LeyN20.

727
(D.O.31012014)

IntroducemodificacionesalaLegislacin
TributariaenmateriadeFacturaElectrnicay
disponeotrasmedidas.
Documentoactualizadoal31demarzode2015

*IncluyemodificacionesintroducidasporLeyN 20.780sobreReformaTributaria(artculonovenotransitorio).

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Art.1,N2,delaLey20.727)

1. Factura Electrnica y Documentos Tributarios Electrnicos (DTE)

Se reemplaza el artculo 54 de la Ley del IVA:
Establece la obligacin de emitir facturas, facturas de compra, liquidaciones
facturas y notas de dbito y crdito en formato electrnico, de manera
exclusiva.

UFal31122013=$23.309,56

Artculo2LeyN 20.416
FijaNormasEspecialesparalasEmpresasdeMenorTamao
Excluye de la clasificacin de empresas de menor tamao a aquellas:
1. Que tengan por giro o actividad cualquiera de las descritas en las letras d) y e) de
los nmeros 1 y 2 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta(*); o
2. Que realicen negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo las necesarias
para el desarrollo de su actividad principal; o
3. Que posean o exploten a cualquier ttulo derechos sociales o acciones de
sociedades o participaciones en contratos de asociacin o cuentas en participacin,
(cuando tales ingresos en con junto superen el 35% del ingreso del ao comercial)
4. En cuyo capital pagado participen, en ms de un 30%, sociedades cuyas acciones
tengan cotizacin burstil o empresas filiales de stas.
(*) N 1 d) y e): Referidos a la explotacin de bienes races no agrcolas, a cualquier ttulo;
N 2 d) y e): Depsitos en dinero a vista, a plazo y cauciones en dinero.

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Art.1 N 2delaLey20.727)

Faculta al contribuyente para elegir entre emitir boletas de ventas y

servicios y guas de despacho en soporte de papel o
electrnicamente.

Para contribuyentes que emitan estos documentos en papel, otorga

valor de boleta a los voucher emitidos en transacciones electrnicas
(como pagos realizados con tarjeta de crdito o dbito):
o

Boletas electrnicas: SII deber emitir resolucin sobre integracin de

sistemas.
La Ley establece que esta modificacin regir desde el 1 de febrero de
2015.

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Art.1 Nos.2y3delaLey20.727)

Excepciones legales a la obligatoriedad de emitir DTE (art. 54):

Tratndose de contribuyentes que desarrollen su actividad econmica en un lugar
geogrfico sin cobertura de datos mviles o fijos de operadores de telecomunicaciones que
tienen infraestructura, o sin acceso a energa elctrica o en un lugar decretado como zona
de catstrofe conforme a la ley N 16.282, no estarn obligados a emitir los documentos
sealados en el inciso primero en formato electrnico, pudiendo siempre optar por emitirlos
en papel [].

Toda excepcin deber igualmente ser autorizada por resolucin del

SII:

Plazo de 30 das desde la presentacin de la solicitud para responder al

contribuyente.
Resoluciones de oficio del SII antes del 01082014 (Al menos tres meses antes de la
entrada en vigencia de la obligacin de emitir facturas electrnicas y otros DTE[]).
En caso de catstrofe: 5 das hbiles.

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Art.1 N 3letraa)yc)delaLey20.727)

2. Autorizacin de emisin en papel (facultad del SII):

Art. 56 relacionado con art. 54 Ley del IVA:

o

La autorizacin () deber realizarse mediante resolucin que indique los

fundamentos de la autorizacin, individualizar al contribuyente o grupo de
contribuyentes y especificar el plazo de vigencia (no es definitiva).
El beneficio de excepcin, podr ser renovado sucesivamente en tanto se
mantengan las razones que originaron el otorgamiento de la autorizacin.

Tratndose de contribuyentes que emitan boletas de ventas y servicios en soporte

de papel, podrn ser autorizados por el SII para utilizar en su emisin mquinas
registradoras u otros medios tecnolgicos.

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Art.1,N 2,delaLey20.727)

CmosedeterminaelvalorprobatoriodelacopiaimpresadeunDTE?
Elincisofinaldelnuevoart.54delaLeydelIVA,indica:
La copia impresa en papel de los documentos electrnicos a que se refiere el inciso primero,
tendr valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma
electrnica se transmiti, y se entender cumplida a su respecto la exigencia de timbre y otros
requisitos de carcter formal que las leyes requieren para los documentos tributarios emitidos
en soporte de papel.
o
o
o

Reconocimientolegaldelafirmaelectrnica.
UsodelafirmaelectrnicaanteelSII.
Recomendacionesparalaadministracindelafirmaelectrnica:perfiles
deusuario.

Ley19.799sobreDocumentosElectrnicos,FirmaElectrnicay
ServiciosdeCertificacindedichaFirma
(Regulacin:DecretoN 181de2012ynormastcnicasalefecto)

Entidad Acreditadora (Subsecretara de Economa y Empresas de Menor Tamao):

Organismo encargado de fiscalizar y proteger la seguridad de las claves y
certificados de firma electrnica, emitidos por Proveedores de Servicios de
Certificacin (PSC).

Firma Electrnica (simple):

o Es un archivo encriptado que puede transportarse e instalarse en mltiples
computadores.

Firma Electrnica avanzada:

o Funciona exclusivamente con un dispositivo llamado token (similar a un
pendrive, que se conecta al puerto USB del computador).
o Los documentos firmados de este modo, poseen la calidad de instrumento
pblico.

Cada firma electrnica est vinculada a un certificado electrnico el cual garantiza la

identidad y autora del firmante.

Ley19.799sobreDocumentosElectrnicos,FirmaElectrnicay
ServiciosdeCertificacindedichaFirma
(Regulacin:DecretoN 181de2012ynormastcnicasalefecto)

Los actos y contratos otorgados o celebrados por personas

naturales o jurdicas, suscritos por medio de firma
electrnica, sern vlidos de la misma manera y
producirn los mismos efectos que los celebrados por
escrito y en soporte de papel (principio de equivalencia,
art. 1 de la Ley 19.799).
Excepciones:
o Actos en que la ley exige una solemnidad.
o Actos en que la ley requiera la concurrencia personal de alguna de
las partes.
o Actos relativos al derecho de familia.

EntidadesAcreditadascomoProveedoresdeServiciosde
CertificacinPSC

ECERTCHILERUT:96.928.1805
AcreditadasegnR.A.ExentaN317,de14deagostode2003,delaSubsecretaradeEconoma,Fomentoy
Reconstruccin.

ACEPTA.COM RUT:96.919.0508
AcreditadasegnR.A.ExentaN650,de21deoctubrede2004,delaSubsecretaradeEconoma,Fomentoy
Reconstruccin.

ESIGNS.A. RUT:99.551.740K
AcreditadasegnR.A.ExentaN330,de1dejuniode2005,delaSubsecretaradeEconoma,Fomentoy
Reconstruccin.

CERTINETS.A.RUT:99.532.8305
AcreditadasegnR.A.ExentaN380,de21dejuliode2006,delaSubsecretaradeEconoma,Fomentoy
Reconstruccin.

EPARTNERSS.A. (Paperless) RUT:96.915.310

AcreditadasegnR.A.ExentaN172,de30deenerode2013,delaSubsecretaradeEconoma,yEmpresasdeMenor
Tamao.

Usodelafirmaelectrnica
(InformacinpublicadaensitiowebdelSII)

Permite a los contribuyentes:

o

Realizar consultas, declaraciones y rectificatorias de manera segura

y privada en el sitio web del SII.
(En este punto, no se diferencia de la clave de usuario bsica).

Ingresar e inscribirse en uno de los dos sistemas de facturacin

electrnica.
Firmar electrnicamente los documentos tributarios, dndoles
mayor autenticidad.
Realizar operaciones en otras organizaciones y empresas.

Para operar como Facturador electrnico, hasta ahora, el SII exige la

obtencin de la firma digital simple.

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Art.1,N 1,delaLey20.727)

3. Modificaciones en materia de uso del Crdito Fiscal.

Agrega un numeral 7 al artculo 23 de la Ley del IVA:
7. El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, en conformidad
al artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para el comprador o beneficiario en el perodo en
que hagan el acuse de recibo conforme a lo establecido en el inciso primero del artculo 9 de la
Ley 19.983 que regula la transferencia y otorga mrito ejecutivo a la copia de la Factura [].

Regla general.
Aplica a todos los servicios y ventas de bienes (afectos o exentos de IVA).
Excepcin.
Servicios, actos o contratos afectos en los que, [] por aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 55, la factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin de los servicios o de la
entrega de los bienes respectivos. V.gr. Contratos generales de construccin (art. 8 letra e. de
la Ley del IVA).

Estos cambios sern efectivos a partir del 31 de julio de 2014 (Artculo 1 transitorio
de la Ley 20.727; plazo de 180 das corridos despus de la publicacin de la ley).

ModificacionesdelaLey20.727alaLeysobreImpuestoalasVentasy
Servicios,contenidaenelDecretoLeyN 825de1974(LeydelIVA)
(Anlisisycomentarios)

Conclusin: Es necesario revisar el proceso administrativo de la

empresa para el adecuado uso del crdito fiscal de IVA y el
control de las compras autorizadas, evitando fraudes y mal uso
de documentos tributarios.
A tener en cuenta: Regulacin sobre recepcin de la factura y
acuse de recibo electrnico.
Res. Ex. SII N 45 de 01092003 Establece Normas y Procedimientos de Operacin
Respecto de los DTE.
II. Ley N 19.983 (15122004) que Regula la Transferencia y Otorga Mrito Ejecutivo a
Copia de la Factura.
III. Decreto N 93 de 2005 (Min. de Hacienda) Reglamente la aplicacin del artculo 9 de la
Ley 19.893.
IV. Circular N 21 de 24032015 Instruye procedimiento para efectuar el Acuse de Recibo
sealado en el nuevo N 7 del artculo 23 de la Ley del IVA.
I.

Regulacin:ResolucinExentaSIIN 45de01/09/2003
i). Emisor Electrnico: Contribuyente autorizado por el SII para generar
DTE.
ii). Receptor Electrnico: Todo emisor electrnico ser obligatoriamente
un receptor electrnico.
iii). Receptor No Electrnico: Tambin receptor manual. Todo receptor
de DTE que no es emisor electrnico.
iv). Timbre Electrnico: Conjunto de caracteres (cdigo de barras) que
valida la representacin impresa de un DTE.

RecibodelaFactura
(Regulacin:Ley19.983)

Acto de recepcin del documento. Aceptacin de forma.

La sola recepcin del documento no compromete al contribuyente ni

tributaria ni comercialmente.

Reclamo de la factura:
Al momento de la entrega de sta o de su gua de despacho o dentro del plazo de 8
das corridos contados desde la recepcin o, si existiere acuerdo entre la partes,
dentro del plazo mximo de 30 das corridos. El receptor debe notificar al emisor
del documento de modo fehaciente de su disconformidad.

Transcurrido el plazo mencionado en el punto anterior sin que exista

reclamo, se entiende la aceptacin irrevocable de la factura.

Aceptacin(comercial)delaFactura
(Regulacin:Art.3 delaLey19.983)

Expresa:
Firma del documento por el representante legal del receptor o persona autorizada.
Comprende firma digital o firma olgrafa, segn corresponda.

Tcita:
Se perfecciona una vez transcurrido el plazo de aceptacin irrevocable. Este plazo se
cuenta desde el momento de la recepcin de la factura.

Receptores electrnicos:
La respuesta denominada acuse de recibo no posee valor comercial, por lo que en
principio no sustituye a la aceptacin (firma) del documento. Sin embargo s tiene
importancia para efectos de contabilizar el plazo de aceptacin irrevocable.

Hasta ahora no era requisito que las facturas se aceptaran

comercialmente para utilizar el crdito fiscal de IVA, ya que slo se
exiga el documento fsico.

Acusedereciboconforme
(Regulacin:Arts.4,5 y9 inciso1 delaLey19.983)

Constancia de recepcin con indicacin de lugar y fecha del servicio o

mercaderas objeto de la transaccin.
Receptor manual:
Recibo en el momento de la entrega real o simblica de mercaderas o, tratndose de
servicios, al momento de recibir la factura.
[]se presume que representa al comprador o beneficiario del servicio la persona
adulta que reciba a su nombre los bienes adquiridos o los servicios prestados.

Receptor electrnico:
Es posible administrar perfiles en el sistema de facturacin, entregando privilegios
para firmar DTE.

Este es el acuse de recibo al que ahora hace referencia el N 7 del art. 23 de

la Ley del IVA, como necesario para utilizar el crdito fiscal. En algunos
sistemas electrnicos, puede confundirse con la aceptacin expresa.

Acusedereciboconforme
(Regulacin:CircularN 21de24032015)

Al recibir una factura electrnica, el contribuyente receptor deber

seguir uno de los siguientes procedimientos:
a)

Si recibe la representacin grfica del ejemplar cedible impreso: deber

estampar su firma (nombre completo, RUT y domicilio) con indicacin de
recinto y fecha de entrega o prestacin del servicio.

b)

Facturador electrnico que recibe el archivo de factura electrnica (XML):

deber generar y enviar al emisor de la factura electrnica un acuse de
recibo electrnico segn formato publicado en sitio del SII.

c)

Si recibe ambos formatos: el receptor puede optar por procedimiento a) o

b), indistintamente.

d) Si el emisor est acogido al procedimiento de envo de representacin

grfica de factura electrnica por correo electrnico: el receptor deber
imprimir dicha representacin grfica y seguir el procedimiento a) para
otorgar acuse de recibo.

Mritoejecutivodelafactura
(Regulacin:Art.5 delaLey19.983)

La factura no debe haber sido reclamada dentro del plazo (8 o 30 ds.)

Debe ser actualmente exigible y no encontrarse prescrita (<1 ao).

Debe constar en sta tanto la recepcin de la factura como el acuse

de recibo de los servicios o mercadera, con indicacin de recinto y
fecha de la entrega e identificacin de quien recibe ms su firma.

Si existiere gua de despacho de mercaderas, deber adjuntarse a su

factura.

Que, puesta en conocimiento del obligado a su pago mediante

notificacin judicial, ste no haya alegado la falsificacin de la
factura, la gua de despacho o el recibo conforme de servicios o
mercaderas en ese momento o dentro del plazo de 3 das (o rechazo
de la alegacin por resolucin judicial).

Cesindelafacturaelectrnica
(Regulacin:Art.9 delaLey19.983yDSN 93queloreglamenta)

La cesin de facturas electrnicas slo puede realizarse mediante el Registro

Electrnico de Cesin de Crditos:
[] se pondr en conocimiento del obligado al pago de ellas, mediante su anotacin en un
registro pblico electrnico de transferencias de crditos contenidos en facturas
electrnicas que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Se entender que la cesin ha sido
puesta en conocimiento del deudor el da hbil siguiente a aquel en que ella aparezca
anotada en el registro sealado []

A su vez, la cesin se perfecciona con la entrega del Archivo Electrnico de Cesin y

por la puesta a disposicin de ste del recibo de la recepcin de las mercaderas o
servicios. Esto ltimo puede verificarse a travs de:
1. Acuse de recibo electrnico emitido por receptor electrnico autorizado;
2. Por escrito en una o ms guas de despacho; o,
3. Por escrito en una o ms representaciones impresas de guas de despacho o facturas
electrnicas.

Esquemadecomunicacin:emisorelectrnicoyreceptormanual

EnvodeDTEal
SIIparaaprobacin
deemisin

EMISOR
ELECTRONICO

SIIrespondesiaprueba,
apruebaconreparosorechazala
emisin

Entregadecopiaimpresa
deDTEalreceptor/cliente
(Envoporcorreoelectrnico
deDTEalreceptor/clientesi
hayacuerdo)

RecibeFactura
Aceptacin
AcusedeRecibo
Conformedemercaderas/
servicios(LeyN19.983)

RECEPTOR
MANUAL

Esquemadecomunicacinentrecontribuyenteselectrnicos

EnvodeDTEal
SIIparaaprobacin
deemisin

EMISOR
ELECTRONICO

SIIrespondesiaprueba,
apruebaconreparosorechazala
emisin
RECEPTOR
ELECTRONICO

EnvodeDTEal
receptor/cliente

EnvodeAcuse
derecibodelDTE

Envodeaceptacino
rechazodelDTE

Paralosdocumentos
aceptados, AcusedeRecibo
Conformedemercaderas/
servicios(LeyN19.983)

ReceptorElectrnico:
EsquemarecepcinyaceptacindeFacturaelectrnica
1. Men Mipyme:
OPCIONESENLARECEPCIONDE
DTE

DTEAceptado
DTEentrmite
DTErechazado
DTEAceptadoconreparos
DTErecibidosinreparos

DTEAceptadoLey19.983

2. Men Software comercial:

Rechazado
Aceptadoconreparos

Aceptado

ESTADOSMODIFICABLESDESPUESDEDEFINIDOS

ESTADONOMODIFICABLEUNAVEZDEFINIDO

Perfilesdeusuarioyfirmaelectrnica(emisindedocumentos)en
sistemadelServiciodeImpuestosInternos
REPRESENTANTE
LEGAL

USUARIO
ADMINISTRADOR

RepresentantelegaldefineenlapginadelSIIal"UsuarioAdministradordeDocumentos
TributariosElectrnicos".Esteltimopuedeautorizaraotrosusuariosydefinirelnivelde
permisosparacadauno.Todos debencontarconcertificadodigital.

USUARIO
AUTORIZADO

Perfilesdeusuarioyfirmaelectrnica(emisindedocumentos)
ejemplodeSoftwareComercial

LeyN20.727
(D.O.31012014)

IntroducemodificacionesalaLegislacin
TributariaenmateriadeFacturaElectrnicay
disponeotrasmedidas.