO
INDEPENDIENTE
PREPARACIN TCNICA
CAPAZ
HONESTO
PRODUCTIVO
EN UNA PALABRA: PROFESIONAL
71
UNIDAD 4. ADMINISTRACIN DEL

DEPTO. DE AUDITORIA INTERNA
NORMAS DE DESEMPEO.
Administracin de la Actividad de
Auditoria Interna. (2000)
Naturaleza del trabajo. (2100)
Planificacin del trabajo (2200)
Desempeo del trabajo. (2300)
Comunicacin de resultados. (2400)
Supervisin del progreso. (2500)
Aceptacin de los Riesgos por la
Direccin. (2600)
72
4.
ADMINISTRACIN
DE
LA
ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA.
Norma de desempeo 2000.
El director de AI interna debe

gestionar eficazmente la actividad
de la Auditoria Interna, para
asegurar que aada valor a la
organizacin.
Marco para la prctica profesional de la Auditoria

Interna. IAI
73
4. Administracin de la
actividad del Depto A.I
(2000
)
Planificacin.
Norma 2010
Comunicacin y aprobacin. Norma 2020.

Gestin de Recursos. Norma 2030
Polticas y procedimientos. Norma 2040
Coordinacin. Norma 2050
Informe al Consejo y a la Alta Gerencia.
Norma 2060
Unidad 4.
74
4. Administracin del Depto.

de A.I. Planificacin. 2010
El Director de AI debe establecer planes

basados en riesgos, a fin de determinar
las prioridades de la actividad de la
auditoria interna. Los planes deben ser
consistentes con las metas de la
organizacin.
Plan basado en evaluacin de riesgos por lo

menos 1 vez al ao.
Considerar aceptacin de trabajos de
consultora.
75
4.Proceso de planificacin en el
Depto. Auditoria Interna 2010
Metas (susceptibles de medicin).

Programas de trabajo (qu actividades,
cundo sern realizadas y tiempo
estimados)
Planes
de
personal
(nmero,
conocimientos y disciplinas requeridas) y
presupuestos financieros.
Informes de actividad. (logros alcanzados,
gastos reales contra presupuestados,
acciones tomadas o que se requiere).
76
4. PLANEACIN. NORMA
2010
FACTORES QUE AFECTAN EL ESQUEMA DEL

TRABAJO DE AUDITORIA:
ltimas revisiones
Situacin financiera.
Prdidas y riesgos potenciales.
Requerimientos especficos de la direccin.
Cambios en operaciones, programas, sistemas
y controles.
Oportunidades de logro de beneficios
operacionales.
Cambios en la capacidad del persona de A.I:
77
4. PLANEACIN
Todas las actividades relativas a la

planeacin deben documentarse y
deben incluirse en el Manual de
auditoria Interna. Unidad 7
La planeacin es recomendable que
sea anual y se adecue al periodo
contable.
El plan anual de auditoria debe
autorizarse a los niveles adecuados.
78
4. PLAN ANUAL DE
ACTIVIDADES CONTIENE:
Auditoria a efectuar, auditores responsables,

tiempos estimados de ejecucin y oportunidad.
Actividades
relativas
a
capacitacin
y
desarrollo del personal de A.I.
Presupuesto financiero especificando: nmero
de auditores, tipo de gasto, incluyendo los de
capacitacin y desarrollo del personal.
Debe definirse quin lo prepara, quin lo
aprueba, a quin se distribuye y fechas de
presentacin.
79
4. Administracin del Depto de

A.I. Comunicacin y aprobacin.
2020
El director de A.I debe comunicar los

planes y requerimientos de recursos
de la actividad del Depto.
incluyendo los cambios significativos,
al Consejo y a la alta direccin para
la adecuada revisin y aprobacin.
Tambin debe comunicar el impacto
de cualquier limitacin de recursos.
80
4. Administracin del Depto

de A.I. Gestin de Recursos.
2030
El director del Depto. de A.I. Debe

asegurar que los recursos sean
adecuados,
suficientes
y
efectivamente
asignados
para
cumplir con el plan aprobado.
Para recurso humano: descripcin de

puestos;
seleccin
de
personal
cualificado y competente; educacin
continua; desempeo de c/auditor.
81

A.I. Polticas y Procedimientos 2040
El
director de auditoria interna debe
establecer polticas y procedimientos

para dirigir la actividad del Depto. Es
decir elaborar un manual de polticas y
procedimientos. Vase unidad 7.
Definir el alcance de las actividades.
Posicin dentro de la organizacin.
El contenido del documento debe
revisarse peridicamente, para que est
actualizado.
82
4. POLITICAS Y
PROCEDIMIENTOS: 2040
Deben de establecerse de manera formal y

comprensible, por escrito, que oriente al
personal en cumplimiento consistente de
los
estndares
de
ejecucin
del
departamento.
La forma y contenido deben ser adecuados
al tamao y estructura del Depto. y a la
complejidad del trabajo. (vase manual de
normas y procedimientos de Auditoria
Interna unidad 7).
83
4. Administracin del
Depto. de A.I.
El director de A.I. Debe compartir
Coordinacin. 2050
informacin y coordinar actividades

con otros proveedores internos y
externos
de
aseguramiento
y
servicios de consultara relevantes,
(auditores externos) para asegurar
una cobertura adecuada y minimizar
la duplicacin de esfuerzos.
84
4. Coordinacin incluye:
Reuniones peridicas para tratar

asuntos de inters recproco.
Acceso a programas de auditoria y
P/T.
Intercambio de reportes y
comunicacin a la administracin.
Comprensin de tcnicas de
auditoria, mtodos y terminologa.
85

A.I. Informe al consejo y a la alta
direccin. 2060
El director de A.I. Debe informar

peridicamente al Consejo y a la alta
direccin sobre la actividad de A.I. El
informe debe incluir exposicin de
riesgos relevantes y cuestiones de
control, de gobierno corporativo y y
otras necesarias o requeridas por el
Consejo y la alta direccin.
86
4. Naturaleza del trabajo.
Norma 2100
La actividad de Auditoria Interna debe

evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno, utilizando un
enfoque sistemtico y disciplinado.
Gestin de riesgos. 2110

Control. 2120.
Gobierno. 2130.
87
4. NATURALEZA DEL TRABAJO.

2100
GESTION DE RIESGOS - 2110
A.I. Debe supervisar y evaluar la eficacia del

sistema de gestin de riesgos.
Tambin evaluar el riesgo referidas a
gobierno, operaciones y sistemas de
informacin, con relacin a:
Fiabilidad e integridad de la informacin financiera.

Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Proteccin de activos,
Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
88
4. Naturaleza del trabajo.

CONTROL 2120
2100
A.I. Debe ayudar en el mantenimiento

de controles efectivos, mediante la
evaluacin de la eficiencia y eficacia
de los mismos y promoviendo la
mejora continua.
89
4. NATURALEZA DEL TRABAJO
. 2100
GOBIERNO 2130
A.I. Debe evaluar y recomendar

mejoras al proceso de gobierno:
Promover la tica y valores dentro de la

entidad.
Comunicar eficazmente la informacin de
riesgo y control.
Coordinar eficazmente las actividades y la
comunicacin
entre
consejo
de
administracin, A.I, Auditores externos y la
direccin.
90
UNIDAD 5. DESEMPEO DEL

INTERNA.
5.1 Planeacin de la auditoria. (2200)

5.2 Desempeo del trabajo. (2300)
5.3 Comunicacin de resultados e
informe.(2400)
5.4 Supervisin del progreso (2500)
5.5 Decisin de aceptacin de los
riesgos por la Direccin. (2600)
91
UNIDAD 5. DESEMPEO DEL

TRABAJO.
Llamada tambin metodologa

para la realizacin del trabajo
del auditor interno.
Los auditores internos deben
identificar, analizar, evaluar y
registrar suficiente informacin, de
tal manera que les permita cumplir
con los objetivos del trabajo.
92
5.1
PLANIFICACIN
TRABAJO 2200
DEL
Planificar: proceso que debe desarrollar la

estrategia de auditoria y conducir a
decisiones apropiadas acerca de los
objetivos,
riesgos,
alcance,
plazo,
naturaleza, oportunidad y asignacin de
recursos del trabajo de auditoria.
Los A.I. Deben elaborar y registrar un plan

para cada trabajo, que incluya: alcance,
objetivos, plazo y asignacin de recursos.
93
5.1. Consideraciones sobre

planificacin. Norma 2201
Los objetivos de la actividad que est siendo revisada

y los medios con los cuales la actividad controla su
desempeo.
Los riesgos significativos de la actividad, sus
objetivos, recursos y operaciones, y los medios con
los cuales el impacto potencial del riesgo se
mantiene a un nivel aceptable.
La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin
de riesgos y control de la actividad comparados con
un modelo de control relevantes.
La oportunidad de introducir mejoras significativas en
los sistemas de gestin de riesgos y control de la
actividad.
94
5.1 PLANIFICACIN DEL TRABAJO.

OBJETIVOS DEL TRABAJO. Norma
2210
Debe realizar una evaluacin preliminar de

los riesgos pertinentes a la actividad bajo
revisin y deben reflejar los resultados de
dicha devaluacin.
Debe considerar la probabilidad de errores,
irregularidades, incumplimiento
y otras
exposiciones materiales al desarrollar los
objetivos del trabajo.
Los objetivos de los trabajos de consultora
deben considerar los procesos de riesgo,
control y gobierno.
95
5.1 PLANIFICACIN DEL

TRABAJO. Alcance del trabajo.
Norma
2220
El alcance establecido debe ser

suficiente para satisfacer los
objetivos del trabajo.( Control
Interno y control de riesgos) .
Tener en cuenta
registros, personal
fsicas relevantes.
los sistemas,
y propiedades
96
5.1 ALCANCE DEL

TRABAJO. Evaluacin del
Para este punto
es necesario efectuar los
Control
interno.
elementos de la Administracin de
Riesgos estudiada en la unidad 1.3 a

travs de los mtodos:
Cuestionarios
Narrativo
Flujogramacin.
97
5.1 ALCANCE DEL TRABAJO. Cambios

e implementacin de nuevos
procedimientos de control.
Despus de evaluar el control
interno si es necesario, se pueden
cambiar dichos controles, para
hacerlos ms efectivos y
eficientes.
98
5.1 ALCANCE DEL TRABAJO.

EVALUACIN DE RIESGOS.
Qu es el riesgo.
Matriz de riesgos.
Los retos del riesgo.
Administracin del riesgo.
Alivio a travs de los Controles
Ver unidad 1.3 elementos de la

administracin de riesgos corporativos.
99
5.1 ALCANCE DEL

TRABAJO. MATRIZ DE
Riesgos de negocio.
RIESGOS
Riesgos financieros.
Riesgos de cumplimiento.
Riesgos operacionales y otros.
Material La administracin de riesgos

como estrategia Empresarial Lic.
Alejandro Villeda.
100
5.1 Planificacin del trabajo.

Asignacin de recursos para el
trabajo. Norma 2230
Los
auditores internos deben
determinar los recursos adecuados
para lograr los objetivos del
trabajo. El personal debe estar
basado en una evaluacin de la
naturaleza y complejidad de cada
tarea, restriccin de tiempo y
recursos disponibles.
101
5.1 PLANIFICACIN DEL TRABAJO.

Programa de trabajo. Norma 2240
Se deben preparar programas que

cumplan con los objetivos del trabajo.
Deben estar registrados en P/T.
Deben establecer los procedimientos para

identificar, analizar, evaluar y registrar la
informacin durante la tarea. Debe ser aprobado
con anterioridad a su implantacin y cualquier
ajuste ha de ser aprobado oportunamente.
Los programas de consultora pueden variar en
forma y contenido, dependiendo de la
naturaleza del trabajo.
102
5.2 DESEMPEO DEL

TRABAJO. (2300)
Los
auditores
internos
deben
identificar, analizar, evaluar y registrar
suficiente informacin de manera tal
que les permita cumplir con los
objetivos.
Identificacin de la informacin. (2310)

Anlisis y evaluacin. (2320)
Registro de informacin (2330)
Supervisin del trabajo. (2340)
103
5.2 DESEMPEO DEL TRABAJO.

Identificacin de la informacin.
(2310)
El A. I. Debe identificar informacin
suficiente, competente, relevante
y til de manera que le permita
alcanzar los objetivos del trabajo.
104
5.2 DESEMPEO DEL

TRABAJO. Anlisis y
Los auditores(2320)
evaluacin.
internos deben
basar
sus conclusiones y los resultados
del trabajo en adecuados anlisis y
evaluaciones.
Para esto se utilizan tcnicas y
procedimientos de auditoria los
cuales deben quedar descritos en
los P/T.
105
5.2 DESEMPEO DEL TRABAJO.

Registro de la informacin.
(2330)
Los A. I.
Deben registrar informacin
relevante que les permita soportar las
conclusiones y resultados de su trabajo.
Controlar el acceso a los registros del

trabajo.
Debe establecer polticas y requisitos de
custodia.
Debe establecer polticas para la elaboracin
y archivo de los papeles de trabajo.
106
5.3 COMUNICACIN
RESULTADOS. (2400)
DE
Los A.I. Deben comunicar los resultados

de su trabajo en un informe, que es:
El reporte elaborado por el auditor
interno como culminacin de cada una
de las revisiones llevadas a cabo dentro
de la empresa, con el objeto de informar
al
Consejo
de
Administracin,
Presidencia, Gerencia, etc. con respecto
a los resultados del trabajo efectuado.
107
5.3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS. Criterios para la
comunicacin. (2410)
La comunicacin debe incluir los

objetivos y alcance del trabajo, as como
las conclusiones correspondientes, las
recomendaciones y los planes de accin.
Se debe reconocer un desempeo
satisfactorio.
Si hubo limitaciones, se deben incluir.
Se debe incluir, el progreso y resultados
de trabajos de consultora.
108
5.3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS. Calidad de la
comunicacin. (2420)
La comunicacin debe ser precisa, objetiva, clara,

concisa, constructiva, completa y oportuna.
Precisa: libre de errores y distorsiones.

Objetivas: justas, imparciales. Las observaciones,
conclusiones
y
recomendaciones
expresadas
sin
prejuicios, parcialidad, intereses personales ni influencia
por terceros.
Clara: fcilmente comprensibles y lgicas.
Concisa: van a los hechos sin elaboraciones innecesarias.
Constructiva: es til
para la entidad y conduce a
mejoras necesarias.
Completa: no le falta nada que sea esencial.
Oportuna: en el tiempo debido.
109
5.3 Calidad de la comunicacin.

Errores y omisiones. (2421)
Si una comunicacin final contiene

un error u omisin significativos, el
director de auditoria interna debe
comunicar la informacin corregida
a
todas
las
personas
que
recibieron la comunicacin original.
110
5.3 COMUNICACIN DE RESULTADOS.

Declaracin de incumplimiento con las
Normas. (2430)
Cuando el incumplimiento con las

normas afecta a una tarea especfica,
la comunicacin de los resultados
debe expresar:
Las normas con las cuales no se cumpli.

Las razones del incumplimiento, y
El impacto del incumplimiento en la
tarea.
111
5.3 COMUNICACIN DE
RESULTADOS. Distribucin de
resultados. (2440)
El director de A.I. Es el responsable de comunicar

los resultados finales a las partes que puedan
asegurar que d a los resultados la debida
consideracin.
A menos que exista obligacin legal, estatutaria o
regulaciones, antes de enviarlos, a partes ajenas a
la organizacin debe:
Evaluar el riesgo potencial para la entidad.
Consultar con la alta direccin y/o Comit de
auditoria.
Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin
de los resultados.
112
5.4 SUPERVISIN DEL

PROGRESO. (2500)
El director de A.I: debe establecer y
mantener
un
sistema
para
supervisar
los
resultados
comunicados a la direccin.
Establecer un proceso de seguimiento,

para supervisar y asegurar que las
acciones de la direccin hayan sido
implantadas o que la alta direccin ha
aceptado el riesgo de no tomar accin.
113
5.4 Supervisin del progreso.

(2500)
Debe establecer procedimientos

como:
Marco de tiempo dentro del cual se

requiera la respuesta a observaciones y
recomendaciones.
Evaluacin de la respuesta.
Verificacin de la respuesta, si procede.
Trabajo de seguimiento.
114
5.4 Proceso de
seguimiento. (2500 1)
Determinar la adecuacin, eficacia y oportunidad de

las medidas tomadas por la direccin.
Determinar si las medidas tomadas solucionan los
problemas.
La naturaleza, calendario y alcance del seguimiento
deben ser determinados por Director de A.I.
Relevancia
de
las
observaciones
y
recomendaciones.
Grado de esfuerzo y de coste para corregirlas.
Complejidad de la accin correctiva.
Perodo involucrado.
115
5.5 DECISIN DE ACEPTACIN DE

LOS RIESGOS POR LA DIRECCIN.
(2600)
Cuando el director de A.I. considere que
la alta direccin ha aceptado un nivel de

riesgo
residual
que
pueda
ser
inaceptable para la entidad, debe
discutirlo con la alta direccin.
Si esta decisin no se resuelve, el
director de A:I: y la alta direccin deben
informar esta situacin al Consejo de
Administracin para su resolucin.
116
NORMAS DEL INFORME
Su estructura.
Su contenido.
Fechas lmites de entrega.
Niveles de aprobacin.
Distribucin.
Seguimiento.
Discutirse antes de su emisin.
117
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
Fecha.
Dirigido a:
Prrafo de introduccin. (alcance)
Antecedentes.
Resumen de aspectos principales
Presentacin de aspectos individuales.
Prrafo final.
Firma y distribucin.
118
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
FECHA:
Deber ser fechado, preferiblemente,
en el momento de su entrega.
Un aspecto de tipo prctico es que
usualmente la fecha de aprobacin
final, es dada por al auditor general,
para
posteriormente
pasarlo
a
mecanografa. (no excederse de 5
das)
119
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
A QUIEN VA DIRIGIDO:
Bajo una buena prctica, el informe
debe
ser
dirigido
al
funcionario
responsable directo de la actividad
sujeta a revisin; sin embargo, en
algunos casos, esa revisin pudo haber
sido hecha, siguiendo una instruccin
de un directivo, en cuyo caso deber
dirigirse a ste el informe.
120
ESTRUCTURA DEL INFORME:

PARRAFO DE INTRODUCCIN
(ALCANCE)
Normalmente
es deseable usar el
prrafo introductorio para establecer la
naturaleza y alcance de la asignacin
de auditoria, el perodo cubierto u otro
punto de referencia de fecha, el tiempo
dedicado al trabajo de campo y el
personal asignado.
121
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
PRRAFO DE ANTECEDENTES:
Es deseable tener un prrafo que
describa la naturaleza general de
actividad operacional cubierta en
la revisin. Es un antecedente de
tipo orientador para el lector del
informe, y no es intencin que sea
completo.
122
ESTRUCTURA DEL INFORME.

RESUMEN DE ASPECTOS PRINCIPALES:
Cuando existe un nmero sustancial de
aspectos importantes, con frecuencia es
deseable incluir una relacin de stos. Ello
proporciona al lector un rpido informe
acerca de la naturaleza y alcance del
contenido del informe, sin entrar a un
anlisis detallado del mismo.
123
ESTRUCTURA DEL INFORME.

PRESENTACIN DE ASPECTOS
INDIVIDUALES.
El cuerpo del informe puede estar
integrado por una serie de
secciones
que
tratan
individualmente
situaciones
especiales. (ver en contenido)
124
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
PARRAFO FINAL Y FIRMA

Finalmente, debe haber un prrafo
de cierre en el que el Auditor Interno
expresa su apreciacin acerca de la
cooperacin y asistencia recibida
durante el curso de la auditoria.
Una frase de Atentamente a sus
apreciables rdenes y la firma.
125
ESTRUCTURA
INFORME:
DEL
DISTRIBUCIN
La
lista de distribucin provee
informacin
acerca
de
los
ejecutivos
especficos
que
recibirn una copia del informe.
126
CONTENIDO DEL INFORME
ESTRUCTURA DE LAS NOTAS
REQUERIMIENTOS DE CALIDAD.
127

Estructura de las notas.
Encabezado:
nombre,
fecha,
departamento auditados
Hallazgos: describir e interpretar
brevemente los principales hallazgos.
Conclusiones y recomendaciones
Comentarios del auditado
128

REQUERIMIENTOS DE CALIDAD:
Exactitud: en cuanto a hechos,

estadsticas y definicin de los hechos.
Claridad: las conclusiones del auditor
deben ser de manera franca y objetiva.
Concisin: concentrarse en los puntos
de preocupacin y describirnos en
forma que el lector comprenda la ndole
total y las ramificaciones potenciales.
129
CONTENIDO
INFORME:
DEL
CONTINUACIN DE REQUERIMIENTOS:
Oportunidad: deben ser oportunos. Si as lo
considera puede emitir informes sobre la
marcha del trabajo.
Tono: el tono debe ser profesional.

No debe
individualizar a personas ni destacar errores
de personas.
130
CONTROL DE CALIDAD PARA

LA PREPARACIN DE
Preparacin de hallazgos.
INFORMES:
Preparacin del primer borrador.

Discusin con la administracin.
Preparacin del borrador final.
Discusin del informe.
Emisin de informe final.
131
CONTROL
INFORME:
hallazgos.
DE
CALIDAD
Preparacin
DEL
de
Determinar
si
existe
suficiente
soporte que garantice el hallazgo.
Determinar la evidencia adicional que
sea necesaria.
Asegurarse que estn considerados
causas y efectos.
Determinar si existe un patrn comn
en las deficiencias o es caso aislado.
132
CONTROL DE CALIDAD EN LA
PREPARACIN DE INFORME:
preparacin del 1er. borrador
Revisar que los hallazgos hayan sido

adecuadamente preparados.
Asegurarse que los hallazgos estn
presentados en trminos especficos.
Asegurarse que las cifras o hechos
estn cruzados con papeles de
trabajo.
Revisar que los P/T soporten los
hallazgos.
133
PREPARACIN DE INFORME:
Preparacin del 1er. borrador
Asegurarse que exista suficiente evidencia.

Determinar si las causas, efectos y
recomendaciones estn adecuadamente
presentadas.
Revisar ortografa y redaccin.
Discutir con los subordinados mtodos para
mejorar el contenido y estilo de redaccin.
134
PREPARACIN DE INFORME.
Discusin
con la
Determinar si la Admn. fue prevenida
administracin
del problema y si ha tomado acciones
correctivas.
Determinar si existen atenuantes a
favor de la administracin con respecto
a las condiciones prevalecientes.
Asegurarse si existen atenuantes que
no fueron reportadas al auditor.
Cont.
135
PREPARACIN DE INFORME.
Discusin
con la Admn.
Determinar si la admn. tiene en mente
Cont.
corregir las situaciones que le han sido
planteadas.
Asegurarse que la Admn. tiene
conocimiento de todos los aspectos
relevantes del informe.
Aplicar el mximo de esfuerzo para
asegurar la obtencin de acuerdos
respecto a las condiciones planteadas.
136
PREPARACIN DEL INFORME.
Preparacin
del borrador
Asegurarse que se han llevado a cabo
final
los cambios del primer borrador.
Asegurarse que se hayan considerado

los puntos de la administracin.
Determinar que el reporte est bien
redactado
y
que
se
pueda
comprender con facilidad.
137
PREPARACIN
DEL
INFORME.
Preparacin de borrador final.
Cont.
Asegurarse que el resumen sea

consistente
con
los
cambios
efectuados.
Asegurarse que las recomendaciones
estn basadas en los hallazgos.
Revisar
que
el
reporte
est
complementado con grficas, y cdulas
que aclaren las condiciones planteadas.
138
PREPARACIN DEL INFORME.
Discusin del informe.
Asegurarse que la administracin

haya estudiado el informe.
Procurar acuerdos sobre cualquier
punto de diferencia.
Considerar sugerencia de cambio
al contenido del informe.
Obtener de Admn. planes sobre
acciones correctivas.
139
PREPARACIN
DEL
INFORME.
Emisin del informe final.
Asegurarse que los cambios finales estn

de acuerdo con lo discutido.
Revisar el informe para que tenga errores
de mecanografa.
Que tenga una presentacin balanceada
Leda final al informe y revisar:
contenido. Claridad, consistencia y
cumplimiento
con
estndares
profesionales.
140
TIPOS DE INFORMES
Regulares
Especficos
Especiales
Anuales.
141
TIPOS DE INFORMES:
REGULARES
Los que se preparan cuando se

realizan auditorias programadas
rutinariamente: arqueos de caja,
inventarios,
intervenciones
a
vendedores, etc.
142
TIPOS DE INFORMES.
ESPECFICOS
Se preparan para informar los

resultados
de
auditorias
especficas
programadas.
Ej.
Auditoria de cuentas por cobrar,
propiedad
planta
y
equipo,
seguros, prstamos, etc.
143
TIPOS DE INFORMES.
ESPECIALES
Los
que
se
generan
como
resultado de una intervencin
especial, que no est programada
y generalmente se originan como
instruccin especfica del Consejo
de Admn., Presidencia, Gerencia
General.
144
TIPOS DE INFORMES:
ANUALES
El auditor interno podr emitir un

reporte anual, donde informe de
los aspectos ms relevantes de su
trabajo durante el ao y si las
recomendaciones propuestas en
informes
anteriores
se
han
implantado.
145
CRITERIOS PARA
ELABORACIN DE BUENOS
Toque profesional
INFORMES
DE A/i
Exactitud
Cortesa y tacto
Consideracin
Persuasividad
Estructura de las oraciones
Prrafos
146
Cont. De Criterios para

elaborar
Eleccin de palabras
Buena Gramtica y redaccin.
Proceso y compaginado
147
IMPORTANCIA DE LA BUENA
PRESENTACIN DEL INFORME
Un informe efectivo, depende de la

calidad del trabajo realizado .
Sin embargo, habr que reconocer
que un buen trabajo de auditoria,
puede quedar nulificado por un
informe pobre en su presentacin.
148
UNIDAD 6. LA AUDITORIA INTERNA Y

LAS HERRAMIENTAS GERENCIALES Y
ADMINISTRATIVAS .
FUNCION RELEVANTE DE LA
AUDITORIA INTERNA:
Con la llegada del nuevo milenio y la

introduccin de conceptos modernos como
PLANEACIN
ESTRATGICA,
BALANCED
SCORECARD, ADMINISTRACIN FINANCIERA
y otros, no se descarta la existencia de
Auditoria Interna, sino que pasa a formar
parte del CONTROL DE CALIDAD, al dar
asesora para lograr la administracin
adecuada de los recursos de las empresas.
149
6. AUDITORIA INTERNA Y LAS

HERRAMIENTAS GERENCIALES Y
ADMINISTRATIVAS.
AREAS DE EVALUACIN:
La auditoria interna moderna ya no se

limita a los C/I administrativos y
contables de las empresas, sino que
asesora en aspectos de actualizacin
como:
Medio ambiente.
Control organizacional
Control operativo
Sistemas de informacin.
150
6. FUNCIN DE LA
AUDITORIA INTERNA.
La funcin de auditoria interna demanda

profesionales de alto nivel, con colmillo,
olfato y sentido comn para atender los
requerimientos
de
las
empresas,
desarrollando su labor de proteccin del
patrimonio
empresarial
o
estatal,
aconsejando al administrador como
manejar y hacer rentables su negocios y
optimizar el pago de impuestos.
151

ADMINISTRATIVAS.
LA FUNCIN DEL AUDITOR INTERNO

EN EPOCA DE CAMBIO.
La funcin de A/I ya no se mide solo por la

calidad de los informes, sino por los
cambios positivos que generan para las
empresas, para esto es necesario que el AI
se mantenga actualizado a travs de la
educacin continuada en temas como:
inflacin, tratados de libre comercio,
tecnologa.
152

ADMINISTRATIVAS.
6.1 Balanced Scorecard. I Convencin de
auditoria Interna. IGCPA
6.2 Planeacin estratgica.
I
Convencin de auditoria Interna IGCPA
6.3 Administracin financiera.

6.4 Calidad total
153
6.1 BALANCED SCORECARD

TARJETA DE RESULTADOS
EQUILIBRADA.
Es un sistema de medida del desempeo

que ayuda a las empresas a perseguir sus
factores de xito importantes. Utiliza el
Benchmarking o comparaciones internas
y externas y emplea un mtodo de
cascada para establecer metas (misin)
colectivas de rendimiento. Se reconocen
los logros y se celebran en tiempo real y
no mediante la tradicional revisin anual
154
6.1 Balanced Scorecard
Es una herramienta de gestin que

sirve para implementar, y no para
formular, estrategias.
155
6.1 Balanced Scorecard
Es una forma integrada, balanceada y

estratgica de medir el progreso
actual y suministrar la direccin futura
de la compaa que le permitir
convertir la visin en accin, por
medio de un conjunto coherente de
indicadores agrupados en 4 diferentes
perspectivas, a travs de las cuales
es posible ver el negocio en conjunto.
156
6.1 FORMA INTEGRADA,

BALANCEADA Y
INTEGRADA: Porque utiliza las 4
ESTRATGICA
perspectivas indispensables para ver una
empresa.
BALANCEADA: es decir que estn
balanceados sus indicadores de gestin, de
resultados como de proceso.
ESTRATGICA: que los objetivos estratgicos
estn relacionados (cruzados) entre s por
medio de un mapa de enlaces causa-efecto.
157
6.1 Perspectivas del BSC
Perspectiva financiera: cmo nos

ven los accionistas?
Perspectiva interna: en qu procesos
internos debemos ser excelentes?
Perspectiva cliente: cmo nos ven
nuestros clientes?
Perspectiva aprendizaje: qu
recursos son claves para innovar y
mejorar?
158
6.2 PLANEACIN
ESTRATEGICA.
Llamada tambin:
Planeacin
Planeacin
Planeacin
Planeacin
Planeacin
a largo plazo
corporativa completa.
directiva completa
integrada
formal.
Planeacin estratgica: George A. Steines
Esencialmente prctica, la tecnologa es

hoy en da, una de las bases de la
enseanza tcnica.
159
6.2 PLANEACIN
ESTRATEGICA
Es el esfuerzo sistemtico y ms o
menos formal de una compaa para
establecer sus propsitos, objetivos,
polticas y estrategias bsicas, para
desarrollar planes detallados con el
fin de poner en prctica las polticas y
estrategias y as lograr los objetivos y
propsitos bsicos de la compaa.
160
6.2 PLANEACIN
ESTRATEGICA
LO QUE NO ES PLANEACIN
ESTRATGICA:
No trata de tomar decisiones futuras,

ya que stas solo pueden tomarse en
el momento.
No pronostica las ventas de un
productos para despus determinar
qu medidas tomar.
CONT.
161
6.2 PLANEACIN
ESTRATGICA
LO QUE NO ES:
No representa una programacin del

futuro.
No representa un esfuerzo para sustituir
la intuicin y criterio de los directores.
No es nada ms que un conjunto de
planes funcionales, es un enfoque de
sistemas para guiar una empresa
durante un tiempo para lograr las metas.
162
6.2 Cmo aprovecharnos del

plan estratgico y el Balanced
Scorecard.
El
plan estratgico contiene la
visin y misin de la empresa, as
como objetivos a corto, mediano y
largo plazo. Incluye tambin el Plan
de Negocios (Business Plan) a 5 o
10 aos, y si existe un Balanced
Scorecard, tendrn tambin los
resultados y avances de dicho plan
de los periodos a auditar.
163
6.3 ADMINISTRACIN
FINANCIERA
Es el area de las finanzas que

aplica principios financieros dentro
de una organizacin para crear y
mantener valor, mediante la toma
de decisiones y una administracin
correcta de los recursos.
Fundamentos de Administracin
financiera. Douglas Emery.
164
6.4 CALIDAD TOTAL
El control de calidad, es un concepto

administrativo que busca de manera
sistemtica
y
con
la
participacin
organizada de tos los miembros de una
empresa,
elevar
consistente
e
ntegramente la calidad de sus procesos,
productos y servicios, previendo el error y
haciendo un hbito de la mejora constante
con el propsito central de satisfacer las
necesidades y expectativas del cliente.
165
6. LA AUDITORIA INTERNA Y LAS

ADMINISTRATIVAS
Anteriormente
se
utilizaban
como herramientas lo siguiente:
Inflacin
Tratados de libre comercio
Tecnologa
Industrial
Sistematizacin de la informacin
Sistemas de comunicacin.
166

HERRAMIENTAS.... INFLACION
Es una disminucin del poder

adquisitivo general del dinero.
Los precios no permanecen

constantes. A medida que el nivel de
precios vara, el poder adquisitivo
general del dinero cambia.
167
6. LA AUDITORIA INTERNA Y
LAS.... TRATADOS DE LIBRE
COMERCIO
Son los convenios comerciales

entre los diferentes pases.
168
6. LA AUDITORIA INTERNA
Y LAS... TECNOLOGA
Disciplina relativamente moderna,

que utiliza los mtodos de la
ciencia y la ingeniera, en
contraste con el conjunto de reglas
empricas que constituan las
tcnicas y oficios anteriores a la
revolucin industrial.
169
7. MANUAL DE AUDITORIA INTERNA

Y MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS.
7.1 MANUAL DE AUDITORIA

INTERNA.
DEFINICIN
IMPORTANCIA
CONTENIDO
170
7.1 DEFINICIN DE
MANUAL DE AUDITORIA
Es un prontuario o instructivo
INTERNA
de
polticas y procedimientos que
norma la actividad del departamento
de auditoria interna en una empresa
o grupo de empresas afines
Tesis: Auditoria Interna Corporativa de

un grupo comercial. Adolfo Gonzles
Vsquez. USAC
171
7.1 DEFINICIN DE
MANUAL DE AUDITORIA
Es un documento a travs del cual,
INTERNA
se establecen y definen con

precisin, tanto la organizacin del
Departamento,
las
responsabilidades
de
cada
integrante,
as
como
los
estndares de trabajo en el
desarrollo de sus actividades.
172
7.1 IMPORTANCIA DEL MANUAL

Define el propsito, autoridad y responsabilidad

del Departamento de AI.
Describe normas y procedimientos mnimos que
deben ser observados por el personal de AI
Uniforma las revisiones a travs de: normas
generales y especficas, y los cuestionarios de
evaluacin /procedimientos.
Ayuda a la Direccin en la evaluacin del
trabajo de AI, estableciendo normas relativas a:
la planificacin del trabajo, ejecucin de las
auditorias y emisin de informes.
173
7.1 CONTENIDO DEL MANUAL

1.
2.
3.
4.
5.
Definicin de Auditoria Interna

Misin,
alcance
y
reas
de
responsabilidad.
Reglamento interno del Departamento
de Auditoria Interna.
Normas personales de Auditoria Interna
Organigrama del Depto. de Auditoria
Interna
174
7.1 CONTENIDO DEL MANUAL

DE AUDITORIA INTERNA.
Cont.
6. Descripcin de puestos.
7. Descripcin general de cada una de
las empresas que conforman el grupo.
8. Plan de trabajo anual
9. Control de ejecucin del plan de
trabajo. (control de pruebas)
10. Programas de Auditoria
11. Formatos internos.
175
7.2 MANUAL DE NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS
DEFINICIN
IMPORTANCIA
CONTENIDO.
176

PROCEDIMIENTOS.
Es un instrumento administrativo
DEFINICIN.
de
comunicacin que contiene una serie de
informacin acerca de la sucesin
cronolgica y secuencial de operaciones
para la realizacin de una funcin,
actividad o tarea especfica en una
organizacin.
Tesis: Manual de normas y procedimientos en el

rea de fondos disponibles de un distribuidora de
alimentos. Hugo Gerardo Lpez Gaca. USAC
177

PROCEDIMIENTOS.
IMPORTANCIA.
Permite conocer los lineamientos
para una actividad de carcter
administrativo,
sus
responsabilidades, objetivos y los
participantes en la misma.
178

PROCEDIMIENTOS. CONTENIDO.
Identificacin.
Tabla de contenido (ndice)
Objetivos.
Normas
Procedimientos.
Formularios
Flujogramas
Etc.
179
8. OTROS ASPECTOS.
FRAUDES
RESPONSABILIDAD SOCIAL Y
TICA.
180
8.1 FRAUDES
Prctica de la simulacin o del
artificio con intencin de engaar
o lesionar a otro.
Es una impostura o ardid de mala fe.
Material preparado por el Lic. Juan Jos

Rosales, Catedrtico del curso.
181
8.1 FRAUDES
Abarca un orden de irregularidades

y actos ilegales caracterizado por
un engao intencional
Puede ser perpetrado en beneficio

o detrimento de la organizacin y
por personas de fuera o dentro de
la organizacin.
182
8.1 FRAUDES, FUNCION Y

RESPONSABILIDAD.
La Gerencia es responsable de su
prevencin.
Auditoria Interna es responsable de
asistir en la prevencin del fraude a
travs del examen y evaluacin de lo
adecuado y efectivo del control interno
de acuerdo con el riesgo potencial en
las diferentes reas de la organizacin.
183
8.1 FRAUDES
Prevencin
Deteccin
Investigacin
Reporte de fraudes.
184
8.1 FRAUDES - REPORTE

DEL
Consiste en comunicaciones a la
gerencia: verbales o escritas,
intermedias o finales, del estado y
resultado de la investigacin del fraude.
Responsabilidad del Auditor Interno
Debe incluir la conclusin del AI, suficiente

informacin, y un resumen de los hallazgos
que sirvan de base para dicha decisin.
185
ALGUNOS MOTIVOS QUE

INDUCEN AL FRAUDE
ESPECULACIN
MUJERES
MALOS NEGOCIOS
ACUMULACIN DE DEUDAS
TREN DE VIDA FUERA DE SUS
POSIBILIDADES
JUEGOS DE AZAR
BEBIDA
186
FORMA EN QUE SE
DESCUBRIERON 100 CASOS DE
FRAUDE
Verificacin interna
11
Investigacin de Gerencia
16
Auditores Internos y Externos29
No se sabe 08
Por casualidad o buena suerte
36
187
PARA LA COMISIN DE
FRAUDES
El defraudador trata de resolver

problemas de orden financiero.
Una situacin propicia que brinde al
defraudador
la
oportunidad
de
apropiarse de los bienes que no le
pertenecen (falta de control interno).
Pensar que su razonamiento es bueno y
que nunca ser descubierto.
Estado anmico propicio para cometer el
fraude.
188
8.2 RESPONSABILIDAD
SOCIAL Y TICA
CDIGO DE TICA: vase diapositiva 51
PRINCIPIOS:
Principios que son relevantes para la profesin y prctica de

la Auditoria Interna
REGLAS DE CONDUCTA:
Que describen las normas de comportamiento que se espera

sean observadas por los auditores internos. Su intencin es
guiar la conducta tica de los auditores internos.
189
8.2 PRINCIPIOS
Se espera que los Auditores Internos

apliquen y cumplan los siguientes
principios:
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia.
190
8.2 PRINCIPIOS:
INTEGRIDAD: establece confianza y,

provee la base para confiar en su
juicio.
OBJETIVIDAD: hacen una evaluacin
equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin
dejarse
influir
por
sus
propios
intereses o por otras personas.
191
8.2 PRINCIPIOS
CONFIDENCIALIDAD:
no
divulgan
informacin sin la debida autorizacin
a menos que exista una obligacin
legal o profesional para hacerlo.
COMPETENCIA:
aplicar
el
conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempear
los
servicios de auditoria interna.
192
8.2 REGLAS DE CONDUCTA
Las principales reglas de conducta del

Auditor Interno son:
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia.
193
INTEGRIDAD:
Desempearn su trabajo con honestidad,

diligencia y responsabilidad.
Respetarn las leyes y divulgarn lo que
corresponde de acuerdo con la ley y la profesin.
No participaran a sabiendas en una actividad
ilegal o de actos que vayan en detrimento de la
profesin o de la organizacin.
Respetarn y contribuirn a los objetivos
legtimos y ticos de la organizacin.
194
OBJETIVIDAD:
No participarn en ninguna actividad o

relacin que pueda perjudicar su evaluacin
imparcial. Esta participacin incluye aquellas
actividades o relaciones que puedan estar en
conflicto con los intereses de la organizacin.
No aceptar nada que pueda perjudicar su
juicio profesional.
Divulgar todos los hechos materiales que
conozca y que, de nos ser divulgados
distorsione el informe a revisin.
195
CONFIDENCIALIDAD:
Ser prudente en el uso y proteccin

de la informacin adquirida en el
transcurso de su trabajo.
No utilizarn informacin para lucro

personal
196
COMPETENCIA:
Participar slo en aquellos servicios para

los cuales tenga suficiente conocimiento,
aptitudes y experiencia.
Desempear todos los servicios de AI de
acuerdo con las Normas Internacionales
para la Prctica profesional de AI.
Mejorar continuamente sus habilidades
y la efectividad y calidad de sus servicios.
197

Auditoria Interna

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AUDITORIA IV

1.1 Concepto y definicin.

Es una actividad de evaluacin

Comprende la tarea de evaluacin

La persona o grupo directamente implicado en

Existen dos partes:

La persona o grupo que ofrece el consejo

1.2 OBJETIVOS y ALCANCE

1.2 OBJETIVOS y ALCANCE DEL

1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL

CUMPLIMIENTO DE POLTICAS, PLANES,

1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL

1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL

1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL

Uso econmico y eficiente de los

Sub utilizacin de instalaciones.

1.2 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL

Cumplimiento de objetivos y metas

La administracin es responsable de los

1.2 ALCANCE DEL TRABAJO

El alcance de la auditoria interna

1.2 ALCANCE DEL

1.2 ALCANCE DEL TRABAJO DE

Logro de los objetivos y metas

La administracin es responsable de fijar

A A/I les corresponde verificar el cumplimiento

Funcin de la Auditoria Interna.

Ubicacin de la Auditoria Interna

1.3 FUNCIN DE AUDITORIA

1.3 LA AUDITORIA INTERNA

La auditoria interna examina y

1.3 LA AUDITORIA INTERNA

Auditoria Interna utiliza el modelo COSO

La administracin de riesgos corporativos

1.3 Conceptos bsicos de la

Proceso continuo que fluye por toda la entidad.

Es la base fundamental para los otros

La concientizacin del personal respecto del

1.3 Ambiente interno

Los factores que se contemplan son

Filosofa de la administracin de riesgos.

Es la condicin previa para la

Econmicos: cambios de precios, disponibilidad

1.3 Categoras de eventos

Infraestructura: asignacin de capital para mantenimiento

que los eventos potenciales impactan

Riesgo inherente: al que se enfrenta en

Una ves evaluado los riesgos, la

Evitar: supone salirse de las actividades que

Son las polticas y procedimientos que

la organizacin para identificar, evaluar y dar

La administracin de riesgos corporativos

A travs de actividades permanentes

Todo el personal en una entidad tiene algn tipo de

Tambin trata el rol de los terceros a la

1.3 Administracin de riesgos

de alto nivel, alineados con la misin de

1.3 UBICACIN DE AUD.

La auditoria Interna necesita de

1.3 UBICACIN DE AUDITORIA

1.4 IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA

estar ubicado adecuadamente para que le

Al realizar cada trabajo de auditoria los

Funcin de dicha Institucin.