Vous êtes sur la page 1sur 7

Laudit comptable et financier :

Cas dapplication :

Une socit anonyme dont le sige est situ Casa Blanca, dun CA de 3.000.000.000 Dhs,
possde 5 usines transforment des polymres en objet en plastiques (sacs, bouteilles, etc. ), les
petites usines se situent en province de la ville.
Chacune de ces usines emploie une cinquantaine de personnes.
Le sige centralise tous les aspects financiers et administratifs (de la gestion de la trsorerie, la
paie, la comptabilit, etc.)
1- Les directeurs des usines de la socit mre tablissent des demandes de
rapprovisionnement des stocks au fure et mesure de leurs besoins, ils passent
directement les commandes leurs fournisseurs habituels puis ils transmettent le double
au sige.
2- Les matires premires sont reues dans les usines. Les factures correspondantes sont
directement adresses par le fournisseur au sige, un comptable du sige, compare la
facture avec le double de la commande reu de lusine, puis le paiement lieu.
3- Aprs avoir compar le bon de commande et la facture, le comptable tablit un chque(ou
un ordre de virement) puis transmet au directeur gnral pour signature
4- Les magasiniers des 5 usines procdent linventaire physique des stocks, procds dans
le premier jour de Dcembre (lexercice social concide avec lanne civile) toute
diffrence entre linventaire physique et le stock comptable (fournis par linventaire
permanent) donne lieu une rectification en consquence des fiches de stock.
5- Les clients adressent leurs commandes au sige social, ce dernier tablit les factures, les
envoie aux clients puis transmet aussitt les commandes aux usines. Les magasiniers des
usines prparent les commandes puis tablissent des bons de livraison en 2 exemplaire un
pour le client, et un autre pour le transporteur.

6- Les chques sont remis Mme KABAJ, service comptabilit. Elle dpose les chques en
banque le jour mme, dbite le compte banque crdite le compte client. Mme KABAJ a
galement pour fonction dassurer le suivi des clients douteux ou litigieux.

Travail faire :
Analyser les risques et recommander des procdures de contrle interne assurant la sauvegarde
du patrimoine.

Solution

1-Rapprovisionnement des stocks :


Il nexiste ni planification des achats, ni procdure de slection des fournisseurs et dappels
doffre, ni du contrle par la direction du sige des commandes passes.

Les risques :
-

Sur stockage ou au contraire rupture du stock.

Stocks pays trop cher.

Stocks livrs trop lentement.

Conditions de rglement discut par chaque directeur dusine moins favorable que si

elles le sont par le sige pour les 5 usines.


-

Commandes passes en mme temps par les 5 usines entrainant une brusque sortie de

trsorerie.

Les recommandations :
Elaborer un budget des achats en valeur et un budget de rapprovisionnement en quantit valable
pour les 5 usines. Chaque directeur dusine commandera les rapprovisionnements aux
fournisseurs prslectionns par dans les conditions financires ngocies par le sige. Chaque
commande devra respecter le planning du commande /livraison indiqu dans le budget de
rapprovisionnement afin dviter le sur stockage ou la rupture du stock.

2- la rception des matires premires:


Les facteurs sont comptabiliss puis payes alors que le sige n'a pas la preuve de la bonne de
rception des matires premires par les usines:
Il ignore si les matires premires ont t rellement reues, si les quantits son relles
commandes et si la qualit des matires est satisfaisante.

Risque:

Payer les matires premires non reues ou en mauvaise tat. (La personne qui paye est loin de la
personne qui reoit et vrifie)

Recommandation:
- recevoir de l'usine un bon de

rception approuv (achet) par le magasinier, prcisant

clairement la nature, la quantit, la qualit des matires premires rceptionnes (penser

la taille, carton, textile, emballage...) ce qu'on a command, c'est qu'on doit rceptionner
le comptable du sige compare les lments du bon de commande avec ceux de la
facture et du bon de rception puis comptabilise les factures ( passe les critures
comptables) mme donne doit tre sur 3 factures (bon commande, factures, bon de
rception)

NB: le processus de rapprovisionnement:


Bon commande => bon de livraison => bon de rception => bon de paiement
Les 4 bons se trouvent dans le mme registre de couleurs diffrentes, donc on peut connaitre
chaque bon partir sa couleur, ces couleurs sont universelles (jaune, bleu, rose, blanc).

le trsorier vrifie que le dlai de rglement demand par le fournisseur concide avec
celui qui a t ngoci

3) Signature du titre de paiement :


Le Directeur Gnral signe le chque (ou le virement) sans aucun document justificatif : Cest le
gaspillage (dlabrement des fonds publics)

Risque :
-

Le comptable sil est indlicat peut faire signer les chques nayant aucun lien avec les
charges de lentreprise
- Le comptable sil commet une erreur peut prsenter 2 chques pour une mme facture

Recommandation :
-

Le comptable prpare le chque, auquel il joint le Bon de commande, la facture et le bon de


rception
Le Directeur Gnral signe le chque puis neutralise les 3 pices justificatives

Neutraliser les 3 trois pices justificatives cest apposer son signature soit en opposant sa griffe,
soit en opposant un tampon paye
-

Les justificatives annules (celle qui comporte la griffe ou tampon paye ) sont retournes

au comptable pour archivage (classification)


Le chque est directement post au fournisseur par le DG (ou son secrtaire ou le service
courrier) :
En aucun cas, le chque sign ne doit retourner la comptabilit

4) Inventaire physique de la fin danne :


Linventaire physique est ralis par les personnes qui ont la responsabilit des stocks, il nest
procd aucune analyse des diffrents inventaires
Le sige et les directeurs dusines ignorent sil y a des carts significatifs entre le stock
comptable et le stock physique.

Risque :
Le dtournement volontaire (voles) ou les erreurs involontaires ne sont pas connu par la
direction.

Recommandation :
-

Les inventaires physique doivent tre ralis par des quipes des compteurs comprennent des
magasiniers (qui connaissent bien leur produit) et des administratifs (ils nont aucun raison de

commettre des erreurs volontaire de comptage).


Toutes diffrence entre linventaire physique et linventaire comptable doit tre porte la
connaissance de la direction
- Toutes diffrences significatives doivent tre analyses et expliques.
- Ce nest quaprs cette analyse que les fiches des stocks sont ratifies.

5.

Les

bons

de

(commande client) :

livraisons

et

les

factures

Les magasiniers ne conservent pas un troisime exemplaire de bon de livraison pour archivage.
Le sige adresse les factures sans savoirs si les commandes a pu tre honor, il nexiste pas
dexemplaire de bon de livraison signer par les clients ; qui est retourn par le transporteur de la
socit mre.

Risque :
-

Les magasiniers ne conservent aucune trace de ce qui est expdi.


Le sige peut adresser des factures nayant pas de rapport des produits rellement

expdis.
Les usines ignorent si les produits taient rellement reus par les clients.
Il nexiste aucune preuve juridique pour la livraison.

Recommandation :
-

Il conviendra dtablir les bons de livraisons en cinq exemplaires :


Un bon pour le client.
Un bon pour le transporteur.
Un bon pour le transporteur designer tre sign par le client.
Un bon pour larchivage lusine.
Un bon adress par lusine au sige pour que celui-ci puisse tablie les factures en vue
des quantits rellement expdis. (Pour que le sige puisse tablie soit un avoir soit
une facture complmentaire.)

6- la rception des chques :


La mme personne est charge de manipuler les chques, de mettre jours les comptes clients et
dassurer leurs suivis.
Labsence dorganisation indique la violation du principe de lorganisation, Car ce dernier est la
base dun bon systme de contrle interne (la sparation des taches et des responsabilits).

Risque :
Rien nempche Mme KABAJ dencaisser les chques sur un compte qui lui est propre, puis
dannuler la crance client (car elle est charge de la suivie des crances clients) par une criture
de perte exceptionnelles sur crance irrcouvrable, ou encaisser le chque sur un compte qui lui
est propre, et de percevoir des intrts puis de restituer le montant initiale de chque la socit.

Recommandation :

La personne qui manipule les titres de paiement doit tre strictement indpendante de celle qui a
la responsabilit des comptes clients, il est galement souhaitable que cette dernire ne soit pas
charge des relances et des suivies pour crances impay.

Vous aimerez peut-être aussi