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EL CONGRESO NACIONAL En nombre de la Replica HA DADO LA SIGUIENTE LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCI ONES Y DONACIONES NUMERO 2569 CAPITULO I IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Art. 1 Queda sujeta al pago del impuesto sucesoral, toda trans- ‘isin de bienes muebles o in mucbles por causa de muerte, sin dis- tinguir el caso en que la transmisiOn se opere por efecto directo de la Ley, de aquel en que se realiza por disposicion de dltima vo- Juntad del causante El impuesto tendra por base a) Todos los bienes muebles e inmucbles situados en el pais; b) todos los bienes muebles, cual que sean st naturaleza y st tuacién, cuando el de-Cujus* sea dominicano o haya te- nido su tltimo domicilio en el pais. “TAN lama al dfunto porque es aquel de cuya sucess tata Art. 2.- El impuesto estd a cargo de los herederos, sucesores y legatarios, y recaerd: 1 Sobre todo activo de la sucesion, cuando la transmision es hecha a un causahabiente universal; 2+ Sobre las porciones de cada uno de los coparticipes, cuan- do estos concurran a la sucesién como causahabientes a ti- tulo universal; y 3. Sobre cada legado hecho a titulo particular, Art, 3.- Los coparticipes de una sucesién que concurran a esta por derecho de representaci6n, satisfarin el impuesto por estirpe, sea, en la medida en que hubiesen debido hacerlo sus represen- tados, 0 causantes inmediatos. Art. 4- De la masa hereditaria se hardn las siguientes deduc- ciones 1 Las deudas acargo del causante de la sucesin que consten en escritura publica o privada, con las siguientes excepciones: ) Las constituidas por el causante en favor, ya sea directa- mente o por interposicion de otra persona, de sus presun- tos herederos y legatarios, del conyuge, de los tutores testa- mentarios, albaceas y apoderados o administradores gene- rales del De-Cujus; b) Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del causan- te; ©) Las reconocidas tinicamente por acto de iiltima voluntad del causante. 2 Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendien- tes el causante; 3.= Los gastos de iluma enfermedad pendientes de pago al cocurrir et fallecimiento del causante, 4. El importe de tas deudas mortuorias y gastos de funerales, con exclusién absoluta de los gastos que se hagan en monu- mentos, salvo el caso en que por acto de ultima voluntad lo haya exigido el causante; 5. Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podran dedu- cirse de la masa hereditaria cuando el inmueble que sirva de garantfa a aquéllos se halle dentro del territorio de la Republica Dominicana, sin que en ningan caso la deduc- cién pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble; 6. Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de pre- aviso y auxilio de cesantia, de conformidad con las disposi- ciones de la Ley sobre Contratos de Trabajo, en caso de fa llecimiento de los patronos; 7. Los gastos de fijacion de sellos e inventarios, Art, 5.- Para la aplicacion de este impuesto, los beneficiarios de transmisiones de bienes por causa de muerte son clasificados en las cuatro categorias siguientes: PRIMERA CATEGORIA, que comprende los parientes en Itnea directa del De-Cujus; 2. SEGUNDA CATEGORIA, que comprende los colaterales del segundo grado; TERCERA CATEGORIA, que comprende los colaterales del tercer grado; y 4. CUARTA CATEGORIA, que comprende los otros colate- rales y los extraflos a la familia de De-Cujus. Parrafo.- El conyuge superviviente cuando sea heredero o lesa tario se considerard, en todos los casos, incluido en la cuarta cate- goria Art. 6.- (Tal como qued6 modificado por la Ley No. $655 del 28-10-61, G.O. No. 8617). El pago del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se hard de acuerdo con la sigurente tarifa ‘TRANSMISIONES ta Cat Cat Cat Cat DE ROS 1,000.00 » ROS 2,000.00 Yolo 0/0 Go/0 Bolo "2000.00 "5,000.00 20/0 40/0 0/0 100/0 5,000.00 " "10,000.00 3o/o Sofa Bo/o 20/0 10,000.00 " "20,000.00 4o/o Gao 100/a 140fo 20,000.00." “40,000.00 0/0 7o/0 t2a/0 10/0, . "4900000." 60,000.00 Go/a 6/0 T30/0 17/0 " 60,000.00" 80,000.00 70/0 1900/0 t50/0 190/a, "oe go.900.00 “© 00,000.00 "100,000.00 80/0 120/0 18o/0 22/0 "125,000.00 90/0 130/0 200/0 24o/a . "495,000.00 "180,000.00 100/o 14o/o 21/0 260/0 "459,000.00 " "200,000.00 11e/e 1$o/a 20/0 26o/e . 200,000.00 * 300,000.00 t20/o 16o/o Z3o/o 28o/o " “300,000.00 400,000.00 130/o 17o/a 24/0 290/0 400,000.00" "500,000.00 150/o 1800 250/o 300/0 “600,000.00 " " enadelante 10/0 210/0 27o/0 320/0 Art. 7 (Tal como qued modificado por la Ley No. 5655, det 10-61 G. O No. 8617)— Cuando los beneficiarios de trans: misiones sucesorales estén domiciliados en el extranjero o cuando residan fuera de la Republica pagarin un Cincuenta por ciento (50 ofo), mas de los impuestos establecidos en la tarifa que figura en el articulo anterior. P4rrafo 1 se reputara que una persona reside fuera de la Repi- blica, cuando se encuentre en el extranjero desde un aito antes, por To menos, del fallecimiento de la persona de cuya sucesion se trate. Pirrato I~ No se reputardn en el extranyero, para los fines de esta Ley, las personas que lo estén en el ejereicio de funciones d- plomaticas o consulares, 0 en mision 0 por disposicién del Gobrer no Bomimcano, o se hallen en el extranyero sin dnimo de residen: ca. 0 detenidas por causa de fuerza mayor debidamente justificada, uedando sujetas estas circunstancias a la apreciacién del Secreta- nio de Estado de Finanzas, como Jefe jerarquico superior en mate- nna de lnquidacion de ampuestos. Art. 8.- (Tal como quedé modificado por la Ley No. $655, del 28-10-61, G. O. No. 8617).~ Estin exentos de pago del impuesto sucesoral 1 Las transmisiones cuyo importe liquido sea infenor a Qui- nientos Pesos Oro (RDS500.00) y, cuando se trate de pa: rientes en linea directa del De-Cujus, aquellas cuyo liquido sea inferior a Un Mil Pesos Oro (RDS1,000.00) 2. El bien de familia mstituido por la Ley No. 1024, de fecha 24-10-28, modificado por la Ley No. S610, de fecha 25-861 3. Los seguros de vida del causante: y 4 Los legados hechos a los establecimentos pitblicos y a las instituciones de candad, beneficencia o de utulidad paiblica reconocida por el Estado, Art 9- (Pal como quedo modificado por la Ley No. $655, del 28-10-61, G. O No. 8617).- Por cada mes fraccién de mes de re- tardo en el pazo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la tasa de este serd aumentada en un dos por ciento (2 o/o), sin que en ningan caso dicho recargo pueda exceder del cincuenta por ciento (50 0/0) del monto del impuesto principal adeudado, Art 10- Cuando haya hitigio entre los copartécipes de la suce- sion, acerca de sus respectivos derechos, el impuesto se pagara pro- ustonalmente sein el tipo que deban satistacer los litigantes de la categorfa menos gravada. Terminado el litigio, se haré una nueva b= quidacién para el cobro del ampuesto a los nuevos herederos, y se Jes reembolsara a los que hayan pagado provisionalmente, y no resulten ser beneficiarios de la referida sucesion. En caso con- trano la liquidaci6n provisional se reputard definiva. Parrafo L~ Las liquidaciones del impuesto sobre sucestones se hariin tomando en cuenta timicamente los herederos declarados y aquéllos cuya filacion haya sido establecida definstivamente al momento de preparar la hquidacion respectiva, atin cuando, de conformidad con la Ley No 985 sobre filiacion de hyos naturales, del 22 de agosto de 1945, se esté tratando o en el futuro se trate de establecer la filacion de otros herederos més. En estos casos, la liquidacién se reputaré hecha de conformidad con las disposiciones de este articulo, para los casos de lititio entre coparticipes de una sucesin acerca de sus respectivos derechos, debiendo someterse pruebas auténticas de la filiacion de los herederos cuyos derechos hayan sido reconocidos posteriormente para los fines de cobro del impuesto 9 para la devolucion correspondiente a las personas que lo hayan pagado y no resulten ser beneficiarios de la refenda su- cesion Piirrafo IL- En los casos en que los herederos incluidos en una liquidacion hayan resultado no sujetos al pago del impuesto y que postertormente se tenga conocimiento de la existencia de uno 0 va- rios mds, sea por omisiOn en la declaracién por haber adquirido la filiacion de conformidad con la Ley No. 985, se considerarin también librados del impuesto, sin necesidad de una nueva liquida- cién, siendo suficiente una declaracion al respecto de la Direccion General del Impuesto sobre la Renta. Art IL En los casos de legados de usufructo, si este es vitali- c10 por tempo indeterminado, el valor del inmueble se computa- ra a los usufructuarios y a los nudos propietanios en la siguiente proporeién: tres cuartas partes para los primeros y una cuarta par- te para los segundos; st es temporal o plazo fijo, se le atribuira al usufructuano una cuarta parte del valor del inntueble por cada pe- riodo de cinco alos o fraccion sin que en ningun caso pueda exce- der del valor que corresponderfa si el usufructo fuera vitalicio 0 por tiempo indeterminado, y el resto se le atribuird a los nudos propietanios. Art, 12 En los casos de herencias o lezados bajo condicion resolutoria, la liquidacién se practicaré como si fueran puras y simples, pero en el caso de quedar sin efecto porque la condicion. se venificare, se practicaré una nueva liquidacién segin el grado ue parentesco que con el causante tenga el heredero definitivo, y se devolverd 0 cobrard la diferencia entre la primera y la se- gunda liquidacion En los casos de herencias o legados bajo condicion suspenst- va, la liquidacién se practicara como si fueran puros y simples. El impuesto se pagar por el o por los que queden en posesion de los bienes. $1 Ia condicién se cumple se practicara una nueva liquidactan en los términos del parrafo anterior Las personas que hayan quedado provisionalmente en post sion de los bienes que se transmitan por herencia o lezado suje- tos a condicion suspensiva o resolutoria, pagarén el impuesto que les corresponda como usufructuarios durante el tiempo que hiayan estado en posesion de dichos bienes Art, 13. La renta vitalicia que se constituya por testamento con la expresion del capital cuyos productos han de constituir aquella, causaré el impuesto sobre la cantidad a que asciende dicho capital. Cuando este no se exprese, el impuesto se causaré sobre la cantidad que resulte de capitalizar la renta de un afio a raz6n del 12 ofo anual. En uno y otro caso concurririn al pago del impuesto los beneficiarios de la renta y los obligados a ella cn la siguiente proporcion” tres cuartas partes los primeros y una cuarta parte los segundos. Art. 14~ El Estado tiene privilegio para el pago del impuesto sucesoral sobre todos los bienes comprendidos en las sucesiones abiertas Este privilegio es oponible a terceros independientemente de toda inscripcion, y tiene prelacién sobre los estublecidos en el ar ticulo 2103 del Cédigo Cwvil CAPITULO IL IMPUESTO SOBRE DONACIONES Art, 15.- Toda transmision de bienes hecha por acto de dona ci6n entre vivos, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente al establecido en los articulos 6 y 7 de la presente Lev. rigiendo la clasificacién de categorta prescritas en el articulo 5. Art, 16~ El impuesto estard a cargo de los donatartos y recaerd sobre el valor de los bienes donados. Parrafo 1- Cuando se trate de donaciones con cargas, se hari la deduccién de estas y los donatarios soportarin el impuesto so- lamente en la medida en que fueren beneficiados. Parrafo IL Cuando las cargas sean establecidas en provecho de terceros, estos satisfarén ef impuesto en la medida en que las cargas le aprovechen. Parrafo III.- Cuando se trate de donaciones con reserva del ust: fructo, el pago del impuesto se hard del siguiente modo: a la fecha de la donacién por la nuda propiedad, conforme al valor de los bie- nes en el momento de la donacién; y posteriormente, por el usu- fructo, al consolidarse este con la nvida propiedad, por el falleci- miento del usufructuario, conforme al valor de los bienes en el mo- mento de la consolidacion. Parrafo 1V.- Para la aplicacion del articulo 7 de esta Ley, en cuanto se refiera al impuesto sobre donaciones, se reputara que una persona reside fuera de la Repiiblica cuando no hubiera e tado residiendo ininterrumpidamente en la Repiiblica un afio an- tes, por lo menos, de la fecha de la donacién, con las salvedades previstas en el parrafo II de dicho articulo Parrafo V.- Podra sin embargo, estipularse en el acto, que este impuesto estaré a cargo del donante, salvo disposiciones especia- les de otras leyes. En tales casos, todas las obligaciones y responsa- bilidades que esta ley establece para el donatario, corresponderan al donante, pero el donatario puede cumplirlas por cuenta de aque. Art. 17. Para los efectos de esta Ley, se reputan donaciones hasta prueba en contrario, los actos que se enumeran a continua cidn, cuando son concluidos entre panientes en linea directa, siem- pre que ef beneficiado sea un descendiente; entre conyuges en los casos permitidos por la ley; y entre colaterales del segundo grado; 1 Los actos de venta; Los actos de constitucion o modificacién de sociedades, siempre que se adjudiquen intereses o acciones sin apare- cer la prueba de que el que los recibe ha hecho al patrimo- nio social un aporte real y efectivo, o siempre que este sea notoriamente inferior al valor de los intereses o acciones adjudicados; 3.- Los actos de constitucién de usufructo, de uso y de habi tacion, y 4 Los actos de permuta, siempre que la diferencia entre los respectivos valores de los bienes permutados sea mayor de un quinto del de menor valor. P4rrafo 1- En los casos previstos en los apartados 2 in fine, y 4, el impuesto se cobrara sobre la diferencia real de valores. En los demas casos, solo se concedera la exencién, cuando ha- ya documentos, hechos y circunstancias que disipen toda duda a- cerca de la sinceridad de los actos, salvo el derecho de los interess- dos de ampararse en la via judicial Pérrafo IL Se reputan también donaciones, los actos de com- pra por cuenta o a nombre de terceros sin aparecer prueba de que estos poseen los medios y han hecho uso de tales medios para rea- lizar la compra hecha por su representante. Art. 18. Se presume que hay interposicion de personas cuan- do, tratandose de enajenaciones sucesivas verificadas en el curso de un afo existe entre el primer causante y el iltimo adquiriente cual- quiera de 10s vineulos sefialados en el articulo anterior. La ultima de estas enajenaciones se reputard también como donacién, hasta prueba en contrario. Art, 19.- Las particiones de ascendientes seran regidas por et impuesto sobre donaciones 0 por el impuesto sobre sucesiones, se- gin que la transmision de bienes se haga por acto entre vivos 0 por disposicion de dtima voluntad, Art, 20.- Para la aplicacion del impuesto sobre donaciones, los beneficiarios son clasificados en las cuatro categorfas que establece el articulo cinco de esta ley; y el pago se hard de conformidad con Jo que disponen los articulos 6 y 7 de la misma. Art. 21. (Tal como quedé modificado por la Ley No. 5655, del 28-10-61, G. O. No. 8617).— Estén exentas del pago del im- puesto, estas donaciones: 1.- Las que no alcancen un valor de Quinientos pesos (RDS 500.00). 2. Las que scan hechas a los establecimientos pitblicos e insti tuciones de caridad, beneficencia o de utilidad pablica re- conocida por el Estado. 3.- Las que sean hechas para crear o fomentar bien de familia, Pérrafo.- En caso de donaciones sucesivas hechas por una mis- ‘ma persona en provecho de otra, el impuesto se aplicard cuando la suma de los valores donados ascienda a Quinientos pesos Oro (RD$S00.00). Art, 22+ La donacién hecha con una condici6n resolutoria, se considerara pura y simple para los fines del impuesto. La que sea hecha con una condicién suspensiva, satisfara el impuesto al veri- ficarse la condicion. Art. 23.- Las disposiciones de los articulos 9, 10,11, 13 y 14 de la presente ley son aplicables en materia de donaciones entre vivos. CAPITULO II} PROCEDIMIENTO PARA LA LIQUIDACION, COBRO Y PAGO DE LOS IMPUESTOS EST ABLECIDOS POR LA PRESENTE LEY Art. 24%. Los herederos, sucesores, legatarios y donatarios estn obligados a presentar conjunta o separadamente, una decla- racién escrita en quintuplicado, jurada ante un Notario Pablico, 0 ante un Juez de Paz, cuando por no existir Notario en esa Juris: diccién, dicho Juez de Paz haga las veces de tal, que contenga las menciones y datos siguientes: 1~ Nombre y apellido de la persona fallecida, indicacién de su liltimo domicilio, y lugar y fecha del fallecimiento; 2. Nombre, apellido, edad, profesion, domicilio y Cédula Per- sonal de Identidad de cada declarante, y grado de parentes- co con el difunto; 3.- Enumeraci6n de los presuntos herederos y legatarios y gra- dio de parentesco de cada uno de estos con el difunto: 4. Naturaleza de la sucesion, esto es, si es testamentaria 0 ab- intestato:* = Modicade por ia Ley No 145 de fecha 27 de mayo de 1971, G.0, No, 9830 del 14-6-71 + Hereaero de nigten que ww ha tetado Es decry, de una persona que ha muerte sn hecho testamento 5. Si esta ha sido 0 no aceptada, y sila aceptacion ha sido pu- ray simple 0 a beneficio de inventario. Esta declaracién se acompanaré de los documentos siguientes: 1 Certificacion del acto de aceptacion de la sucesién, sila hu- biere; 2+ Certificacion de cualquier acto de renuncia, si lo hubiere; 3 Inventario auténtico o privado, en quintuplicado, y avaliio de los bienes de la sucesibn, con indicacién de la naturaleza y situacion de estos, y de todos los datos que puedan servir para identificarlos, con relacién de las deudas activas y pa- sivas de la sucesibn, con némina de los deudores y acreedo- res, y sus domicilios y residencias 4. Original o copia certificada del testamento, si lo hubiere, acompanado de cuatro copias simples del mismo. Pérrafo.- Cuando se trate de una declaracion para la liquida- dacién y pago del impuesto sobre donaciones, esta solo deberd contener las menciones y datos siguientes: 1 Calidades de los contratantes, 2+ Grado de parentesco entre ellos; 3.= Valor, naturaleza y situacion de los bienes enajenados; 4. Cargas impuestas a los interesados; 5.- Proporcién entre los aportes si se trata de la constitucion o modificacion de una sociedad 6. Gravamenes que pesan sobre los bienes enajenados; 7. Causa de la exenci6n, sila hubiere, 8- Los demas datos necesarios para la mejor aplicacién del impuesto. A esta declaracin se anexardn las actas en que consten las convenciones. Art, 25.- Las declaraciones prescritas en el art(culo anterior de- bern ser hechas al Colector de Rentas Internas del lugar en que se haya abierto la sucesiOn o se hubiere instrumentado el acto de do- nacidn. En las poblaciones donde no existan Colectores de Rentas Intemnas las declaraciones seran recibidas por el Tesorero Municipal, el cual deberd remitirlas dentro de las cuarenta y ocho horas de cibidas, al Colector de Rentas Internas de su jurisdicci6n. Ninguno de los actos relativos a estas actuaciones estaré sujeto al impuesto sobre documentos. Cuando la muerte del causante ocurriere fuera del pais, le de- claracion podra hacerse ante el Director General del Impuesto so- bre la Renta. El Secretario de Estado de Finanzas, de acuerdo con el articulo 45 de esta Ley, podrd dictar todas las disposiciones ne- cesarias para facilitar el procedimtento en este caso y sohcitar la cooperacion de los Consules dominicanos correspondientes, Art, 26- (Tal como quedé modificado por la Ley No. 3429, del 18-11-52, G. 0. No. 7496).— Las declaraciones para fines de ampuesto sobre sucesiones deberdn ser hechas dentro de los treinta (30) dias de la fecha de apertura de la sucesion, no obstante el pla Zo que le confiere a los beneficiarios el Art. 795* del Codigo Civil; y las referentes al impuesto sobre donaciones dentro de los diez (10) dias de la fecha de otorgamiento de estas. Sin embargo, a Direc~ cion General del Impuesto sobre la Renta podrd aumentar hasta tres meses y medio més el primero de dichos plazos, cuando asf lo sohcite el interesado, y la naturaleza, voliimen 0 complejidad de la sucesi6n asi lo justifique. Art, 27. Recibida Ia declaracion por el Colector de Rentas Intemas, este deberd remitir inmediatamente el original y todas las copias del expediente a la Direccion General del Impuesto sobre la Renta, la cual dispondra su verificacion e informe, cuando el inte- 165 fiscal asf lo requiera. *"Elindieado texto, dispone que “Se concede al heredero tes meses para hacer nventatt.t contar desde eldiaenqueseabrié la susesén Tendré adem, para deliberr sobre acep- ‘texino renunca,unparo de cuenta das, quese conta desde ella en que expwraron os tree meses coneedidos para el mventaio, 0 desde el momentoenqueseconeluy Eso st 0fue fates de los tee mess Sin embargo, la Direceion General de! Impuesto sobre la Ren- ta, podré disponer cuantas veces lo creyere conveniente, que dicha verificacion e informe sean hechos por una Comision Especial que estard integrada por el Gobernador Civil, el Presidente del Ayunta- miento ye! Tesorero Municipal en los municipios del Ayunta- miento, Tesorero Municipal y el Juez de Paz en los demas Muni- cipios. Dichas Comisiones estardn en la obligacién de verificar la e

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