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1-contrle interne
2-Contrle des comptes
STOCKS
VENTES
CLIENTS
ACHATS
FOURNISSEURS
CYCLES
IMMOBILISATIONS
PAIE PERSONNEL
STOCKS
VENTES
CLIENTS
ACHATS
FOURNISSEURS
CYCLES
IMMOBILISATIONS
PAIE PERSONNEL
Phases du cycle
Achats-fournisseurs
Dclenchement de la commande
Dclenchement de la commande
Risques potentiels
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Risques potentiels
Constitution de stocks inutiles
plthoriques )
(stocks
Rupture de stock
Rception de biens endommags
Dfaut
Organisation
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Garantir que:
- Les dettes sont constates au fur et
mesure des rceptions
- La comptabilit est correctement organise pour
traiter ces oprations.
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Risques potentiels
Perte des factures reues
Difficults de recensement
parvenues
Retards de traitement des factures
Dfaut d enregistrement des factures .
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Organisation
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Risques potentiels
Prestation non satisfaisante, non ralise, ou
Le paiement
valides.
Factures
Organisation
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STOCKS
ACHATS
FOURNISSEURS
VENTES
CLIENTS
CYCLES
IMMOBILISATIONS
PAIE PERSONNEL
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contrle interne :
- Analyser
la solvabilit
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intervenants.
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Mission :
STOCKS
VENTES
CLIENTS
ACHATS
FOURNISSEURS
CYCLES
IMMOBILISATIONS
PAIE PERSONNEL
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Procdure Envisageable
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APPARTENANCE L'ENTREPRISE
Procdure Envisageable
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6 Couverture d'Assurance.
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VALORISATION
Procdure Envisageable
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STOCKS
VENTES
CLIENTS
ACHATS
FOURNISSEURS
CYCLES
IMMOBILISATIONS
PAIE PERSONNEL
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suffisantes.
Toutes
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Fraudes
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Le processus de la paie
ORDONNANCEMENT
Fixation des bases de
la rmunration
Etat des
effectifs
Dure du travail
lments
complmentaires
PAIEMENT
Salaires
Charges
COMPTABILISATION
Comptabilit
Paye
Dclarations
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3- COMPTABILISATION
Tous comme les rles de comptable et
dordonnateur doivent tre spars, la
comptabilisation ne devrait pas tre assure par les
mmes personnes qui soccupent de ltablissement
ou du contrle de la paie.
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STOCKS
VENTES
CLIENTS
ACHATS
FOURNISSEURS
CYCLES
IMMOBILISATIONS
PAIE PERSONNEL
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PROCEDURES ENVISAGEABLES
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Les cessions
a- font elles lobjet dautorisation?
b- sont-elles communiques sans dlai la comptabilit?
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Quelques tests :
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10- Vrifier les principales cessions de lexercice avec les documents justificatifs
(facture, autorisation, encaissement du prix, certificat de destruction...) et
contrler la comptabilisation des plus ou moins values correspondants aux
lments cds.
11- Pour les amortissements, vrifier que les taux utiliss sont appropris et sont
les mmes que ceux de lexercice prcdent.
Exemples dirrgularits
comptables
Nature de lerreur
Remarque
- Immobilisation en non
valeur
Frais prliminaires et Charges
rpartir non inclus dans les
immobilisations en non valeurs
Comptablement et fiscalement,
les frais prliminaires et charges
rpartir doivent tre
immobiliss
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Remarque
Remarque
immobilisation financires :
Absence d'enregistrement de
toutes les acquisitions et cessions
de titres.
Omission de l'acquisition de
titres en raison d'avis bancaires
non parvenus.
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Remarque
omission de lenregistrement
dune facture
Retour physique de
marchandises non comptabilis
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Remarque
Fin dexercice:
Non respect de la
sparation des exercices
- Mses reues
Stocks
Remarque
Erreurs de calculs
2- tudier l'volution des montants mois par mois, ainsi que les carts par
rapport aux prvisions et en expliquer les causes,
3- Pointer les montants des journaux de paie aux dclarations.
Remarque
Comptabilisation la date
de paiement
Non enregistrement de
charges sociales
Omission , fraude
Remarque
Erreurs ou fraude
- omission
- absence de pices justificatives
pour la comptabilisation
Enregistrement de paiements
non autoriss
Dtournement
Enregistrement de recettes
fictives
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