IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

TUO de la Ley IGV el ISC, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF

(15.04.99) y modificatorias.

Reglamento de ISC aplicable a los Juegos de Azar y Apuestas, aprobado por

Decreto Supremo N 095-96-EF.

Reglamento de la Ley del IGV el ISC, aprobado por Decreto Supremo N 02994-EF, y normas modificatorias.

Ley N 27940 (13.02.2003) y Decreto Legislativo N 944.

1. MBITO DE APLICACIN
El impuesto Selectivo al Consumo, es un Impuesto Monofsico Producto Final, o a
nivel de Fabricante o Productor, que grava:
a. La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV.
b. La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal
A del Apndice IV.
c. Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
En virtud de la Ley N 271553 se excluy del mbito de aplicacin a los
casinos

de juego,

a las

mquinas

tragamonedas

y otros

aparatos

electrnicos.
Para efecto del concepto venta y nacimientos de la obligacin tributaria, son
de aplicacin las mismas pautas que para el IGV.
Base Legal: Artculo 50 TUO de la Ley del IGV el ISC.
2. BASE IMPONIBLE
2.1.

Determinacin de la Base Imponible.

La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC
se calcula en funcin al valor de los productos (Sistema al Valor) o en
funcin a una unidad de medida de los mismo (Sistemas Especifico) o por
el precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por el factor 0.847 (Sistema al precio de venta al pblico). Para
la determinacin

de la Base Imponible de los bienes comprendidos en los

Apndices III y IV excepto el Literal C del Apndice IV, se utilizan el

Sistema al Valor y/o el Sistema Especifico, segn corresponda. Para los

bienes comprendidos en el Literal C del Apndice IV se utiliza el Sistema de

Precios de Venta al Pblico.

a. El sistema Especifico: rige para los bienes comprendidos en el

Apndice III (un monto de soles por galn de combustible) y el Literal B
del Apndice IV (un monto de soles por litro o unidad). Asimismo, es
pertinente sealar que los montos fijos, tienen que ser actualizados
trimestralmente mediante

el procedimiento previsto en la Resolucin

Ministerial N 026-2001- EF/ del 20.01.2001, el mismo que dispone la

actualizacin del monto fijo para los bienes del literal B del Apndice IV
en funcin al ndice de Precios al Consumidor .
b. El sistema al valor: rige para los bienes comprendidos en el Literal A
del Apndice IV, en cuyo caso la base imponible est constituida por el
valor de venta del producto. El concepto de valor de venta es similar
pero no idntico al previsto para el IGV, pues se entiende por ste al
valor total consignando en el comprobante de pago

sin incluir IGV,

incluyendo los cargos complementarios, originados en la prestacin de

servicios,

en intereses

por el precio no pagado o pagado

de

financiacin. Se diferencia del valor de venta del IGV, en que se excluye

el valor del ISC.
Base Legal: Artculo 56,58 y 14 del TUO.
c. El Sistema de Precio de Venta al pblico: la base imponible est
constituida por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o
el importado, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal
ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior,
cuando a tasa del Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta
de dichos bienes, inclusive el impuesto Selectivo al Consumo y el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de
referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser
determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la
misma que ser se aplicacin en caso el precio de venta al pblico

sugerido por el productor o importador ser diferente en el perodo

correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido
por el productor o el

importador, de manera clara y visible, en un

precinto adherido al producto o directamente en l , o de acuerdo a las

caractersticas que

establezca el Ministerio de Economa y finanzas

mediante Resolucin Ministerial.

Los productores y los importadores de los bienes afectos a este
Sistema, debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones
que seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de
venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de
los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas
que se introduzcan al mercado.
Base

Legal:

Artculo

56

del

TUO,

modificado

por

Ley

27940(13.02.2003) y D. Leg. N 944 (23.12.2003).

2.2.

El criterio de la accesoriedad

Operacin principal gravada (venta de bienes comprendidos en los

Apndices III y/o IV)
En la venta de bienes comprendidos en los Apndices III y/o IV ,
formar parte de la base imponible la entrega accesoria de bienes no
gravados o la prestacin de servicios, siempre que formen parte del
Valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio

sujeto y sean necesarios para realizar la venta de los bienes.

Operaciones principal no gravada (Venta de bienes y/o servicios
no comprendidos en los Apndices III y/o IV)
En la venta de bienes y/o presentacin de servicios no gravados, la
entrega de bienes comprendidos en el Apndice III y/o IV

no

se

encontrar gravada siempre que forme parte del valor consignado en el

comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios
para realizar la operacin de venta del bien o del servicio prestado. No
se encuentra exonerada o inafecta la entrega de bienes comprendidos
en el Apndice III y/o IV

que no sean necesarios para realizar la

operacin de venta o cuyo valor sea excesivo en relacin al servicio o

venta exonerado o inafecto.

3. DERECHOS DE DEDUCCIN: CRDITOS TRIBUTARIO

3.1.

Fabricante y empresa vinculada: Contribuyentes del ISC.

En todo los casos, que por el criterio de vinculacin econmica o por el
volumen de ventas mayores a 50%, califiquen como contribuyente del
Impuesto tanto el fabricante y la empresa vinculada esta ltima tendr
derecho a deducir del ISC que le corresponda abonar, el ISC que hubiere
gravado la adquisicin de bienes del fabricante.

3.2.

Fabricante y comitente que aplica marca distinta sin contrato

Recurdese que bajo este supuesto califican como contribuyentes del
Impuesto, tanto

el fabricante como el comitente, pero no se reconoce

derecho a la deduccin del ISC que le corresponda abonar a este ltimo, el

ISC que hubiera gravado la venta efectuada por el fabricante.
3.3.

Fabricante que usa insumo gravados con ISC.

De

conformidad

en

el

artculo

57

ltimo

prrafo

del

TUO,

los

contribuyentes que elaboren productos afectos al ISC, podrn deducir del

ISC que le corresponda abonar, el ISC que hubiera gravado la importacin
o adquisicin de insumos, siempre y cuando tales insumos no sean
gasolina o productos derivados del petrleo. Ahora bien, cuando el
fabricante produzca bienes comprendidos en el Apndice III (combustible y
derivados del petrleo) tiene derecho a la deduccin, inclusive respecto de
la adquisicin o productos derivados del petrleo.
4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
De conformidad con el artculo 52 del TUO, se aplican las normas del IGV
respecto del nacimiento de la obligacin tributaria. En ese sentido, resulta de
aplicacin los literales a) y b) del artculo 4 del TUO, referidos al nacimiento de la
obligacin tributaria en la venta de bienes muebles y en el retiro de bienes.
Para el caso de los juegos de azar y puestas la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
5. PAGO DEL IMPUESTO
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 63 del TUO, la declaracin y pago
del ISC se determinar conforme a las normas del Cdigo Tributario. La
declaracin y pago del ISC coincidir con los vencimientos mensuales segn
indica el ltimo dgito del RUC, declarndolo en el PDT 615

6. EL ISC EN LA IMPORTACIN DE BIENES

El ISC establecido para las importaciones como un tributo adicional a los derechos
de importacin, obedece evidentemente a un propsito propio de distinto de los
impuestos a la importacin. En

efecto, los aranceles de importacin tienen

bsicamente como funcin esencial la proteccin

de la produccin interna

nacional, mientras que aquellos buscan reasignar los patrones de consumo , hacia
alternativas que produzcan un mayor bienestar social y en ese sentido, mejorar el
uso optimo de los recursos. En este caso, a diferencia del anterior no hay mayor
dificultad para la definicin del sujeto pasivo del ISC, pues es suficiente que quien
solicite la nacionalizacin

de un producto, a realizar el despacho de importacin

est obligado al pago del ISC.

6.1.

Bienes gravados
Se encuentra gravados con el ISC la importacin

de los bienes

comprendidos en la Apndice III (combustible y derivados de petrleo) y

IV (literales A, B y C) ambos regidos por el TUO.
6.2.

Base imponible
Combustible y otros Bienes: Para los bienes comprendidos en el
Apndice III y el literal B del Apndice IV, la base imponible es el
volumen vendido o importado expresa en las unidades de medida
aprobadas por el respectivo Decreto Supremo. Por el contrario, para los
bienes comprendidos en el literal A del Apndice IV la base imponible
es valor en Aduanas, determinado conforme a la legislacin pertinente
ms los derechos importacin. Para los bienes comprendidos el literal C
del Apndice IV, la base imponible est constituida por el precio de
venta al pblico sugerido por el importador, multiplicando por el factor
0.840.
Base Legal: Artculo 56 inciso a) numeral artculo 59 y 60 del TUO.

6.3.

Nacimiento de la obligacin tributaria

De conformidad con el artculo 4 inciso g) del TUO, la obligacin
tributaria nace en la fecha en que se solicita el despacho a consumo.
An cuando desde el punto de vista aduanero estn tres momentos
diferenciados,

la solicitud

de importacin,

la numeracin

de la

declaracin de importacin y la importacin propiamente dicha (pago de

impuestos que afecten la importacin) en la prctica se ha asimilado la

fecha de la solicitud con la fecha de numeracin en la declaracin de

importacin.
6.4.

Pago de impuesto
Conforme lo seala el artculo 32 del TUO del IGV ser liquidado y
pagado en las Aduanas la Repblica conjuntamente con los derechos
de importacin; dicha norma tambin resulta de aplicacin para el ISC
segn lo precisa el artculo 65 del precitado dispositivo legal.

6.5.

La venta en el pas de bienes afectos parte del importador

En este rubro, solamente corresponde efectuar algunas precisiones
que comentaremos a continuacin; en lo que fuera pertinentemente se
aplicar las reglas correspondientes a la venta local por el fabricante de
los bienes, el concepto de venta,

el nacimiento de la obligacin

tributaria, el sistema de pagos definitivos, la base imponible, etc.

6.5.1. Los bienes gravados
Conforme al artculo 50 inciso b) del TUO, estn gravados con
el ISC la venta en el pas por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apndice IV. Finalmente es
conveniente sealar que este supuesto no se aplica a los bienes
en los cuales la base imponible se establezca en funcin al
Sistema Especifico, caso de las Cervezas, Combustibles, tal
como tal como lo prescribe el artculo 62 del TUO.
6.5.2. El sujeto pasivo
Son sujetos pasivos del ISC tanto el importador vendedor local
como las empresas vinculadas econmicamente

a este y la

empresa que haya comprado ms de 50% de las ventas totales

del importador

en un ejercicio

fiscal determinado

(Citado

anteriormente con relacin a este punto).

6.5.3. El derecho a la deduccin
El importador tiene derecho a la deduccin del ISC que le
corresponda

abonar

por la venta local de los productos

importados, el ISC que hubiera gravado al momento de importar

dichos bienes.
6.5.4. La vinculacin econmica
Es

sumamente

importante

entender

que

la

vinculacin

econmica est ntimamente vinculado al sistema al valor para la

determinacin de la base imponible en el ISC. En efecto, como

se seal anteriormente uno de los requisitos para la aplicacin
de la empresa vinculada es que el valor de venta sea menor al
usualmente

establecido

par terceros

no vinculados.

Estos

significa que respecto de los bienes en los cuales se aplica el

ISC

en base al Sistema Especifico o al Sistema al Precio de

Venta al Pblico no interesa como es lgico suponer las reglas

de la vinculacin econmica, y as justamente lo establece el
artculo 62 del TUO, sealando que respecto del Apndice III y
literal B y C

del Apndice IV no resultan de aplicacin tales

consideraciones.
7. JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
7.1.

Aspectos generales
El artculo 50 del TUO, seala en su literal c) que se encuentran gravados
con el ISC los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos, y eventos hpicos ( en adelante juegos de azar y apuestas),
constituyendo sujetos pasivos del mencionado Impuesto las entidades
organizadoras y titulares de autorizaciones del juegos de azar y apuestas.

7.2.

Base Imponible
En el caso especifico de las actividades de juegos de azar y apuestas, la
base imponible se determina de acuerdo al siguiente sistema:
Sistema al valor: aplicable para los juegos de azar y puestas, el impuesto
se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en
un mes por los juegos y apuestas, y total de premios concedidos en dicho
mes.

7.3.

Determinacin del impuesto

Para el caso de los juegos y apuestas la determinacin

del impuesto de

encuentra detallada en el cuadro de los apndices en el punto 11.

7.4.

Declaracin y pago
Para

la declaracin y pago del ISC por concepto de juegos de azar y

apuestas, se utilizar el PDT ISC, formulario virtual N 615. El pago del

ISC es mensual, considerndose

para tal efecto el cronograma de

vencimiento de las obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT

en

concordancia con los dispuesto por el Cdigo Tributario. El artculo 12 del

Decreto Supremo N 095-96-EF establece que los sujetos del Impuesto que
emitan billetes, boletos o tickets, debern llevar un registro de los boletos
vencidos indicando en columnas separadas la serie, el nmero, el tipo de
juego al que corresponde, la fecha de venta, la fecha de realizacin del
sorteo y el precio al pblico de los boletos vendidos, encontrndose
tambin obligados a llevar un registro de boletos devueltos o que no
hubieron sido vendidos hasta la fecha del sorteo.
7.5.

Inafectacin al IGV
Se conformidad con el literal II) del Artculo 2 del TUO no se encuentran
gravados con el IGV, los juegos de azar y apuestas, tales como lotera,
bingos,

rifas,

sorteos,

mquinas

tragamonedas

electrnicos; casino de juegos y eventos hpicos.

y otros

aparatos

LECCION 4: TRIBUTACION MUNICIPAL

1. IMPUESTO PREDIAL
1.1

MBITO DE APLICACIN
El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de la
propiedad de los predios urbanos y rsticos

1.2 SUJETOS DEL IMPUESTO

1.2.1. Sujeto Pasivo: Son contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
1.2.2. Sujeto Activo: Son las Municipalidades Distritales donde se
encuentre ubicado el predio
1.3

BASE IMPONIBLE
Esta constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicado
en cada jurisdiccin distrital.
Para determinar el valor total de los predios, se aplicarn los valores
arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin
vigentes al 31 de octubre del ao anterior que aprueba anualmente el
Ministerio

de

Vivienda,

Construccin

Saneamiento,

mediante

Resolucin Ministerial y las tablas de depreciacin por antigedad que

formula el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA).
1.4 TASA DEL IMPUESTO
TRAMO DEL AUTOAVALUO

ALICUOTA

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 15 UIT hasta 60 UIT

0.6%

Ms de 60 UIT

1.0%

Las municipalidades estn facultades para establecer un monto mnimo a

pagar por concepto de Impuesto Predial Equivalente al 0.6% de la UIT
vigente al 1 de Enero del ao al que corresponde el Impuesto; para el
ao 2011 es S/. 21.60

1.5

DECLARACIN JURADA

Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar la Declaracin

Jurada anualmente, el ltimo da hbil del mes de Febrero.
1.6

PAGO DEL IMPUESTO

1.6.1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada
ao.
1.6.2. Fraccionado, hasta el 4 cuotas trimestrales.

La 1ra hasta el ltimo da hbil de

Febrero

La 2da hasta el ltimo da hbil de

Mayo

La 3ra hasta el ltimo da hbil de

Agosto

La 4ta hasta el ltimo da hbil de

Noviembre
Las 3 ltimas cuotas debern ser registradas de acuerdo con la
variacin acumulada del I.P.M. desde el mes de vencimiento de
pago de la 1ra cuota y el mes precedente al pago.

1.7

CASO PRCTICO
El Sr. Pedro Crdenas, tiene un inmueble ubicado en la Av. Bolvar 100,
dicho predio tiene las siguientes caractersticas:
2

rea del terreno: 500 m , arancel por m = S/. 150.00

Construccin:
rea construida: 400 m

Uso del predio: casa habitacin

Antigedad: 18 aos.
Estado de construccin: terminado
Material Estructural: ladrillo
Estado de conservacin: bueno
Muros y columnas: ladrillo con columnas y vigas de amarre.
Techos: Losas de concreto armado horizontales.
Pisos: parquet de 1ra.
Puertas y ventanas: ventana de fierro, puerta de madera selecta (caoba)
Revestimiento: enchape de madera
Baos: baos completos nacionales blancos con maylica blanca
Instalaciones elctricas y sanitarias: agua fra, agua caliente corriente
trifsica, telfono.
Solucin:

Valor de la construccin
Muros y columnas

167.71

Techos

123.71

Pisos

70.53

Puertas y ventanas

52.36

Revestimiento

95.32

Baos

20.99

61.48

Instalaciones elctricas y sanitarias

Valor unitario por m

592.10

Depreciacin 17%

(100.66)

Valor Unitario neto

Valor del rea Construida

491.44
2
400 m X 491.44

196,576.00

Valor del terreno

500 m X 150.00

Valor de Autoavaluo

271,576.00

CLCULO DE IMPUESTO
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT

75,000.00

ALICUOTA

IMPUESTO

54,000.00

0.2 %

108.00

162,000.00

0.6 %

972.00

55,576.00

1.0 %

555.76

271,576.00

1,635.76

2. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

2.1

MBITO DE APLICACIN
El impuesto al Patrimonio, de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses
y omnibuses, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no
mayor de 3 aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el registro de propiedad vehicular.

2.2 DEFINICIN DE VEHCULOS

2.2.1.

Automvil: Vehculo para transporte de personas, hasta de 6

asientos

y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados,

como de las categoras A1, A2, A3, A4 y C.

2.2.2.

Camioneta: Vehculo automotor para transporte de personas y

de carga, cuyo peso vehicular hasta de 4,000 kilogramos,
considerados como de las categoras B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4

2.2.3.

Station Wagon: Vehculo automotor derivado del automvil que

al abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el

transporte de carga liviana considerados como de las categoras

A1, A2, A3, A4 y C.
2.2.4.

Camin: Vehculo automotor para transporte de mercancas con

un peso vehicular igual o mayor a 4,000 kilogramos, puede incluir
una carrocera o estructura cortante.

2.2.5.

Bus/mnibus:
pasajeros,

Vehculo

automotor

para

con peso bruto vehicular

el

transporte

de

que exceda a 4,000

kilogramos, se considera incluso a los vehculos articulados

especialmente construidos para el transporte de pasajeros.
2.3

SUJETOS DEL IMPUESTO

2.31.

Sujeto Pasivo: Son contribuyentes las personas naturales o

jurdicas propietarios

de vehculos afectos sealados en el

numeral 2.2
2.32.

Sujeto

Activos:

es

la

Municipalidad

provincial

en

cuya

jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo.

2.4

BASE IMPONIBLE
Para determinar la Base imponible deber tomarse en cuenta el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn
conste en el comprobante de pago, en la declaracin de importacin o
contrato de compra-venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y
dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos
vehculos. En ningn caso la base imponible, sea menor al valor
referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe

el MEF,

considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

2.5 ALICUOTA DEL IMPUESTO
La alcuota del Impuesto asciende al 1%, aplicable sobre la base
imponible. El impuesto resultante en ningn ser inferior al 1.5 % de la
UIT vigente al 1 de Enero de cada ejercicio gravable; para el ao 2011, el
impuesto no podr ser menor a S/. 54.00.

2.6 PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA

Debern presentar declaracin en formulario pertinente a la Municipalidad

Provincial donde se encuentra ubicado su domicilio fiscal el ltimo da
hbil del mes de Febrero, salvo que la Municipalidad establezca una
prrroga.
2.7 PAGO DEL IMPUESTO
El pago del Impuesto podr cancelarse:
2.7.1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada
ao.
2.7.2. Fraccionado, hasta en 4 cuotas trimestrales.

La 1ra hasta el ltimo da hbil de

Febrero

La 2da hasta el ltimo da hbil de

Mayo

La 3ra hasta el ltimo da hbil de

Agosto

La 4ta hasta el ltimo da hbil de

Noviembre
Las 3 ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo al IPM
desde el mes de vencimiento de pago de la Primera cuota hasta
el mes precedente al pago.
2.8 CASO PRCTICO
El Sr. Jos Buenda Carrin, es propietario de un vehculo cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca

Suzuki

Modelo

Baleno Sedn 1.3

Centmetros cbicos

1,500

Ao de Fabricacin

2009

Fecha de adquisicin

07/07/2009

Fecha de Inscripcin en Registro

13/07/2009

Valor original de automvil

US$ 10,000.00

Solucin:
Valor original del vehculo: US$ 10,000.00 X 2.99 =
Comparacin con tabla de valores referenciales
Impuesto: 1% de
3.

S/. 29,900.00
25,350.00

S/. 29,900.00 = S/. 299.00

IMPUESTO DE ALCABALA
3.1

MBITO DE APLICACIN
El impuesto es de realizacin inmediata y grava las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a titulo oneroso o

gratuito cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con

reserva de dominio.
3.2 SUJETOS DEL IMPUESTO
3.2.1 Sujeto Pasivo: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente el
comprador o adquiriente del inmueble.
3.2.2 Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las
Municipalidades

Distritales en cuya jurisdiccin se encuentre

ubicado el inmueble objeto de la transferencia.

3.3

BASE IMPONIBLE
Se considera el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al
valor del Autoavaluo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, el cual debe ser ajustado por el IPM.
El ajuste es aplicable para las transferencias que realicen a partir de 01
de Febrero de cada ao y para su determinacin se tomar en cuenta el
ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en
que se produzca la transferencia.
Desde el 18 de mayo del 2003, se permite un tramo de inafectacin
equivalente a 10 UIT del valor del inmueble.

3.4

ALICUOTA DEL IMPUESTO

La alcuota del impuesto asciende al 3 %, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.

3.5

PAGO DEL IMPUESTO

Debe efectuarse al contado hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin considerar la
forma en que se haya pactado el pago del precio de venta del predio
materia del impuesto.

3.6

CASO PRCTICO
El Sr. Pedro Lara desea vender un inmueble de su propiedad para lo
cual celebra un contrato de compra-venta con el Sr. Antonio Calvo, la
venta se realiza el 11-02-2011 pactando como precio de venta del
inmueble la suma de S/. 200,000.00, el cual se efectuar al contado. El
valor del autoavalo del inmueble del ao 2011 es S/. 180,000.00

Solucin:
IPM Enero 2011

= 199.037811 = 1.010

IPM Diciembre 2010

Autoevalo del inmueble

197.117574
180,000.00 X 1.010 = 181,800.00

Valor de la transferencia

200,000.00

Monto inafecto 10 UIT

(36,000.00)

Base Imponible

164,000.00

Impuesto de Alcabala 3%

4,920.00

4. IMPUESTO A LOS JUEGOS

4.1

MBITO DE APLICACIN
El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades realizadas
con los juegos tales como: loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios en juegos de azar tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos
y loteras.

4.2

SUJETOS DEL IMPUESTO

4.2.1

Sujeto Pasivo: La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa

o institucin que realiza actividades sealadas en el numeral
anterior. Asimismo califican como contribuyentes las personas
que obtengas premios.

4.2.2 Agentes de Retencin: Las empresas o personas organizadoras

actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga
sobre los premios. Esto ocurre, respecto de las personas
favorecidas

con loteras,

quienes

siendo

contribuyentes

del

impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin

que realice la entidad organizadora del juego de lotera.
4.2.3

Sujeto Activo: En el caso de juegos de bingos, rifas, sorteos y

similares, as como para el juego de Pimball, juegos de video y
dems juegos electrnicos la prestacin tributaria se cumple a
favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la
actividad gravada o se instale los juegos.
Por el contrario, dicha prestacin se cumple a favor de la
Municipalidad Provincial en el caso de juegos de lotera y otros
juegos de azar.

4.3

BASE IMPONIBLE
4.3.1 Juegos de Bingo, rifas, sorteos y similares
La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o
de los boletos de juego.
4.3.2 Juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos
La Base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento

alquiler de los juegos

segn sea el caso.

4.3.3 Loteras y otros juegos de azar
La Base imponible es el monto o valor de los premios. En caso
de premios en especie, se utilizar como base imponible el valor
de mercado del bien.
4.4

ALICUOTA DEL IMPUESTO

4.4.1 Juego de bingo, rifas, sorteos y similares: La alcuota es 10%
4.4.2 Loteras y otros juegos de azar: La alcuota es 10 %
4.4.3 Juegos de pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: la alcuota es 10%.

4.5

PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto de periodicidad mensual y se cancelar dentro de los 12
das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria.

4.6

RECAUDACIN,

ADMINISTRACIN

FISCALIZACIN

DEL

IMPUESTO
4.6.1 Municipalidad Distrital: En caso de juegos de Bingo, Rifas,
Sorteos y Similares, as como los juegos de Pimball, juegos de
video y dems juegos electrnicos, el rgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad
gravada o se instalen los juegos.
4.6.2 Municipalidad Provincial: En el caso de juegos de lotera y otros
juegos de azar, el rgano administrador del Tributo es la

Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentra ubicada

la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.
4.7

ENTREGA DE INFORMACIN A LA SUNAT

Los Gobierno Locales estarn obligados a entregar mensualmente a las
SUNAT, la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las
entidades organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas.

5. IMPUESTO A LAS APUESTAS

5.1

MBITO DE APLICACIN
El impuesto es de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se
realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos
en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se
realicen apuestas, otorguen premios en funcin al total captado por
dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mismos que
se rigen por sus normas especiales.

5.2

SUJETOS DEL IMPUESTO

5.2.1 Sujetos Pasivos: La calidad de contribuyente de este
impuesto, recae en las empresas o instituciones que realizan los
eventos hpicos o similares.
5.2.2 Sujeto Activo: La prestacin tributaria. Se cumple a favor
de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la
sede de la entidad organizadora.

5.3

BASE IMPONIBLE
Esta constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total,
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios otorgados el mismo mes.
5.3.1 Ingreso Total Percibido: Es el monto obtenido de multiplicar el
precio de cada ticket o boleto por el nmero total vendido.

5.4

ALICUOTA DEL IMPUESTO

La tasa porcentual del impuesto a las apuestas es de 20%. La tasa
porcentual del Impuesto a las apuestas hpicas es de 12%.

5.5

DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO

Los contribuyentes del impuesto presentarn mensualmente, dentro de
los primeros 12 das hbiles del mes siguiente a aquel en que se
percibieron los ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una
declaracin jurada en la que se consignarn el nmero de tickets o
boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el monto total
correspondiente a los premios otorgados en el mismo mes, en el
formulario que para tal efecto proporcionarn las municipalidades.

5.6

PAGO DEL IMPUESTO

Es un impuesto de periodicidad mensual, deber pagar mensualmente
en el Municipalidad Provincial o la entidad financiera que sta designe,
el monto que corresponda dentro de los primeros 12 das hbiles del
mes siguiente a aquel en que se percibieron los ingresos.

5.7

DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El monto recaudado del impuesto se distribuir dentro de los 5 das
posteriores a la fecha de percepcin, conforme a los siguientes criterios:

60% destinar a la Municipalidad

Provincial
40 % destinar a la Municipalidad Distrital, donde se desarrolle el
evento.

6. IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

6.1

MBITO DE APLICACIN
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los
espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con
excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de
msica

clsica,

opera,

opereta,

ballet,

circo y folklore

nacional

calificados por el INC.

6.2

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar
el espectculo, por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata.

6.3

SUJETOS DEL IMPUESTO

6.3.1

Sujetos Pasivos
Contribuyentes: Las personas que adquieren entradas para
asistir a los espectculos.
Agentes de percepcin: Las personas que organicen el
espectculo, tienen la obligacin de percibir el referido
impuesto a los contribuyentes.
Responsable

Solidario:

Asimismo,

se

designa

como

responsable solidario al conductor del local donde se realice

el espectculo.
6.3.2

Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple a favor de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

6.4

BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto esta constituida por el valor de la
entrada para presenciar o participar en dicho espectculo.
Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los
espectculos incluya servicios de juegos, alimentos o bebidas, u otros,
la base imponible en ningn caso, ser inferior al 50 % de dicho valor
total.

6.5

ALICUOTA DEL IMPUESTO

6.5.1 Espectculos Taurinos: 5% para aquellos espectculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la UIT
y aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado sea
inferior al 0.5 % de la UIT no estar afecto a este impuesto.
6.5.2 Carreras de Caballos: 15%
6.5.3 Espectculos cinematogrficos: 10%
6.5.4 Otros espectculos: 15%

6.6

PAGO DEL IMPUESTO

6.6.1 Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de
cada semana, por los espectculos realizados en la semana
anterior.

6.6.2 En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da

hbil siguiente a su realizacin.
6.7

RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO

El rgano administrador del impuesto, es la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
Como tal le corresponde la recaudacin del impuesto.

7. CONTRIBUCIN POR OBRAS PBLICAS

7.1

MBITO DE APLICACIN
Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la
Municipalidad.

El

nacimiento

de

la

obligacin

tributaria,

est

ntimamente vinculado a la plusvala que obtiene el contribuyente del

tributo.
7.2

DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN
Se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efectos de
la valorizacin

de las obras y del costo de mantenimiento,

la

Municipalidad contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos

que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica o los procedimientos
de valorizacin as como la participacin de la poblacin.
7.3

COBRO DE LA CONTRIBUCIN: PROCEDENCIA

El cobro proceder cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra, el
monto aproximado al que ascender la contribucin.

7.4

DESTINO DE LA RECAUDACIN
En

ningn

caso

la

Municipalidad

podr

establecer

cobro

por

contribucin especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de

inversin total o un porcentaje de dicho costo.
8. TASAS MUNICIPALES
8.1

DEFINICIN
Son tributos cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en
la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o

administrativo reservado a las Municipalidades de acuerdo a la Ley

Orgnica de Municipalidades.
8.2

MBITO DE APLICACIN
Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas.
8.2.1 Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Se paga por la prestacin
o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
8.2.2

Tasas por servicios administrativos o derechos: Se pasa por

concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por
aprovechamiento

particular

de

bienes

de propiedad

de

la

Municipalidad.
8.2.3

Tasas por licencias de apertura de funcionamiento: Es pagado

por nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.

8.2.4 Tasa por estacionamiento de vehculos. Se paga por todo aquel

que estacione

su vehculo

en zonas

comerciales

de alta

circulacin conforme lo determine la Municipalidad del Distrito

correspondiente.
8.2.5 Tasas por Transporte Pblico: Son tasas que debe pagara por
todo aquel que preste el servicio de transporte en al jurisdiccin de
la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito
urbano.
8.2.6 Tasas por otras Licencias: Lo paga todo aquel que realice
actividades

sujetas

fiscalizacin

control

municipal

extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el

Art. 67 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal.
8.3

DETERMINACIN DE ARBITRIOS
El monto de los arbitrios se calcular dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin al costo efectivo
del servicio a prestar.

8.4

DETERMINACIN DE LOS DERECHOS

El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestacin del

servicio administrativo. En ningn caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrn ser superior a 1 UIT.

8.5

LICENCIA DE APERTURA DE FUNCIONAMIENTO

8.5.1 Concepto: Son tasas que debe pagar todo contribuyente por
nica vez a efectos de operar un establecimiento comercial o de
servicios, es decir por la obtencin de la autorizacin respectiva.
8.5.2 Tope mximo a cobrar: La tasa por licencia de funcionamiento,
no podr ser mayor a un monto equivalente a 1 UIT anual. En el
caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la
tasa no puede superar el 10% de la UIT.
8.5.3 Vigencia de la Licencia: Tiene vigencia indeterminada por tanto
no se requiere su renovacin, salvo los supuestos de cambio de
giro uso o zonificacin. En este sentido, los contribuyentes deben
presentar a la Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin
jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro
autorizado al establecimiento.