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APLICACIN PRACTICA N 1
La Empresa ABC realiza operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido
mercaderas gravadas por un total de S/.60, 000 (VV) y no gravadas por un total de S/.30, 000.
Sus compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a S/.115, 556 soles.
Sus ventas gravadas en los ltimos 12 meses, incluyendo febrero, ascienden a S/. 250,000 y sus
ventas no gravadas en el mismo perodo, ascienden a S/. 180,000.
Se solicita calcular el IGV que debe pagar este contribuyente en el mes de febrero 2012.
SOLUCION
Ventas gravadas S/.60, 000 X 18% S/.10, 800(1)
Compras gravadas Y no gravadas del
Mes 115,556 X 18% 20,800(2)
Operaciones 12 ltimos meses Incluyendo febrero
Ventas gravadas 250,000- 58.14%
Ventas No gravadas 180,000- 41.86%
430,000- 100.00%
Clculo del IGV
Impuesto Bruto S/. 10,800(1)
C.F. Compras 20,800(2) X 58,14% 12,093.12
Respuesta.- Saldo a favor (1293.12) = (1293)
Cuando la empresa realiza exportaciones, stas se agregan a las ventas gravadas para obtener el
porcentaje del prorrateo.
APLICACIN PRCTICA N 2
La empresa JB se dedica a la produccin de conservas y adquiere insumos nacionales para el
desarrollo de sus actividades. Sus operaciones comprenden ventas de pescado crudo en
el mercado nacional (exonerado del IGV) y de conservas (gravados con el IGV), tanto en el
mercado extranjero como en el pas.
El detalle de sus operaciones en los ltimos 12 meses, incluyendo el mes de febrero de ventas
gravadas, no gravadas y exportaciones fueron de la siguiente manera:
Ventas Netas Gravadas S/.80, 000
Ventas Netas No gravadas 158,400
Exportaciones 408,200
Sus operaciones en el mes de febrero de 2012 fueron de la siguiente forma:
Registro de Ventas Registro de Compras
Ventas Netas Gravadas S/.48, 000 Compras destinadas a operaciones
Ventas Netas No Gravadas 30,000 gravadas y no gravadas S/.45, 000
SOLUCION
S/. 80,000 + 408,200 = 488,200-75.50%
Ms: 158,400-24.50%
646,600- 100%
Ventas gravadas de febrero S/. 48,000 X 18% = 8,640
Compras Gravadas y No gravadas de febrero 2012
S/.45, 000 X 18% = 8,100 X 75.50% = 6,116
Saldo a pagar 2,524
CASO VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO
Segn el artculo 22 del D. Leg. N 821, Ley General del I.G.V. "En el caso de venta del Bienes
depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos aos
de haber sido puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito
fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta en la
proporcin que corresponda a la diferencia de precios"
APLICACIN PRCTICA N 03
La PALMA S.A., dedicada a la industria metal mecnica, con fecha 15 de noviembre de 1999, ha
comprado un torno por S/.250, 000 ms el IGV y el IPM que empez a trabajar en la misma fecha.
La empresa por renovacin, con fecha 15 de febrero de 2012, ha decidido vender este activo por
s/.180, 000 ms el IGV e IPM. Cuando se realiza la venta de este bien, la depreciacin acumulada
asciende a S/:50,000.
Se solicita: