Operaciones contables de una clnica

CLINICA CHILIMEX, C.A

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS
AL 31/12/2002
Ingresos Departamentales 900.000
(-) Gastos Bsicos (a2) 100.000
Utilidad Bruta 800.000
Gastos Operativos 100.000
Gastos Administrativos 150.000 (250.000)
Utilidad en Operaciones 550.000
Perdidas por incobrables (*) 10.000
Gastos por intereses 20.000
Descuentos Concedidas 20.000 (50.000) 500.000
(+) Intereses Devengados 20.000
Descuentos Obtenidos (**) 30.000
Ganancias en Venta de Activos 40.000
Ingresos Extraordinarios 10.000 100.000
Utilidad del Ejercicio 600.000
(-) Utilidad al Personal 60.000
Impuestos 40.000 (100.000)
Utilidad Neta 500.000
Nota: (*) En cuanto a la prdida por incobrables, se podrn considerar como gastos
administrativos, ya que el crdito y la cobranza son decisiones y gestiones generales.
Asiento para Registrar los ingresos por facturas
En este asiento se carga el total de la factura que ha sido cancelada por particulares, empresas de
seguros o compaas afiliadas. Es de destacar que en la factura se cancelan dos (2) conceptos:
Importes correspondientes a los ingresos de la Clnica.
Importes de los honorarios mdicos. En relacin a estos ltimos, es de sealar que los mdicos
especialistas no son empleados de la Clnica. Por tal motivo, el efectivo que recibe la clnica por
este concepto es abonado a una cuenta por pagar, la cual es eliminada una vez que se efecte el
pago al correspondiente especialista.
Fecha Explicacin Debe Haber
Xx/x/xx ------------ x ------------Efectivo en Banco XX
Ingresos por habitacin XX
Ingresos Servicio diettico XX
Monitor cardaco XX
Medicinas XX
Suministros md-quirurgicos XX
Quirfano XX
Gases y equipos XX
Electrocoaulador XX
Monitor cardaco XX
Honora. mdicos por pagar XX

Cancelacin de Honorarios a los Mdicos

Una vez que la Policlnica Podelca C.A. ha recibido el pago de los clientes, procede, previa
deduccin de un importe por concepto de Ingresos Clnicas-mdicos, as como de las retenciones
de Impuesto Sobre la Renta, a efectuar la debida cancelacin a los mdicos. El asiento contable
es como sigue:
Fecha Explicacin Debe Haber
Xx/x/xx ------------ x ------------Honorarios mdicos por pagar XX
Retencin de ISLR XX
Ingresos Clnica-mdico XX
Efectivo en Banco XX
Asiento para Registro de Compras de Suministros y/o Servicios
Aun cuando la Policlnica Podelca C.A. no cobra el Impuesto al Valor Agregado a sus pacientes,
sin embargo, la misma est obligada a cancelarlo al efectuar compras de suministros y servicios.
Como no puede trasladar dicho impuesto a sus clientes, el mismo es imputado al costo del bien o
servicio. No obstante, el importe por concepto de IVA se registra en una cuenta separada y al final
del ejercicio econmico se ajusta para incluirla en el costo del servicio prestado. El asiento es
como sigue:
Fecha Explicacin Debe Haber
Xx/x/xx ------------ x ------------Material medico quirrgico XX
Medicinas XX
IVA Crditos Fiscales XX
Efectivo en Banco XX
Asiento para Contabilizacin de la Nmina
La contabilizacin de la nmina, incluye el registro de las remuneraciones y deducciones, as
como el pago de sta. En tal sentido se efectan dos (2) asientos:
Fecha Explicacin Debe Haber
Xx/x/xx ------------ x ------------Sueldos y Salarios XX
Horas Extras XX
Bono de Alimentacin XX
Bono nocturno XX
Retenciones LPH XX
Retenciones SSO XX
Prstamos a trabajadores XX
Banco XX

Operaciones de Contabilidad de hoteles

HOTEL EL TURISTA CONTRUBUYENTE ESPECIAL
TRANSACCIONES DEL ACTIVO Y PASIVO
DEL 01/03/2012 AL 20/04/2012
1) 01/03/2012 Se compra a la Mueblera COLINEAL 80 camas, 120 veladores, 60 closet, segn
factura No 001-001-0002030, por un valor de de $25.614 a 60 das plazo.
2) 05/03/2012 Se compra a Colchones EL PARAISO Cia. Ltda, 80 colchones, 160 juegos de
sbanas, 100 almohadas, segn factura No 002-003- 0003451 por un valor de $21.700 pagados
con cheque No 002.
3) 07/03/2012 Se compra a GERARDO ORTIZ Cia. Ltda., 120 cortinas, 160 edredones, 160
cobijas finas, 160 toallas pequeas, 120 cortinas de bao, por un valor de $5400 y cancelamos
con cheque No 003, segn factura No 019-001-0007824.
4) 07/03/2012 Se compra 80 pacas de papel higinico, 2000 jabones pequeos, 2000 sachet de
shampoo, a MEGALIMPIO Cia. Ltda. Segn factura No 001-001- 00342, por un valor de $1350
cancelamos con cheque No 004.
5) 10/03/2012 Se compra PANASONIC 80 telfonos y 62 televisores, por un valor de $33.240
segn factura No 001-001-00545 cancelamos con cheque No 005.
6) 15/03/2012 Se compra 5 computadoras a ING. JONNY SEGARRA persona natural obligada a
llevar contabilidad, segn factura No 001-001-0008254 por un valor $3650 pagaderos con cheque
No 006.
7) 15/03/2012 En esta fecha el hotel formaliza un prstamo con el BANCO DEL AUSTRO por un
valor de $30.000
8) 20/03/2012 Se compra 5 escritorios para el rea administrativa, 5 archivadores, 10 sillas de
oficina a OFFICENTER SOLUCIONES S.A. segn factura No 001-001- 000649, por un valor de
$2850 con cheque No 007.
9) 22/03/2012 Se compra a PAPELERA MONSALVE Cia. Ltda., 5 cajas de papel bond, 20 cajas
de papel continuo, 2 cajas de esferos, 5 toner XEROX 3635, 30 carpetas archivadoras de color
negro, 7 perforadoras, 7 engrampadoras, 7 cajas de grapas, 7 cajas de clip; con factura No 001001- 000765 con un valor de $ 500 pagaderos con cheque No 008.
10) 25/03/2012Se compra a la Sra. Dolores Torres persona natural obligada a llevar contabilidad, 4
sofs grandes, segn factura No 001-001-000678 por un valor de $2000 con cheque No 009.
11) 25/03/2012 Se cancela el cheque No 008 de nuestra cuenta corriente.
12) 31/03/2012Se compra a INDUGLOB S.A., cocinas, lavadoras, refrigeradoras, microondas,
congeladoras, licuadoras, ollas arroceras, extractores, cafeteras con factura No 001-001-00469
por un valor de $25.000 pagaderos as: 50% con cheque No 010 y la diferencia a crdito a 60
das.
13) 31/03/2012 Se pagan sueldos del mes de marzo, segn rol de pagos #001; gerente $800;
Secretaria-Recepcionista $400, Administrador $600; Contador $700; chofer $450.

14) 31/03/2012 Se provisionan los beneficios sociales

15) 01/04/2012 Se compra a GERARDO ORTIZ Cia. Ltda.; cristalera, manteles, cubiertos, vajillas
con platos, segn factura No 001-001-009865 por $1.500 a 30 das plazos.
16) 05/04/2012 Se cancela los beneficios sociales al IESS con transferencia No 001, segn nota
de dbito No 005.
17) 31/04/2012 Se pagan las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y tambin las
retenciones del IVA.
18) 10/04/2012 Se adquiere una furgoneta para el uso del hotel por el valor de $25.000 a
MIRASOL S.A; segn factura No 001-001-006239 a crdito a 90 das plazo.
19) 12/05/2012 Se compra a COOPERA Y SUPERMAXI con factura No 001-001-0078996
alimentos, pacas de sodas, pacas de licor, pacas de agua, con un valor de $3901,18 pagamos con
cheque No 011.
20) 20/04/2012 Se cancela el 20% del valor del vehculo con cheque No 012.

REGISTRO CONTABLE
DOCUMENTOS DE SOPORTE Y REGISTROS
Los documentos de soporte son aquellos que sirven como base de comprobacin en la elaboracin de un
documento contabilizado, tales como: pedidos, notas de remisin, facturas, recibos, vales, nomina, reporte
diario de ocupacin, resumen diario de ventas de alimentos y bebidas, reporte diario de tintorera, reporte
diario de mercancas recibidas, fichas de depsitos bancarios, relacin de cobradores, relacin de remesas de
efectivo, avisos bancarios de cargos y abonos, informes de cajeros departamentales, informes de cajeros de
recepcin, notas de salida o requisiciones de almacn etc.

INGRESOS POR VENTAS

Este documento se formulara con base en los siguientes reportes diarios:

De ocupacin de cuartos
De ventas de alimentos y bebidas
Diario de tintorera
Telfonos
Telgrafos
Lavandera
De lectura (para uso del auditor nocturno)

DE COMPRAS
Se preparara en base con el reporte diario de entradas de almacn, el cual se har de acuerdo a las remisiones
y facturas. Compras de alimentos y bebidas, suministros generales y de otros artculos detallando los nombres
de proveedores por compras hechas a crdito y al contado, con objeto de hacer las anotaciones
correspondientes en los auxiliares

DE INGRESOS POR DEPOSITO DEL BANCO

Su base de preparacin ser el informe diario del cajero general, en el cual se detallan todas las operaciones
de entradas a caja ocurridas en un da.

DE EGRESOS Y POLIZA DE CHEQUE

Se expedir por pagos regularmente mayores, de acuerdo con la cantidad que establezca cada empresa.
Se usara como documento contabilizador una copia de la llamada pliza-cheque, la que se registra diariamente
en estricto orden numerado en el diario de egresos de cheques expedidos.

DE OPERACIONES DIVERSAS

Se expedir por provisin para pago de nminas, honorarios, sueldos, etc.

Provisin para pago de impuestos, derechos y servicios pblicos etc.
Por ajustes, traspasos etc.

DE CUENTA POR COBRAR

Se formulara para registrar las ventas a crdito. Su fuente de origen es la relacin de cuentas por cobrar que
elabora el auditor nocturno, de acuerdo con la documentacin comprobatoria firmada por los clientes o
huspedes y dems reportes que proporciona los diferentes departamentos productivos tales como
restaurantes, bares, telfonos, lavandera tintorera y otros.

DE AJUSTES Y DESCUENTOS

Se formular cuando se hagan ajustes en cuartos por modificaciones de tarifas o por descuentos en alimentos,
bebidas, tintorera, lavandera, telfonos, telgrafos, estacionamiento etc.

DE COSTO

Se prepara cada fin de mes con base en la determinacin de los siguientes datos de alimentos y bebidas.

Ventas totales

ajustes y descuentos

relacin de cortesa a precio de venta

relacin de cheques de consumo de funcionario y empleados firmados a precio de venta

importe de inventarios iniciales

importe de compras netas

costo de ventas bruto

costo de ventas aparentes

relacin de los inventarios finales debidamente valuados

Importe de las deducciones al costo de ventas bruto a empleados, ventas a empleados, traspasos entre

los restaurantes y bares, cortesas de huspedes, roturas y prdidas al costo.

Costo de ventas neto

Factores de costo de venta neto, en relacin con las ventas netas.

CATLOGO DE CUENTAS:
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS DE CAPITAL
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
CUENTAS PUENTE
Subcuentas ms importantes o que presentan dificultad para su uso o interpretacin
CUENTAS DE ACTIVO

FONDO FIJO CAJA

BANCOS

HUSPEDES PARTICULARES

AGENCIAS DE VIAJES

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

DOCUMENTOS POR COBRAR

CHEQUES DEVUELTOS

DEUDORES DIVERSOS

RENTAS POR COBRAR

ANTICIPO A PROVEEDORES

ESTIMACIN PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS INCOBRABLES

ANTICIPO A CONTRATISTAS

IVA ACREDITABLE

ALMACN DE ALIMENTOS

ALMACN DE BEBIDAS

ALMACN DE SUMINISTROS GENERALES

TERRENOS

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES MOBILIARIO Y EQUIPO

DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

HERRAMIENTAS

CONSTRUCCIONES EN PROCESO

EQUIPO DE OPERACIN

EQUIPO DE TRANSPORTE

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

DEPOSITO EN GARANTA

INVERSIONES EN VALORES

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

GASTOS PREOPERATORIOS Y DE INAUGURACIN

AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS PREOPERATORIOS Y DE INAUGURACIN

GASTOS DE ORGANIZACIN

AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIN

GASTOS DE INSTALACIN

AMORTIZACIN ACUMULADA DE GTOS DE INSTALACIN

ADAPTACIONES A LOCALES ARRENDADOS

AMORTIZACIN ACUMULADA DE ADAPTACIONES A LOCALES ARRENDADOS

LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO

CUENTAS DE PASIVO

PROVEEDORES

ACREEDORES DIVERSOS

DOCUMENTOS POR PAGAR

IMPUESTOS POR PAGAR

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

PRSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

DEPSITOS POR RENTAS Y CONCESIONES

DEPSITOS PARA RESERVACIONES

PROVISIONES PARA INDEMNIZACIONES GRATIFICACIONES AL PERSONAL

IVA POR PAGAR

PROVISIN PARA REPOSICIN DE EQUIPO DE OPERACIN

PRSTAMOS HIPOTECARIOS

CUENTAS DE CAPITAL

CAPITAL SOCIAL

RESERVA LEGAL

UTILIDADES POR APLICAR (PERDIDAS)

PRDIDAS Y GANANCIAS

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

VENTAS

RENTAS, COMISIONES Y CONCESIONES

OTROS INGRESOS

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

COSTO DE VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS

COSTO DE VENTAS, PLANTA DE LAVANDERA

COSTO DE VENTAS, TINTORERA (SE SUPONE QUE EL HOTEL NO CUENTA CON ESTE SERVICIO)

COSTO DE VENTAS TELFONO

COSTO DE VENTAS TELGRAFO

AJUSTES Y DESCUENTOS

SUELDOS Y PRESTACIONES

CUENTAS PUENTE

COMPRAS CONTADO

VENTAS CONTADO

VENTAS A CRDITO

SUELDOS Y SALARIOS

PROPINAS PENDIENTES DE PAGO

REEMBOLSOS PENDIENTES DE PAGO