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Coefficient : 4
p1
p2
p 3 et 4
p5
p6
p7
p8
p9
p9
p 10
p 11
p 11
p 11
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p 16
Les annexes rendre sont fournies en un seul exemplaire, il ne sera pas distribu dannexes supplmentaires.
Avertissement :
Chaque dossier sera trait sur des copies spares, les annexes rendre jointes au dossier concern.
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes vous conduit formuler des hypothses, il vous est
demand de les formuler explicitement sur votre copie.
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SUJET
Nota : Il vous est demand d'apporter un soin particulier la prsentation de votre copie.
Toute information calcule devra tre justifie.
DOSSIER 1 : ANALYSES DE GESTION
La socit PANTIN, situe dans la banlieue de Toulouse, est une entreprise sous-traitante. Son
principal client est la socit Airbus Industries. Elle fabrique deux types de composants pour
moteurs davion : le BASIC et le PLENIUM. Ils sont tous deux fabriqus partir de quatre
lments, rfrencs X10, X28, X40, X52, achets au fur et mesure des besoins et assembls dans
latelier assemblage .
Vous assistez le contrleur de gestion de la socit et on vous demande de calculer les cots et les
rsultats du mois de mai pour les deux moteurs selon deux mthodes : la mthode des centres
danalyse et la mthode base dactivits (ou mthode ABC).
A- Dtermination des cots et des rsultats par la mthode des centres danalyse
Travail faire
A laide de lannexe 1 :
1. Complter le tableau de rpartition des charges indirectes de lannexe A ( rendre avec la
copie). Justifier sur votre copie les montants des centres auxiliaires rpartir dans les
centres principaux ainsi que le calcul du nombre dunits duvre pour les centres
approvisionnement et assemblage.
2. Dterminer les cots et les rsultats des produits fabriqus et vendus en mai en utilisant
lannexe B ( rendre avec la copie).
Remarque : Les charges dapprovisionnement sont imputes globalement sur les deux
produits fabriqus et non pas sur chaque lment constituant les produits fabriqus.
B- Dtermination des cots et des rsultats par la mthode ABC (Activity Based Costing)
Afin de mieux cerner les cots, le contrleur de gestion a dcid de rpartir lensemble des charges
indirectes sur diverses activits. Il vous fournit son analyse en annexe 2.
Travail faire
A laide des annexes 1 et 2 :
1. Complter le tableau de rpartition des charges indirectes de lannexe C ( rendre avec la
copie). Justifier sur votre copie le calcul du nombre dinducteurs pour les diffrentes
activits.
2. Dterminer les cots et les rsultats des produits fabriqus et vendus en mai en utilisant
lannexe D ( rendre avec la copie).
3. Rdiger une courte note de synthse prsentant au dirigeant de lentreprise une comparaison
des rsultats obtenus avec les deux mthodes. Vous insisterez notamment sur lapport de la
mthode ABC.
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En qualit dassistant(e) du contrleur de gestion, vous souhaitez avoir plus dinformations sur les
dpenses engages au bnfice de tiers invits (annexe 8). Vous proposez une volution du modle
de lannexe 7 aux informaticiens et vos collgues des autres filiales du groupe.
Travail faire
2
4. Expliquer pourquoi, pour supprimer une note de frais, il est ncessaire deffacer au
pralable les dpenses correspondantes.
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Les produits BASIC et PLENIUM sont tous deux fabriqus partir de 4 lments, rfrencs X10,
X28, X40, X52, achets au fur et mesure des besoins et assembls dans latelier assemblage .
Le travail seffectue essentiellement la commande (aucun stockage de matires ni de produits
finis).
Centres principaux
Prestations
connexes
Approvisionnement
Assemblage
50 %
25 %
25 %
40 %
20 %
Distribution
40 %
Produits fabriqus
BASIC
PLENIUM
Prix dachat
X10
32
X28
25
X40
100
X52
35
Le temps ncessaire pour lassemblage manuel est de 4 minutes pour le produit BASIC et de 12
minutes pour le PLENIUM.
Le cot de lheure de MOD slve 25 , charges sociales comprises.
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Inducteur
Nombre de clients
Nombre de contrats
Quantit achete
Contrle effectu
Heure machine
Nombre de sries
1 de chiffre daffaires
1 de cot direct
Contrles effectus
Clients dmarchs
Contrats conclus
Heures machines
BASIC
20
6
4
795
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PLENIUM
110
4
2
780
De : Direction financire
: Tous les services
Objet : procdure suivre pour les remboursements de frais de dplacement
21.01.2007
NOTE DINFORMATION
Chaque fois quun salari de la SPB engage des frais lors dun dplacement lextrieur de lentreprise, il est tenu de
complter une note de frais pour prtendre aux remboursements de ceux-ci.
Les personnels itinrants nont pas besoin dun ordre de mission pour engager des dpenses. Ils veilleront toutefois
respecter les barmes en vigueur.
Les autres employs doivent imprativement obtenir au pralable un ordre de mission de leur suprieur hirarchique
(le responsable du centre de cots). Ils pourront alors bnficier dune avance sur frais.
De retour du dplacement, le salari doit complter une note de frais tablie laide dun modle tableur (NDF03.xlt).
Une fois complte, la feuille de calcul doit tre imprime et agrafe avec les pices justificatives puis transmise pour
accord au suprieur hirarchique.
Le responsable du centre de cots vrifie alors que le document est bien rempli et que toutes les pices sont
effectivement prsentes.
Le responsable transmet ensuite les documents valides au service contrle de gestion pour vrification du respect
des rgles budgtaires. Tout dossier incomplet sera retourn en intgralit au salari.
Une fois vrifie par le contrleur de gestion, la note de frais est communique au service comptable pour
enregistrement et rglement si elle est conforme. dfaut, elle est retourne au responsable du centre de cots.
Les rglements se font mensuellement, par virement.
Dans le cas davance suprieure aux dpenses engages, la diffrence est retenue sur la paye du mois en cours.
Dans tous les cas, lintress est avis du paiement ou de la retenue par un message lectronique.
Une fois lenregistrement en comptabilit ralis, la note de frais et les justificatifs sont archivs.
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SPB
NOM DUCOURNEAU
Prnom Philippe
Service
Rglement
Avance
07/01/02
07/01/02
08/01/02
08/01/02
08/01/02
Type
Restaurant
Htel
Restaurant
Avion
Divers
6125
Dcoupe
Date
Mois de
janvier 2002
NOTE DE FRAIS
Quantit
1
1 nuit
1
1
2 jours
Total
Rgl par entreprise
Solde
120,00
Montant
16,50
80,00
14,00
322,00
18,00
450,50
442,00
8,50
Description
demi-pension
A/R Paris
Parking aroport
Remarque : dans le cadre de cette tude, on peut assimiler service et centre de cots .
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Fournisseur
La Chaumire
Ibis
L'tape
Air France
Accord contrleur
02/03/2002
OK
Le systme fonctionne plutt bien ! Bien sr, les dlais de remboursement sont un peu longs
mais restent acceptables. Je consacre environ 2 heures par semaine au traitement de la note de
frais. Je pense que le modle existant pourrait tre amlior avec des formules de calcul qui
prennent en compte les barmes.
Mr J
(jaloux)
Je suis souvent convoqu des runions et le directeur financier refuse de maccorder une
carte de crdit socit alors que certains, que je ne citerai pas, lont et nen ont pas besoin. a
mviterait davancer les fonds !
Mme C Quand je me dplace avec plusieurs salaris du service, chacun doit remplir une note de frais,
(cartsien) alors que le service financier nous a accord une seule avance, que lhtel est pay par une
seule personne. Pourquoi ne pas admettre de notes de frais collectives ? Je trouve de plus les
dlais de traitement trs longs.
Mr F
(frileux)
Surtout ne changez rien parce qu chaque fois cest pareil, on met 6 mois pour faire
fonctionner correctement le nouveau systme !
Mr R
(rleur)
Dans les bureaux, vous navez que a faire, nous ennuyer avec votre paperasse. Cest
tellement compliqu que la dernire fois, pour me faire rembourser un dplacement en voiture et
deux repas au restaurant, il a fallu 4 mois ! La note de frais est revenue 2 fois : la premire parce
quil manquait un tampon, la deuxime parce que a ntait soi-disant pas clair. On chipote pour
quelques euros alors que les grands chefs font des sminaires dans de grands htels ;
jaimerais bien savoir combien a cote !
Mr O
Je passe un temps fou contrler les bordereaux des employs de mon service alors que le
(optimiste) taux derreur est marginal. On pourrait allger le systme. a conomiserait de lnergie et a
ferait gagner du temps tout le monde.
Le
Je passe trop de temps vrifier les montants, ce qui ne devrait pas tre mon rle. Il arrive
comptable souvent (au moins 1 fois sur 2) que des pices justificatives soient absentes ou que les libells
soient si imprcis quon ne sait quel compte utiliser. Du coup, on ne rcupre pas forcment la
TVA chaque fois.
Ce qui mnerve aussi, ce sont tous ces originaux qui ne consentent pas utiliser le modle
de note de frais propos.
Vous-mme Linconvnient principal rside dans la lourdeur dun systme qui apporte finalement bien peu :
pas de statistiques ni de suivi vritable. Jai calcul que le cot moyen de traitement dune note
de frais est de 55 euros.
ANNEXE 6 : EXTRAIT DU DICTIONNAIRE DES DONNES (Nouveau systme)
N mission
Date mission
Montant avance
N NDF
Statut NDF
Commentaire NDF
Mode paiement
Description
Libell type
Montant rembours
Numro squentiel
Date du premier jour de la mission
Avance en espces accorde au salari pour couvrir les frais estims
Numro squentiel
Code : accord, en attente, approuv, pay, enregistr, non rembours
Pour prciser des lments non prvus par lapplication
Valeurs : personnel, carte affaire, carte essence, socit
de la dpense (ex : chambre et petit-djeuner)
Exemples de valeurs : avion, essence, fournitures, htel, restaurant, places de stade,
Plafond de remboursement ou (parfois) montant forfaitaire
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CENTRE DE COTS
N centre
Libell centre
MOIS
1, N
VALOIR
1, N
Budget mensuel
NumMois
NomMois
1, 1
1,
CIF
1, N
Dpendre
SOCIETE
CodeSocit
NomSocit
MISSION
1, 1
N Mission
DateMission
DureMissioni
MontantAvance
SALARIE
N Salari
NomSalari
PrnomSalari
NCarteAffaire
NCarteEssence
0,
0,
NOTE DE FRAIS
1, 1
Dpose
0, 1
Traduit
N Notede Frais
Mois NDF
An NDF
Statut NDF
CommentaireNDF
1, N
Concerne
DEPENSE
NDpense
Montant
Date
Quantit
NomFournisseur
1, 1
1, 1
TYPE DEPENSE
Code
TypeDpense
Libell Type
Montant
0, N
Correspondre
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Syntaxe gnrale
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Nom .
ANNEXE A ( rendre avec la copie) : Tableau de rpartition des charges indirectes par centres danalyse
Centres auxiliaires
Charges indirectes
Totaux aprs
rpartition primaire
Rpartition secondaire :
Administration
Prestations connexes
Total
1 393 468,00
Centres d'analyse
Centres principaux
Administration
Prestations
connexes
Approvisionnement
Assemblage
Distribution
100 000,00
200 000,00
310 160,00
600 000,00
183 308,00
100
d'achats
Heure
de MOD
1 de cot de
production des
produits vendus
Totaux aprs
rpartition secondaire
Nature de l'unit d'uvre
(ou de l'assiette de frais)
Nombre d'units d'uvre
(ou assiette de frais)
Cot de l'unit d'uvre
(ou taux de frais)
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Nom .
ANNEXE B ( rendre avec la copie) : Calcul des cots et des rsultats par la mthode des centres danalyse
Qt
BASIC
C.U.
Montant
Qt
BASIC
P.U./C.U.
Montant
Qt
PLENIUM
C.U.
Montant
Qt
PLENIUM
P.U./C.U.
Montant
Charges directes :
Achats d'lments :
X10
X28
X40
X52
Total achats
MOD
Charges indirectes :
Approvisionnement
Assemblage
Cot de production
Distribution
Cot de revient
Chiffre d'affaires
Cot de revient
Rsultat
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Nom .
ANNEXE C ( rendre avec la copie) : Tableau de rpartition des charges indirectes par activits
Activits
Inducteur
3 500,00
Nombre de clients
3 300,00
Nombre de contrats
103 000,00
Quantit achete
Contrler la qualit
108 540,00
Contrle effectu
Assembler
696 780,00
Heure machine
157 425,00
Nombre de sries
173 250,00
1 de chiffre daffaires
Diriger
147 673,00
1 de cot direct
1 393 468,00
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Nombre
d'inducteurs
Cot unitaire
de l'inducteur
Nom .
ANNEXE D ( rendre avec la copie) : Calcul des cots et des rsultats par la mthode ABC
Qt
BASIC
C.U.
Qt
BASIC
P.U./C.U.
Montant
Qt
PLENIUM
C.U.
Montant
Qt
PLENIUM
P.U./C.U.
Montant
Charges directes :
Achats d'lments :
X10
X28
X40
X52
Total achats
MOD
Cot direct
Charges indirectes :
Dmarcher les clients
Conclure des contrats
Grer les fournisseurs
Contrler la qualit
Assembler
Rgler les machines
Livrer les produits
Diriger
Cot indirect
Cot de revient
Montant
Chiffre d'affaires
Cot de revient
Rsultat
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Nom .
ANNEXE E : FLUX DINFORMATION ET GESTION DES NOTES DE FRAIS
( A rendre avec la copie)
Salari
Service
comptabilit
non itinrant
Contrle de gestion
GESTION
DES
NOTES DE FRAIS
Responsable
Centre de cot
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