Diapo_IS-Traitement Des Produits

PARTIE I

IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

CHAPITRE II
Appréciation fiscale des produits
(*) WWW.SEGBM.NET

aux services rendus et aux travaux immobiliers réalisés .SECTION I Appréciation fiscale des produits d’exploitation  le chiffre d'affaires comprenant les recettes et les créances acquises se rapportant aux produits livrés.  les subventions d’exploitation .  les autres produits d’exploitation .SEGBM.  les reprises d’exploitation et transferts de charges.NET .  les immobilisations produites par l’entreprise pour elle-même .  la variation des stocks de produits . (*) WWW.

 Les prestations de services sont rattachées à l'exercice au cours duquel est intervenue l'exécution des prestations concernées. NB: S'il s'agit des prestations de services continues.SEGBM.Appréciation fiscale des ventes  La vente des produits se rattache à l'exercice au cours duquel la livraison est effectuée aux clients. (*) WWW.1. le rattachement à l'exercice se fait au fur et à mesure de l'exécution de la prestation.NET .

NET alors imposables. elle peut percevoir une rémunération en sa qualité d'administrateur. licences et droits similaires: constituent des produits imposables compte tenu des termes du contrat de concession. Les jetons de présence et les tantièmes spéciaux reçus: la société peut être désignée membre du conseil d'administration d'une autre société dans laquelle elle détient une participation. Les redevances des brevets. en vertu des dispositions statutaires.2. marques. .SEGBM.Appréciation fiscale des produits accessoires Les revenus des immeubles à terme échus: constituent des produits imposables chez les sociétés bénéficiaires qui n'ont pas pour objet principal la location d'immeubles. Les (*) rémunérations qui lui sont allouées sont WWW.

(*) WWW.Appréciation fiscale des immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même Les travaux effectués par l'entreprise pour elle-même et qui ont pour conséquence l'accroissement ou la valorisation des éléments de son actif immobilisé représentent des produits inscrits à leur coût réel en comptabilité.3.SEGBM.NET .

Appréciation fiscale des subventions d'exploitation Sont celles acquises pour permettre à l’entreprise de compenser l'insuffisance du prix de vente qui lui est imposé très souvent.4.NET . Elles sont donc imposées et rattachées à l'exercice où elles sont acquises.SEGBM. (*) WWW.

 La variation des stocks de produits finis constitue un produit imposable (*) WWW.SEGBM.5.La variation des stocks de produits des stocks produits sont évalués à leur coût de production composé des charges directes et indirectes de fabrication sauf les charges financières.NET .

SEGBM.NET . (*) WWW.SECTION II Appréciation fiscale des produits financiers Sont constitués généralement par les revenus des titres des produits de valeurs immobilières créditeurs rattachés aux créances et prêts accordés par l'entreprise et d'autres produits assimilés.

. de bons de caisse et autres revenus assimilés  Ces revenus différent des dividendes car ils ne proviennent pas d'une distribution de bénéfice mais ils représentent en général des intérêts.Appréciation fiscale des dividendes Les dividendes bénéficient d'un abattement de 100%.  Ces produits sont imposables pour leur montant brut y compris le prélèvement à la source (considérée comme une avance sur l'IS de l'exercice à prélever au titre de l'année achevée ou à imputer sur les acomptes provisionnels en (*) WWW.NET cours de l'exercice.1.. Ils sont donc à déduire du résultat comptable de l’exercice.  Si ces revenus sont soumis à un prélèvement retenu à la source.Appréciation fiscale des produits d'obligations. 2.SEGBM.

SEGBM.Les gains de change latents Ne sont pas comptabilisés par respect du principe de prudence.Les intérêts créditeurs Les intérêts perçus sont imposables pour leur montant brut y compris le prélèvement à la retenus à la source considéré comme une avance sur l'IS de l'exercice. (*) WWW.3. mais ils sont imposables. 4.NET . de ce fait ils sont totalement exonérés par similitude aux dividendes.Les tantièmes ordinaires perçus de l'affectation du résultat Ces produits trouvent leur source dans le résultat d'une autre société déjà imposée. 5.

Les subventions d’investissement : sont autorisées à être reparties sur 5 ans.Les subventions Les subventions d’équilibre : sont imposables au titre de l’exercice où elles sont reçues. la subvention reçue se vire au CPC par fractionnement et devient imposable par quote.part à chaque exercice.Les prix de cession des immobilisations Les plus values nettes sur cession d’immobilisations sont imposables (LF2009) 2. Ainsi.SEGBM.SECTION III LES PRODUITS NON COURANTS 1.NET . (*) WWW.

d’un retard d’exécution d’un marché ou pour d’autres raisons sont des recettes imposables. Les dédommagements suite à une rupture de contrat. Le capital versé par la compagnie d’assurance. elle suit le régime des moins values. Si l’indemnité compense la disparition d’une immobilisation. 4.3.NET l’entreprise sont imposables. .SEGBM.Les dégrèvements fiscales Les dégrèvements sur impôts déductibles obtenus par (*) WWW.Les indemnités Si l’indemnité est allouée à la suite d’un vol ou de charges d’exploitation. elle constitue une recette imposable.vie à une entreprise constitue un produit imposable après déduction des cotisation versées qui étaient non déductibles les exercices précédents.

Application Une entreprise a affiché un résultat comptable bénéficiaire de 450 300 dh.Locations 75 000 dhs .Les intérêts nets d'un compte bloqué: 17 300 dhs.Transport facturé aux clients 87 200 dhs .NET résultat fiscal en procédant au traitement des opérations précitées et déterminer le résultat fiscal de l’exercice? .Dans les produits: . L'analyse des comptes permet de relever les éléments suivants: 1.Total des charges déductibles est de: 210 000 dhs Travail à faire: Établir le tableau du passage du résultat comptable au (*) WWW.Produits/cession des immobilisations: 352 500 dhs • 46 500 dh concernant une machine totalement amortie • 36 000 dhs relatif à un véhicule (VNA est de 56 000 dhs) • 270 000 dhs correspondant à un terrain acquis pour 200 000 dh .Dividendes 48 000 dhs .Redevances sur brevets 200 000 dhs .Subvention d'exploitation reçue: 50 000 dhs 2.SEGBM.Chiffre d'affaires 6 450 000 dhs . (taux de la retenue à la source est de 20%) .

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