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PRINCIPIOS
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CONSTITUCIONALES DE LA
MATERIA FISCAL Y EL
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FEDERALISMO FISCAL
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NDICE

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA MATERIA FISCAL____________2

1.1 Principio de Proporcionalidad____________________________________.2
1.2 Principio de igualdad___________________________________________.4
1.3 Principio de legalidad___________________________________________5
1.4 Principio de vinculacin con el gasto pblico_______________________6
1.5 Principio de generalidad________________________________________.8
1.6 Principio de obligatoriedad______________________________________.8
2. FEDERALISMO FISCAL__________________________________________10
2.1 Qu es el federalismo fiscal?___________________________________10
2.2 Aspecto histrico_____________________________________________.12
2.3 El federalismo en Mxico_______________________________________.13
2.4 Problemtica_________________________________________________.14
BIBLIGRAFA

1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA MATERIA FISCAL

La Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos otorga potestad tributaria, es
decir, facultad de establecer contribuciones al poder legislativo tanto federal como
local, pero no es una facultad absoluta, pues est limitada por varios principios en
el artculo 31 fraccin IV, principalmente en lo referente al principio de equidad y
proporcionalidad.
El mencionado artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin establece.Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de
justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceir todas las contribuciones, tales
como

los

de

generalidad,

obligatoriedad,

destino

al

gasto

pblico,

proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.

1.1 Principio de Proporcionalidad
Revilla de la Torre dice que el principio de proporcionalidad tributaria radica en que
las contribuciones deben impactar a cada sujeto pasivo en funcin de su
respectiva capacidad econmica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de
sus ingresos, utilidades o rendimientos, de tal manera que los contribuyentes que
obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de
medianos y reducidos recursos.1

1 Revilla de la Torre, Jorge Luis. La necesidad de implementar el concepto

del derecho al mnimo vital en la legislacin tributaria mexicana. Mxico.
Consultado el 30 de Mayo del 2015. Disponible en:
https://www.scjn.gob.mx/Transparencia/Lists/Becarios/Attachments/84/Becarios
_084.pdf
2

El principio de proporcionalidad tributaria implica que los contribuyentes, en

funcin de su respectiva capacidad contributiva, deben aportar una parte justa y
adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos o de la manifestacin de
riqueza que hubiere gravado el legislador para efectos de contribuir al gasto
pblico.
Por tanto, la carga tributaria individual debe determinarse siempre en funcin de la
capacidad del individuo para poder soportar la obligacin de pagar los impuestos.
A travs de este principio se distribuyen las cargas tributarias, tomando en
consideracin la capacidad de pago individual de los contribuyentes, lo que implica
que sea en proporcin a sus ingresos, mientras mayores sean los ingresos del
contribuyente el impuesto deber incrementarse, correspondiendo al legislador
fijar la proporcin en que las contribuciones aumentarn. 2
Comentario
No siempre este principio es observado, al menos no al cien por ciento, pues las
grandes empresas, especialmente las que tienen poder poltico, se salvan de
pagar los tributos. La distincin entre capacidad econmica y capacidad
contributiva me parece muy importante, ya que al observarla objetivamente los
que menos tienen pagan menos, y los que tienen ms pagan ms. Es deplorable
que en nuestro pas esta distincin no sea tan categrica, y que la corrupcin
haga que este principio sea casi nulo. Existe pero no es acatado de forma ntegra.
La autoridad debe tener bases fijas y claras para percibir la distincin entre
capacidad econmica y capacidad contributiva. De la primera podra decirse que
versa sobre la produccin pecuniaria de una persona, que pasa a formar parte de
su patrimonio, mientras que la capacidad contributiva es lo que una persona

2 Tenorio Cruz, Ixchel. Conceptos constitucionales de la contribucin o del

derecho vital al mnimo vital. Mxico. Consultado el 31 de Mayo del 2015.
Disponible en:
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/conceptosconstitucionales.pdf
3

puede aportar como tributo al Estado mientras se encuentre requerido por la ley a
ello, sin ser un perjuicio significativo a su patrimonio.

1.2 Principio de igualdad

ngel Snchez dice que el principio de equidad o igualdad radica medularmente
en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un
mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idntico
en lo concerniente a hiptesis de causacin, acumulacin de ingresos gravables,
deducciones permitidas, plazos de pago, etc. 3 La equidad tributaria significa, en
consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una
situacin de igualdad frente a la norma jurdica que lo establece y regula.
Es decir, gravar segn la capacidad contributiva o capacidad econmica, lo que no
supone una igualdad aritmtica, sino un sistema tributario justo. En este sentido, a
iguales supuestos de hecho deben corresponder idnticas consecuencias
jurdicas; as, el legislador est facultado para crear diversas categoras de
contribuyentes, siempre y cuando estas no sean caprichosas o arbitrarias, sino
que estn sustentadas en bases objetivas que justifiquen el trato diferenciado,
como pueden ser las finalidades econmicas o sociales.
Comentario
Este principio guarda un poco de relacin con el de proporcionalidad, pero es ms
cercano a la norma jurdica.
Segn este principio la ley debe ser igual para todos los contribuyentes en
relacin a un tributo determinado; que no haya diferencias, por ejemplo, en que
3 ngel Snchez, Juan Manuel. Principios constitucionales de las
contribuciones. Mxico. Consulado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/principiosconstitucionalesdelascont
ribuciones.pdf
4

haya un mismo plazo de pago para un empresario respecto de un tributo

determinado y el mismo plazo para cualquier otra persona para pagar el mismo
tributo, y no lo contrario. Si bien el legislador est facultado para crear categoras
de contribuyentes, no deben ser caprichosas o demasiado arbitrarias.

1.3 Principio de legalidad

La parte final de la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin establece que
debe contribuirse a los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes, ratificando en la ltima parte el principio de legalidad
tributaria.
Para Narciso Snchez Gmez este principio representa la regla del juego de todas
las actividades tributarias del Estado, al sostener que todas sus funciones, actos,
operaciones o tareas que tienen encomendadas deben estar debidamente
fundadas y motivadas para darle seguridad jurdica a los particulares a quienes les
dirigen sus determinaciones, resoluciones o acuerdos, pues es el hilo conductor
de la vida jurdica de Mxico4, tal como lo estatuye el primer prrafo del art. 16 de
la Constitucin que dice: Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la
autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin dice que este principio se refiere a que
los elementos esenciales de las contribuciones como son sujeto, objeto, base,
tasa y poca de pago, se establezcan de forma expresa en una ley en sentido
formal y material.5
4 Snchez Gmez, Narciso. Derecho Fiscal Mexicano. 8 Ed. Mxico: Ed.
Porra, 2011.
5 Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Inconstitucionalidad del
impuesto sustantivo del crdito al salario. Mxico. Consultado el 31 de Mayo
del 2015. Disponible en: Http: biblio.juridicas.unam.mxlibros523775.pdf
5

La finalidad de que la carga tributaria de los gobernados se encuentre establecida

en una ley es, en primer lugar, para que el acto creador de la contribucin emane
del poder encarnado de la funcin legislativa y de esta manera sean los propios
gobernados, a travs de sus representantes. Conforme a la divisin de poderes el
acto legislativo es facultad del Congreso de la Unin, razn por la cual l y slo l
podr emitir leyes en sentido formal y material.6

Comentario
Este principio, en mi opinin, es el ms importante, pues sus razones no solo son
para el Derecho fiscal sino para todo el Derecho en general, especialmente el
procesal. El principio de legalidad es lo que sostiene al derecho fiscal, pues todo
acto y documento dirigido a particular debe estar fundado y motivado en la ley,
pues es la ley en donde se apoya, la que posee imperio.
La legalidad es tan importante en los pilares del Estado porque esta se encuentra
formada por razones y valores que la colectividad considera correctos o vlidos,
as como justos. El principio de legalidad en el mbito fiscal se encuentra como
beneficio innato de los contribuyentes, pues la autoridad no podr molestarlo,
como dice la Constitucin, sin que funde y motive sus acciones en la ley.

1.4 Principio de vinculacin con el gasto pblico

Este principio, contenido en la misma fraccin IV del art. 31 constitucional, es la
principal justificacin de la relacin jurdico-tributaria, en virtud de que los ingresos
tributarios tienen como finalidad costear el gasto pblico.

6 Tenorio Cruz, Ixchel. Conceptos constitucionales de la contribucin o del

derecho vital al mnimo vital. Mxico. Consultado el 31 de Mayo del 2015.
Disponible en:
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/conceptosconstitucionales.pdf
6

Tradicionalmente se ha llamado gasto pblico a todas las erogaciones que realiza

el Estado, estando su realizacin y desarrollo sujetos a principios de tipo
econmico, de tipo financiero y, por supuesto, bajo un rgimen de legalidad
encabezado por la norma constitucional.
Como dice Roja Vizcano, los ingresos tributarios tienen como finalidad costear los
servicios pblicos que el Estado presta, por lo que tales servicios deben
representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones
efectuadas, ya que resultara ilgico e infundado que el Estado exigir en forma
permanente de sus sbditos una serie de contribuciones sin entregarles nada a
cambio.7
Las cantidades que estn obligados a pagar los particulares por imposicin
tributaria no deben tener un destino arbitrario, sino que el rendimiento de los
impuestos debe destinarse nica y exclusivamente para satisfacer los gastos para
los cuales fueron decretados anualmente por la Cmara de Diputados en el
Presupuesto de Egresos de la Federacin. 8
De modo que una contribucin ser inconstitucional cuando se destine a cubrir
exclusivamente necesidades individuales, porque es lgico que al aplicarse para
satisfacer necesidades sociales se entiende que tambin est cubierta la penuria o
escasez de ciertos individuos, pero no puede suceder a la inversa, porque es
patente que si nicamente se colman necesidades de una persona ello no podra
traer como consecuencia un beneficio colectivo o social.
Comentario

7 Roja Vizcano, Adolfo. Principios constitucionales en materia fiscal.

Consultado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http:www.juridicas.unam.mxpublicalibrevrevjuridcont13prpr9.pdf
8 ngel Snchez, Juan Manuel. Principios constitucionales de las
contribuciones. Mxico. Consulado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/principiosconstitucionalesdelascont
ribuciones.pdf
7

Este principio es el que en menos observancia se tiene dentro del Estado

mexicano, pues sus representantes y servidores pblicos, que son quienes
pueden tener acceso al dinero del pueblo juntado por medio de los tributos, no
usan su totalidad para dirigirlo al bienestar pblico. Son ms las necesidades de la
poblacin que sus beneficios, en el mbito pblico.
Este principio predica que los tributos otorgados por los contribuyentes deben
solventar los gastos de todos nosotros como ciudadanos del Estado mexicano, no
para necesidades particulares ni arbitrarias, la autoridad debe conseguir que sea
as.

1.5 Principio de generalidad

El art. 31 dice: son obligaciones de los mexicanos... De esta forma establece de
manera general las obligaciones de los mexicanos, lo que resulta ser uno de los
elementos principales del acto legislativo, ya que una ley es general cuando tiene
aplicacin a todos los individuos que se coloquen en el supuesto normativo.
Esto quiere decir que estn obligados a pagar los tributos todas aquellas personas
fsicas o morales, que por cualquier motivo o circunstancia se ubiquen en alguna
de las hiptesis normativas previstas en las leyes tributarias, llevando a cabo el
correspondiente hecho generador de los tributos o contribuciones de que se trate.
Por lo tanto, el principio de generalidad significa que todos los ciudadanos han de
concurrir al levantamiento de las cargas pblicas. Esto no supone que todos
deban efectivamente pagar tributos, sino que deben hacerlo todos los que tengan
la necesaria capacidad contributiva.
Comentario
Este principio abarca su alcance a todos los mexicanos, como lo dice la
Constitucin en el artculo 31, y en su fraccin cuarta habla sobre contribuir a los

gastos pblicos, en ests dos partes de la ley es donde el derecho fiscal se

encuentra principalmente representado y fundamentado.
Todos los mexicanos deben pagar tributos en medida que la norma lo dicte, a eso
se refiere el principio de generalidad. Pues este principio, al igual de la ley, se
aplica de manera general a todos os mexicanos, as como extranjeros en
determinados supuestos que la propia norma.

1.6 Principio de obligatoriedad

El principio de obligatoriedad encuentra su fundamento constitucional en el
encabezado del art. 31, que dice: Son obligaciones de los mexicanos
El contribuir a los gastos pblicos constituye una obligacin ciudadana de carcter
pblico, como pueden serlo el prestar el servicio militar o el hacer que los hijos
concurran a las escuelas pblicas o privadas para obtener la educacin elemental.
Este principio significa que toda persona que se ubique en alguna de las hiptesis
normativas previstas en una ley tributaria expedida por el Estado Mexicano,
automticamente adquiere la obligacin de cubrir el correspondiente crdito fiscal,
dentro del plazo que la misma ley establezca.9
Para Carrasco Iriarte si mexicanos o extranjeros, gozan de los derechos bsicos
del hombre, tambin deben estar colocados en el mismo nivel, en cuanto a sus
obligaciones pblicas y entre ellas la del pago de impuesto. La segunda sala de la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin, seal que las empresas extranjeras
establecidas fuera del pas, son causantes por los ingresos obtenidos de fuentes
de riqueza, situadas en el territorio nacional. 10
9 Roja Vizcano, Adolfo. Principios constitucionales en materia fiscal.
Consultado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http:www.juridicas.unam.mxpublicalibrevrevjuridcont13prpr9.pdf
10 Carrasco Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal Constitucional. Ed. Oxford
University Press. Mxico: 1997
9

2. FEDERALISMO FISCAL

Existen diferentes formas polticas del Estado, desde los pases con sistemas
unitarios, como Francia, en los cuales el gobierno central es supremo, la divisin
administrativa ejerce slo las funciones que el primero decide delegarle y ste se
halla por encima del parlamento, al que incluso puede disolver; hasta pases
federales donde los niveles de gobierno cuentan con cierta autonoma y el poder
no se encuentra concentrado en la autoridad central, como en Alemania, Brasil,
Canad, Estados Unidos, entre otros. Mxico es una repblica representativa,
democrtica, federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo
concerniente a su rgimen interior, pero unidos en una federacin segn lo que
establece el artculo 40 constitucional. La adopcin del sistema federal se
estableci por primera vez en la Constitucin de 1824 y se reafirm en las de 1857
y 1917 como un rasgo fundamental de la organizacin del pas. Contrario a lo que
sucedi en Estados Unidos, el federalismo no cumpli la funcin de conjuntar

10

realidades dispersas, sino la de crear unidades descentralizadas dentro de la

tradicin centralista heredada de la poca colonial. 11
2.1 Qu es el federalismo fiscal?
Etimolgicamente significa unin, alianza, pacto, acuerdo. Ahora bien, la
Federacin es la asociacin, o agrupacin de individuos que tienen entre s un
vnculo cultural, social, poltico, o econmico cuya finalidad es obtener fines
comunes y superiores que slo juntos pueden alcanzar. Cabe mencionar que el
rgimen federal es una forma de gobierno que tiene como objetivo la
descentralizacin administrativa, poltica, econmica, social y la distribucin del
poder.
El federalismo fiscal, en palabras de Ivn Pliego Moreno, es un conjunto de
normas utilizado por los pases federalistas o centralistas- que intentan
descentralizar la labor fiscal.12
Para Nstor Velazco Lozano, el federalismo como forma de gobierno resulta
indispensable para que en un Estado como el mexicano se tengan los poderes, en
las diversas rdenes de gobierno (federal, estatal y municipal), muy equilibrados
tanto en lo poltico como en lo econmico, y no tengamos un poder centralizado
que haga y deshaga lo que quiera con unos estados sumisos y pobres, sin que
ninguno de ellos le pueda objetar cualquier toma de decisiones importante para el
crecimiento de sus respectivos estados.13

11 vila Parra, Clemente. Hinojosa Ojeda, Ral. Federalismo fiscal

mexicano: los conflictos de la democracia participativa. Consultado el 31 de
Mayo del 2015. Disponible en:
http://portal2.edomex.gob.mx/cofactor/numeros_anteriores/cremiento_propobr
e_y_federalismo_fiscal/federalismo_fiscal_mexicano/groups/public/documents/e
domex_archivo/cofactor_4_pdf_5.pdf
12 Pliego Moreno, Ivn. El federalismo fiscal en Mxico: entre la economa y
la poltica. Consultado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http://www3.diputados.gob.mx/.../Federalismo_Fiscal_Mexico_docto84.pdf
11

El objetivo del federalismo fiscal es entender y definir qu instrumentos y

funciones recaudatorias son ms conveniente centralizar y cules es mejor poner
en esferas descentralizadas de gobierno.
El

arquetipo

federal

mexicano

es

un

complejo

sistema

de

relaciones

intergubernamentales caracterizado por la asignacin de responsabilidades de

gasto e ingreso entre los distintos rdenes de gobierno que cuenta con un
conjunto de transferencias condicionadas e incondicionadas para compensar los
dficits financieros de las unidades subnacionales. Por otro lado, en este modelo
no slo se reconoce la relacin directa de la administracin federal con la estatal,
sino que tambin se acepta constitucionalmente una relacin directa con el
municipio y se combinan esfuerzos con rasgos del federalismo alemn o
administrativo para algunas reas especficas, como educacin y salud, donde el
gobierno federal lleva a cabo la legislacin, aunque la implementacin y
administracin la ejerza la autoridad estatal.

2.2 Aspecto histrico

Los orgenes del sistema federal mexicano se encuentran en las diputaciones
provinciales. La Constitucin de Cdiz de 1812 estipul que el rey nombrara en
cada provincia a un jefe superior y que en cada provincia habra una diputacin
provincial para promover su prosperidad. Cabe mencionar que este sistema se
quiso aplicar en la Espaa de Europa, pero gracias a las intervenciones de los
diputados de la Nueva Espaa, el sistema se extendi a la Amrica Hispana. La
formacin de estas diputaciones provinciales fue muy importante. Ya que se
acostumbraron a las provincias a tener su propio gobierno y a regirse conforme
sus propias aspiraciones y necesidades.

13 Velazco Lozano, Nstor. El federalismo fiscal en Mxico. Fecha: 2 de Septiembre

del 2013. Consultado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http://www.ccpg.org.mx/blog/comision-fiscal/275-el-federalismo-fiscal-en-mexico.

12

El 28 de mayo de 1823 se present ante el Congreso un Plan de Constitucin

Poltica de la Nacin Mexicana. En dicho plan se declaraba que la nacin
mexicana era una repblica representativa y federal, sin embargo, no mencionaba
nada acerca de la soberana de los estados miembros, idea que las provincias
consideraban primordial en el rgimen federal que deseaban.
La Constitucin Federal de los Estados Unidos Mexicanos, comenz a discutirse
el 1 de abril de 1824 y se firm el 4 de Octubre del mismo ao. En su artculo 4
estableci el sistema federal y en el artculo 5 estableci cuales eran los Estados
miembros.
No obstante lo anterior, Santa Anna en 1834, preparaba una rebelin centralista.
El sistema federal fue destruido, cuando la asamblea constituyente del 15 de
diciembre de 1835 expidi las Bases constitucionales. El Congreso usurpador
dict siete leyes conocidas como la Constitucin de las 7 leyes donde se
estableci el rgimen centralista.
El 10 de junio de 1842, Santa Anna quien funga como Presidente, se pronunci
en contra del Federalismo. En 1853 el mismo dict las bases para la
administracin de la Repblica en las que todo el poder quedaba concentrado en
su persona.
El sistema federal tuvo uno de sus mejores momentos en 1913, cuando
Venustiano Carranza se propuso reimplantar y fortalecer el federalismo en Mxico.
En los debates del constituyente de 1917, no se discuti lo ya establecido en la
decisin tomada en 1856, de constituirse en una repblica popular, representativa
y popular.14
2.3 El federalismo en Mxico
El federalismo es un sistema poltico occidental, especialmente complejo, basado
en una lucha permanente y dinmica, en regateos y compromisos constantes;
adems, estas relaciones federales constituyen un proceso de naciones
14 Ibdem.
13

democrticas, generalmente parlamentarias, de lucha entre intereses locales y

nacionales, entre el gobierno federal y los estados y entre estos y los municipios-,
de los representantes federales y locales, en suma, de una relacin de fuerzas,
intereses, instituciones, ideas, relaciones econmicas, condiciones administrativas
y normas jurdicas que van integrando una tendencia general pocas reversible
hacia la centralizacin de un tipo de funciones y hacia la descentralizacin de
otros.15
Para Retchkiman y Gil Valdivia, el federalismo mexicano es desagregado,
limitativo y orgnico.16 Mxico ha tenido, durante la vigencia de la Constitucin de
1917 cambios cualitativos y cuantitativos importantes: crecimiento acelerado de la
poblacin; superacin de la economa fundamentalmente rural y generacin de
una sociedad urbana, resultado de las primeras etapas de la industrializacin;
aumento espectacular de los niveles educativos y de salud; mayor demanda de
satisfactores; surgimiento de una conciencia crtica y de una actitud participativa, e
insercin en el proceso mundial de la globalizacin.
La jerarqua y la atencin de las necesidades locales no pueden ser ya decididas
con criterios de uniformidad ni por autoridades ajenas, ms en un pas como
Mxico, donde las diferencias regionales son considerables. La resolucin de los
problemas se hace ms efectiva a nivel local.
La centralizacin inhibe a iniciativa y la energa que se dan a nivel local, perdiendo
el conjunto una aportacin valiossima, sobre todo cuando la sociedad en su
conjunto reclama mayores espacios de expresin y accin.
Un esquema centralizador como el que hemos vivido tiene necesariamente que
reestructurarse, fortaleciendo sus unidades constitutivas a fin de cumplir sus
propsitos y objetivos, utilizando ptimamente sus ms valiosos recursos.
15 Retchkiman, Benjamn. Gil Valdivia, Gerardo. El federalismo y la
coordinacin fiscal. Mxico Ed. UNAM, 1981.
16 Gamas Torruco, Jos. Federalismo Fiscal. Consultado el 1 de Junio del
2015. Disponible en: http://biblio.juridicas.unam.mxlibros19511.pdf
14

2.4 Problemtica
Ciertos criterios jurisprudenciales emitidos por la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin sobre materia hacendaria, la Federacin ha adquirido una gran fortaleza
fiscal y se ha venido perdiendo la descentralizacin tan anhelada en cualquier pas
que presuma ser democrtico y que quiera la separacin real de los poderes.
Lo que ha venido ocurriendo en Mxico, es que los Estados y los Municipios se
han vuelto muy dependientes financieramente de la Federacin, con la
justificacin de no querer duplicar impuestos a los miembros de sus estados
correspondientes y perder polticamente simpatizantes.
En un federalismo fuerte, se tendra que buscar el mecanismo que permita a los
estados y municipios administrar y cobrar ciertos impuestos a sus miembros, para
que se vuelvan eficientes y como pas podamos crecer de mejor manera.
Como lo mencionamos anteriormente, los estados por cuestiones polticas no
quieren determinar contribuciones que ya son determinadas y cobradas por la
Federacin, no obstante que, la Suprema Corte de la Justicia de la Nacin ha
establecido

criterios

jurisprudenciales

que

la

doble

tributacin

no

es

inconstitucional.
La falta de poder tributario de los Estados y Municipios ha provocado que los
mismos no tengan recursos financieros suficientes para poder cumplir sus
funciones y tengan que estar pidiendo limosnas al poder ejecutivo a que les
otorgue participaciones mayores.
Es urgente que se revierta el fuerte centralismo en el vivimos actualmente en
Mxico, requerimos fortalecer el Federalismo que tanta falta nos hace como
nacin, para que nos volvamos ms productivos y eficientes al otorgarle mayor
peso jurdico y econmico a los Estados y Municipios, y que la Federacin sirva
exclusivamente precisamente para nivelar las posibles injusticias sociales y
econmicas del pas.

15

El rgimen de coordinacin fiscal en Mxico es sumamente complejo y arbitrario,

ya que mediante ciertas frmulas matemticas confusas contenidas en la Ley de
Coordinacin Fiscal, se pretende regular las participaciones que les corresponde
a cada entidad federativa y Municipio.17
Esta dinmica que tom la nacin mexicana durante varios lustros ha manifestado
insatisfaccin de los tres niveles de gobierno, por lo que todos argumentan que la
evolucin poltica, econmica y social del pas ha rebasado por completo al
modelo de Estado, y ms concretamente al federalismo scal vigente, toda vez
que ha imposibilitado un desarrollo econmico simtrico entre las colectividades
territoriales.
En los ltimos aos18, los estados y los municipios han demandado al Gobierno
Federal ms participaciones porque las hasta ahora asignadas son insucientes
para atender sus respectivas responsabilidades. Argumentan que por su contacto
ms cercano con la gente, reciben directamente sus demandas y por ello conocen
mejor sus necesidades; no obstante, la insuciencia de medios econmicos, los
hace incapaces de solucionar adecuadamente los problemas sociales, mucho
menos, impulsar el desarrollo regional.
El modelo federal mexicano en su estado actual debe incorporar integralmente la
planeacin, los ingresos, el gasto pblico, la deuda, la contabilidad gubernamental
y los instrumentos para la transparencia y rendicin de cuentas.

Tambin,

contemplar como base fundamental una etapa de transicin, tarea de igual

importancia y complejidad que la reforma del Estado, pues las colectividades
territoriales no tienen actualmente la infraestructura legal, ni administrativa, ni
17 Velazco Lozano, Nstor. El federalismo fiscal en Mxico. Fecha: 2 de
Septiembre del 2013. Consultado el 1 de Mayo del 2015. Disponible en:
http://www.ccpg.org.mx/blog/comision-fiscal/275-el-federalismo-fiscal-enmexico.
18 Altamirano Santiago, Mijael. Ros Romero, Hctor. Rasgos del
federalismo fiscal mexicano. Consultado el 1 de Junio del 2015. Disponible en:
http://www.mundosigloxxi.ciecas.ipn.mxpdfv031206.pdf
16

tampoco contable nanciera, para hacerse cargo de las nuevas responsabilidades

y potestades. El federalismo actual debe permitir a los estados hacer frente a sus
compromisos de manera autnoma, especialmente los que estn fuertemente
endeudados; asimismo, estar en capacidad de solucionar el problema nanciero
de sus sistemas de pensiones y el de las universidades estatales; reestructurar
sus organismos pblicos, y afrontar sus pasivos laborales, todo lo cual est
constituyendo un serio problema nanciero no slo para sus nanzas pblicas
locales, sino para la propia Federacin.

BIBLIGRAFA
-LEYES:

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

-LIBROS:

17

Snchez Gmez, Narciso. Derecho Fiscal Mexicano. 8 Edicin. Mxico:

Ed. Porra, 2011.

Carrasco Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal Constitucional. 9 Edicin. Mxico:

Ed. Oxford University Press, 1997

Retchkiman, Benjamn. Gil Valdivia, Gerardo. El federalismo y la

coordinacin fiscal. 4 Edicin. Mxico: Ed. UNAM, 1981.

-ARTCULOS ACADMICOS DE INTERNET:

Revilla de la Torre, Jorge Luis. La necesidad de implementar el concepto

del derecho al mnimo vital en la legislacin tributaria mexicana. Mxico.
Consultado

el

30

de

Mayo

del

2015.

Disponible

en:

https://www.scjn.gob.mx/Transparencia/Lists/Becarios/Attachments/84/Beca
rios_084.pdf

Tenorio Cruz, Ixchel. Conceptos constitucionales de la contribucin o del

derecho vital al mnimo vital. Mxico. Consultado el 31 de Mayo del 2015.
Disponible

en:

http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/conceptosconstitucionales.pdf

ngel Snchez, Juan Manuel. Principios constitucionales de las

contribuciones. Mxico. Consulado el 31 de Mayo del 2015. Disponible en:
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/principiosconstitucionalesdelasc
ontribuciones.pdf

Suprema Corte de Justicia de la Nacin. Inconstitucionalidad del

impuesto sustantivo del crdito al salario. Mxico. Consultado el 31 de
Mayo

del

2015.

Disponible

en:

Http:

biblio.juridicas.unam.mxlibros523775.pdf

Roja Vizcano, Adolfo. Principios constitucionales en materia fiscal.

Consultado

el

31

de

Mayo

del

2015.

Disponible

http:www.juridicas.unam.mxpublicalibrevrevjuridcont13prpr9.pdf
18

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