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TEMA 1 APROXIMACION INICIAL A LA AUDITORIA

1. DEFINICION Y CARACTERISTICAS BASICAS DE
UNA AUDITORIA
2.EVOLUCION DEL CONCEPTO DE AUDITORIA
3. CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS
4. EL PERFIL DEL AUDITOR: HABILIDADES, COMPETENCIAS
Y COMPORTAMIENTOS
5.INTRODUCCION A LAS NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA
5.2 NORMAS TECNICAS DE LA AUDITORIA
Historia De La Auditoria

EMA 1 APROXIMACION INICIAL A

LA AUDITORIA

INDICE
1. DEFINICION Y CARACTERISTICAS BASICAS DE
UNA AUDITORIA
2. EVOLUCION DEL CONCEPTO DE AUDITORIA
3. CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS SEGUN:

EL OBJETO
TIPO DE AUDITOR
NATURALEZA DE LA ORGANIZACION
ALCANCE DE LA AUDITORIA
MOTIVACION DE LA AUDITORIA

4. EL PERFIL DEL AUDITOR:

HABILIDADES
COMPETENCIAS
COMPORTAMIENTOS

5. NORMAS TECNICAS DE AUDITORIA

DEFINICION Y CARACTERISTICAS BASICAS DE

UNA AUDITORIA

El trmino auditora:

El trmino auditora proviene del latn auditorius. Es

reconocida desde tiempos remotos y su prctica data desde
la Antigedad.

Existen numerosas definicionesLa Real Academia

Espaola de la Lengua define como una revisin
sistemtica de una actividad o de una situacin para
evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a
las que aquellas deben someterse.

Es un proceso sistemtico a travs del cual un sujeto lleva

a cabo la revisin de un objeto con el fin de emitir una
opinin acerca de la fidelidad de ste

En el mbito de la empresaEs una herramienta que

permite enfrentar, los frecuentes retos al presumir la
existencia de posibles irregularidades que deben ser
debidamente comprobadas, corregidas y sancionadas

Objetivo y misin de la auditora:

Objetivo: Emitir una opinin tcnica, profesional y

responsable.

Misin: Otorgar fiabilidad y credibilidad a la gestin ante

los constantes cambios de la situacin econmica y, sobre
todo, de la legislacin.

Entes que se someten a auditajedeben realizar auditoras

peridicas.

Caractersticas principales de una auditora:

Deben ser realizadas de forma analtica, sistemtica y con

un amplio sentido crtico por parte del profesional.

Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditora

tanto de planificacin, ejecucin etc.

No puede estar sometida a conflictos de intereses del

examinador.

Las auditoras no deben buscar responsables en particular.

El auditor debe

Requerir de la entidad auditada cuanta informacin

precise para la realizacin de los trabajos de auditora.

Se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento

sobre la estructura y el funcionamiento de la unidad
econmica sujeta al anlisis.

Poseer un patrn contra el cual efectuar la comparacin y

poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrn de
comparacin variar de acuerdo al rea sujeta a examen.
Ante todogarantizar la independencia en su actuacin.
El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una
intencionalidad de divulgacin.

3. CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS

Clasificacin segn el objeto.

Auditora Financiera, contabilidad o cuentas

Auditoria operacional, administrativa o de gestin

Auditoria de sistemas

Auditoria social

Auditoria medioambiental

Auditoria socio-laboral

1. Auditora laboral de legalida

2. Auditora de recursos humanos
3. Auditora de prevencion de riesgos laborales
Clasificacin segn el sujeto.

Auditora interna

Auditora externa

Clasificacin segn la naturaleza de las auditorias.

mbito Pblico
Auditoria Poltica
Auditoria Gubernamental
Auditora Universitaria

mbito Privado

mbito Social

Clasificacin segn tipo de auditor

Auditor externo

Auditor Interno.

Auditor Operativo.

Segn el alcance:

Total o completa

Parcial o limitado

Segn la motivacin:

Auditora de legalidad

Auditora de cumplimiento

Auditora voluntaria

Auditoria obligatoria

4. EL PERFIL DEL AUDITOR: HABILIDADES,

COMPETENCIAS Y COMPORTAMIENTOS
EL PERFIL DEL AUDITOR:
Las caractersticas de un auditor constituyen el elemento
principal dentro de un proceso de auditora, ya que sobre el
auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya
sea conceptualizarla, practicarla, y ademas lograra todos los
resultados necesarios para proponer medidas para elevar el
desempeo de la organizacin Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formacin, referente al
perfil de un auditor:

Formacion acadmica:Estudios a niveles tecnicos,

cualquier gradoen informatica, ingenieria en sistemas
drecho..

Formacion Complementaria: Instruccion en la

materia obtenida a lo largo de su vida profesional a traves
de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos

Formacin Empirica: Conocimiento resultante de la

implementacin de auditorias en diferentes, con o sin
contar con un grado acadmico.

HABILIDADES:

Las habilidades y destrezas que pueda tener un

auditor, harn que consiga desenvolverse con naturalidad
dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor
facilidad obstculos que se encuentre a la hora de desarrollar su
trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se pueden
nombrar las siguientes:

Actitud positiva

Saber escuchar

Mente analitica

Capacidad de negociacion

Iniciativa

Facilidad de trabajaren equpo

etc.

COMPETENCIAS:
La ejecucion del trabajo en un auditor, puede estar destinado
como auditor interno o externo. El auditor interno se encuentra
como parte de la organizacion en gestion, y en donde tendra un
papel importante ya que debera ser capaz de responde retos de
acuerdo a la vision de la organizacion. En el caso de un auditor
externo su participacion es valiosa ya que tiene una apreciacion

objativa de los hechos ademas de estar limitados en el tiempo

de realizacion de la auditoria
COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR:

Formacion y Capacidad Profesional

Independencia, Integridad y OBjetividad

Diligencia Profesional

Responsabilidad

Secreto Profesional

5.INTRODUCCION A LAS NORMAS TECNICAS

DE AUDITORIA
Las Normas Tcnicas de auditoria son principios y requisitos
que deben observar el auditor de cuentas en el desempeo de su
funcin para expresar una opinin tcnica responsable.
stas deben ajustarse a la Ley 19/1988 de Auditoria de cuentas,
a las disposiciones que se dicten al respecto y a las Normas
Tcnicas publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditora
de Cuentas, que son de obligado cumplimiento para los inscritos
en el registro oficial de auditores
SE CLASIFICAN EN:

Normas Generales

Normas sobre ejecucin

Normas sobre informres

.2 NORMAS TECNICAS DE LA AUDITORIA

Normas tcnicas de carcter general:

Naturaleza

Formacin tcnica y capacidad profesional

Independencia, integridad y objetividad

Diligencia profesional

Responsabilidad

Secreto profesional

Honorarios y comisiones

Publicidad

Normas tcnicas sobre ejecucin del trabajo:

Introduccin

Contrato o carta de encargo

Planificacin:

Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad.

Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad.
Desarrollo de un plan global relativo al mbito y realizacin de
la Auditoria
Preparacin del programa de Auditoria

Estudio y evaluacin del sistema de control interno

Evidencia:

Evidencia suficiente
Evidencia adecuada
Importancia relativa-riesgo probable.
Mtodos de obtener evidencia.

Documentacin

Supervisin

Normas tcnicas sobre informes

Introduccin
Elementos bsicos del informe de auditoria independiente
de cuentas anuales
La opinin del auditor:

Opinin Favorable
Opinin con Salvedades
Opinin Desfavorable
Opinin Denegada
Opinin parcial no permitida
OTROS DOCUMENTOS QUE AMPLAN LA LEY
19/1988
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