QUE ES EL MUESTREO: El muestreo de auditora, tanto estadstico como no estadstico,

es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de

un grupo ms grande (llamado poblacin o campo) y en utilizar las caractersticas de la
muestra para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la poblacin
entera. Se supone que la muestra permitir a los auditores hacer inferencias exactas
relativas a la poblacin
El muestreo, desde el punto de vista de la auditora, es la tcnica que permite al auditor inferir
conclusiones de un conjunto de elementos (universo o poblacin) a travs del estudio de una
parte (muestra). Consiste en la aplicacin de un procedimiento de auditora a menos del 100%
de la poblacin total, para obtener evidencia de auditora sobre ciertas caractersticas de la
poblacin. El muestreo en auditora se usa tanto en las pruebas de cumplimiento como en las
sustantivas y es especialmente til cuando la seleccin que se debe hacer es sobre una
poblacin muy grande y no se conocen las caractersticas de las partidas que se prueban,
como puede ser que el saldo de una cuenta est sobre valorada o disminuida como resultado
de la aplicacin de cantidades, precios incorrectos o por errores en los clculos o sumas.

PASOS DEL MUESTREO DE LA AUDITORIA:

Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en

cuenta los siguientes aspectos:
1. Objetivo de la prueba
2. Definicin de la poblacin sujeta a muestreo
3. Unidad de muestreo
4. Seleccin de la muestra
5. Seleccin y medicin estadstica
6. Seleccin estadstica
7. Errores y desviaciones
8. Riesgos de muestreo (precisin y confiabilidad)
9. Apreciacin de resultados y evaluacin de la muestra
NIA 530
Comparacin entre el muestreo estadstico y el no estadstico
El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal o
mediante tcnicas de muestreo estadstico. El muestreo sobre la base de juicio
personal es la tcnica tradicional denominada muestreo no aleatorio o no
estadstico; en este caso la seleccin y la amplitud de la misma se hacen sobre
una base subjetiva, en ocasiones arbitraria. En el segundo caso la seleccin es
aleatoria o al azar, con la cual los resultados obtenidos permiten una mayor

confianza, al considerarlos como si hicieran referencia a todos los elementos que

constituyen el universo o poblacin a investigar.
La muestra es no estadstica (o evaluativa) cuando los auditores estiman el riesgo
muestral recurriendo al juicio profesional y no a tcnicas estadsticas. Ellos no
significa que se trate de muestra seleccionadas, sin la debida diligencia. En efecto
las muestras estadsticas como las o estadsticas deben de escogerse de modo
que permitan al auditor extraer inferencias validas acerca de la poblacin.
En el muestreo estadstico no hay manera de cuantificar el riesgo muestral, as
pues, el auditor quizs termine tomando muestras cada vez ms grande y
costosas pero que se necesitan o sin darse cuenta aceptando un nivel de riesgo
muestral ms alto del debido.
La utilizacin del muestreo estadstico est permitido por las normas de auditora
generalmente aceptadas. Tales normas han reconocido por algn tiempo la
aceptacin y efectividad de las pruebas selectivas. En estas condiciones, el
muestreo estadstico simplemente proporciona un medio de seleccin de partidas
para algunas pruebas de auditora y cuando el auditor considere deseable la
informacin para descubrir matemticamente algunos de los resultados de la
prueba selectiva. En otras palabras, el muestreo estadstico provee asistencia en
la verificacin selectiva, tanto en la eleccin de partidas como en la evaluacin de
los resultados de la prueba
En tanto que las tcnicas de muestreo estadstico son permitidas por las normas
de auditora generalmente aceptadas, la seleccin de los mtodos de verificacin
selectiva se deja al juicio del auditor. Al poner en prctica esta seleccin, el auditor
necesita estudiar suficientemente el muestreo estadstico de manera que pueda
reconocer las reas en las que esa tcnica mejorar sus procedimientos de
auditora y lograr economa de tiempo, recursos econmicos y humanos
conservados, sin embargo, el usual grado de seguridad.
MUESTRA DE AUDITORIA PARA PRUEBAS SUSTANTIVAS
b) Muestreo por unidades monetarias (MUM)
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas, a travs de las cuales el auditor desea saber el
impacto monetario de los errores encontrados, el muestreo por unidades monetarias es ms
adecuado que otro tipo de muestreo, como el muestreo aleatorio simple. La seleccin de la

muestra se hace en funcin de los importes monetarios, de forma que la probabilidad de ser
seleccionado un documento depende de su valor monetario