1.

Carta de Representacin (o Carta de Gerencia o Carta de Salvaguarda)

La Carta de Representacin confirma las aseveraciones orales y escritas

proporcionadas por la entidad examinada durante el curso de la auditora, y reduce la
posibilidad de malos entendidos entre el auditor y el auditado.
Teniendo en cuenta que las representaciones orales o escritas obtenidas de la entidad
podran no ser confiables, es conveniente sustentarlas mediante evidencias. Sin
embargo, en algunos casos, en razn de la naturaleza de las aseveraciones de la
gerencia, podra no ser posible sustentarlas. Consecuentemente es aceptable confiar
en la declaracin de la entidad, a menos que exista en poder del auditor evidencias
que la contradiga.
Dada la responsabilidad que asume el auditor en relacin con los estados financieros,
hasta la fecha de emisin del informe, es conveniente requerir a la entidad que la
fecha de la Carta de Representacin sea el ltimo da de trabajo de campo. Si la
entidad no tiene experiencia en este tipo de trmites, el auditor someter a su
consideracin un modelo de esta Carta.
El contenido de la Carta de Representacin debe incluir por lo menos los aspectos
siguientes:
1. Una Declaracin de la Gerencia (o Administracin) sobre su responsabilidad en la
preparacin de los estados financieros.
2. Un comentario sobre la disponibilidad de todos los registros y libros.
3. Una Declaracin donde indique que no hay errores significativos en los estados
financieros, ni transacciones no registradas.
4. Comentarios sobre el incumplimiento, por parte de la entidad, de cualquier contrato.
5. Comentarios sobre los eventos subsecuentes.
6. Mencin sobre irregularidades o actos ilegales.
7. Representaciones sobre el inventario concerniente a bienes obsoletos.
8. Mencin sobre otros pasivos.
9. Comentario sobre reclamaciones que los asesores estiman sern defendibles.
La Carta de Representacin debe ser formulada en papel membretado de la entidad y
firmada por los funcionarios de nivel jerrquico adecuado, los cuales son los
responsables y conocedores de los asuntos materia de la Carta. Generalmente, uno de
los firmantes deber ser el Gerente General (Director General de Administracin) o el
funcionario de rango equivalente.
Si la entidad rehsa entregar al auditor la Carta de Representacin, habr una
limitacin al alcance del examen y deber ser emitida una opinin calificada. Si la
entidad rehsa firmar la Carta de Representacin en razn de no comprender la
terminologa utilizada, podr modificarse o discutirse su contenido hasta alcanzar su
adecuado entendimiento.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

Es un papel de trabajo que adems de documentar ciertas decisiones sobre aspectos
generales de la auditoria, va a servir para comunicar deforma gil las decisiones
generales de la auditoria, as como otra informacin significativa de la planificacin, a
los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene en el proyecto.
Portanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a plasmar en este papel de
trabajo un resumen de los aspectos ms importantes de la fase de planificacin, que
nos ha permitido tomar una decisin sobrela estrategia de auditora a seguir en
nuestro trabajo.
El contenido mnimo de este memorndum es el siguiente:
a) Descripcin del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar
b) Unaevaluacin preliminar del entorno de control existente en la empresa
c) Identificacin de los asuntos importantes de auditora detectados
d) Resumen de la estimacin de la cifra de importancia relativa(IR)
e) Plan de trabajo a seguir
f) Otros aspectos significativos aparecidos en planificacin no cubiertos en los puntos
anteriores.
OBJETIVOS DEL MPA
El objetivo de este papel de trabajo esdocumentar la informacin relevante para que el
equipo de auditora adquiera el conocimiento general de la compaa desde el punto
de vista de la situacin econmica, legal, etc.

Los programas de Auditoria

Los programas de Auditoria son guas detalladas sobre los
procedimientos y pruebas a realizar y la extensin de las mismas para
cumplir con los objetivos y propsitos de la auditoria.

Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicacin, adems

sirven como medio de control para la adecuada ejecucin y supervisin
de la auditoria.

Su elaboracin requiere de un amplio conocimiento de la entidad, rea,

proceso, cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseo se
realiza con anticipacin, en la etapa de planeacin de la auditoria, y

debe ser de contenido flexible y sencillo. Adems de tener en cuenta

normas y tcnicas de auditoria, experiencias de anteriores auditorias y
experiencias de terceros, entre otras, como:

Lo que se examina sea relevante y guarde correspondencia con hechos

ciertos y de calidad.
Las pruebas que se pretender realizar sean suficientes en trminos de
cantidad, para evitar que se llegue a juicios o conceptos subjetivos o
errneos.
Las pruebas solicitadas busquen obtener evidencia sobre la idoneidad
del control interno.
Direccionadas a realizar pruebas sustantivas, esto es, examinar las
transacciones y la informacin producida por la entidad bajo examen,
aplicando tcnicas de auditoria, con el objeto de validar las afirmaciones
y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros, procesos etc
Induzca al auditor a realizar procedimientos de inspeccin, (documental
o fsica), observacin, indagacin mediante entrevistas, confirmacin,
clculos, procedimientos analticos, comprobacin o comparacin
( Conciliacin, circularizacin etc.).
Estos programas no son estticos y por el contrario deben ser
actualizados permanentemente en razn al cambio de los procesos, la
normatividad, las estructuras, el tipo de entidad, constituyndose en un
documento especializado sobre la labor objeto a examen.

cuestionario de control interno

Un cuestionario de control interno es un documento que un auditor le
proporciona a los empleados de una empresa antes de realizar una
auditora. El cuestionario es til para determinar en qu reas la
auditora debe centrarse. Cuando los empleados responden a las
preguntas, el auditor sabe si la empresa est manteniendo un registro
exacto en general y tiene una evidencia que demuestra quin es la
persona que es responsable de los documentos. La empresa recibe los
beneficios de tener una auditora ms barata, ms rpida y ms eficaz
por el cuestionario de control interno.
Evidencia

Un cuestionario de control interno proporciona una evidencia de que

existe un documento o una base de datos financiera. Por ejemplo, un
cuestionario puede preguntar si la empresa mantiene una tabla de sus
cuentas. El auditor puede entonces preguntar dnde se encuentra el
plan de cuentas, si existe o disear la auditora para funcionar sin ste.
Si un empleado menciona que existe el plan de cuentas y no sabe dnde
se encuentra, eso puede aportar pruebas de que la compaa no
mantiene unos buenos registros de manera que el auditor debe realizar
un control ms minucioso.
Controles del empleado
Los cuestionarios de control interno proporcionan la evidencia que el
auditor usa para determinar si los empleados revisan eltrabajo de otros
empleados. El cuestionario del Departamento de Servicios de Salud de
Arizona pregunta si los contadores de una agencia toman vacaciones
anuales. La exigencia a los contadores en una organizacin para tomar
tiempo libre de su trabajo fortalece los controles internos debido a que
los otros contadores que trabajan para la organizacin pueden
comprobar la exactitud de los libros mientras los principales guardianes
de los registros estn lejos.
Controles para el Consejo de Administracin
Un cuestionario de control interno examina la eficacia de un consejo de
administracin. El cuestionario interno hace preguntas tales como si los
directivos de la organizacin revisan los registros de las cuentas por
cobrar o si los directores reciben informes financieros de la organizacin
y los examinan. El cuestionario de control interno le muestra al auditor si
el consejo de administracin tiene un papel activo en asegurarse de que
los registros financieros sean precisos.