ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS
1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar
2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningn gravamen
3, Comprobar si estn registradas y valuadas correctamente
4, Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros
PROCEDIMIENTOS

N.
1
2
3
4

PROCEDIMIENTO
Aplique el cuestionario de control interno
Realice la cdula sumaria
Obtenga un listado de clientes y verifique los
saldos de dicho listado
Efecte un anlisis de Antigedad de Saldos

REFERENCIA
C1
C2

C4

C5

Seleccione saldos de clientes de forma

aleatoria,para
efectuar
la
respectiva
circularizacin de solicitudes de confirmacin
de saldos

C6

Para clientes que no se efectue la

circularizacin de confirmacin de saldos
realice trabajo alternativo (Revisin de
documentos de soporte)

C7

Para
solicitudes
de
confirmacin
no
contestadas efecte idntico procedimiento
anterior y a mas de ello por confirmaciones de
no
conformidad
de
saldos,
observe
documentacin que evidencie la cuenta por
cobrar, observando que exista consistencia en
sta documentacin

10

11
12
13
14
15

FECHA

C3

Verifique los saldos con los respectivos

mayores

ELABO
RADO
POR:

Elabore papel de trabajo con resumen de

circularizacin por las cuentas de funcionarios
y empleados efecte el siguiente trabajo.
Determine que los prstamos se estn
recuperando adecuadamente (comprobante de
ingreso y/o roles de pago)
Verifique y calcule la provisin para cuentas
incobrables
Elabore la Hoja de Ajustes
Elabore la Hoja de Reclasificaciones
Elabore los Puntos de Control Interno
Elabore Carta Gerencia

C8
C9

Elaborado Fecha:
12/10/2007
Revisado pFecha:
12/16/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
N.

PREGUNTA
SI

REPUESTA
NO N/A

La empresa cuenta con polticas para la

1 reclasificacin de cartera
2 Se realiza crditos para los empleados

Inseguridad de deuda

Son autorizados todos los crditos por

6 el Jefe de Cuentas por Corar

Las cancelaciones por cuentas

incobrables son aprobados por algn
7 funcionario

Se compensan los cargos y crditos en

8 auxiliares de cuentas por cobrar

Se preparan mensualmente relaciones

9 por antigedad de cuentas por cobrar
Las facturas pendientes de cobro la
10 tiene a su cuidado el contador

Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo

Descuido por parte

la empresa

Se recupera la totalidad de la cartera

5 vencida

TOTALES
%

Se maneja adecuadamente el registro

3 de los deudores
Existe confirmacin de saldos con los
4 clientes

OBSERVACIONES

Desconocimiento de
clculos

Est a cargo del Vendedor

5
5
0
50% 50% 0%

50%
50%

Elaborado por:
Revisado por:

Fecha: 12/10/2007
Fecha: 12/10/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

SUMARIA DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

FECHA

CUENTAS

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDO
CONTABILIDAD
DEBE
HABER

REF.P/T

12/31/2005 Clientes

16464.00
b

b
1
2

12/31/2005 Provisin Cuentas Incobrables

90
80
300

16464.00
17464.00
17554.00
17464.00
17384.00
17084.00

-151.84
318.16

-171.64
103242.36

1000
90

-19.8
16444.20

1090.00

SALDO
AUDITORA

Elaborado por: Fecha:

5/16/2007
Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

CONSTATACIN DE DOCUMENTOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
DATOS SEGN LIBROS
N.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Cliente
Adriana Lpez
Alvaro Valle
Andres Solis
Antonio Pozo
Carlos Valle
Cristina Cepeda
David Salazar
Eduardo Iturrialde
Eloy Toledo
Esteban Benalcazar

Valor
733.00
2,270.00
0.00
200.00
5.00
0.00
360.00
530.00
360.00
1,000.00

DATOS DE LOS DOCUMENTOS

Fecha de
Vencimineto
4/25/2005
10/25/2005
4/28/2005
12/12/2004
4/28/2005
4/28/2005
12/15/2004
10/10/2004
3/20/2005
10/25/2005

N. Factura
Fact # 12
Fact # 60
Fact # 20
Fact # 32
Fact # 09
Fact # 40
Fact # 18
Fact # 35
Fact # 26
Fact # 14

Cliente
Adriana Lpez
Alvaro Valle
Andres Solis
Antonio Pozo
Carlos Valle
Cristina Cepeda
David Salazar
Eduardo Iturrialde
Eloy Toledo
Esteban Benalcazar

Fecha
Valor
de la deuda
733.00
4/25/2005
2,270.00
10/25/2005
0.00
4/28/2005
200.00
12/12/2004
5.00
4/28/2005
0.00
4/28/2005
360.00
12/15/2004
530.00
10/10/2004
360.00
3/20/2005
1,000.00
10/25/2005

Elaborado por: Fecha:

5/12/2007
Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

ANLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR
2005/12/31

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

Nombre
Adriana Lpez
Alvaro Valle
Antonio Pozo
Carlos Valle
David Salazar
Eduardo Iturrialde
Eloy Toledo
Esteban Benalcazar
Esteban Pozo
Esther Morales
Isabel Oriondo
Jacinto Ormaza
Jose Contreras
Jose Merino
Luisa Chango
Mario Vera
Pilar Toscano
Rodrigo Veloz
Segundo Espin
Staln Spn
Victor Castro

Saldo
2005 - 12 31
$
733.00
$ 2,270.00
$
200.00
$
5.00
$
360.00
$
530.00
$
360.00
$ 1,000.00
$
670.00
$
430.00
$
160.00
$
200.00
$ 3,020.00
$
245.00
$
300.00
$
800.00
$ 1,851.00
$ 2,250.00
$ -1,000.00
$ 2,000.00
$
80.00
$ 16,464.00
100.00%

Saldo
por
vencer

Saldos Vencidos
1 a 30 Das 31 a 60 Das 61 a 90 Das

Resultado de las Confirmaciones

Ms de 90
Das

733.00
2,270.00
200.00
5.00
360.00
530.00
360.00
1,000.00
670.00
430.00
160.00
200.00
3,020.00
245.00
300.00
800.00
1,851.00
2,250.00
-1,000.00
2,000.00

0.00%

0.00
0.00%

3,020.00
18.34%

8,776.00
53.30%

80.00
4,668.00
28.35%

Total
Vencido
733.00
2,270.00
200.00
5.00
360.00
530.00
360.00
1,000.00
670.00
430.00
160.00
200.00
3,020.00
245.00
300.00
800.00
1,851.00
2,250.00
-1,000.00
2,000.00
80.00
16,464.00
100.00%

Conforme Inconforme

No
Contestada

*
*

Revisado por:
Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2
Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b
Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a
Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo que Auditora propone A/A 1

Aprobado por:

Fecha:
Fecha:

Saldo Real

733.00
2270.00
200.00
5.00
60.00
530.00
360.00
1000.00
670.00
430.00
160.00
110.00
3020.00
245.00
300.00
800.00
1941.00
2250.00
0.00
2000.00
80.00
17164.00

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

REVISIN DE DOCUMENTOS SOPORTE
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
DATOS SEGN LIBROS
N.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Cliente
Adriana Lpez
Alvaro Valle
Andres Solis
Antonio Pozo
Carlos Valle
Cristina Cepeda
David Salazar
Eduardo Iturrialde
Eloy Toledo
Esteban Benalcazar

Fecha de
Valor
Vencimineto
733.00
4/25/2005
2,270.00
10/25/2005
0.00
4/28/2005
200.00
12/12/2004
5.00
4/28/2005
0.00
4/28/2005
360.00
12/15/2004
530.00
10/10/2004
360.00
3/20/2005
1,000.00
10/25/2005

DATOS DE LOS DOCUMENTOS

N. Factura
Fact # 12
Fact # 60
Fact # 20
Fact # 32
Fact # 09
Fact # 40
Fact # 18
Fact # 35
Fact # 26
Fact # 14

Cliente
Adriana Lpez
Alvaro Valle
Andres Solis
Antonio Pozo
Carlos Valle
Cristina Cepeda
David Salazar
Eduardo Iturrialde
Eloy Toledo
Esteban Benalcazar

Fecha
Valor
de la deuda
733.00
4/25/2005
2,270.00
10/25/2005
0.00
4/28/2005
200.00
12/12/2004
5.00
4/28/2005
0.00
4/28/2005
360.00
12/15/2004
530.00
10/10/2004
360.00
3/20/2005
1,000.00
10/25/2005

Elaborado por: Fecha:

5/12/2007
Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

CONFIRMACIN ESCRITA
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
N.

CLIENTES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Segundo Espn
Jacinto Ormaza
David Salazar
Adriana Lpez
Alvaro Valle
Antonio Pozo
Esther Morales
Jose Merino
Victor Castro
Pilar Toscano

RESULTADO VALOR
VALOR
SALDOS
SI
NO
ENVIADO CONFIRMADO

-1000
-1000
-1000

200
110
90

360
60
300

733
733
733.00

2270
2270
2270

200
200
200

430
430
430

245
245
245
80
1851
1941
90
Elaborado por:

Fecha:

Revisado por:

Fecha:

5/12/2007

Confirmacin escrita positiva

Conformacin ezcrita no recibida

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
A/A
N

FECHA

CLIENTES
LIBROS

1
2
3
9

10/25/2005
4/15/2005
12/15/2004
6/5/2001

Segundo Espn
Jacinto Ormaza
David Salazar
Victor Castro
TOTAL

SALDOS
CONFIRMACIN DIFERENCIA
-1000
-1000
-1000
200
110
90
360
60
300
80 80
-360
-830

Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a

Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b
Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo
que Auditora propone A/A 1
Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2

Elaborado por:
Revisado por:

Fecha:
5/12/2007
Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

CLCULO DE LA PROVISIN
AL 31 DE DICIEMBRE 2005

Saldo de CxC a fin de ao

(-) Cuentas por cobrar de crditos concedidos
en aos anteriores pendientes de cobro
=Base del clculo de la provisin
1% Gasto de provisin de cuentas
incobrables

SALDO
CONTAB
LE

SALDO
AUDITADO

16464
1980

17084
1900

14484

15184

144.84

151.84

contabilidad no registro la provisin, valor provisin auditado por lo

que auditora propone A/A 3

Elaborado por:
Revisado por:

Fecha:
5/15/2007
Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

HOJA DE AJUSTES
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
FECHA
CONCEPTO
REF.P/T PARCIAL
10/16/2008
1
S/P
Provisin Cuentas Incobrables
Gasto no deducibles
Clientes
C/S
Victor Castro
P/R eliminacin definitiva
10/16/2008
2
Gasto Liquidacin
C/S
Clientes
P/R La liquidacin del vendedor
10/16/2008
3
S/P
Gasto Provisin cuentas incobrables
C/P
Provisin cuentas incobrables
P/R gasto provisin cuentas incobra 2005

DEBE

HABER

0.00
80
80

300
300

151.84
151.84

Elaborado por: Fecha:

5/15/2007
Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

HOJA DE RECLASIFICACIN
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
FECHA

CONCEPTO
a

10/16/2008 Clientes
Segundo Espn

REF.P/T

PARCIAL

C/S

DEBE

HABER

1000.00
1000
1000.00

Anticipo Clientes

P/R Anticipo de Clientes

10/16/2008
b
Clientes
Pilar Toscano
Clientes
Jacinto Ormaza
P/R Error de digitacin

C/S

90
90
90
90

Elaborado por: Fecha:

5/15/2007
Revisado por: Fecha:

N.

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.

PUNTOS DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
CRITERIO
CAUSA

CONDICION

Registrado la
cancelacin a
otro cliente la deuda

Equivocacin por parte

de la contador
que no registra
correctamente

EFECTO

RECOMENDACIN

Confunsin de saldos
y molestias
de los clientes

Se entregue recibos
y pagos por
cada cliente

Error de digitacin
de saldos

Baja de cuentas incobrables

Por afinidad del gerente

A los clientes se le
No
tener
sufiente Prdida de cobro por
se
realice
baja
de
recuerde su saldo de
evidencia del deudor
la empresa
cuentas por cobrar
vencimiento

Liquidacion
pendientes

Liquidacion de facturas El vendedor no asume su

Registren un formato de
Exista desigualdad de
no registradas y recibidas responsabilidad de pago
cancelacin que reciben el
saldos en cada deudor
el dinero correspondiente que realiza los clientes
contador

No existe provisin
cuentas incobrables

de

valores

Que calcule laprovisin de

El contador no clcula la Existe una utilidad
para No existe registro de la
crditos
incobrbles,
a
provisin
de
crditos subjetiva
de
la
provisin
menudo que presente los
incobrables anualmente
empresa
estados financieros
Elaboradopor:
Fecha:16/05/2007
Revisado por:
Fecha:

CARTA GERENCIA
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Ambato, 16 de Octubre de 2008

Sr.
Francisco Villa
GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
Mediante un estudio minucioso efectuado a travs de una evaluacin del Sistema de
Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005,
por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera seccin de este informe del cul
esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas con el propsito de facilitarlo una base confiables en los
procedimientos de Contabilidad y el Control Interno.
El estudio y la evaluacin realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que
podrn afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las
Cuentas por Cobrar
Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atencin ponemos a consideracin lo siguiente :
1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado
2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificacin de cuentas
3.No registra adecuadamente los registros contables
4.No se aplica clculos de antigedad de deuda
5.Falta de documento soporte
6.Los crditos no son evaluados por cada cliente
RECOMENDACIONES
1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro
2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal.
3, Contador debe manejar los registros de manera correcta.
4, Realizar peridicamente clculos de antigedad de saldos
5.Tener copias de respaldo
6.Debe tener autorizacin por el gerente por cada crdito

CONTADOR CPA # 2431-0411