AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E. A. P. CONTABILIDAD

TEMA
CASOS PRCTICOS DE PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL DE CARCTER CIVIL, PENAL Y LABORAL

CTEDRA

: PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

CATEDRTICO : Dr. RAUL MEZA CARDENAS PRIMITIVO

INTEGRANTE

:
HUAMAN MANCHA, Daniel Fredy

CICLO

: IX A

HUANCAVELICAPER
2015

DEDICATORIA:
Dedico este trabajo A mi Madre por estar ah
cuando ms los necesit, al Docente del curso
por compartir sus sabias sabiduras.
1

INTRODUCCIN
En este proceso, el comit busca mantener el tratamiento contable y el texto
original de las NICs, pero si un tema del sector publico requiere un tratamiento
especial, se modifica la NIC para ajustarla a estos requerimientos especiales;
algunos ejemplos de estos, son la forma como las entidades pblicas obtiene sus
ingresos, el tipo de usuarios destinatarios de la informacin, la distribucin de sus
recursos, etc.
Para la elaboracin de las NICPs el comit no solo se basa en las NIC, tambin
tienen en cuenta las autoridades reguladoras del pas, las instituciones
profesionales contables y otras organizaciones internadas en la presentacin de
informacin financiera.
El Public Sector Committee (PSC)* es un comit permanente del Consejo de la
International Federation of Accountants (IFAC), que ha sido formado para abordar,
a travs de una coordinacin mundial, las necesidades de quienes estn
involucrados en los aspectos de presentacin de informacin financiera,
contabilidad y auditora del sector pblico.
Para el caso, el trmino "Sector Publico" se refiere a los gobiernos centrales o
federales, a los gobiernos regionales (por ejemplo, de estados o departamentos,
provincias, distritos), a los gobiernos locas (por ejemplo, municipios y consejos) y
a las entidades pblicas (por ejemplo, organismos pblicos consejos de
administracin, comisiones y empresas pblicas).
Al presente, los gobiernos y otras entidades del sector pblico siguen prcticas de
gran diversidad para la presentacin de su informacin financiera y, en muchos
pases, no hay normas con autoridad oficial para el sector pblico. En algunos
pases en que si hay normas, puede ocurrir o que el conjunto de estas se halle en
sus comienzos o que su aplicacin este limitada a tipos especficos de entidades
del sector pblico.

INDICE

1. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARCTER CIVIL

1.1.

CASO DE DEUDAS BANCARIAS

4

Expediente: 360-2007
Esp. Legal: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Sumilla: Dictamen Pericial
SEOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL,
Dr. JUAN PREZ VELSQUEZ
El Perito JAIME OLIVER CALDERN CONTRERAS adscrito al Juzgado, en la instruccin
seguida a la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C., que consigna como domicilio legal
en la Av. Central N 1330 - Huaral, sobre OBLIGACIN DE DAR SUMA DE DINERO, a
Ud., atentamente digo:
Que conforme a su resolucin que corre a Fs. 136, presentamos nuestro Dictamen Pericial
Contable, el cual tiene como objeto DETERMINAR EL CLCULO POR LIQUIDACIN DE
INTERESES LEGALES referidos a la deuda que mantiene y que fue vencida y protestada
de TELAS NACIONALES SAC con el BANCO DE CRDITO DEL PER, y en
cumplimiento de su mandato judicial, presentamos nuestro Dictamen Pericial, a fin de que
tenga presente su mrito probatorio en lo que fuere de ley.
INFORME PERICIAL
I.

INTRODUCCION
El BANCO DE CRDITO DEL PER, en su calidad de empresa integrante del Sistema
Financiero Peruano y como prestataria y otorgante de prstamos, tal como lo
establece la Ley del Sistema Financiero y Bancario y lo reglamentado por la
Superintendencia de Banca y Seguros; ha solicitado la elaboracin de un informe
pericial sobre las obligaciones del demandado TELAS NACIONALES SAC por tres
letras aceptadas, vencidas y protestadas por el Banco de Crdito, para lo cual luego de
realizadas todas las pericias contables, administrativas y judiciales y con sentencia en
autos, la misma que indica que se debern aplicar los clculos de intereses respectivos
tanto legales, financieros y bancarios correspondientes.
La solicitud de este peritaje contable est orientada a realizar una liquidacin
correspondiente a los intereses legales en moneda extranjera (Dlares americanos)
que se debern aplicar a las tres (03) letras vencidas que suman US$ 30,000 (cada

una por el valor o importe monetario de US$ 10,000.00) y que no fueron pagadas por la
empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El Informe Pericial est dirigido a realizar una liquidacin de los intereses que
corresponde aplicar a tres letras de US$ 10,000 de vencimientos mensuales en los
meses de mayo, junio y julio del ao 2007.
La metodologa que se emplear ser calcular en primer lugar la antigedad de cada
letra en forma mensual desde su vencimiento hasta la fecha de pago consignada como
Agosto 2007, el clculo de inters ser capitalizable y se aplicarn las tasas legales
vigentes que emite el Banco Central de Reserva del Per y la Superintendencia de
Banca y Seguros como organismos encargados de regular las tasas de inters en
nuestro pas.
II.

ANTECEDENTES
El da 20 de Marzo del 2007 la empresa TELAS NACIONALES S.A.C. a travs de su
representante Legal el Dr. Luis Cavalli Torres solicit al BANCO DE CRDITO un
Prstamo Bancario por un importe de US$ 30,000.00, los mismos que seran devueltos
en tres armadas de igual importe con los intereses pagados por adelantado en una
primera letra.
El importe de la primera letra era de US$ 3,500.00 por concepto de intereses y venca
el 01 de Mayo del 2007, esta letra fue descontada en el mismo banco y cancelada a su
vencimiento por la empresa TELAS NACIONALES S.A.C.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
venca el 31 de mayo del 2007 y no fue cancelada.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
venca el 30 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El importe de la segunda letra era de US$ 10,000.00 por concepto de deuda principal
venca el 21 de junio del 2007 y no fue cancelada.
El BANCO DE CRDITO esper el plazo de ley luego del vencimiento que se consigna
como 7 das, luego del cual realiz todas las coordinaciones de cobranza para solicitar
el pago de los adeudos vencidos, pero sin obtener resultado alguno.
6

Luego del plazo de ley establecido, pas a protestar cada una de las letras vencidas y
a realizar y proceder de acuerdo a las acciones legales que la ley y los dispositivos
legales dispone.
Ante el SEGUNDO JUZGADO EN LO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL se
presenta la demanda del Banco de Crdito del Per debidamente representado por el
Dr. Luis Cavalli Torres, en contra de la Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.; a quien
se le acusa de no haber cancelado en su debido momento y oportunidad la deuda
contrada y suscrita con la entidad bancaria en referencia.
Por lo que la demanda se realiza por OBLIGACIN DE DAR SUMA DE DINERO, es
decir, en pleno conocimiento de los hechos y la deuda contrada por parte de la
empresa, y de acuerdo a lo estipulado en el Cdigo de Procedimientos Civiles, su
Artculo 697.
Luego de seguido el referido proceso y de cursadas y seguidas las diligencias, el Juez
del Segundo Juzgado Civil de la Provincia de Huaral fall a favor del BANCO DE
CRDITO, consignando que la empresa realice el pago de la Deuda de US$ 30,000
ms los intereses legales y financieros que corresponden de acuerdo a ley y a la
vigencia y antigedad de la deuda consignada y adeudada por TELAS NACIONALES
S.A.C.
Motivo por el cual el juzgado ha encargado se efectu el peritaje contable respectivo a
fin de que se encomiende el trabajo al perito contable, quien acord en realizar la
liquidacin de los intereses legales en dlares americanos para poder determinar la
deuda total y parcial de la empresa Telas nacionales S.A.C..
III.

OBJETO DEL PERITAJE

El peritaje se ha practicado y realizado con el objetivo de llegar a establecer la
liquidacin de intereses correspondiente a la deuda por letras vencidas, impagas y
protestadas que firm y acept la empresa TELAS NACIONALES SAC al BANCO DE
CRDITO DEL PER. Por otro lado, con el Peritaje que se practic se establecieron
los importes correspondientes a capitales principales e intereses de la deuda contrada
por la demandada a favor del demandante.

IV.

EXAMEN PERICIAL
7

El examen pericial est dirigido a determinar los intereses legales calculados a partir
del vencimiento de las deudas por letras aceptadas por la empresa TELAS
NACIONALES S.A.C.
Para proceder al verdadero examen, se ha tenido en cuenta la revisin de los
siguientes documentos:
Una vez aplicados los intereses a cada una de las letras vencidas, se obtuvo el
siguiente resultado:
LIQUIDACIN DE INTERESES LEGALES
a) Investigaciones preliminares realizadas.
b) Documentos fsicos sustentatorios.
c) Anlisis investigatorio.
d) Papeles de trabajo del examen pericial.
e) Enunciado de conclusiones.
A continuacin, se presenta el anlisis de los intereses legales calculados a partir de la
fecha de vencimiento de cada una de las tres (03) letras vencidas y protestadas, segn
el siguiente detalle:
Se procedi a capitalizar en forma mensual y de acuerdo al Factor Promedio Mensual
de la Tasa de Inters Legal proporcionada por la Superintendencia de Banca y
Seguros que han sido generadas y calculadas en base a los siguientes dispositivos
legales:
(1) CIRCULAR BCRP N 009-2000-EF/90
(2) CIRCULAR BCRP N 025-96-EF/90
La metodologa para calcular los intereses legales vencidos de acuerdo a las deudas
principales en tres cuotas o armadas, respectivamente, cada una de US$ 10,000.00
con diferentes vencimientos, fue de inters capitalizable de acuerdo a Ley, es decir
acumulable a la deuda principal.

Fecha de inicio: 31/05/2005

Periodo: Mensual

Fecha de trmino: 30/08/2007 Tasa de inters legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de clculo: Factor diario
Perodo de Clculo Mensual
Mes
Inicio
Trmino
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5
5
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Julio-2005
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23
13

Septiembre-2005
Octubre-2005

530/09/200
531/10/200

531/10/200
530/11/2005

23
23

Noviembre-2005
Diciembre-2005

530/11/200
531/12/200
5
30/01/200
628/02/200
631/03/200

31/12/200
530/01/200
628/02/200
631/03/200
630/04/200

13
23
13
03
23

6
30/04/200
631/05/200
630/06/200
631/07/200
631/08/200
630/09/200
631/10/200

6
31/05/200
630/06/200
631/07/200
631/08/200
630/09/200
631/10/200
630/11/2006

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23
13
23
23
13
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13
23

630/01/200
728/02/200
731/03/200
730/04/200
731/05/200
730/06/200

31/12/200
630/01/200
728/02/200
7
31/03/200
730/04/200
731/05/200
730/06/200
731/07/200

731/07/200
7

730/08/200
7

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1

Enero-2006
Febrero-2006
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03
23
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Factor
Diario del
0.00011
0.0001
0.0001
0.0001
0.00009
0.00009
0.00008
0.00006
0.00005
0.00005
0.00005
0.00005
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
Inters Legal
Monto Inicial
IMPORTE TOTAL

Base
de
10,000.0
0
10,034.1
010,066.2
110,097.4

Inters
34.
10
32.
11
31.
21
32.

110,129.7
310,158.9

31
29.
17
28.

010,187.2
410,213.3
210,232.3
210,247.6
710,264.0

34
26.
08
19.
00
15.
35
16.
40
15.

6
10,279.9
710,296.4
210,309.1
910,322.3
810,335.6
010,348.4
110,361.6

91
16.
45
12.
77
13.
20
13.
21
12.
82
13.
25
12.

610,374.5
110,387.7

85
13.
28
12.

910,400.6
710,413.1
510,423.1
510,432.8
410,442.8
510,452.5

88
12.
48
10.
009.
69
10.
029.
71
10.

710,462.6
0

039.
73
472.
33
10,000.0
10,472.3
3

LIQUIDACIN DE INTERESES LEGALES

Fecha de inicio: 30/06/2005

Periodo: Mensual

Fecha de trmino: 31/07/2007 Tasa de inters legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de clculo: Factor diario
Perodo de Clculo Mensual
Mes
Inicio

Junio-2005
Julio-2005
Agosto-2005
Septiembre-2005
Octubre-2005
Noviembre-2005
Diciembre-2005
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Septiembre-2006
Octubre-2006
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Julio-2007

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05
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07
28/02/20
07
31/03/20
07
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07
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07
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07
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07

Trmino

Da
s

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05
30/08/20
05
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05
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531/12/20
05
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06
28/02/20
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631/12/20
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28/02/20
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07
30/08/20
07

3
23
31
23
23
13
23
13
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23
13
23
13
23
23
13
23
13
23
13
03
23
13
23
13
23
1

Factor
Diario del

0.0001
0.0001
0.0001
0.00009
0.00009
0.00008
0.00006
0.00005
0.00005
0.00005
0.00005
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
IntersLegal

Base
de
Clcul
10,000.

00
10,032.
00
10,063.
10
10,095.
30
10,124.
38
10,152.
62
10,178.
61
10,197.
55
10,212.
84
10,229.
18
10,245.
04
10,261.
43
10,274.
15
10,287.
30
10,300.
47
10,313.
25
10,326.
45
10,339.
25
10,352.
49
10,365.
32
10,377.
76
10,387.
72
10,397.
38
10,407.
37
10,417.
04
10,427.
04

Monto Inicial
IMPORTE TOTAL

10

Inters

32.
00
31.
10
32.
20
29.
07
28.
25
25.
99
18.
93
15.
30
16.
34
15.
86
16.
39
12.
72
13.
15
13.
17
12.
77
13.
20
12.
80
13.
23
12.
84
12.
449.
96
9.
66
9.
98
9.
68
10.
009.
70
470.
84
10,000.
10,470.

LIQUIDACIN DE INTERESES LEGALES

Fecha de inicio: 31/07/2005

Periodo: Mensual

Fecha de trmino: 30/06/2007 Tasa de inters legal efectiva: Circular BCR No. 041- 94EF90
Monto (capital): US$ 10,000.00 Forma de clculo: Factor diario
Perodo de Clculo Mensual
Mes
Inicio
Trmin
Julio-2005
31/07/20
30/08/20
05
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Agosto-2005
30/08/20
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Noviembre-2006
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31/12/20
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Mayo-2007
31/05/20
30/06/20
07
07
Junio-2007
30/06/20
31/07/20
07
07

D
as
3
13
32
23
13
23
13
03
23
13
23
13
23
23
13
23
13
23
13
03
23
13
23
13
2

Factor
Diario del

de

Perodo
0.0001

Clcul
10,000.

0.0001
0.00009
0.00009
0.00008
0.00006
0.00005
0.00005
0.00005
0.00005
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00004
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
Inters
Legal
Monto
IMPORTE TOTAL

V.

Base

00
10,031.
00
10,063.
10
10,092.
08
10,120.
24
10,146.
15
10,165.
02
10,180.
26
10,196.
55
10,212.
36
10,228.
70
10,241.
38
10,254.
49
10,267.
62
10,280.
35
10,293.
51
10,306.
27
10,319.
46
10,332.
26
10,344.
66
10,354.
59
10,364.
22
10,374.
17
10,383.
82

Inter
s
31.
00
32.
10
28.
98
28.
16
25.
91
18.
87
15.
25
16.
29
15.
80
16.
34
12.
68
13.
11
13.
13
12.
73
13.
16
12.
76
13.
19
12.
80
12.
409.
93
9.
63
9.
95
9.
65
9.
97
469.
55
10,000.
10,469.
55

CONCLUSIONES
Primero: Se deben realizar los clculos necesarios para poder obtener los intereses
financieros o del sistema bancario a los que est afecto el pago de estas letras
11

vencidas, porque el importe de los intereses legales es bastante bajo y el estipulado

por el BCR y la SBS.
Segundo: Se pudo notar que la empresa TELAS NACIONALES SAC ha encargado el
clculo de los intereses presentados en hojas anteriores para contrastar la informacin
obtenida.
Tercero: El equipo de trabajo determin que la metodologa de clculo de intereses se
realice de acuerdo a ley, capitalizando el principal con los intereses.

___________________________________
JAIME OLIVER CALDERN CONTRERAS
Perito Judicial Contable
PAPELES DE TRABAJO
NDICE GENERAL
Descripcin del papel de trabajo

N de
Referenci
0
1

A. Documento procesal
(nombramiento, juramentacin y notificacin judicial)
B. Datos generales del expediente

0
2

C. ndice del expediente

D. Estudio del expediente

0
3

E. Planeamiento del trabajo pericial

F. Programa de procedimientos peritaje contable

0
4

G. Registro en papeles de trabajo por cada objetivo

pericial

0
5

H. Evaluacin final de papeles de trabajo y obtencin de

conclusiones finales
I. Control de calidad del dictamen pericial
J. Redaccin del dictamen y revisin de calidad del
pericial
DATOSdictamen
GENERALES
DEL EXPEDIENTE
12

0
6
0
7
0

Exp. N 360007
Juzgado
Juez instructor
Secretario (a)
Demandante
Denunciante o
agraviado
Demandado
Juicio
Delito
Perito
Nombramiento
Juramentacin
Presentacin del
informe
Situacin actual de
la
fecha
Resumen

: 1 JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE

HUARAL
: JUAN PREZ VELSQUEZ
: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
: BANCO DE CRDITO DEL PER S.A.
: BANCO DE CRDITO DEL PER S.A.
: TELAS NACIONALES S.A.C.
: SUMARIO
:EJECUCIN DE OBLIGACIN DE DAR
SUMA DE DINERO
: JAIME OLIVER CALDERN CONTRERAS.
: 05-09-2007
: 06-09-2007
: 25-09-2007
: CAUSA CON SENTENCIA EJECUTORIADA
: 01-09-2007
: se le realiza la liquidacin de intereses aplicando
las
normas establecidas por el BCRP Y LA SBS

NDICE DEL
EXPEDIENTE
Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante: BANCO DE CRDITO DEL PER
S.A. Demandado/Denunciado: TELAS NACIONALES S.A.C.
Juzgado:
1 JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario: ROBERTO GUISAGNOTEGUI
Fecha: 25-09-2007
FOJAS
DEL
01 - 03
04 - 09
10 - 15
16 - 23
24 - 25
26
27
28
29
30 - 40

FOTOCOPIA
S
SI
NO
Autoapertorio de la causa
Denuncia Civil formulada por el seor BANCO DE
CRDITO DEL PER S.A.
Atestado Policial de la Comisara de la Provincia de
Huaral, rubricada por el Comisario.
Declaraciones instructivas de las partes
Copia de los Documentos de Identidad de cada uno de
los encausados
Vista de la causa
Citatorio para nuevas pruebas
Examen de las pruebas presentadas
Anlisis de los documentos contables y sustentatorios
Elaboracin y presentacin de Informe Pericial

RESUME
13

ESTUDIO DEL EXPEDIENTE

Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante: Demandado/Denunciado
BANCO DE CRDITO DELJuzgado:
PER S.A. TELAS NA
Secretario:
1 JUZGADO
CIVIL DE LA PROVINCIA DE
:
Fecha 25-09-2007
HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI

Atestado policial
En la Comisara correspondiente de la Provincia de Huaral se elabor el atestado
policial.
Denuncia Fiscal
El fiscal provincial de turno se pronuncia por elevar la denuncia respectiva.

Autoapertorio
En el autoapertorio el Juez del 2 JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE
HUARAL recibi la denuncia fiscal y lo pas a preventivos.
Preventivos
Se analizaron los documentos previos y las pruebas presentadas en la denuncia.
Instructivas
El Juez dispuso que se tomaran las generales de ley a los representantes legales
de los encausados.
Medios probatorios
El demandante present los siguientes medios probatorios:
Libros Principales y Auxiliares: Libro Caja, Libro Diario, Libro de Registro de
Letras, etc.; donde figura el registro de las Letras giradas a TELAS NACIONALES y
debidamente Aceptadas y Protestadas por incumplimiento del pago.
Documentos fsicos: tres (03) letras de cambio aceptadas por Telas Nacionales y
protestadas por el banco de Crdito del Per, cada una por US$ 10,000.00.
Contratos realizados y firmados por los funcionarios de ambas empresas. Otros
documentos complementarios

14

Objeto de la controversia
Clculo de intereses legales en moneda extranjera, obteniendo la liquidacin de i
Objetivo de la Pericia Contable
Realizar el clculo de intereses a letras vencidas emitidas por el BANCO DE CRD
3.- Mtodos de Investigacin pericial
Mtodo cientfico de verificacin pericial:
El examen pericial se basar en el reglamento establecido por el BCRP y la SBS
4.- Alcance de la pericia
El Peritaje estar abocado a realizar una liquidacin de intereses en moneda extra

Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante: B

5.- Ca
Se trata de un caso de obligacin de dar suma de dinero, por letras aceptadas e

6.Estados Financieros Balance Ge

Estado de Ganancias y Prdidas

7.

PROCEDIMIENTOS
15

PROGRAMA

Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante: Demandado/D
BANC
Secretario:
1 JUZ
Fecha:

ROBE
25-09

I.- Objetivo del Exame

Objetivo General
Determinar el importe de los interese legales vencidos y devengados de las letras

Objetivos Especficos
Aplicar las normas establecidas
Determinar el importe que gener

II- Alcance de la Pericia

El Peritaje estar abocado a obtener una liquidacin de intereses legales vigentes solicit

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante:
Secretario:
Fecha

BANCO
DE CRDITO DEL PER
S.A. TELAS NACIONALES S.A.C.
Demandado/Denunciado:
Juzgado
1 JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL ROBERTO GUISAGNOTEGUI
25-09-2007

III.- Personal
Para la ejecucin del planteamiento antes descrito, se cuenta con el siguiente personal: Perito:
JAIME OLIVER CALDERN CONTRERAS
IV- Procedimientos mnimos de peritaje
Procedimientos Generales
Aplicacin de normas establecidas en el BCRP y la SBS para el clculo de los intereses legales vigentes.
Procedimientos de Control de Calidad Calidad en el proceso del peritaje contable Control de calidad
Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias

EJECUCION
16

PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS DE PERITAJE CONTABLE

Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante:
S.A. Demandado/Denunciado:
Juzgado:
Secretario:
Fecha

BANCO DE CRDITO DEL PER

TELAS NACIONALES S.A.C.
1 JUZGADO CIVIL DE LA PROVINCIA DE HUARAL
ROBERTO GUISAGNOTEGUI
25-09-2007

1.

Se procede a realizar las coordinaciones previas para

determinar un calendario de actividades y el apoyo
logstico necesario para la ejecucin de las actividades.

2.

El Perito coordina con la Contadora de la Empresa

BANCO DE CRDITO DEL PER S.A. y el Gerente de la
Empresa TELAS NACIONALES S.A.C.

3.

El Perito obtiene la informacin necesaria del BCRP y de

la SBS referidas a las tasas de inters legales diario y
promedio establecidos por ley y que son emitidas por el
BCRP para su aplicacin a la deuda reclamada por el
banco de Crdito del Per.

4.

Se calcula la antigedad de cada una de las letras

vencidas para determinar la cantidad de das de
vencimiento.

5.

Se procede a aplicar las tasas de inters promedio a la

deuda principal inicial, luego se procede a aplicarla los
montos de deuda pendientes.

6.

Se elabora un informe preliminar de las ocurrencias y los

clculos obtenidos.

7.

El Jefe de equipo revisa el informe preliminar y determina

los ajustes necesarios.

8.

Se hace entrega de una copia del informe al Contadora

del BANCO DE CRDITO DEL PER S.A. y al 17Vo.
Juzgado Civil de HUARAL.

9. Se reciben las apreciaciones y se elabora el informe final.

RESUMEN

CONTROL DE CALIDAD
17

EVALUACIN FINAL DE PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIN DE

CONCLUSIONES
EVALUACIN
FINAL DEFINALES
PAPELES DE TRABAJO Y OBTENCIN DE
CONCLUSIONES FINALES
Exp. N 360-2007Exp. N 360-2007
Demandante/Denunciante:
BANCO DE CRDITO
S.A.DEL PER S.A.
Demandante/Denunciante:
BANCODEL
DE PER
CRDITO
Demandado/Denunciado:
TELAS NACIONALES
S.A.C.
Demandado/Denunciado:
TELAS NACIONALES
S.A.C.
Juzgado
DE JUZGADO
LA PROVINCIA
Juzgado 1 JUZGADO CIVIL :1
CIVILDE
DEHUARAL
LA PROVINCIA DE HUARAL
Secretario :
Fecha
25-09-2007
Secretario ROBERTO
: ROBERTOGUISAGNOTEGUI
GUISAGNOTEGUI
Fecha 25-092007 Procedimiento Procedimiento
Redacci
Ref. Si PT
Hecho
No
n
aproba

Cumplimiento de NICs
(Detallar cuestionario)
Observacin N Adherencia
1
a las NAGAs
La Superintendencia
de cuestionario)
Banca y Seguros y el banco
(Detallar
Central de Reserva
del Pera NAGU
han verificado el clculo de
Adherencia
(Detallar
cuestionario)
los intereses legales
vigentes
y han emitido un reporte de
de NAGU y obtenidos.
conformidad conCumplimiento
los clculos realizados
(Detallar
cuestionario)
Observacin N 2
Adherencia a NIAs
Condicin:
(Detallar cuestionario)
Causa:
Otros dispositivos legales segn el caso del peritaje
Efecto:
(Detallar cuestionario)
Correlacin, observacin/conclusin acorde con la
Conclusi
normatividad
n:
(Detallar cuestionario)
Deber detallarse a cada una de las observaciones y
Otros
conclusiones.

1.2.

Soporte
apropiado

por

Hecho por

CASO DE DEUDAS ENTRE PERSONAS

Expediente: N 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
Especialista legal: Jorge Miranda Castellano
Demandante: Gustavo Carvajal Prez
Demandado: Marco Antonio Arias Holanda
Materia: Obligacin de Dar Suma de Dinero
Escrito: 02- 2010
Sumilla: Presenta Examen Pericial Contable
SEOR JUEZ DEL NOVENO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Judicial con Carnet N 952PERJUD identificado con
D.N.I. 41326893,con Matrcula 2852, PERJUD N 852, con domicilio profesional en Av.
Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la pericia contable en la
presente demanda ante UD., con el debido respeto me presento y digo:

18

Que dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resolucin de fecha 25 de

febrero del 2010 a efecto de determinar la cantidad del Ttulo Valor ms los intereses
correspondientes, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el mismo que consta de
los siguientes puntos.
INFORME PERICIAL CONTABLE
I.

ANTECEDENTES
I.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligacin de dar suma de dinero
interpuesta por Gustavo Carvajal Prez, en contra del seor Marco Antonio Arias
Holanda, para que le pague la suma de $ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS
CON00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo extensiva al pago de los
intereses correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos del
proceso.
I.2. A fojas 3 se encuentra el documento donde se determina que el demandante
presto al demandado la cantidad de $ 7,500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS
CON00/100 DOLARES AMERICANOS) dinero que fue entregado contra la firma de
la Letra de Cambio que es materia de cobro, protestada notarialmente y exige su
cobro judicial ya que la letra de cambio que se pone a cobro rene los requisitos
del articulo119 de la ley 27287 habindose protestado dentro del plazo y con las
formalidades de ley.
I.3. A fojas 16 el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la falsedad
del ttulo valor por cuanto la letra de cambio fue llenada en blanco aceptada, y que
su deuda solo asciende a $ 750.00 (SETECIENTOS CINCUENTA CON
00/100DOLARES AMERICANOS). Seala que TACHA el ttulo valor anexado a la
demanda por falso y exige la exhibicin de dos letras de cambio en blanco, que
refiere el ejecutante tiene en su poder. Segn el demandado, acepto tres letras en
blanco para que respalden la obligacin, y poder obtener el crdito del ejecutante,
y que este ahora utiliza una de ellas para cobrar el crdito restante, no siendo la
suma pretendida la que afirma adeudar, y por ello solicito la tacha del ttulo valor.
I.4. A fojas 23 el demandante solicito declarar improcedente la contradiccin
presentada por el demandado, afirmando que es falso que se haya llenado en
blanco la letra de cambio, menos en una oportunidad distinta, por una suma que no
19

se adeude, siendo el ejecutado quien entregara la cambial materia de cobro

debidamente llenada. Sostiene que no se advierte la superposicin de trazos y q
no resulta posible el momento de su llenado.
I.5. A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez dela
relacin jurdica procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en
desacuerdo, se fij como punto controvertido determinar si el ttulo valor recaudado
a la demanda fue llenado en blanco as como si el monto es por US $ 7,500.00 o
por US$ 750.00 dlares americanos. En este acto declaro fundada la oposicin del
ejecutante la exhibicin solicitada por el ejecutado, porque los Ttulos Valores
consignados no son materia de ejecucin del proceso.
I.6. A fojas 79 se declar inadmisible la tacha de falsedad contra el titulo valor
recaudado en razn a que segn el cdigo civil procesal en su artculo 301 el
cuestionamiento probatorio en va de tacha debe ser sustentado en la prueba
respectivas, segn la ley de ttulos y valores en su artculo 10 seala que para
ejercitar cualquier derecho o accin derivada de un ttulo valor emitido o aceptado
en forma incompleta, este deber haberse completado conforme a los acuerdos
adoptados, por lo tanto se puede inferir que es la ejecutada la que tiene la carga de
la prueba, y esta la que debe acreditar que se suscribi en ese estado, en tal
sentido se advierte que el ejecutado no sustenta la ausencia o defecto de los
requisitos del presente ttulo, segn lo dispone el Cdigo Procesal Civil en su
Artculo 196 por lo que se debe concluir que La Letra de Cambio en cuestin
surte todos los efectos.
I.7. a fojas 85 el ejecutado no ha expresado alegacin alguna respecto a la existencia
de la obligacin que mantiene con el ejecutante, solo se ha referido al monto,
sosteniendo que hizo pagos parciales sin que consten acreditados, por lo que debe
concederse ejecucin por el monto demandado que resulta contenido en el titulo
Valor puesto como medio probatorio por la suma de $ 7,500.00 (SIETE MIL
QUINIENTOSCON 00/100 DOLARES AMERICANOS) y sus respectivos intereses,
nombrndose como perito a la suscrita.
II.

OBJETO DEL PERITAJE

II.1. Determinar el monto de los intereses a la fecha
20

II.2. Determinar el importe del capital ms los intereses a la fecha.

III.

EXAMEN PERICIAL
Para determinar los 2 puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado
como fuente la informacin y documentacin que obra en el expediente y las
correspondientes leyes y normas legales.
Normas Legales
Ley de Ttulos y Valores 27287
Artculo 10.- Ttulo Valor emitido incompleto
10.1 Para ejercitar cualquier derecho o accin derivada de un ttulo valor emitido o
aceptado en forma incompleta, ste deber haberse completado conforme a los
acuerdos adoptados. En caso contrario, el obligado podr contradecir conforme al
artculo 19inciso e).
10.2 Quien emite o acepta un ttulo valor incompleto tiene el derecho de obtener una
copia del mismo y no puede ser impedido de agregar en el documento, clusula que
limite su transferencia. En tal caso, salvo que se trate del Cheque, su transferencia
surtir los efectos de la cesin de derechos.
10.3 Si un ttulo valor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado
contravinindolos acuerdos adoptados por los intervinientes, la inobservancia de esos
acuerdos no puede ser opuesta a terceros de buena fe que no hayan participado o
conocido de dichos acuerdos.
10.4 Las menciones y requisitos del ttulo valor o de los derechos que en l deben
consignarse para su eficacia deben ser completados hasta antes de su presentacin
para su pago o cumplimiento.
Artculo 51.- Pacto de intereses compensatorios y moratorios y reajustes
51.1 Cualquiera que sea la naturaleza del ttulo valor que contenga una obligacin de
pago dinerario, podr acordarse las tasas de inters compensatorio y moratoria y/o
reajustes y comisiones permitidas por la ley, que regirn durante el perodo de mora.
En su defecto, durante dicho perodo ser aplicable el inters legal.

21

51.2 Si la ley o la naturaleza del ttulo valor lo permiten, en aqullos que representen
pago de sumas de dinero, podr acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra
clase de contraprestaciones que admita la ley, que regirn durante el perodo
comprendido entre su emisin y su vencimiento. Si ello no consta del texto del ttulo y
en los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el ttulo valor tendr al da de su
vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras
contraprestaciones hasta dicho da.
Artculo 70- Ttulos valores sujetos a protesto
70.1 Salvo disposicin distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las
obligaciones que representa el ttulo valor, debe dejarse constancia de ello mediante el
protesto o, en su caso, debe observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la
que surtir los mismos efectos del protesto.
70.2 En los ttulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que
deben ser obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad
necesaria para el ejercicio de las acciones cambiarias respectivas.
Artculo 119.- Contenido de la Letra de Cambio
119.1 La Letra de Cambio debe contener:
a) La denominacin de Letra de Cambio;
b) La indicacin del lugar y fecha de giro;
c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad
determinable de ste, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de capital
legalmente admitidos;
d) El nombre y el nmero del documento oficial de identidad de la persona a cuyo
cargo se gira;
e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
f) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma de la persona que
gira la Letra de Cambio;
g) La indicacin del vencimiento; y
22

h) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artculo 53, la
forma como ha de efectuarse ste.
119.2 Los requisitos sealados en el prrafo anterior podrn constar en el orden, lugar,
forma, modo y/o recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su
caso, los obligados que intervengan.
Artculo 127.- La aceptacin
127.1 Por la aceptacin, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al vencimiento,
asumiendo la calidad de obligado principal.
127.2 El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado
de insolvencia, quiebra, liquidacin, disolucin o muerte del girador.
127.3 A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra la aceptante
accin cambiaria directa por todo lo que puede exigir conforme a lo dispuesto en el
artculo 92 .

Artculo 146.- Pacto de intereses en Letras de Cambio

En la Letra de Cambio no procede acordar intereses para el perodo anterior al de su
vencimiento. Slo a falta de pago y a partir del da siguiente a su vencimiento, generar
los intereses compensatorios y moratorios que se haber acordado conforme al artculo
51 o, en su defecto, el inters legal, hasta el da de su pago.
Cdigo Civil
Artculo 1244.- Tasa de inters legal
La tasa del inters legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Per.
Artculo 1245.- Pago de inters legal a falta de pacto
Cuando deba pagarse inters, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el
inters legal.
Circulares del BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
CIRCULAR 021-2007 BCRP
CIRCULAR BCRP 028-2001-EF/90
23

Cdigo Procesal Civil

METODOLOGA APLICADA:
En conformidad con la Ley de Ttulos y Valores 27287, la letra de cambio materia de
cobro rene el contenido de su artculo 119 con un vencimiento a fecha fija el da 31de
julio del 2007 y protestada dentro del plazo que indica la ley en su artculo 72inciso b),
no se advierte que haya sido adulterada y tampoco existen documentos que acrediten
que haya sido firmada en forma incompleta y que este haya sido completado
contraviniendo los acuerdos adoptados segn el artculo 10 de la referida Ley.(Anexo
01)Para llevar a cabo el clculo de intereses, utilizaremos los factores de inters legal
en moneda extranjera que publica el Banco Central de Reserva del Per segn el
artculo51 y 146 de la Ley de Ttulos y Valores 27287, debido a que no se pact la
tasa de inters a aplicar; el monto del capital a considerar es $ 7,500.00 (SIETE
MILQUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) la frmula que aplicaremos
es de inters simple sin capitalizacin, el periodo de clculo es del 01 de abril del 2007
al 16 de marzo del 2010.
CALCULO DE INTERESES LEGALES EN MONEDA EXTRANJERA DESDEEL 01 DE
ABRIL DEL 2007 A LA FECHA
CALCULO DE INTERES LEGAL
Moneda Extranjera

24

IV.

CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril
del 2007 al 16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00
(SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DLARESAMERICANOS) y teniendo en
consideracin que no hay pagos a cuntalos intereses legales ascienden a US $
418.01 (CUATROCIENTOSDIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS).
El monto total adeudado al 16 de marzo del 2010 es US $ 7,918.01 (SIETE MIL
NOVECIENTOS DIESIOCHO CON 01/100 DOLARESAMERICANOS).
IMPORTE DE LA LETRA
INTERESES LEGALES

7,500.00
418.01
25

TOTAL

________
$ 7,918.01

Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.

Arequipa, 16 de marzo del 2010.
Atentamente,

__________________________________
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA
PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROSI: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupn por
concepto de Honorarios Profesionales.

2. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARCTER PENAL

2.1.

CASO DE MALVERSACIN DE FONDOS

La Asociacin de Padres de Familia (APAFA) del Colegio La Victoria de Ayacucho de
Huancavelica presenta su rendicin de cuentas del ao 2,005, presentando el Tesorero
un Estado de Cuenta que arroja una utilidad de S/. 1,500. Esta rendicin se llev a cabo la
ltima semana de marzo del 2,006. Un sector de Padres de Familia, no est conforme con
estas cuentas, que la Directiva los presenta de esta manera:
INGRESOS
26

- Cuotas Extraordinarias
30 Alumnos x S/. 1200

36,000

- Colaboraciones Voluntarias
30 Alumnos x S/. 1000

30,000

- Carpetas: 50 alumnos x S/. 5

250

- Carnet de Biblioteca: 120 x S/. 5

600

- Carnet Escolar: 120 x S/. 5

600

S/.

67,450

EGRESOS
- Mantenimiento de Aulas

33,500

- Arreglo de Baos

1,500

- Subvencin para viaje sobre campeonato

25,000

- Viticos

5,950

65,950
UTILIDAD

1,500

S/.

67,450

El grupo de padres de Familia en desacuerdo sustenta sus observaciones de la siguiente

forma:
Que el gasto en el mantenimiento de aulas es excesivo, puesto que la Direccin del
plantel asume la mayora de este gasto.
Manifiestan que el arreglo de baos corre por cuenta de la Direccin del plantel segn
acuerdo con la Asamblea General de padres de familia.
Consideran que la subvencin para el viaje sobre el campeonato no debe asumirlo la
APAFA, pues es de conocimiento general que cada padre de familia costea los gastos
de sus hijos que representan al plantel, y que en todo caso si se quiso colaborar en
algo, es totalmente excesivo para una delegacin de 20 personas.
Por ltimo cuestionan los viticos en que ha incurrido la Directiva, ya que el estatuto
prohbe este tipo de gasto.
Planteada as las observaciones y no ponindose de acuerdo con las explicaciones que
daba la Junta Directiva de la APAFA, estos padres de familia demandan ante el Poder
27

Judicial argumentando que la utilidad no es de S/. 1,500, sino que debe ser de S/. 25,000,
piden que se lleve a cabo un Peritaje Judicial para que se determine el mal Estado de
Rendicin de Cuentas.
El Juez solicita al REPEJ le nomine dos Contadores Pblicos para que lleve a cabo el
Peritaje Judicial Contable.
Los Peritos para evaluar el Estado de Rendicin de Cuentas presentado, deben seguir los
siguientes pasos:
Revisar los comprobantes de ingresos, debiendo elegir una muestra del 90% para
hacer comprobacin de los pagos.
Revisar el contrato sobre mantenimiento de aulas, evaluaciones de las clusulas,
interrogando el monto y pidiendo cotizaciones a otros.
Tomar inventario de los carnets y carpetas de estudiantes.
Revisar en qu condiciones se otorgan las subvenciones para el campeonato. Se
debe conversar con los padres.
Se revisar el Estatuto de la APAFA para establecer la procedencia o no del pago de
viticos.
SE PIDE:
Elaborar un Informe emitiendo opinin sobre el cuestionamiento planteado
Su opinin debe concluir opinando porque la utilidad debi ser S/. 19,950, para tal
efecto harn las observaciones correspondientes.
DICTAMEN PERICIAL CONTABLE N 1085-2006 SCP/RRC-3JC-CJLL/PJ
REFERENCIA: EXP. N 358-2006
DEMANDANTES: Padres de Familia del Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho
DEMANDADO: Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia (APAFA)
MOTIVO: Revisin del Estado de Rendicin de Cuentas Ejercicio Econmico-2005
JUEZ: Dr. Felipe Vsquez Briceo
Seor Juez del 3 Juzgado Civil de Huancavelica.
Los suscritos Contadores Pblicos Colegiados, Santos Cruz Paredes y Roxana Rios
Castrejn del Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque, con matrculas N 021214 y 02-1316 respectivamente, nombrado por su digno despacho para realizar la
28

pericia contable en los seguidos por Padres de Familia del Colegio San Jos Obrero en
contra de la Junta Directiva de la Asociacin de Padres de Familia - APAFA, sobre el
proceso de la referencia, a usted atentamente decimos que:
Habiendo dado trmino a la labor encomendada por usted, presentamos el siguiente
Informe pericial contable, el cual consta de las siguientes partes que a continuacin se
detalla:
I.

INTRODUCCION
Con fecha 04/04/2006, folio 12 los demandantes Seores Padres de Familia del
Colegio Nacional La Victoria de Ayacucho, representados por Don Jaime Vera
Mendocilla, interponen demanda contra la Asociacin de Padres de Familia APAFA de
esta Institucin Educativa, el cual est referido a un proceso de Revisin de
Rendicin de Cuentas del ejercicio 2005, al no estar conforme con el resultado del
periodo presentado por la Junta Directiva.
A fojas 25 corre la Resolucin de fecha 15/05/2006 que contiene el fallo del 3 Juzgado
Civil, en el sentido que se declara fundada LA DEMANDA y se manda a: llevar a cabo
el proceso hasta que la Asociacin de Padres de Familia cumpla con el esclarecimiento
de los hechos..

II.

ALCANCE
El anlisis y determinacin de los hechos, est orientado al examen del Estado de
Rendicin de Cuentas comprendido desde el 01 de Enero del 2005 hasta el 31 de
Diciembre del 2005.

III.

OBJETIVOS
Teniendo en cuenta los antecedentes expuestos y las cuestiones que de ellos se
derivan y de acuerdo al auto que corre a fojas 79, el objeto de nuestro peritaje
sealado por el 3 Juzgado Civil, es el de revisar el estado de rendicin de cuentas
para el ejercicio econmico 2005 y determinar si:
1. El estado de rendicin de cuentas por el periodo indicado fueron preparados de
acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y de acuerdo a los estatutos,
29

planes, normas y polticas establecidas por la Junta Directiva de la Asociacin de

Padres de Familia APAFA en coordinacin con el Director del mencionado plantel.
2. Verificar la conformidad de los ingresos, gastos y si fueron realizados
razonablemente, registrados de acuerdo a las prcticas comerciales y sustentados con
sus comprobantes de pago respectivamente.
IV.

EXAMEN
Con el propsito de determinar si hubo manipulacin en la preparacin del estado de
rendicin de cuentas; hemos analizado la documentacin existente en la instruccin,
as como documentos contables, proporcionados por la Junta Directiva de la
Asociacin de Padres de Familia APAFA, para el cual decidimos efectuar el siguiente
examen pericial.
Como prembulo declaramos que el seor Juan Ruiz Cabrera Tesorero de la APAFA y
el resto de directivos nos brindaron las mximas facilidades para el mejor cometido de
nuestra labor, poniendo a nuestra disposicin toda la documentacin y comprobantes
que el Juzgado orden examinar.
Nuestro examen comenz con la revisin de:
INGRESOS:
1) Solicitamos en primer trmino los talones de los recibos de ingresos a caja
2) Clasificamos por meses y da los Recibos de ingresos a Caja.
3) Dichos recibos lo compulsamos contra el Libro de Caja hallndolas conforme en
cuanto a fechas e importes; cmo podemos apreciar los totales son prcticamente
los mismos a los declarados por la Junta Directiva de la APAFA.
4) Los agrupamos en forma numrica y cronolgica de acuerdo al concepto de
ingreso.
5) Winchamos los recibos por mes.
6) Vaciamos la informacin en forma mensual a la hoja de trabajo dando un total de
S/. 67,450.00.
EGRESOS:

30

1) Con respecto a los egresos solicitamos copia de los contratos por mantenimiento
de aulas de la Asociacin, el Estatuto y el Libro de Actas de las Asambleas
generales de la Asociacin.
2) Compulsamos cada uno de los comprobantes que se indican en la rendicin de
cuentas, estn debidamente registrados en el Libro Caja y preparamos el Anexo
N 02; donde se relacionan todos los egresos respaldados con comprobantes de
pago, entre ellos: facturas, recibos, contratos y otros.
3) Verificamos que los comprobantes que sustentan los gastos estn valorizados y
emitidos correctamente, asimismo sealamos la existencia de raspaduras,
enmiendas, interlineados, y alteraciones en los comprobantes.
4) Se llev a cabo una Asamblea General de Padres de Familia para determinar lo
referente a las subvenciones para campeonatos dadas por la APAFA.
5) Se prepar un nuevo Estado de Rendicin de Cuentas con los nuevos importes;
para el periodo econmico 2005.
V.

CONCLUSIONES
En base al examen pericial expuesto, formulamos las siguientes conclusiones:
1) Al examinar los ingresos, se encontraron aceptados razonablemente.
2) Del anlisis en los egresos, pudimos establecer que existen gastos que no se
encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago, importes
sobrevalorados y comprobantes adulterados en sus importes de la siguiente
manera:
Existen gastos por mantenimiento de aulas por el importe de S/ 6,090 que
solamente esta sustentado con un contrato de servicios de obras civiles, no
existiendo ningn tipo de comprobante de pago que respalde la realizacin
de esta operacin y adems estos importes se encuentran sobrevalorados,
no estn de acuerdo a los precios de mercado siendo sus valores reales de
S/. 4,758, existiendo por lo tanto una diferencia de S/. 1,332.
Encontramos la Factura N 001-00185 del 20/01/2005 y la Factura N 00100786 del 27/07/2005 que fueron alteradas bajo la modalidad de adicin y
31

aprovechamiento de espacios en blanco, en los guarismos 1000 y 700 que

fueron originalmente 100.
El importe de S/. 6,960 por la compra de ladrillos y maylica no se encontr el
comprobante que sustente dichas compras, y haciendo las averiguaciones
del caso no se lleg a determinar el posible proveedor, y al no haber indicios
que se realizaron tales operaciones se determin que no hubo tal gasto.
La Factura N 001-0017671 de fecha 07/04/2005 presenta un importe
sobrevaluado por S/. 4,400, siendo su valor promedio de mercado en S/.
2,650 segn cotizacin hecha a 3 proveedores, por lo que hay una diferencia
de S/. 1,750.
3) Se determin un importe de S/. 6,908 por concepto de cargo a rendir cuenta,
sustentado por un recibo simple de caja; por lo tanto no es todava asumido como
un gasto para el ejercicio 2005.
4) Por la diferencia establecida en los gastos, los cuales no fueron sustentados con
sus

comprobantes

respectivos

adems

fueron

sobrevalorizados,

consecuentemente tiene una repercusin directa en la utilidad del periodo, el cual

es incrementado a S/. 19,950.00; cuyo resultado es el de libre disposicin para los
asociados tal como mostramos en el nuevo Estado de Rendicin de Cuentas. Se
deja emitido el Dictamen pericial ordenado en el presente proceso, dejando librada
nuestra opinin a ms ilustrado criterio.
Huancavelica, 22 de Junio del 2006

.
Santos Cruz Paredes
C.P.C. Mat. N 02-1214
2.2.

CASO DE PECULADO ( APROPIACIN)

Seor.
DR. OSCAR VASQUEZ ARANA

32

Roxana Ros Castrejn

C.P.C. Mat. N 02-1316

PRESIDENTE DE LA PRIMERA SALA PENAL DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA

DEL DISTRITO JUDICIAL DE CAJAMARCA.
LEON JORDAN, LUIS ASUNCION, con DNI N 42829079 Mat. N 10125 miembro del
Colegio de Contadores Pblicos de Cajamarca, y del Registro de Peritos Judiciales del
Distrito Judicial de Cajamarca; nombrado Perito Contable en EL Expediente N 2011-1700, cuyo AGRAVIADO: El Estado - MUNICIPALIDAD DISTRITAL EL MANGO, en contra
del inculpado Seor JUAN PEREZ RAMOS y Otros, por el delito CONTRA LA
ADMINISTRACION PUBLICA: PECULADO por faltante de materiales de almacn; ante
usted respetuosamente exponemos en INFORME PERICIAL, el mismo que comprende:
I.

ANTECEDENTES
De la lectura del Expediente, proporcionado por el Seor Dr. Secretario de la Sala, as
como del expediente del Proyecto proporcionado por la Municipalidad Distrital El
Mango, Provincia de Cajamarca, hemos tomado conocimiento de lo siguiente:
Expediente MUNICIPALIDAD DISTRITAL EL MANGO, Cajamarca.
A folios 131 al 345, se encuentra los Comprobantes de Pago (Facturas, Boletas de
Venta, Recibos por Honorarios Profesionales, Planillas de Jornales de Mano de Obra
Calificada y No Calificada) de ejecucin de gastos del proyecto: Construccin del
Coliseo Municipal.
A folios 277 al 283, se encuentra el Informe final del Inspector Residente, que era el
inculpado Seor Juan Prez Ramos, con un avance Tcnico y Econmico con el 100%
con S/.215,421.12.
A folios 285 al 288, se encuentra el Informe final del Supervisor Zonal, del Convenio N
04-2004-0090, con un avance Tcnico y Econmico al 100% con S/.214,889.59..
A folios 391 al 399, se encuentra el Informe de Liquidacin Tcnico Econmico y
convenio N 04-2004-00090, suscrito por todos los miembros del Ncleo Ejecutor, cuya
inversin del Proyecto es de S/.215,421.12.
EXPEDIENTE PRINCIPAL
A folios 01 al 32, se encuentra el Atestado Policial N 032-06-COMIS-PNP-MID,
suscrito por el SOT2 PNP Oscar H. PEREZ PINZON y refrendado por el STO2-PNP
33

Josu S. PEREZ PONCIANO, por el delito Contra la Administracin Pblica: Peculado

Malversacin de Fondos en sus formas agravadas, efectuado por los presuntos
autores: Juan Prez Ramos y Otros.
A folios 99 se encuentra el oficio N 488-2006-Municipalidad Distrital El Mango, de
fecha 17 de noviembre del 2006, suscrito por el Ing. Walter CHAVEZ BRIONES Alcalde
de la Municipalidad Distrital El Mango, de aquella poca, en donde se indica que los
inculpados se habran apropiado de la suma de A/.18,755.86.
A folios 106 al 116, se encuentra el Informe N 165-2006- Municipalidad Distrital El
Mango, suscrito por el Ing. Zoilo VERA ARAUJO, con el cual Informa sobre
Irregularidades en la Ejecucin de la Obra Proyecto: Construccin del Coliseo
Municipal.
A folios 136 al 140, la Municipalidad Distrital El Mango se apersona en calidad de
agraviada y formula denuncia contra responsables.
A folios 145 al 151, se encuentra el Convenio N 04-2004-0090, Convenio Tripartito
para el Financiamiento de la Fase de Pre Inversin e Inversin, Cofinanciados con
Recurso Pblicos para el Proyecto: Construccin del Coliseo Municipal, por
S/.208,000.00.
A folios 174 a 177 se encuentra la Denuncia Penal N 005-2007. Ingreso N 374-2006
formulado por el Dr. Ruperto E. Alcntara Vsquez, Fiscal Provincial de Cajamarca,
contra los inculpados, con la cual RESUELVE, no formular denuncia Penal contra el
Inculpado y otros.
A folios 179 a 181, se encuentra los Autos y Vistos de fecha 18 de enero del 2007, con
la cual se dispone que se practique una Pericia Valorativa al Aludido Proyecto.
II.

OBJETIVO
El presente Peritaje Contable, est dirigido a:
1) Determinar los montos de los desembolsos efectuados, por la compra de
materiales de construccin en almacn, con cargo al Proyecto: Construccin del
Coliseo Municipal.
2) Determinar la consistencia contable de los Comprobantes de Pago, por la
ejecucin de Gastos con cargo al aludido Proyecto.
34

3) Determinar la inversin econmica y el faltante de materiales de almacn.

III.

EXAMEN PERICIAL
1) EJECUCION

DE

GASTOS:

MATERIALES

DE

ALMACEN

PARA

CONSTRUCCION.
Para la Ejecucin del Proyecto, se le asign la suma de CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70), de los cuales el Ncleo
Ejecutor para la ejecucin de gastos para la compra de materiales de construccin
en almacn en los meses del ao 2005, como sigue:

JUNIO

: S/. 15,000.00;

JULIO

: S/. 15, 000,00;

AGOSTO

: S/. 15,000.00;

SEPTIEMBRE : S/. 5,000.00;

DICIEMBRE

: S/. 9,024.70,

TOTAL : S/. 59,024.70

Ejecucin que se encuentra debidamente documentado con documentos contables
consistentes. ANEXO N 01

2) EJECUCION DE GASTOS.
Para la ejecucin del Proyecto: Construccin del Coliseo Municipal, se ha
requerido la compra de Equipos y Materiales de Construccin, en los cuales se
ejecut un monto de CINCUENTA Y NUEVE MIL VEINTICUATRO Y 70/100
NUEVOS SOLES (S/.59,024.70);,consignada en el Formato N 07 Ejecucin de
Gastos de Obra;
En pericia los formatos descritos anteriormente, determinando que el Formato N 07
Ejecucin de Gastos de Obra, en donde se consigna la compra de materiales en
el almacn, no existe diferencia del monto total con el consignado en la suma de
CINCUENTA Y NUEVE MIL VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES
(S/.59,024.70) evidenciado que los Gastos por la compra de materiales de almacn
para la Construccin del Coliseo Municipal la semana del 27 al 03 de julio del 2005
determinando que el monto real cancelado es de CINCUENTA Y NUEVE MIL
35

VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70), no encontrndose

diferencia alguna. Anexo N1.
IV.

CONCLUSIONES
1) LA EJECUCION DE GASTOS DOCUMENTADOS EN: MATERIALES PARA
ALMACEN ENTRE OTROS ASCIENDE A CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70).
2) EN LOS FORMATOS N 07 EJECUCION DE GASTOS EN MATERIALES DE
ALMACEN OBRA: "CONSTRUCCION DE COLISEO MUNICIPAL" SE HA
CANCELADO EN FORMA REAL Y EFECTIVA CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70). Anexo N 01.
3) EL MONTO TOTAL INVERTIDO EN EL PROYECTO: CONSTRUCCION DE
COLISEO MUNICIPAL ASCIENDE A LA SUMA DE CINCUENTA Y NUEVE MIL
VEINTICUATRO Y 70/100 NUEVOS SOLES (S/.59,024.70). Anexo N 2.
Con el presente Informe Pericial, queda cumplido su mandato Seor Dr. Presidente de
la Primera Sala Penal de la Corte Superior de Justicia del Distrito Judicial de
Cajamarca, en honor a la verdad.
Cajamarca, 15 de Noviembre del 2012.

CPC. LEON JORDAN, LUIS ASUNCION

MAT N 12-214

2.3.

OTROS CASOS
CASO N 2007-333-0
Sumilla: Entregan Dictamen Pericial

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE

36

SEORA NORKA COCHACHIN FLORES

FISCAL ROVINCIAL (T)
TERCERA FISCALIA PROVINCIAL DE HUARAZ.
Cesar Javier Cesias Lpez Y Frank Gmez Ros, Contadores Pblicos Colegiados, con
Matrcula N 2586 y 7895, respectivamente, del Colegio de Contadores Pblicos de
Ancash Filial Zona Sierra, con domicilio en el Jr. Las Magnolias N 666 y Jr. Las Flores N
333 peritos registrados en el Distrito Judicial de la Corte Superior de Ancash, designados
en el Caso N 2007-333-0, en la investigacin seguida contra JUAN ESPINOZA
GUTIERREZ Y OTROS, por presunto ilcito penal de Delito contra la Administracin
Pblica Enriquecimiento Ilcito, en agravio de la Municipalidad

Distrital de

Independencia, a Usted, respetuosamente decimos:

Que, en cumplimiento a su mandato superior presentamos nuestro Dictamen Pericial
Contable para los fines del proceso de investigacin, relacionado a la
Determinacin de las Dietas de los Regidores y Remuneracin del Alcalde de la
Municipalidad Distrital de Independencia para el ejercicio 2007.
I.

ANTECEDENTES
La presente instruccin se origina con la denuncia penal interpuesta ante el seor
Fiscal Provincial de Turno de Huaraz, por parte de VICTOR ANDRADE LOPEZ
SIFUENTES en contra de los Regidores de la

Municipalidad Distrital de

Independencia, JUAN ESPINOZA GUTIERREZ, JORGE MONTERO RODRIGUEZ,

RICARDO SALAZAR ESPINDOLA, CARLOS ABALOS CONTRERAS, WALTER
DIAZ MORALES, JULIO SANDOVAL ZAVALETA, JUAN SECHIN CORTIJO, LELIA
CUEVA ROJAS Y ALIOSI VARGAS GUEVARA, por la presunta comisin de DELITO
DE ENRIQUECIMIENTO ILCITO en agravio del Estado (Municipalidad Distrital de
Independencia) al haber acordado el reajuste de la Remuneracin del Alcalde y la
Dieta de los Regidores, soslayando la prohibicin establecida en el Numeral 1) del
Artculo 7 de la Ley de Presupuesto para el ao Fiscal 2007.
Mediante resolucin S/N, de fecha 28.May.07, se dispuso practicar la pericia Contable
a fin de establecer el monto pagado por concepto de Dietas a los Regidores y la
Remuneracin del Alcalde por el perodo correspondiente de Enero-Marzo 2007.
37

II.

OBJETO DEL PERITAJE

De acuerdo con lo dispuesto por Tercera Fiscala Provincial Penal de Huaraz, el
presente Peritaje, tiene por objeto determinar:
1) La fijacin de Dietas de los Regidores y la Remuneracin del Alcalde para el
ejercicio fiscal 2007.
2) Monto de las Dietas pagadas a los Regidores y Remuneracin al Alcalde durante
el perodo Enero Marzo del 2007.

III.

EXAMEN PERICIAL
En mrito a los objetivos establecidos respecto al presente caso pasamos a determinar
lo siguiente:
a. Determinar la Fijacin de Dietas de los Regidores y la Remuneracin del
Alcalde para el ejercicio Fiscal 2007.

Respecto a la fijacin de Dietas de los Regidores, el primer y segundo

prrafo del Artculo 12 de la Ley 27972.- Ley Orgnica de Municipalidades
establece lo siguiente: Los regidores desempean su cargo a tiempo
parcial y tienen derecho a dietas fijadas por acuerdo del concejo municipal
dentro del primer trimestre del primer ao de gestin. El acuerdo que las
fija ser publicado obligatoriamente bajo responsabilidad.
El monto de las dietas es fijado discrecionalmente de acuerdo a la real y
tangible

capacidad

econmica

del

gobierno

local,

previas

las

constataciones presupustales del caso. No pueden otorgarse ms de

cuatro dietas mensuales a cada regidor. Las dietas se pagan por asistencia
efectiva a las sesiones.

Asimismo, el primer y segundo prrafo del Artculo 21 de la Ley 27972.Ley Orgnica de Municipalidades precisa lo siguiente: El alcalde provincial
o distrital, segn sea el caso, desempea su cargo a tiempo completo, y es
rentado mediante una remuneracin mensual fijada por acuerdo del
concejo municipal dentro del primer trimestre del primer ao de gestin. El
acuerdo que la fija ser publicada obligatoriamente bajo responsabilidad.
38

El monto mensual de la remuneracin del alcalde es fijado

discrecionalmente de acuerdo a la real y tangible capacidad econmica del
gobierno local, previas las constataciones presupustales del caso; la
misma que anualmente podr ser incrementada con arreglo a ley, siempre y
cuando se observe estrictamente las exigencias presupustales y
econmicas propias de su remuneracin.
En mrito a lo establecido en el marco normativo comentado en los prrafos
precedentes, el Concejo Municipal del perodo Enero 2003-Diciembre 2006,
en sesin extraordinaria N

03, de fecha 03/02/2004, estableci la

remuneracin mensual del Alcalde en S/. 4,041.01 (Cuatro Mil Cuarenta y

Uno y 1/100 Nuevos Soles) y Dieta de los Regidores en la S/.1,212.30 (Mil
Doscientos Doce y 30/100 Nuevos Soles), por una asistencia efectiva a 04
sesiones de Concejo respectivamente, la misma que estuvo vigente hasta
el 30 de Julio del 2006.

Mediante los Artculos 7 y 8 del Decreto de Urgencia N 019-2006, se

regul la percepcin de la

Compensacin mensual para los Alcaldes

Provinciales y Distritales; as como la Compensacin mensual para los

Concejeros Regionales y Regidores Municipales, cuyos artculos
pertinentes establecen textualmente lo siguiente: Artculo 7 .-Los Alcaldes
Provinciales y Distritales percibirn por todo concepto, la compensacin por
el ejercicio de sus funciones que fijen los Concejos Municipales
correspondientes, la misma que no exceder de S/. 11, 050.00; Artculos
8.- Los Concejos Regionales y Regidores Municipales reciben dietas,
segn el monto que fijen los respectivos Concejo Regionales y Municipales,
de conformidad con lo que disponen sus respectivas leyes orgnicas.
En ningn caso dichas dietas, pueden superar en total el treinta por ciento
(30%) de la compensacin mensual del Presidente del Gobierno Regional o
del Alcalde correspondiente.
Con Decreto Supremo N 133-2006-EF, se regul las reglas de aplicacin
del Decreto de Urgencia N 019-2006, la misma que en el Numeral 3.1) del
Artculo 3 estableci lo siguiente: La adecuacin de los ingresos del
39

Presidente Regional y de los Alcaldes a la compensacin Mensual,

dispuesta en el Decreto de Urgencia N 019-2006, en ningn caso podr
conllevar al incremento de los percibido antes de la dacin del citado
Decreto Supremo.
Consecuentemente, el Concejo Municipal de la gestin 2003 -2006, dispuso
al Ejecutivo, mediante acuerdo de Concejo de Sesin Ordinaria N 0152006, de fecha 19 de Agosto de 2006, la adecuacin de la Remuneracin
del Alcalde y la Dieta de los Regidores a las disposiciones en comentario,
quedando establecida la Remuneracin del Alcalde en S/. 4,041.01, monto
que se mantuvo sin variacin y la Dieta de los Regidores se estableci en la
suma de S/. 1,212.30. Estuvo en vigencia hasta el 31 de Diciembre 2006.
Al asumir la nueva gestin municipal perodo 2007-2010, en Sesin
Ordinaria N 02-2007, de fecha 19 de Enero 2007, fij la Remuneracin
mensual del Alcalde en S/. 6,800.00 (Seis Mil Ochocientos y 00/100 Nuevos
Soles) para el perodo 2007; y, la Dieta de los Regidores en S/. 2,040.00
(Dos Mil Cuarenta y 00/100 Nuevos Soles), la misma que representa el 30%
de la Remuneracin del Alcalde (6,800 X 30/100= 2,040.00), por un
mximo de 4 sesiones al mes.
Posteriormente con fecha 12 de Marzo de 2007, en Sesin Extraordinaria
N 03-2007, el pleno del Concejo Municipal modific el acuerdo inicial
estableciendo la Remuneracin del Alcalde en S/. 6,656.00, la misma que
representa el 2.56 de la Unidad Remunerativa del Sector Pblico (2, 600.00
x 2.56= 6,656.00) y la Dieta de los Regidores en S/. 998.40 por cada sesin
de concejo, abonndose hasta por un mximo de dos sesiones, dicho
importe

representa

el

15%

de

la

Remuneracin

del Alcalde

(6,656.00*15/100= 998.40 X 2 = 1,996.80).

Al adoptar el acuerdo inicial y la reconsideracin, el Pleno del Concejo
Municipal, no advirti la prohibicin establecida en el Numeral 1) del Artculo
1 de la Ley 28927, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2007, que establece textualmente lo siguiente: En las entidades
pblicas, incluyendo el Seguro Social de Salud ESSALUD y la empresa
40

Petrleos del Per S.A. PETROPERU, quedan prohibidos el reajuste o

incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones,
retribuciones, el monto total de incentivos y beneficios de toda ndole,
cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de
financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobacin de nuevas
bonificaciones, asignaciones, retribuciones y beneficios de toda ndole.
Dicha prohibicin incluye el incremento de remuneraciones que pudieran
efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las respectivas
escalas remunerativas, y de aquellos incrementos que se han autorizado
dentro de dicho rango y que no se hubieran hecho efectivos a la fecha de
entrada en vigencia de la presente Ley.
No obstante a la prohibicin establecida, se acord el incremento de
remuneraciones del Alcalde y el Reajuste de Dietas de los Regidores,
habindose hecho efectivo el incremento de dietas y ms no la
remuneracin del Alcalde.
Finalmente, en mrito a lo establecido por el Decreto Supremo N 25-2007PCM, con fecha 26 de Marzo de 2007, mediante Acuerdo de Concejo de
Sesin Extraordinaria N 04-2007, se adecu la remuneracin del Alcalde y
la Dieta de los Regidores de acuerdo al siguiente detalle: Remuneracin del
Alcalde S/. 3, 900.00 (2,600 X1.5=3,900.00), Dieta de los Regidores en S/.
1,170.00 (3,900 x 30/100=1,170.00), por la asistencia efectiva hasta un
mximo de cuatro sesiones, dicho importe representa el 30% de la
remuneracin del Alcalde.
b. Determinacin Monto de Remuneraciones pagadas al Alcalde durante el
perodo Enero Marzo del 2007:
De la evaluacin de los comprobantes de pago y la planilla de remuneraciones,
se ha determinado que durante el perodo Enero-Marzo 2007, el Alcalde cobro la
suma de S/. 4,041.01 mensualmente conforme se ilustra en el siguiente cuadro:
N
APELLIDOS Y NOMBRES
1 ANTONIO JIMENES SANCHES
TOTAL

ENERO
4041,01
4041,01
41

FEBRERO
4041,01
4041,01

MARZO
4041,01
4041,01

TOTAL
12123,03
12123,03

Es preciso sealar, que el Alcalde no percibi las nuevas remuneraciones que le

fij el concejo municipal de S/, 6,800.00 y S/. 6,656.00 respectivamente.
c. Monto de las Dietas pagadas a los Regidores durante el perodo Enero
Marzo del 2007:
Del examen de la documentacin sustentatoria de gastos y las planillas de dietas
mensuales proporcionadas por la Oficina de Tesorera, se ha determinado que
durante el perodo ENERO MARZO 2007, los Regidores percibieron por
concepto de Dietas conforme se expone en el cuadro siguiente:

d. Monto que debi pagarse a cada Regidor durante el perodo Enero Marzo
del 2007:
El monto que debi percibir cada Regidor se expone en el siguiente cuadro:

42

e. Monto pagado en exceso:

El monto pagado en exceso se establece mediante una operacin de sustraccin
entre los importe pagados y el monto que realmente debi pagarse,
establecindose que cada regidor percibi en exceso la suma de S/. 2,354.40,
conforme se detalla a continuacin.

IV.

CONCLUSIONES
En mrito al examen realizado se arriba a las siguientes conclusiones:
a) Las Remuneraciones del Alcalde se pag a razn de S/. 4,041.01 en forma
mensual, es decir no sufri ninguna variacin con relacin a la remuneracin
percibida por su antecesor, si bien es cierto se acord inicialmente pagar S/. 6,
800.00 y luego S/. 6,656.00, stas remuneraciones no se ejecutaron;
consecuentemente no existen ningn pago irregular.
b) La Dieta de los Regidores correspondiente al perodo Enero Marzo 2007, se
efecto considerando el incremento, por consiguiente se ha originado un pago
indebido a cada Regidor por el importe de S/. 2,354.40, haciendo un total de S/.
21,189.60, conforme se ilustra en el cuadro siguiente:

43

c) Hasta la fecha de emisin del presente dictamen no se ha efectuado la devolucin

de los importes cobrados indebidamente por los Regidores, ni existe compromiso
de devolucin alguna.
d) Al estar en vigencia la Ley N 28212 a partir del 28 de abril de 2004, el Decreto de
Urgencia N 038-2006 a partir del 2 de enero de 2007 y el Decreto Supremo N
025-2007-PCM a partir del 23 de marzo de 2007; dichas normas se tienen que
cumplir, en tanto no sea declarada su ilegalidad por el Poder Judicial o sean
derogadas.

V.

ANEXOS
Anlisis de las Dietas Pagadas a los Regidores por el perodo Enero-Marzo 2007.
Copia del Libro de Actas de la Sesin Ordinaria N 02-2007, en siete (07) folios.
Copia del Libro de Actas de la Sesin Extraordinaria N 03-2007, en cuatro (04)
folios.
Copia del Acta de Sesin Extraordinaria N 04-2007, en tres (03) folios.
Copia del Comprobante de Pago y planilla de Remuneraciones del Alcalde del
perodo Enero-Marzo 2007, en N folios.

44

 Copia de los Comprobantes de Pago y Planilla de Dieta de los Regidores

correspondiente al perodo Enero Marzo 2007

en N folios.

3. CASO DE PERITAJE CONTABLE JUDICIAL DE CARCTER LABORAL

3.1.

CASO LIQUIDACION DE CTS

EXPEDIENTE
ESPECIALISTA: Dra. Ana Maria Torres Luque
DEMANDANTE: Ana Beatriz Cornejo Passiuri
DEMANDADO: Lpices y Conexos S.A. Layconsa
MATERIA:
Beneficios Sociales
SUMILLA:
Presentacin del informe pericial

: 2007-1920-0-0403-JR-LA-01

SEOR JUEZ DEL TERCER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO LABORAL

AREQUIPA
CPC. KAREN MENDOZA HUACO, Perito Judicial con Carn N 0126 - PERJUD
identificado con DNI 29839475, con Matricula N 2020 con domicilio profesional en la calle
Rivero N 609 Cercado Arequipa, nombrado Perito, segn resolucin N 20-2007 de
fecha 28 de diciembre del 2007 en el juicio seguido por la seora Ana Beatriz Cornejo
Passiuri en contra de Lpices y Conexos S.A. Layconsa , precisndose el objeto de la
pericia segn Resolucin N 09 por el Pago de beneficios sociales CTS a Usted presento
el resultado de trabajo pericial a travs del siguiente:

INFORME CONTABLE PERICIAL

I.

ANTECEDENTES
De la revisin del expediente judicial se ha extrado la siguiente informacin que
considero de importancia:
1) A fojas 01/02 aparece la demanda de beneficios sociales de fecha 18 de Julio del
2001 interpuesta por la Sra. ngela Fernndez Castro, en contra de Servicios
Tursticos Colca E.I.R.L., solicitando:
Depsito de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Por el tiempo laborado
desde el 113 de Marzo de 1969 hasta el 15 de julio de 1992, en forma
ininterrumpida.

45

2) A fojas 07/09 se encuentra la contestacin de la demanda por parte de Servicios

Tursticos Colca E.I.R.L. La misma que indica que el demandante no quiso recibir
el total de la liquidacin de CTS a la fecha de su despido como haban acordado.
3) A fojas 12/12 se advierte la Resolucin 10-2001 donde en la parte resolutiva se
declara rebelde.
4) A fojas 14/15 aparece el pedido de AUXILIO JUDICIAL, en vista de haber
mostrado precariedad econmica y el riesgo de poner en peligro la subsistencia
de la familia del actor.
5) A fojas 20/20 la Empresa Servicios Tursticos Colca E.I.R.L. hace entrega de las
respectivas planillas.
6) A fojas 27/27 aparece la resolucin N 25-2008 mediante le cual se nos designa
peritos contables judiciales y se indica que se efecte la pericia en aplicacin del
artculo 36 de la ley 26636 ley procesal del trabajo.
II.

OBJETIVO DE LA PERICIA
De acuerdo a la resolucin N 09 - 2008 el objetivo de la presente pericia es:
Determinar la Remuneracin de Compensacin por tiempo de servicios desde el
12 de julio de 1962 hasta el 18 de Enero del 2008 ms los intereses generados a
esa fecha.

III.

EXAMEN PERICIAL
Se procede a efectuar el examen pericial propiamente dicho con la documentacin y
datos expuestos en la demanda.
Sueldos percibidos por el trabajador
Segn consta en planillas emitida por la empresa y boletas de pagos presentados por
la demandante, se tomara para el clculo de la Compensacin por Tiempo De Servicios
y vacaciones las remuneraciones percibidas por cada ao respectivo, tenemos a
consideracin:

46

Ao

Remuneracin

Enero Diciembre 1990

S/. 50.70

Enero Diciembre 1991

S/. 70.56

Enero Diciembre 1992

S/. 170.02

Enero Diciembre 1993

S/. 270.10

Enero Diciembre 1994

S/. 300.20

Enero Diciembre 1995

S/. 300.20

Enero Diciembre 1996

S/. 300.20

Enero Diciembre 1997

S/. 350.14

Enero Diciembre 1998

S/. 350.14

Enero Diciembre 1999

S/. 350.14

Enero Diciembre 2000

S/. 400.29

Enero Diciembre 2001

S/. 400.29

Enero Diciembre 2002

S/. 400.29

Enero Diciembre 2003

S/. 400.29

Enero Diciembre 2004

S/. 450.13

Enero Diciembre 2005

S/. 450.13

Enero 2006

S/. 500.26

Febrero-2006

S/. 500.26

EL CALCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO SE REALIZO

DE ACUERDO AL DECRETO LEGISLATIVO 650 D.S. 001-97-TR.
TUO DE LA LEY DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
INCUMPLIMIENTO DEL EMPLEADOR
Articulo 56.Cuando el Empleador deba efectuar directamente el pago de Compensacin por
Tiempo de Servicio o no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda, quedara
automticamente al pago de intereses que hubiera generado el depsito de haberse
efectuado oportunamente y en su caso, y en su caso asumir la diferencia de cambio, si
47

este hubiera solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa

correspondiente y de las responsabilidades que puedan incurrir.
Se procedi a la elaboracin de la pericia, teniendo en cuenta: la documentacin
presentada y que obra en el expediente, teniendo en cuenta los periodos prescritos;
Por lo manifestado procedo a dejar en consideracin de su despacho lo siguiente:
Fecha de Ingreso
Fecha de Cese
Tiempo de Servicios

: 12/07/1962
: 28/02/2006
: 43 aos, 07 meses, 16 das

ltima remuneracin

: S/. 500.00

(Ver anexo N 1)

ANEXO 1
CUADRO DE ADEUADO DE CTS ANUALES

jun-91

jun-92

jun-93

jun-94

12/07/196
2
11/07/1963

12/07/196
3
11/07/1964

12/07/196
4
11/07/1965

12/07/1965

12/07/1966

11/07/1966

11/07/1967

Bsico

70.56

170.02

270.10

300.20

Gratificacin

8.45

11.76

45.02

CTS

79.01

181.78

Topes

69.88

131.41

Concepto
Remunerativos

Del
Al

jun-96

jun-97

jun-98

jun-99

12/07/196
7
11/07/1968

12/07/196
8
11/07/1969

12/07/196
9
11/07/1970

12/07/1970

300.20

300.20

350.14

350.14

350.14

50.03

50.03

50.03

58.36

58.36

58.36

315.12

350.23

350.23

350.23

408.50

408.50

408.50

200.36

250.31

278.88

310.61

337.97

365.88

377.69

48

jun-95

11/07/1971

I.M.L.

Aos

69.88

131.41

200.36

250.31

278.88

310.61

337.97

365.88

377.69

20.266266

8.8470394

4.9392422

1.3296985

0.9895076

0.69231158

1416.21

1162.59

989.63

2.30942896
8
644.05

1.761198

Intereses

3.0608019
4
766.15

547.05

449.40

362.04

261.48

CTS + Intereses

1486.09

1294.00

1189.99

1016.46

922.93

857.66

787.37

727.92

639.17

Mes
Das
CTS a Liquidar
Factor

TOTAL DE C.T.S. ANUALES S/. 21175.22

Concepto

01/01/2001

01/02/2001

01/03/2001

01/04/2001

01/05/2001

01/06/2001

01/07/2001

01/08

31/01/2001

28/02/2001

31/03/2001

30/04/2001

31/05/2001

30/06/2001

31/07/2001

31/08

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

800.58

33.34

33.34

33.34

33.34

33.34

33.34

66.69

0.329244243

0.316044398

0.30266605

0.285255207

0.275307982

0.263206457

0.25032794

Intereses

10.98

10.54

10.09

9.51

9.18

8.78

16.69

7.

CTS + Intereses

44.32

43.88

43.44

42.86

42.52

42.12

83.38

41

Bsico
Gratificacin
CTS
Tiempo a
Liquidar
Mes
CTS a Liquidar
Factor

400

400

33

0.2379

CUADRO DE ADEUDO POR CTS MENSUALES

Concepto

01/01/2002

01/02/2002

01/03/2002

01/04/2002

01/05/2002

01/06/2002

01/07/2002

01/08/2002

01/09/

31/01/2002

28/02/2002

31/03/2002

30/04/2002

31/05/2002

30/06/2002

31/07/2002

31/08/2002

30/09/

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

800.58

400.29

33.34

33.34

33.34

33.34

33.34

33.34

66.69

33.34

33.3

0.1965886

0.1842082

0.1780238

0.1714986

0.1658675

0.160656

0.1546057

0.1494119

Intereses

6.56

6.14

5.94

5.72

5.53

5.36

10.31

4.98

4.8

CTS + Intereses

39.90

39.49

39.28

39.06

38.87

38.70

77.00

38.33

38.1

01/01/2003

01/02/2003

01/03/2003

01/04/2003

01/05/2003

01/06/2003

01/07/2003

01/08/2003

01/09/

31/01/2003

28/02/2003

31/03/2003

30/04/2003

31/05/2003

30/06/2003

31/07/2003

31/08/2003

30/09/

Bsico
Gratificacin
CTS
Tiempo a Liquidar
Mes
CTS a Liquidar
Factor

Concepto

49

400.

0.1449

Bsico

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

400.29

800.58

400.29

33.34

33.34

33.34

33.34

33.34

33.34

66.69

33.34

33.3

0.1286626

0.1247403

0.1203007

0.1161441

0.1119713

0.1079304

0.103773

0.0997221

Intereses

4.29

4.16

4.01

3.87

3.73

3.60

6.92

3.33

3.2

CTS + Intereses

37.63

37.50

37.36

37.22

37.08

36.94

73.61

36.67

36.5

Gratificacin
CTS
Tiempo a Liquidar
Mes
CTS a Liquidar
Factor

Concepto

01/01/2004

01/02/2004

01/03/2004

01/04/2004

01/05/2004

01/06/2004

400.

0.0961

01/07/200

31/01/2004

29/02/2004

31/03/2004

30/04/2004

31/05/2004

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

450.13

900.26

37.50

37.50

37.50

37.50

37.50

37.50

74.99

0.0807461

0.0773027

0.0737093

0.0700477

0.0663742

0.0629288

0.0593

Intereses

3.03

2.90

2.76

2.63

2.49

2.36

4.45

CTS + Intereses

40.52

40.39

40.26

40.12

39.98

39.86

79.44

Bsico
Gratificacin
CTS
Tiempo a Liquidar
Mes
CTS a Liquidar
Factor

30/06/2004

400.

31/07/2

TOTAL DE C.T.S MENSUALES S/. 1852.16

Concepto
Bsico

01/01/1991
30/04/1991
70.56

01/05/1991
31/10/1991
70.56

01/11/1991
30/04/1992
170.02

01/05/1992
31/10/1992
170.02

01/11/1992
30/04/1993
270.10

01/05/1993
31/10/1993
270.10

01/11/1993
30/04/1994
300.20

11.76

28.34

28.34

45.02

45.02

50.03

70.56

82.32

198.36

198.36

315.12

315.12

350.23

Gratificacin
CTS
Tiempo a Liquidar
Mes

50

CTS a Liquidar

23.52

41.16

99.18

99.18

157.56

157.56

175.12

22.6625391

13.5786999

9.5953306

7.08208686

5.31970574

4.01131468

3.22864442

Intereses

533.02

558.90

951.65

702.39

838.16

632.02

565.39

CTS + Intereses

556.54

600.06

1050.83

801.57

995.72

789.57

740.51

Factor

CUADRO DE ADEUDO POR CTS SEMESTRALES

Concepto

01/11/1995
30/04/1996
300.20

01/05/1996
31/10/1996
300.20

01/11/1996
30/04/1997
350.14

01/05/1997
31/10/1997
350.14

01/11/1997
30/04/1998
350.14

01/05/1998
31/10/1998
350.14

01/11/1998
30/04/1999
350.14

01/05/1999
31/10/1999
350.14

Gratificacin

50.03

50.03

58.36

58.36

58.36

58.36

58.36

58.36

CTS

350.23

350.23

408.50

408.50

408.50

408.50

408.50

408.50

175.12

175.12

204.25

204.25

204.25

204.25

204.25

204.25

1.82289723

1.58008464

1.37732799

1.19148

1.02915212

0.87254914

0.72649638

0.59231399

Intereses

319.22

276.70

281.32

243.36

210.20

178.22

148.39

120.98

CTS + Intereses

494.34

451.82

485.57

447.61

414.45

382.47

352.63

325.23

01/11/2000
31/12/2000
400.29

01/11/2004
30/04/2005
450.13

01/05/2005
31/10/2005
450.13

01/11/2005
18/02/2006
450.13

Gratificacin

66.72

75.02

75.02

75.02

CTS

467.01

525.15

525.15

525.15

Bsico

Tiempo a Liquidar
Mes
CTS a Liquidar
Factor

Concepto
Bsico

Tiempo a Liquidar
Mes
Das

18

CTS a Liquidar

77.8341667

262.58

262.58

209.37

Factor

0.37222203

0.0200489

28.97

5.26

0.00

0.00

Intereses

51

CTS + Intereses

106.81

267.84

262.58

209.37

TOTAL DE C.T.S SEMESTRALES S/. 12185.05

TOTAL DE LIQUIDACION DE C.T.S. S/. 35212.43

52

IV.

CONCLUSIONES
En base al examen pericial, se establece lo siguiente:
Todos los clculos efectuados se realizaron en razn de la documentacin presentada
y que obra en el expediente, por la cual debo indicar que se ha procedido a dejar a
consideracin de su despacho por ser materia de su derecho.
PRIMERO.- Respecto a la Compensacin por tiempo de Servicios, efectuado los
respectivos clculos se tiene que desde el 12 julio de 1962 al 18 de enero del 2008 se
tiene por CTS liquida la cantidad de diecisis mil quinientos veintinueve con 47/100
nuevos soles (S/. 16,529.47)
SEGUNDO.- Respecto a los intereses generados por la Compensacin por tiempo de
Servicios, efectuado los respectivos clculos se tiene la cantidad de dieciocho mil
seiscientos ochenta y dos con 96/100 nuevos soles (S/. 18,682.96)
TERCERO.- Por la tanto la suma de Compensacin por tiempo de servicios liquida
ms los intereses suman la cantidad de treinta y cinco mil doscientos doce con 43/100
nuevos soles (S/. 35,212.43).

V.

PETITORIO
Por todo lo expuesto, se solicita:
Tngase por presentado el Informe Pericial Contable.
Expdase copia del Informe Pericial con sello de Cargo.
Tngase por agregadas las copias reservadas para las partes.
Tngase por devuelto el Expediente (la documental reservada en Secretara).

Arequipa, 14 de Marzo de 2007

___________________________
Karen Mendoza Huaco
Contadora Pblico Colegiado
Matricula N 2020

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