Gestion budgtaire et

contrle de gestion
ID, Semestre 4, 2006

Exercices budget
Exercice 1
A laide des informations suivantes, dressez le compte dexploitation prvisionnel dune
librairie pour lanne prochaine.
Ventes :
Elle dispose de deux secteurs principaux : le secteur des livres denfants et des livres de
loisirs. Pour le premier les prix de vente slvent en moyenne 40.- et pour le second
70.- .
Les quantits vendues en 2006 sont les suivantes : 9'300 pour le secteur enfant et
6'200 pour le secteur loisirs. Elle attend une progression de 5% pour le secteur enfant
et de 10% pour le secteur loisirs.
Achats :
La librairie ne dispose daucun stock, elle doit donc acheter la quantit de livres
quelle dsire vendre. Le prix dachat moyen dun livre pour enfant slve 20.- et
30.- pour la catgorie loisirs.
Il faut tenir compte dune commission sur le prix de vente reverser aux diteurs qui
slve 25% pour le secteur enfant et 35% pour le secteur loisirs.
Salaires :
La librairie emploie lquivalent de 3 collaborateurs plein temps qui gagnent en
moyenne un salaire mensuel de CHF 4500.- brut.
Les charges sociales slvent en moyenne 20%.
Charges dexploitation :
La librairie a reu une augmentation de loyer de 1%, son nouveau loyer slve
CHF 6'500.- par mois.
Il faut compter en moyenne 2'500.- par mois de charges diverses (administration,
infrastructure, .)
Amortissement :
La librairie dispose dun mobilier dont la valeur est estime 30'000.-. Elle ralise un
amortissement de 20% par anne.

Livre dOr srl

Exploitation prvisionnel 2007
Charges

CD / NC 11/05/2006- exercices budget.doc

Produits

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Exercice 2
Une petite entreprise de services de veille stratgique sest fonde la fin de lanne 2005
Les 3 fondateurs (et employs) vous prsentent le bilan de fondation :
Actifs
Liquidits
Matriel de bureau
Matriel informatique
Vhicules

Bilan de fondation 31.12.2005

41800
2500
7700
8000 Capital

Passifs

60000

60000

60000

Votre travail :
A laide des diverses informations fournies, dressez le tableau de trsorerie prvisionnelle
pour les douze premiers mois dactivits de cette jeune entreprise.
1.
2.
3.
4.

Les salaires slvent 2'700.- par personne.

Les charges sociales slvent 20% de la masse salariale.
Le cot du loyer est de 800.- par mois.
Les frais de publicit slvent 3'500.- pour le premier mois puis 2'000.- pour le
second. Ils dpensent ensuite 500.- par mois sauf en juillet et aot o aucune
publicit nest ralise.
5. Les primes dassurance vol et dgts deau cotent 800.- par anne. Elles sont
payes en dbut danne.
6. Les assurances du vhicule slvent 180.- pour les plaques et 750.- pour la casco
partielle et responsabilit civile. Elles sont payes en dbut danne.
7. Les charges mensuelles lies aux vhicules slvent CHF 600.- pour lessence.
Une place de parking est loue pour 120.- par mois (non compris dans le loyer). Un
service dentretien annuel est prvu pour le mois de dcembre. Il est estim 1500.8. Les frais de repas avec des clients potentiels sont estims 300.- par mois.
9. Les frais de tlphone slvent 250.- par mois.
10. Les frais administratifs divers (fournitures de bureau, poste, papier, etc.) slvent
700.- au dmarrage en janvier puis 500.- chaque mois.
11. Lentreprise dmarche ses clients ds le mois de janvier. Elle facture ses prestations
un tarif horaire de CHF 100.- / heure. Son premier client lui paie 100 heures de
travail au mois de mars. Les mois suivants elle parvient augmenter son chiffre
daffaires de 15 heures supplmentaires par mois sauf durant les mois de juillet et
aot (durant lesquels ses revenus restent constants par rapport au mois de juin)

Nbre
heures
Prix
moyen
Total

Janv.

Fv

Mars Avril

Mai

Juin

Juillet

Aot

Sept

Oct

Nov

Dc Total

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

CD / NC 11/05/2006- exercices budget.doc

100

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Compte dexploitation prvisionnel pour la premire anne

Charges

Compte dexploitation prvisionnel au ..

Produits

Tableau des amortissements

Immobilisation

Taux

Matriel de
bureau

20%

Matriel
informatique

30%

Vhicules

30%

Valeur en dbut
de priode

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Amortissement

Valeur en fin de
priode

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Bilan prvisionnel

Actifs

Bilan prvisionnel au

Passifs

CALCUL DU POINT MORT :

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Exercice 3 budget de trsorerie
ETABLISSEZ :
1. LE BUDGET DES ENCAISSEMENTS POUR LE 1ER SEMESTRE 20N1 ;
2. LE BUDGET DES DCAISSEMENTS POUR LE 1ER SEMESTRE 20N1 ;
3. LE BUDGET DE TRSORERIE POUR LE 1ER SEMESTRE 20N1 ;

Actifs

Bilan de MAVU SA au 31 dcembre 20n0

Liquidits

Passifs

700'000. Dettes-fournisseurs

830'000.

Crances-clients

1'320'000. Hypothque

1'500'000.

Marchandises stock

2'360'000. Capital-actions

4000'000.

Immobilisations

3'300'000. Rserve gnrale

500'000.

Bnfice report
7'680'000.

850'000.
7'680'000.

En plus du bilan ci-dessus, lentreprise vous fournit les renseignements suivants :

1.

Le solde des crances clients au 31 dcembre 20n0 sera rgl 80 % en janvier 20n1
et le solde en fvrier 20n1.
Les prvisions des ventes pour le 1er semestre sont : Fr. 650'000. (janvier),
Fr. 780'000. (fvrier), Fr. 913'000. (mars), Fr. 960'000. (avril), Fr. 1'150'000.
(mai) et Fr. 1085'000. (juin).
Les clients rglent leurs factures de la manire suivante : 50 % dans le mois de la vente,
30 % dans le mois suivant et 20 % dans 2 mois.

2.

Le solde d aux fournisseurs au 31 dcembre 20n0 sera rgl pour 85 % en janvier

20n1 et le solde en fvrier 20n1.
Les achats prvus pour le 1er semestre sont : Fr. 380'000. (janvier), Fr. 420'000.
(fvrier), Fr. 478'000. (mars), Fr. 510'000. (avril), Fr. 530'000. (mai) et
Fr. 664'000. (juin).
Les rglements des factures aux fournisseurs se font de la manire suivante : 30 %
dans le mois de lachat, 60 % le mois suivant et 10 % dans deux mois.

3.

Les salaires et autres charges sociales se montent Fr. 150'000. par mois.

4.

Les autres charges montaires sont estimes Fr. 70'000. par mois.

5.

Il est prvu de renouveler le parc de machines pour un montant de Fr. 1'500'000.. Cet
investissement aura lieu en mars et le payement se fera pour 30 % en mars, 50 % en
juin et le solde en juillet.

6.

lchance du 30 avril, nous remboursons partiellement notre dette hypothcaire

Fr. 100'000. et payons Fr. 60'000. dintrts pour lanne coule.

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Budget des encaissements

Chiffre daffaires
Mois

Montant

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Solde clients

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Encaissements

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Budget des dcaissements

Chiffre daffaires
Mois

Montant

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Solde
fournisseurs
Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Dcaissements

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Budget de trsorerie

Janvier

Fvrier

Mars

Avril

Mai

Juin

Total

Encaissements

Dcaissements

Mouvement de
trsorerie
Solde de
trsorerie en
dbut de mois
Solde de
trsorerie en
fin de mois

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