EJERCIO DE DEPRECIACION Cuestionario EJERCICIO DE DEPRECIACION

Con fecha de 02-03-2014 la empresa MARCOS S.A, ha adquirido un vehculo para la gerencia desembolsable
un importe de S/ 50,000, sobre el particular, nos comentan que desde su fecha de adquisicin el bien est en
condiciones de ser usado, no obstante recin es utilizado por la empresa desde el 2 de mayo del 2014.
Al respecto, nos piden determinar el monto de la depreciacin contable y tributaria para el ejercicio 2014,
considerando que contablemente el vehculo no tiene valor residual y que su vida til ser de 4 aos.
SOLUCION:
Datos:
Valor de bien

: 50,000.00

Fecha de adquisicin

: 02-03-2014

Fecha de uso

: 02-05-2014

Vida til

: 4 aos = 25%

% de depreciacin contable

: 25%

% de depreciacin tributaria

: 20% = 5 aos (*)

Tiempo de Depreciacin

: 06 meses y 28 das (del 02-05 al 31-12)

(*) Art. 38 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el inciso b) del artculo 22 del Reglamento del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Inicio del cmputo de la depreciacin:

Para efectos contables, la depreciacin de un activo comienza cuando el mismo est disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en la ubicacin y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista
por la direccin.
Para la norma tributaria la depreciacin se inicia a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generacin de rentas gravadas.

CALCULOS:
1.- DEPRECIACIN CONTABLE:
VALOR x TASA DE DEPRECIACIN = 50,000 * 25% = 12,500 (anual)
Por los 06 meses = 12,500 / 12 * 6

= 6,250.00

Por los 28 das = 12,500/12/30 * 28

TOTAL

= 7,222.22

972.22

2.- DEPRECIACIN TRIBUTARIA:

VALOR x TASA DE DEPRECIACIN = 50,000 * 20% = 10,000 (anual)
Por los 06 meses = 10,000 / 12 * 6

= 5,000.00

Por los 28 das = 10,000/12/30 * 28

833.33

TOTAL

= 5,333.33

Al respecto, de acuerdo al clculo efectuado tanto para la depreciacin

contable y tributaria existen diferencia debido a que contablemente est
usndose una tasa del 25% mientras que tributariamente es aceptado 20%, de
manera que el exceso de depreciacin se considera un gasto no deducible
generndose una diferencia temporal.
Por lo tanto la depreciacin tributaria es 5,333.33 y la contable es 7,222.22