FLUXO DE CAIXA COMO FERRAMENTA DE GESTO FINANCEIRA

PARA MICROEMPRESA NO MUNICPIO DE SINOP/MT

Claudemir Marques da Silva1

Me. Michael Dias Corra2
RESUMO

Qualquer microempresa que seja sempre precisar de uma boa ferramenta de

gesto para que possa ter melhores resultados operacionais, ento o presente
estudo em questo trs a necessidade de a microempresa ter um excelente
fluxo de caixa e assim suprir a falta de uma boa ferramenta de controle sobre
seu patrimnio. Com um fluxo de caixa a microempresa obter xito nas suas
operaes dirias, e saber exatamente se ter caixa o suficiente para cobrir
as suas despesas dirias e consequentemente de todo o perodo e com isso
poder planejar o seu futuro econmico e at mesmo competir com outras
grandes empresas do ramo. Portanto a principal proposta do presente projeto
ir tentar sanar as deficincias de gesto dentro da microempresa Pet Shop
Violetas com a ferramenta de gesto fluxo de caixa e servira como referncia
para futuros estudos nessa rea que to importante para a sobrevivncia dos
pequenos empreendedores.

Palavra Chave: Pet Shop, Empresas, Fluxo de Caixa, Tomada de Deciso.

INTRODUO

presente

artigo

vem

demonstrar

funcionalidade

sobre

demonstrao de fluxo de caixa (DFC) dirio e mensal, sendo que o DFC

uma ferramenta de grande importncia, para o pequeno empresrio no que se
refere gesto.

Claudemir Marques da Silva, Bacharel em Cincias Contbeis pela UNEMAT(Sinop/MT), Especializao em

andamento no curso Gesto de Custo e Responsabilidade Fiscal- FATEC/FACINTER. Pesquisa desenvolvida no
Trabalho de Estgio II (UNEMAT/MT).
2
Michael Dias Corra, Bacharel em Cincias Contbeis (Universidade Federal do Paran), Mestre em Contabilidade
(Universidade Federal do Paran), orientador de TCC do Grupo Uninter.

Diante do mercado os controles internos dentro de uma organizao tm

grande

importncia,

desta

forma

contabilidade

gerencial

contribui

favoravelmente para melhor desenvolvimento das funes internas e externas

da empresa.
O fluxo de caixa uma ferramenta de controle que auxilia os gestores
para melhor organizar e mensurar suas contas dirias da entidade.
Desta forma a empresa Pet Shop esta no mercado no decorrer de suas
atividades no perodo de sete (07) anos, sua atividade principal a revenda de
produtos animais, possui tambm atividades secundarias, tais como, Banho e
tosa vacinao de animais domsticos. Para melhor contribuir com a empresa
ser elaborado um fluxo de caixa dirio e mensal.
Portanto o fluxo de caixa uma ferramenta de gesto de vital
importncia para a sobrevivncia e continuidade da microempresa no mercado,
que auxilia os gestores na tomada de deciso.
A pesquisa restringir a um fluxo de caixa elaborado de acordo que
atendam as necessidades da microempresa Pet Shop Violetas e como objetivo
final ajudar os gestores na tomada de deciso bem como analisar a sua
empresa num todo tanto econmico-financeiro como fiscal e tributria, num
futuro prximo ir auxili-lo na busca de melhores resultados.
Na busca por melhores retornos financeiros e a crescente globalizao,
em sua grande maioria as microempresas formais tm como finalidade
principal apenas visar o lucro, se esquecendo da parte fundamental para a
sobrevivncia das pequenas empresas que ter um sistema de controle
aprimorado, de estratgias e modelos de gesto.
A empresa Pet Shop violetas est no mercado por volta de seis anos,
onde seu gerente administrativo apenas possui anotaes informais de controle
de caixa, e, portanto consegue mensurar a quantidade de entrada e sada de
mercadoria no ms de forma inadequada, assim sendo o gestor sabe que a
microempresa no final de cada ms obteve ou no o lucro, e posteriormente
tendo retorno sobre o seu investimento, e com o lucro obtido, a empresa
investiu em sua sede, com as realizaes das obras para aumentar o espao
fsico e melhoraram a estrutura logstica, porm como a empresa no possui
nenhum tipo de ferramenta de gesto que fornea informaes em tempo hbil,
no tem como o administrador saber qual o lucro verdadeiro, objetivando

uma melhor viso de futuro a empresa buscar um fluxo de caixa de acordo

com suas necessidades, para que sirva como ferramenta de gesto e que ir
sanar ou amenizar os problemas da organizao.
Desta forma surgiu o seguinte questionamento: De que maneira o fluxo
de caixa, poder servir como ferramenta de gesto financeira auxiliando os
gestores na tomada de deciso?

DESENVOLVIMENTO

CONTABILIDADE GERENCIAL

A contabilidade gerencial busca uma melhor estrutura organizacional

utilizando-se de indicadores de excelncia, ou seja, utiliza-se de ferramentas
de gesto que os auxiliam h evidenciar a situao econmica da entidade e
fornecendo essas informaes aos gestores para que possam tomar a melhor
deciso dentro da organizao.
Segundo Iudcibus (1998, p.21):
A contabilidade gerencial, num sentido mais profundo, est voltada
nica e exclusivamente para administrao da empresa, procurando
suprir informaes que se encaixem de maneira vlida e efetiva no
modelo decisrio do administrador.

Portanto a contabilidade gerencial visa fornecer informaes aos

gestores para tomada de deciso.
Entendemos que a Contabilidade Gerencial existe ou existir se houver
uma ao que faa com que ele exista. Uma entidade tem Contabilidade
Gerencial se houver dentro dela pessoas que consigam traduzir os conceitos
contbeis em atuao prtica. Contabilidade Gerencial significa gerenciamento
da informao contbil (PADOVEZE, 2004, p.41).

Sistema de informao contbil

Padoveze (2004, p.50) define:

[...] sistema de informao contbil como um conjunto de recursos
humanos, materiais, tecnolgicos e financeiros agregados segundo
uma seqncia lgica para o processamento dos dados e traduo
em informaes, para com seu produto, permitir as organizaes o
cumprimento de seus objetivos principais.

O sistema de informao tem que ter planejamento e controle para que

possa atender os diversos tipos de usurio da informao.
Segundo (GIL, 1992), o sistema de informao contbil deve produzir
informaes que possam atender os seguintes aspectos:
I - Nveis empresariais

estratgico;

ttico;

operacional.

II - Ciclo administrativo

planejamento;

execuo;

controle.

III - Nvel de estruturao da informao

estruturada;

semi-estruturada;

no estruturada.

Segundo Padoveze (2004, p.54) o sistema de informao contbil tende

a dar primazia ao atendimento de aspectos operacionais e tticos,
primordialmente com informaes estruturadas e algumas informaes semiestruturadas.
Desta maneira podemos relatar que o sistema de informao contbil
(SIC) so dados que coletados atravs dos setores de uma organizao so

transformados em informaes e tais informaes so fornecidos a

contabilidade gerencial.
O sistema de informao contbil o grande sistema de informao
dentro da empresa (PADOVEZE, 2004, p. 55).
Com as informaes corretas e em tempo hbil a gesto dos
administradores pode se tornar mais objetiva.
Conforme Padoveze (2004, p. 64):
Classificamos como sistemas de informaes de apoio gesto os
sistemas ligados vida econmico-financeira da empresa e s
necessidades de avaliao de desempenho dos administradores
internos. Fundamentalmente, esses sistemas so utilizados pelas
reas administrativa e financeira da empresa, e pela alta
administrao da companhia, com o intuito de planejamento e
controle financeiro e avaliao de desempenho dos negcios.

O sistema de informao contbil um sistema de apoio gesto,

juntamente com os demais sistemas de controladoria e finanas (PADOVEZE,
2004, p.64).

Gesto contbil

A falta de preparo dos gestores para administrar e a centralizao das

atividades operacionais da entidade so fatores preponderantes para o
fracasso empresarial.
Com tcnicas contbeis e financeiras corretas o contador fornecer
informaes seguras aos gestores para que possam fazer um melhor
planejamento das suas operaes e consequentemente o lucro. Segundo
Ferronato (2011, p.122) as demonstraes financeiras fornecem uma srie de
dados sobre a empresa, de acordo com regras contbeis. A anlise de
balanos transforma esses dados em informaes ser tanto mais eficientes
quanto melhores informaes produzir.
Sendo assim as demonstraes fornecem as informaes importantes
aos gestores para um melhor planejamento financeiro.

Em suma, a contabilidade est presente em todas as etapas do

processo gestional, seja nas fases de planejamento, execuo ou propriamente
controle (PADOVEZE, 2004, p.89).
Outras ferramentas importantes para a gesto contbil conforme
Ferronato (2011, p.121) so os ndices de anlises de balanos que so:
anlise financeira, anlise econmica e anlise da ciclometria. Onde a anlise
financeira examina a situao financeira da entidade, a anlise econmica
apura o lucro e a anlise ciclomtrica mede a rapidez com que as contas do
circulante se renovem durante o exerccio.

Gesto financeira

A gesto financeira est relacionada com as informaes operacionais

que so direcionadas aos acionistas, credores, ou seja, tanto aos usurios
internos como externos.
Conforme Ferronato (2011, p. 137):
Apropriar-se dos conceitos de finanas corporativas significa dispor o
pequeno empresrio de um poderoso instrumento administrativo.
Pela sua natureza, profuso de teorias, de ferramentas e de
peculiaridades que lhes so prprias, a gesto financeira nos remete
a afirmar que o domnio de suas melhores prticas crucial para a
potencializao de qualquer projeto microempresarial. A gesto deve
ser aplicada em cada parte de uma empresa. difcil enxergar a
diferena em empresas pequenas, mas ela existe.

Quanto s ferramentas utilizadas pela gesto financeira, entre algumas

esto o capital de giro, o custo do capital, estrutura de capitais. A gesto
financeira visa mostra a sade financeira de uma organizao.
As atividades da gesto financeira so as anlises, decises e atuaes
relacionadas aos meios financeiros, to necessrios s atividades da empresa.
Assim sendo, a funo da gesto financeira integra todas as tarefas ligadas
obteno, utilizao e controle de recursos financeiros (PORTAL EDUCAO,
2008).

Portanto a gesto financeira uma das reas da gesto, encontrada

dentro de uma entidade na qual competem as anlises, as decises e atuaes
relacionadas com os meios financeiros necessrios atividade da organizao.
Desta forma, a funo financeira integra todas as tarefas ligadas a adquirir,
usar e controlar os recursos financeiros para garantir a estabilidade da
empresa e almejar o lucro.

Gesto de custos

A contabilidade de custos intermediria entre a contabilidade financeira

e a gerencial, auxiliando as duas e fornecendo a elas importantes informaes
de mensurar o produto e apropriar tanto os custos diretos como os indiretos.
Cada vez mais, as informaes de custos tornaram-se significativas para
a gerncia da organizao. No fim daquele sculo, vrios fatores exigiram do
gestor outro grande passo: o custo como instrumento gerencial (FERRONATO,
2011, p.150).
Na atualidade controlar esses custos e de vital importncia para a
sobrevivncia das microempresas neste momento de globalizao onde o
mercado competitivo voraz e acaba engolindo os pequenos.
Segundo Ferronato (2011, p.151) ela engloba os conceitos da
contabilidade geral e adiciona outras tcnicas extracontbeis para o registro,
organizao, anlise e interpretao dos dados relacionados aquisio ou
produo de bens e prestao de servios.

CONTROLE INTERNO

Os controles internos de uma entidade compreendem o plano de

organizao e atribuies de responsabilidades, o conjunto de medidas
utilizado para: proteger seu patrimnio, para verificar a exatido dos dados e

informaes contbeis e avaliar a eficincia e eficcia operacional, bem como

auxiliar os gestores na tomada de decises (CFC, 2000, p.140 apud OLIVEIRA,
2004, p.81 et al).
Conforme AUDIBRA (1992, p.48) controles internos devem ser
entendidos como qualquer ao tomada pela administrao [...] para aumentar
a probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos sejam atingidos.
Perceber-se que, por meio dos princpios de controle interno, se formam
as diretrizes para a alta administrao das entidades tomarem as devidas
decises cabveis, no que se refere ao seu adequado funcionamento, a fim de
evitar possveis erros.
Numa definio mais extensa Oliveira (2004, p.82) relata o seguinte:
[...] controles internos o conjunto de procedimentos que, integrados
ao fluxo operacional da empresa, visa detectar e prevenir desvioserros e irregularidades, intencionais ou no- que possam:
a. afetar negativamente o desempenho da entidade;
b. ocasionar impactos em sua lucratividade e/ou estrutura
financeira;
bem como
c. resultar em reflexos significativos em suas demonstraes
contbeis para o usurio interno ou externo, relatrios gerenciais
e demais anlises e demonstrativos operacionais e financeiros.

Quanto a sua classificao a figura a seguir resume melhor o seu

entendimento.
PROCEDIMENTOS

SISTEMA DE

ADMINISTRATIVOS

INFORMAES

Manual de normas e
procedimentos;
Segregao de funes
Atribuio de
responsabilidade;
Adequada delegao de
funes;
Organograma bem
definido e transporte.

Captao
de
dados
corretos e confiveis;
Adequadas anlises e
registros em tempo
adequado;
Adequada anlise do
custo benefcio.

SISTEMA CONTBIL

Correta situao
financeira patrimonial;
Informaes gerenciais,
conforme as
necessidades dos
usurios;
Sistema de avaliao de
desempenho.

Figura 1- Procedimentos administrativos, sistema de informaes e o sistema contbil.

Fonte: Adaptado de Oliveira (2004)

Entende-se que os controles internos esto classificados em trs partes

distintas entre si mais, porm esto inter-relacionados, que so procedimentos
administrativos, sistemas de informaes e sistema contbil.
Os sistemas contbeis juntamente com os controles internos so de
grande importncia para os gestores na tomada de deciso, portanto qualquer
tipo de informaes errada poder ter um resultado negativo dentro da
organizao (OLIVEIRA, 2004, p.83).
Como j foi abordado antes o controle interno das entidades verifica se as
informaes contidas nas demonstraes so de fato verdadeiras e se no
houve fraude ou erro, dentre essas demonstraes est o fluxo de caixa.

Fluxo de caixa

O fluxo de caixa pode ser conceituado como o instrumento utilizado pelo

administrador financeiro com o objetivo de apurar os somatrios de ingressos e
desembolsos

financeiros

da

empresa,

em

determinado

momento,

prognosticando assim se haver excedentes ou escassez de caixa, em funo

do nvel desejado pela empresa (ZDANOWICZ, 2004, p.23).
Segundo Padoveze (2004, p.82) retrata [...] que o fluxo de caixa pode ser
elaborado por consulta e reacumulao de dados das contas representativas
das disponibilidades, bancos e aplicaes financeiras.
Para complementar Zdanowicz (2004, p.23) diz que o fluxo de caixa pode
ser elaborado em funo de sua projeo. A curto prazo para atender s
finalidades da empresa, principalmente, de capital de giro e a longo prazo para
fins de investimento em itens do ativo permanente.
Atualmente, as pequenas empresas esto preocupadas com dois
indicadores de desempenho importantes, uma a liquidez e o outro o capital
de giro importante para sua continuidade no comrcio, esses dois indicadores
dependem muito da gerao de caixa e, a que entra o fluxo de caixa. Se no
caso a empresa possuir um bom fluxo de caixa ela suportaria um tropeo
financeiro, ou seja, um mau investimento.

Padoveze (2004, p.82) refora a importncia do fluxo de caixa, onde

relata o seguinte:
Em
nossa opinio,
so demonstrativos complementares.
Concordamos que o fluxo de caixa mais fcil de ser assimilado
pelos usurios no muito afeitos tcnica contbil, enquanto a
demonstrao das origens e aplicaes de recursos tem uma
apresentao mais prxima para os administradores com maior grau
de conhecimento da cincia contbil.

A sua importncia to grande quanto os outros tipos de demonstraes

por ser de fcil compreenso e manuseio devido a grandes avanos na
tecnologia (informatizao) por esse motivo assimilado com melhor
compreenso pelos diversos usurios dessa informao.

Fluxo de Caixa Dirio e Mensal

O fluxo de caixa dirio servir mais para pagamentos e recebimentos a

curto prazo, enquanto o mensal controla os recursos financeiros da empresa,
segundo Padoveze (2004, p.82) [...] a administrao diria do fluxo de caixa
possa ser elemento vital para setor financeiro e de sua responsabilidade. A sua
necessidade de informao imediata, e no pode, de forma alguma, esperar
tratamento contbil de mais de algumas horas ou de um dia.
Padoveze (2004, p.83) relata sobre a importncia do fluxo de caixa
mensal:
Esse fluxo to necessrio quanto o fluxo de caixa dirio. Enquanto
a movimentao dos recursos financeiros dia a dia de importncia
operacional para realizar os pagamentos e recebimentos imediatos, o
fluxo de caixa mensal relaciona-se com os movimentos mensais das
demais contas da companhia, e dessa forma elemento fundamental
para acompanhamento e controle dos recursos da empresa, junto
com o balano patrimonial e a demonstrao de resultados.

O fluxo de caixa mensal to importante quanto o fluxo de caixa dirio,

pois possibilita a empresa uma viso geral dos recursos aplicados durante um

perodo em tempo hbil, sendo assim um processo mais rpido e dentro da

realidade da empresa.

CONCLUSES, PROPOSTAS E SUGESTES

Ao analisar os dados coletados, verificando os controles interno da

empresa, percebe-se que um controle de extrema importncia para a mesma,
o fluxo de caixa.
Essa pesquisa teve os seus objetivos especficos, e todos foram
alcanados de maneira satisfatria, pois o fluxo de caixa elaborado para a
empresa Pet Shop Violetas demonstrou a fragilidade econmico- financeira da
mesma por mostrar aos gestores da empresa como os recursos estavam
sendo gasto no final de cada perodo no havendo assim nenhum controle
sobre as retiradas e suas aplicaes. Como o pequeno empresrio no fazia
ideia de quanto gastava, foi verificado que ele poderia diminu-los sem
prejudicar os andamentos operacionais da empresa e consequentemente
aumentarem o lucro da mesma. O gestor/proprietrio da empresa verificou
atravs do fluxo de caixa a importncia que a mesma teve dentro de sua
empresa por fornecer as informaes em tempo hbil para ele tomar as
melhores decises possveis.
Feita a analise na empresa, verificaseque todos os nossos objetivos
foram atendidos e minha questo problema foi respondida, de certa forma o
fluxo de caixa uma ferramenta de extrema importncia para que os gestores
possam tomar decises precisas e com mais rapidez.
Foram dadas algumas sugestes, o uso do fluxo de caixa desenvolvido,
que melhorar a tomada de deciso e possibilitar uma melhor operacionalidade
da empresa. Alm do fluxo de caixa foram sugeridas e explicadas algumas
melhorias para a entidade :
a) Marketing: sites pagos e outros gratuitos (Orkut, Facebook etc.),
panfletos, carto (comrcio), patrocnio (divulgao da marca),

ranking de cliente: esse tipo de marketing possibilitar mostrar a

qualidade bem como as variedades de seus produtos locais e
regionais. Os cartes e panfletos podero ser entregues em mala
direta para diminuir os custos. E o ranking dos clientes uma forma
de premiar aquele cliente fiel aos seus produtos e que tambm
servir como atrativo para outros clientes a consumirem.
b) Promoo: com relao s promoes sero feitos para fidelizar os
clientes que j possuem e atrair novos clientes. Poderia ser feito da
seguinte forma, toda semana um produto diferente estaria na
promoo, para ter assim uma rotatividade dos produtos.
c) Busca de maiores prazo com fornecedores para que assim possibilite
ao empresrio dar aos seus clientes prazos maiores tambm, e
assim estimular os seus clientes a consumir mais.
d) Separao das contas pessoais com da empresa, para que no
venha a ter problemas futuros com o caixa e o desenvolvimento da
empresa, dever fazer uma estimativa de quanto gasta no ms e
fazer somente uma retirada mensal.
e) Pesquisa de mercado: antes de comprar mercadorias dever fazer
uma pesquisa de mercado para verificar aquele fornecedor que d
mais prazo para pagar e que tem o melhor preo dos produtos.
f) Tecnologia: carto de crdito e dbito leitor ptico para que se tenha
uma agilidade maior no atendimento e consequentemente obterem a
satisfao dos seus clientes.
g) Controle de oramento, para projetar futuros investimentos e auxiliar
outras ferramentas de gesto.
h) Reunies

semanais

com

os

funcionrios

para

obter

novos

conhecimentos e ideais com a equipe de trabalho, buscando a

qualificao

profissional

de

todos

os

envolvidos

dentro

da

microempresa.
i) Ter um estoque mnimo possvel para eventual reposio dos
produtos rapidamente, tendo que em vista que no possuem
estoque, ou seja, tudo que comprado exposto na prateleira para a
venda.

j) Busca de novas orientaes e parcerias, atravs de novos cursos de

qualificaes profissionais, sugerimos contatos com a empresa
SEBRAE, SENAI, UNIPOP (3531-1224), outra opo de orientaes,
so curso sem Universidades na regio de Sinop-MT.

Como fato relevante as microempresas esto dispensadas de alguns

livros contbeis, por isso deve-se manter o fluxo de caixa para atender o fisco e
de gesto.
Entende-se ento que o fluxo de caixa dever ser uma ferramenta ideal
para tomada de deciso e a microempresa PET SHOP VIOLETAS pode se
desenvolver e crescer economicamente e financeiramente e colher benefcios
futuros.
De acordo com os resultados obtidos com a presente pesquisa o
gestor/proprietrio decidiu comprar um sistema operacional, e que futuramente
o fluxo de caixa desenvolvido poder ser adaptado ao sistema.
Atravs de conversas informais que tivemos, o proprietrio adquiriu um
software para melhor desenvolvimento das operaes internas da empresa e
consequentemente oferecendo aos gestores informaes precisas e, em tempo
hbil para poderem tomar a melhor deciso possvel.

REFERNCIAS

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