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Derecho Fiscal.

1. Concepto de derecho fiscal.


Es un conjunto de normas de derecho pblico que estudia los derechos, impuestos y contribucin
que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del propio
Estado y sus gobernados.
2.- Cul es la justificacin de la relacin tributaria?
Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le permitan
solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.
3.- Qu otras denominaciones recibe el derecho fiscal?
Derecho monetario, impositivo, financiero, TRIBUTARIO.
4.- Cules son los principios de la legalidad tributaria?
El Estado nicamente puede imponer accin para exigir tributo cuando as lo autorizan en las leyes.
El particular esta obligado nicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.
5.- Cul es el origen constitucional del derecho fiscal?
El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artculo 31, Fraccin IV de nuestra
Constitucin.
6.- Con qu otras ciencias se relacionan el derecho fiscal?
Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.
FUENTES DEL DERECHO FISCAL
1.- Qu es fuente?
Es aquello donde emana algo.
2.- Cules son las fuentes del derecho fiscal?
Legislacin: es el acto de formacin de las leyes, que se divide en 6 fases que son la iniciativa,
discusin, aprobacin, sancin, promulgacin y publicacin.
Costumbre: es la repeticin constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio.
Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin importar que el
tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.
Circulares fiscales: es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de Administracin Tributaria a
los obligados en el que modifica la forma de contribucin.

Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones aprobadas
por el legislativo en cuanto a poltica fiscal anual.
3.- Por qu considera la Constitucin como fuente primera del derecho fiscal?
Porque de la Constitucin emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene su
fundamento en la Fraccin IV del Artculo 31 Constitucional.
4.- Quin ordena promulgar las leyes fiscales?
El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.
5.- En qu consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federacin?
La Ley de Ingresos de la Federacin establece el monto total de las contribuciones que debe aportar
toda personaque desarrolle una actividad econmica as como las fechas y forma de recaudacin.
El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribucin de los recursos obtenidos mediante la
Ley de Ingresos.
6.- Dnde se establece la jurisprudencia fiscal?
En el Tribunal Fiscal de la Federacin.
ORDENAMIENTOS FISCALES
1.- En qu consiste el mbito temporal de validez de una ley fiscal?
Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duracin se establece
desde el momento de la promulgacin, por ejemplo la Ley de Ingresos.
2.- En qu consiste el mbito espacial de validez de una ley fiscal?
Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicacin una ley fiscal, ya sea en territorio
federal, estatal o municipal.
3.- En qu consiste el mbito personal de validez de una ley fiscal?
Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la ley fiscal.
4.- Cules son los principios que establece la Constitucin en cuanto el lmite del poder tributario del
Estado y en qu consiste cada de ello?
a. Legalidad: ningn rgano del Estado puede tomar una decisin individual que no se conforme a
una disposicin generalmente dictada.
b. Proporcionalidad y equidad: establece que la contribucin a que estamos obligados los mexicanos
para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

c. Recaudacin tributaria: se destina a satisfacer los gastos pblicos, Artculo 31, Fraccin IV
Constitucional, que establece la obligacin de contribuir a los gastos pblicos en que residan los
contribuyentes.
d. Irretroactividad: est consagrado por el Artculo 14, al disponer que a ninguna ley se dar efecto
retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibicin de aplicar una ley (impositiva) a
situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
e. Garanta de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades
administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser odos en defensa de sus derechos
antes de que stos sean afectados, que les d la oportunidad para hacerlo.
f. Derecho de peticin: por el Artculo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que hagan
una peticin por escrito, est bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo tambin por
escrito, que debe hacerse saber en breve trmino al peticionario, o sea, que este derecho de los
particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para los primeros un
provedo y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.
g. Confiscacin de bienes: prohbe el establecimiento de tributos que en s mismos sean
confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero
seala como excepcin que no se considerar confiscacin la aplicacin total o parcial de bienes de
una contribucin para el pago de gravmenes o sanciones lo que significa que la prohibicin en
manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan
acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes
del causante moroso.
5.- Defina las siguientes fuentes de interpretacin:
a. Interpretacin autntica: es la que deriva del propio rgano creado de la ley y tiene fuerza
obligatoria general.
b. Interpretacin jurisdiccional: es la que deriva de los rganos jurisdiccionales y resulta de la
aplicacin de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisin. Es obligatorio para
las partes en conflicto.
c. Interpretacin doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurdica.
d. Interpretacin administrativa: es la que se deriva de los rganos del Estado que tienen a su cargo
la ejecucin de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y trminos en que ha
de aplicarse la ley fiscal.
e. Interpretacin ordinaria: es la que se deriva de la aplicacin que comn y cotidianamente llevan a
cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia y cumplimiento de
la ley en relacin con cada particular y concreta situacin jurdica.
6.- Defina los siguientes conceptos:
a. Codificacin: es crear un cuerpo orgnico y homogneo de principios generales regulatorios de la
materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo sancionatorio.

b. Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e impersonal


que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por objeto facilitar la exacta
observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es un instrumento de aplicacin de la
ley.
c. Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al reglamento
(instructivos o reglas generales).
EL IMPUESTO
1.- Definicin de impuesto.
Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter
obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ello
contraprestacin o beneficio especial directo o indirecto.
2.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno de ellos.
a. Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento del gobierno
en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observacin o
menosprecio de esta mxima depende de la equidad o falta de equidad.
b. Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales,
para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.
c. Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en la
que es ms probable que convenga su pago al contribuyente.
d. Principio de economa: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo ms posible y para ello, su
recaudacin no debe ser onerosa.
3.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en el impuesto?
Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligacin. El activo es el Estado y el pasivo son las personas
fsicas y morales.
4.- Qu caractersticas debe reunir el impuesto y en qu consiste cada uno de ellos?
Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligacin de los mexicanos de contribuir
al gasto pblico de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.
El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se encuentra
consignado en el artculo 31. Es la obligacin de los mexicanos de contribuir al gasto pblico.
Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en funcin de la
capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.
5.- Defina la siguiente clasificacin de impuesto:
Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de
la obligacin.

Indirectos: si pueden ser trasladados.


Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.
Personales: se establecen en atencin a las personas.
Especficos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien gravado.
Advaloracin: se establece en funcin del valor del bien gravado.
Generales:
Especficos:
Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el
presupuesto de egresos.
Con fines extrafiscales: se establecen sin el nimo de recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos
para satisfacer el presupuesto con carcter social, econmico.
Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulacin de mercancas de una entidad a otra, o
dentro de una misma entidad.
6.- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se pagan.
S. Es la posibilidad de traslacin del gravamen tambin conocida como repercusin.
No. Es la evasin o la elusin, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto,
recurriendo a condiciones ilcitas.
7.- Explique las tres fases de traslacin del impuesto.
Persuasin: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para que
nazca la obligacin.
Traslacin: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley
seala como sujeto pasivo del impuesto.
Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se ve
obligado a pagar el impuesto.
LOS DERECHOS
1.- Cmo se definen los derechos en la ley fiscal?
Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en sus
funciones de Derecho Pblico, as como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la Nacin.

2.- Quines son los sujetos de la relacin tributaria en los derechos?


Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurdico administrativo.
3.- Cules son y en qu consisten las caractersticas legales de los derechos?
El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por este.
El servicio debe prestarlo la administracin activa o centralizada ya que los derechos de servicios
jurdicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos pblicos del Estado.
El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.
El pago debe ser obligatorio. Existe la obligacin general de materia contributiva.
Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporcin al costo del servicio
que presta el Estado.
4.- Mencione tres ejemplos de servicios pblicos por lo que no deben cobrarse derechos y explique
porqu?
El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad que el Estado
busca con la prestacin del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el de enseanza primaria
gratuita prestada por el Estado.
Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento de
obligacin pblicas, por ejemplo: la obligacin de registrarse para votar en las elecciones.
LA CONTRIBUCIN ESPECIAL
1.- Cul es la definicin de contribucin especial?
Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecucin de una obra o de un servicio
pblico de inters general, es decir, que la contribucin especial se paga no por el servicio que el
Estado ha prestado sino por el beneficio especial que determina las personas reciben con motivo de
la prestacin del servicio.
2.- Menciona las caractersticas legales de la contribucin especial.
Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realizacin de una actividad estatal de
inters general.
El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unin.
La prestacin del servicio o la realizacin debe efectuarla la administracin activa o centralizada.
La prestacin deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria que
consagra la Constitucin.
El pago es obligatorio.

3.- Defina la contribucin especial de mejoras y la contribucin por gasto.


1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la poblacin, la ejecucin
de una obra pblica.
2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto pblico, en virtud que por la
actividad que se lleve a cabo el inters general, reclama la intervencin del Estado para vigilar.
4.- Mencione las notas comunes entre impuesto, derechos y contribucin especial.
Deben estar establecido por la ley.
Son obligatorios
Deben ser proporcionales y equitativos
Deber destinarse a sufragar los gastos pblicos.
5.- Mencione las diferencias entre impuesto, derechos y contribucin especial.
El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.
Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.
La contribucin especial, se paga por el beneficio obtenido con la realizacin de una actividad estatal
de inters general o por la prestacin de un servicio de inters general.
TEORAS QUE FUNDAMENTAN LA PERCEPCIN TRIBUTARIA
27. Explique las siguientes teoras que fundamentan la percepcin tributaria Teora de los Servicios
Pblicos el tributo tiene como fin costear los servicios pblicos que el Estado presta de modo que lo
que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios pblicos que
recibe.
Crticas:
Teora de la relacin de sujecin la obligacin de las personas de pagar tributos surge simplemente
de su condicin de sbditos.
Teora de la necesidad social es la satisfaccin de las necesidades sociales que estn a cargo del
Estado.
Teora del Seguro los tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la proteccin
que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.
Teora de Eherberg el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento jurdico
especial.
28. Qu se entiende por gasto pblico?
El que se destina a la satisfaccin atribuida al Estado de una necesidad colectiva, quedando por
tanto excluidos de su comprensin los que se destinan a la satisfaccin de una necesidad individual.

LA OBLIGACIN FISCAL
29. Cmo se define la obligacin en general?
Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.
30. Cmo se define la obligacin Fiscal?
Es un vnculo jurdico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo), el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie.
32. Cmo se define el objeto del tributo?
el que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposicin. Es la realidad econmica
sujeta a imposicin.
33. Qu se entiende por fuente del tributo?
Es la actividad econmica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos objetos y
hechos imponibles.
34. Cmo se define el hecho imponible?
El hecho, hipotticamente previsto en la norma, que genera al realizar la obligacin tributaria, o bien,
el conjunto de circunstancias hipotticamente previstas en la norma cuya realizacin provoca el
nacimiento de una obligacin tributaria concreta.
35. Cul es el momento del nacimiento de una obligacin?
Momento en que se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en
ese momento se coincide con la situacin abstracta prevista en ley.
36. Qu eventos se pueden determinar a partir del momento del nacimient de una obligacin?
a. Distinguir el momento en que se origina la deuda impositiva de aquellos otros en que surgen
deberes tributarios de tipo formal, como son la presentacin de declaraciones.
b. Determina la ley aplicable, que puede no ser la misma en el momento de realizacin del hecho
imponible y en el de producirse el acto administrativo de liquidacin o la liquidacin por el particular.
c. Practicar la evaluacin de las rentas o de los bienes gravados, con referencia al momento en que
el crdito fiscal surja.
d. Determinar el domicilio fiscal del contribuyente o de sus representantes.
e. Determinar la poca de pago y de exigibilidad de la obligacin fiscal, por lo tanto, fijar el momento
inicial para el cmputo del plazo de prescripcin.
f. Determinar las sanciones aplicables, en funcin de la ley vigente en el momento del nacimiento de
la obligacin.

37. Qu requisitos debe llenar el mtodo o sistema para determinar la obligacin tributaria y
explquelos?
Sencillo, el propio contribuyente debe entenderlo e inclusive aplicarlo
Econmico, no ha de obligar al contribuyente a erogar honorarios elevados para su atencin
Cmodo, evitar molestias innecesarias e intiles al contribuyente
Limpio, evitar el contubernio entre obligado y personal hacendario
38. Defina los mtodos
Indiciario consiste en tomar en consideracin ciertos indicios o ciertas pruebas indirectas de la
actividad del causante o del objeto gravado, para poder determinar, con mayor o menor precisin, la
capacidad contributiva del primero o el consumo del segundo.
Objetivo consiste en sealar una cuota en razn al peso, a la medida, al volumen o al nmero de
unidades de la mercanca gravada o al valor de la misma.
Declarativo consiste en imponer legalmente al causante o a un tercero la obligacin de presentar una
declaracin, o sea, una manifestacin formal ante la autoridad fiscal de que se ha realizado el hecho
imponible.
39. Explique los diversos tipos de tarifa tributaria
Derrama cuando la cantidad que pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre
los sujetos afectos al mismo.
Fija cuando se seala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria.
Proporcional cuando se seala un tanto por ciento fijo, cualquier que sea el valor de la base.
Progresiva aquellos que aumentan al aumentar la base
40. En qu consiste la poca de pago de la obligacin fiscal y mencione 3 de los distintos casos?
Plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligacin.
Cuando el Gravamen se paga antes de que nazca la obligacin fiscal, en el instante en que nace la
obligacin, despus de que nace la obligacin.
41. Cul es el momento en que se hace exigible la obligacin fiscal y qu se entiende por
exigibilidad?
Exigibilidad es la posibilidad de hacer efectiva la obligacin, aun en contra de la voluntad del
obligado, en virtud de que no se satisfizo durante la poca de pago, por lo tanto, mientras esta no se
venza o transcurra la poca de pago la obligacin fiscal no es exigible por el sujeto activo.
EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN FISCAL

1.- Quin es el sujeto activo de la obligacin fiscal en nuestro derecho y dnde tiene su
fundamento?
Es el Estado, en el Artculo31, fraccin IV de la Constitucin poltica, al establecer la obligacin de
contribuir para los gastos pblicos, nicamente la Federacin, Estados y Municipios.
2.- En qu consisten las facultades exclusivas de la Federacin en materia de impuestos?
El comercio exterior, el aprovechamiento y la explotacin de los recursos naturales, servicios pblicos
concesionados o explotados directamente por la Federacin, energa elctrica, produccin y
consumo de tabaco labrados, gasolina, aguamiel, explotacin forestal y produccin y consumo de
cerveza.
3.- Mencione los problemas que sufre la situacin financiera de los Estados, con motivo de ser la
Federacin la que determina los alcances tributarios y su destino.
hay entidades federativas son ricas en recursos naturales, carecen de capacidad econmica
hay impedimento para que los Estados puedan establecer su propio impuesto sobre la renta
hay ciudades de otros estados que son centros de produccin o de distribucin lo que impiden el
desarrollo de una industria o comercio propio de aquellas entidades
es obligacin de los ciudadanos contribuir a los gastos pblicos tanto de la Federacin, Estados y
Municipios en que residan
que un mismo peso puede estar gravado en forma distinta por 2 entidades o 2 municipios
desconfianza de los contribuyentes
4.- Qu soluciones se podran dar el problema de la distribucin de las fuentes tributarias entre
Federacin y Estado?
que se establezca en la Constitucin que slo la Federacin puede establecer contribuciones de su
rendimiento otorgue participar a los Estados
que la Constitucin establezca que solo los Estados pueden establecer contribucin y de su
rendimiento concedan participacin a la Federacin
5.- Qu es el fisco municipal?
Es la entidad poltica que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la poblacin,
principalmente a travs de la prestacin de servicios pblicos.
6.- Mencione las fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios.
la propiedad o posesin de bienes muebles
los ingresos de naturaleza mercantil

los ingresos derivados de las actividades agrcolas y ganaderas


7.- Cmo se forma la hacienda municipal?
De los rendimientos de los bienes que le pertenezcan, as como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor.
8.- Qu caractersticas debe reunir el tributo municipal?
a. debe ser sencillo en su redaccin, lenguaje liso y llano
b. que sea gil en su determinacin
c. econmico en su recaudacin
d. cmodo en su cobro
EL SUJETO PASIVO DE LA
OBLIGACIN FISCAL
1.- A quin se considera el sujeto pasivo de la obligacin fiscal?
Es la persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestacin determinada a favor del fisco, ya
sea propia o de un tercero, o bien, se trata de una obligacin fiscal sustantiva o formal.
2.- Defina la siguiente clasificacin de los sujetos pasivos:
a. sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: es el caso del deudor directo del
tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a ttulo universal y si se trata
de personas morales, la que subsiste o se crea una fusin
b. sujetos pasivos por deuda de carcter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: es el caso
de las personas que conforme a la ley, pueden disponer libremente no slo de sus bienes, sino
tambin de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene esa
facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero
c. sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad
parcialmente directa y parcialmente solidaria: es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de
cada uno se puede exigir el total del adeudo y no slo la parte que le corresponde. Se respeta su
derecho a repetir contra los dems responsables
d. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: es el caso de los sustitutos legales
del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a
repetir contra el deudor directo
e. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: es el caso de determinados
funcionarios pblicos a quienes la ley impone ciertas obligaciones de carcter formal y que no fueron
cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco

f. sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: es el caso de las personas que
adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto del
cual el bien constituye la garanta objetiva.
3.- Qu diferencia existe entre la capacidad del derecho comn y la capacidad del sujeto pasivo en
la legislacin tributaria?
En el derecho comn, sus actos pueden ser jurdicamente eficaces, a no ser que se realicen a travs
de sus representantes legtimas. En cambio, en el derecho tributario, basta la capacidad de goce
para estar en aptitud de ser sujeto pasivo de la obligacin fiscal. La nica limitacin que encontramos
en materia e incapaces es la que no se puede agotar en contra del procedimiento administrativo de
ejecucin, sino hasta que tengan un representante legal.
4.- Seale cul se considera domicilio fiscal para P.F. y P.F.
Es fijar el lugar donde el contribuyente podr ejercitar sus derechos y deber cumplir sus
obligaciones.
Personas Fsicas:
cuando realizan actividades empresariales, el lugar donde se encuentra el principal asiento de sus
negocios
presten servicios personales independientes, el local que utilicen como base fija para el desempeo
de sus actividades
el lugar donde tengan al asiento principal de sus actividades
Personas Morales:
cuando sean residentes en el pas, el local donde se encuentre la administracin principal del
negocio
residentes en el extranjero, dicho establecimiento, en el caso de varios establecimientos, el local
donde se encuentre la administracin principal del negocio.
LA EXENCIN
1.- En qu consiste la exencin fiscal y cul es su justificacin?
Consiste en un privilegio conforme al cual hay una eliminacin temporal de materia gravable, la cual
subsiste mientras exista la disposicin legal que la crea y desaparece junto con esa disposicin sin
que haya necesidad de tocar el objeto del tributo. Su justificacin, es la existencia de la exencin
obedece a razones de equidad, conveniencia o poltica econmica.
2.- Cules son las caractersticas de la exencin?
por ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo de un tributo
la aplicacin de la exencin es para el futuro

es temporal y personal
3.- Cmo se clasifican las exenciones y defina cada una de ellas?
objetivas: se otorgan en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del objeto que genera el
gravamen (artculos de primera necesidad)
subjetivas: se establecen en funcin de la persona (regalas)
permanentes: subsisten hasta en tanto no sea reformada la ley que las concede
absolutas: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva y las obligaciones fiscales
formales
relativas: liberan al contribuyente de la obligacin fiscal sustantiva por lo tanto, debern cumplirse
las obligaciones fiscales formales
constitucionales: se encuentran establecidas en la Constitucin Polticas del Estado
econmicas: son aquellos que se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo econmico del pas
distributivas: son las que se crean con la finalidad de distribuir ms equitativamente la carga
tributaria, en observacin del principio de justicia
LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN FISCAL
1.- Mencione las formas de extincin de la obligacin fiscal.
Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligacin y satisface la prestacin tributaria o
cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguir la obligacin.
Las formas son:
pago
prescripcin
compensacin
condonacin
cancelacin
2.- Explique las diversas clases de pago de la obligacin fiscal.
El pago, es el modo por excelencia para extinguir la obligacin fiscal y sus diversas clases de pago
son:

pago liso: es el que se efecta sin objecin alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido a
efectuar un pago de lo indebido. Consiste en que el contribuyente entera al fisco lo que le adeuda
conforme a la ley
pago llano: consiste en enterar al fisco una cantidad mayor de la debido, o una cantidad que
totalmente no se adeuda
pago en garanta: lo realiza el particular, sin que exista obligacin fiscal, para asegurar el
cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hiptesis prevista en la ley
pago bajo protesta: es el que realiza el particular, sin estar de acuerdo con el crdito fiscal que se le
exige
pago provisional: es el que deriva de una autodeterminacin sujeta a verificacin por parte del fisco
pago definitivo: es el que deriva de una autodeterminacin no sujeta a verificacin por parte del
fisco
pago de anticipos: es el que se efecta en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta
de lo que ya le corresponde al fisco
extemporneo: se efecta fuera del plazo legal y puede asumir dos formas que son; espontneo o
requerimiento
3.- Explique las siguientes figuras jurdicas de la extincin de la obligacin fiscal.
prescripcin: es la extincin del derecho de crdito y el transcurso o de un tiempo determinado
caducidad: consiste en la extincin de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la
existencia de obligaciones fiscales, liquidacin para exigir su pago
compensacin: es el modo de extincin de obligaciones recprocas que produce su efecto en la
medida en que el importe de una se encuentra comprendido en el de otra
condonacin: es renunciar legalmente a exigir el cumplimiento de la obligacin fiscal. Consiste en la
facultad que la ley concede a la autoridad hacendaria para declarar extinguir un crdito fiscal
cancelacin: consiste en el castigo de un crdito por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el
cobro
DERECHO PENAL FISCAL
1.- Seale la diferencia ente el derecho penal comn y el derecho penal fiscal.
El derecho penal fiscal, establece normas y principios sustanciales y procesales de carcter general
aplicables para sancionar violaciones especficas de la legislacin tributaria general.
El derecho penal comn, tutela los bienes fundamentales del individuo, de la colectividad y del
Estado, que encuadra toda la regulacin penal.
2.- Mencione la clasificacin de las infracciones y explquelas.

delitos: son que califica y sanciona la autoridad judicial


faltas: son las que califica y sanciona la autoridad administrativa
instantneas: son aquellas en que la conducta se da en un solo momento
continuas: son aquellas en que la conducta se prolonga en el tiempo
simples: en que con una conducta se transgrede una sola disposicin legal
complejas: son aquellas en que con una conducta se transgreden 20 disposiciones legales
leves: son aquellas que por negligencia o descuido por el conttibuyente se trasgrede a la ley
graves: se comente conscientemente, con el pleno conocimiento y con la intencin de evadir el
cumplimiento de la obligacin fiscal
3.- Mencione las reglas que aplica el Estado para sancionar en materia fiscal.
dispone el art. 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que la aplicacin de las multas, por
infracciones a las disposiciones fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las
contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal
en el caso de infracciones, destaca la contenida en el art. 73, conforme a la cual no se impondrn
multas cuando se cumpla en forma espontnea las obligaciones fiscales fuera de los plazos
sealados por las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infraccin a causa de fuerza
mayor o de caso fortuito
en cuanto a las delitos, en el art. 92 del Cdigo seala que para proceder legalmente se requiere en
algunos casos la querella del fisco
EL PROCEDIMIENTO FISCAL
1.- Explique la diferencia entre proceso y procedimiento procedimiento: es el conjunto de actos jurdicos que se ordenan a una finalidad determinada, puede
o no ser jurisdiccional
proceso: es la resolucin jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo
procedimiento implica un proceso
2.- Explique los tres momentos que debe tener todo procedimiento incluido el fiscal.
expositivo: es el momento de iniciacin en el que se informa a la parte (s) involucrada (s) sobre la
materia del propio procedimiento
probatoria: es el momento en el que se deben aportar los elementos de conviccin y, en su caso,
los alegatos

decisorio: es el momento en el que se pone final al procedimiento al resolver el asunto


correspondiente
3.- Cules son las fases del procedimiento fiscal y explique cada una de ellas?
oficiosa: esta regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad
la carga de impulso del procedimiento a travs de todos sus pasos
contencioso: es la serie de actos jurdicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan
su voluntad al decidir sobre la aplicacin de la ley tributaria a un caso concreto
4.- Qu autoridades consideran administrativas y cmo se clasifican?
Las administrativas forman parte del rgano del Estado, encargado de ejecucin de la esfera
administrativa de las leyes impositivas. Se clasifican administradoras y exactoras.
5.- Quines se consideran autoridades jurisdiccionales y como se clasifican?
Son las que se encargan dirimir las controversias entre el gobernado y el fisco. Se clasifican en
administrativas y judiciales.
6.- Cules se consideran das hbiles para el procedimiento fiscal?
Todos los del ao, menos aquellos que la ley seala inhbiles, aquellos en que las oficinas de la
autoridad permanecen cerradas al pblico.
7.- Mencione los das inhbiles que establece el artculo 12 del Cdigo Fiscal de la Federacin y
mencione cules son difieren de los que establece el artculo 74 de la Ley Federal del Trabajo.
Los sbados, domingos, el 1 de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, 1 de mayo, 5 de mayo, 1 de
septiembre, 16 de septiembre, 12 de octubre, 20 de noviembre 1 de diciembre de cada 6 aos, el 25
de diciembre, as como los das de vacaciones generales de las autoridades fiscales federales.
8.- Cules se consideran horas hbiles para la prctica de una diligencia fiscal?
Las comprendidas entre las 7:30 y 18:00 horas.
9.- Cmo se cuentan los plazos en el procedimiento fiscal?
por das
por periodos
por fecha precisa
10.- Mencione los tipos de notificacin que se utilizan en el procedimiento fiscal y explique cada uno
de ellos.
personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal del particular, o el
domicilio que este haya sealado ante la autoridad para or y recibir notificacin en el procedimiento
de que se trate

por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que la persona que realiza
la notificacin no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la funcin recae en un
empleado postal
por correo ordinario: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos del servicio
registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio sealado para que se
tenga por hecha la notificacin
por telegrama: se informa al destinatario lo providencia o resolucin emitida por la autoridad para
que la conozca por va telegrfica
por estrados: este tipo de notificacin la providencia o resolucin a notificar se fija en un lugar
visible de la oficina de la autoridad que la emiti y la manda notificar
por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse haya desaparecido, no es
necesaria la declaracin de ausencia conforme al derecho civil
por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia o resolucin a
travs de las listas
FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
1.- Mencione las dos formas de iniciacin de procedimiento fiscal.
Por la prestacin de manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales.
por el cumplimiento de la obligacin sustantiva, con la determinacin y pago del tributo, ya que la
determinacin sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulacin de alguna instancia
del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales.
2.- En qu consiste las obligaciones fiscales formales y la obligacin fiscal sustantiva?
obligacin fiscal formal: consistentes en la realizacin de cierto trmites administrativos obligacin
que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto se sealan y cuya emisin constituye una
infraccin sancionada por dichos ordenamientos
obligacin fiscal sustantiva: tiene dos momentos: determinacin y pago
3.- Qu efecto produce el silencio de la obligacin fiscal?
Es la abstencin de la autoridad administrativa de emitir la providencia que por ley debe recaer a toda
instancia o peticin que se le formule.
4.- Explique detalladamente en qu consiste las facultades de comprobacin y la revisin de
declaraciones y de estados financieros?
las facultades de comprobacin en forma inmediata persiguen la creacin de sensacin de riesgo
en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata
buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente, consiste en revisar las
declaraciones presentadas y los dictmenes formuladas por el contador pblico sobre los estados

financieros de los contribuyentes y su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales, as


como practicar las visitas a los contribuyentes y revisar su contabilidad
revisin de las declaraciones, consiste en el estudio y anlisis de los datos contendidos en la
autodeterminacin del contribuyente dele crdito fiscal que le corresponde pagar
revisin de los estados financieros, los particulares tienen la posibilidad de someter sus estados
financieros a la revisin de un contador pblico particular para que formule un dictamen sobre ellos y
su relacin con el cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondientes
5.- Explique todo el trmite y procedimiento de las visitas domiciliarias.
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliadas nicamente para cerciorarse de que
se han cumplido
6.- En qu consiste la instancia de inconformidad contra las actas de visitas domiciliadas?
Cuando el contribuyente no esta conforme con la visita domiciliaria, puede inconformarse contra los
hechos contenidos en el acta final mediante escrito que debe presentar ante las autoridades fiscales
dentro de los 45 das siguientes inmediatos posterior a aqul en que se cerr.
7.- En qu consiste la resolucin que pone fin al procedimiento fiscal en su primera fase?
8.- Cules son los tipos de notificacin que reconoce la ley en la fase oficiosa del procedimiento
fiscal y en qu consiste cada una de ellas?
personal o por correo certificado
por correo ordinario o por telegrama
por estrados
por edictos
FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
2. PARTE
1.- Cmo se define el procedimiento econmico-coactivo?
Es aquel a travs del cual el Estado ejerce su facultad econmica coactiva. Es la facultad de exigir al
contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales.
2.- Qu diferencia existe entre el derecho privado y derecho fiscal, en cunto a la forma de hacer
cumplir al obligado que se ha negado?
3.- En qu consiste la constitucionalidad del procedimiento econmico-coactivo?
4.- Explique como se desarrollo el procedimiento econmico-coactivo.

5.- Cmo se procede para lograr las suspensin provisional o definitiva del procedimiento
econmico-coactivo?
FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
1 PARTE
1.- Definicin o concepto del recursos administrativo.
2.- En qu consiste la importancia del recursos administrativo?
3.- Explique el principio de firmeza de la resolucin administrativa.
4.- Explique la diferencia entre recurso y proceso.
5.- Cules son los elementos o principios necesarios para agotar un recursos administrativo?
6.- Qu caractersticas debe reunir una resolucin administrativa para ser recurrible?
7.- Qu documentos deben acompaarse al escrito en qu se interponga un recurso administrativo?
8.- Cmo procede la autoridad fiscal si acaso falta alguno de los documentos que deben
acompaarse al recurso?
9.- Cmo se clasifican los recursos administrativos y explquelos?
10.- Mencione los recursos que establece el Cdigo Fiscal de la Federacin y explique cada uno de
ello.
FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
2 PARTE
1.- Cmo se integra el Tributo Fiscal de la Federacin y cules son las regiones en que se divide?
Esta organizado en una Sala Superior compuesta de 9 magistrados y Salas Regionales, compuestas
de 3 magistrados. El territorio nacional ha sido dividido en 11 regiones y en cada una de ellas hay
una Sala Regional, salvo en la regin metropolitana, donde hay 6. Las regiones son las siguientes:
a. NOROESTE: los estados de Baja California, Baja California Sur, Sinaloa y Sonora. La sala regional
tiene su sede en la Cd. Obregn, Sonora
b. NORTE-CENTRO: los estados de Coahuila, Chihuahua, Durango y Zacatecas. La sala regional
tiene su sede en Torren, Coahuila.
c. NORESTE: con jurisdiccin en los estados de Nuevo Len y Tamaulipas. La sala regional tiene su
sede en Monterrey, Nuevo Len
d. OCCIDENTE: con jurisdiccin en los estados de Aguascalientes, Colima, Jalisco y Nayarit. La sala
regional tiene su sede en Guadalajara, Jalisco

e. CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Guanajuato, Michoacn, Quertaro y San Luis Potos.
La sala regional tiene su sede en Celaya, Guanajuato
f. HIDALGO-MEXICO: con jurisdiccin en los estados de Hidalgo y de Mxico. La sala regional tiene
su sede en Tlalnepantla, Mxico
g. GOLGO-CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Tlaxcala , Puebla y Veracruz. Su sede en
Puebla, Puebla
h. PACFICO-CENTRO: con jurisdiccin en los estados de Guerrero y Morelos. La sala regional tiene
su sede en Cuernavaca, Morelos
i. SURESTE: con jurisdiccin en los estados de Chiapas y Oaxaca. La sala regional tiene su sede en
Oaxaca, Oaxaca
j. PENINSULAR: con jurisdiccin en los estados de Campeche, Tabasco, Quintana Roo y Yucatn. La
sala regional tiene su sede en Mrida, Yucatn
k. METROPOLITANA: con jurisdiccin en el Distrito, sitio donde tiene en su sede 6 salas regionales
2.- Contra qu actos se promueve el juicio de nulidad fiscal?
Contra las resoluciones dictadas por la autoridad administrativa, que se consideren ilegales y, por
tanto, se desean impugnar la accin la tienen tanto el particular como la propia autoridad
administrativa, aqul para impugnar las resoluciones que estimando ilegales, le causen perjuicio, sta
para impugnar aquellas resoluciones que ella misma dict,
3.- Quines son las partes y que papel desempean en el juicio de nulidad, ante el Tribunal Fiscal
de la Federacin?
a. el demandante: puede ser la autoridad fiscal o un particular
b. el demandado, puede ser un particular o autoridad fiscal
4.- Cmo se sustancia el procedimiento en el juicio de nulidad de que conoce el Tribunal Fiscal de la
Federacin?
Inicia con la presentacin de la demanda dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya
surtido sus efectos la notificacin del acto impugnado o en que el afectado haya tenido conocimiento
de el o de se ejecucin. Admitida la demanda se corre traslado de ella al demandado y se le emplaza
para que la conteste dentro de los 45 das siguientes, a aquel en que surta sus efectos el
emplazamiento 10 das despus que se haya contestado la demanda y se hayan desahogado las
pruebas o practicado las diligencias que se hubiesen ordenado y se hayan resuelto los incidentes del
previo y especial pronunciacin se notifica a las partes que tienen 5 das para formular alegatos por
escrito y vencido este plazo se declara cerrada la institucin y a partir de ese momento y dentro de
los 45 das siguientes se debe pronunciar la sentencia, para lo cual dentro de os 30 das siguientes al
cierre de la instruccin el magistrado instructor debe formular el proyecto respectivo.
5.- Cmo debe redactarse la demanda, que es lo que debe contener y qu documentos deben
anexarse?

La demanda debe ser por escrito, formalidad que se justifica por el principio de seguridad jurdica. El
escrito debe estar firmado por quien lo formule y sin este requisito se tendr por no presentada la
demanda, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en el que imprimir su huella
digital y firmar otra persona a su ruego.
Debe indicar:
nombre y domicilio del demandante
resolucin que se impugna
autoridad o autoridades demandadas o el nombre del particular demandado, cuando el juicio sea
promovido por la autoridad administrativa
los hechos que den motivo a la demanda
las pruebas que se ofrezcan
la expresin de los agravios que causen el acto impugnado. El que debe acompaar los siguientes
documentos:
copia de la demanda para cada una de las partes y copia de los documentos anexos para el titular de
la Secretara de Estado u organismo descentralizado del que dependa la autoridad que emiti la
resolucin impugnada o, en su caos, para el particular demandado
documento donde acredite la representacin del promovente o en el que conste que fue reconocida
por la autoridad demandada, cuando se gestione en nombre
el documento en que conste el acto impugnado o, copia de la instancia no resuelta por la autoridad
constancia de notificacin del acto impugnado
el cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandante
las pruebas documentales ofrecidas
6.- Qu debe contener la contestacin de la demanda y que documentos se deben acompaar?
debe ser por escrito y debe indicar: incidentes de previo y especial pronunciamiento a que haya
lugar;
consideraciones a juicio del demandado impiden que se emita decisin en cuanto al fondo;
referencia concreta a cada uno de los hechos que el demandante impute de manera expresa al
demandado;
refutacin de los agravios;
pruebas que se ofrecen;

nombre y domicilio del 3er. Coadyuvante, si hay, debe estar acompaada de la siguiente
documentacin:
a. copia de la contestacin de la demanda y de los documentos que acompaa para el demandante,
para el 3er. Interesado sealado en la demanda o para el 3er. Coadyuvante
b. documento que acredite la representacin del promovente cuando el demandado es un particular y
no gestiona en nombre propio
c. cuestionario que debe desahogar el perito, el cual debe ir firmado por el demandado
d. pruebas documentales ofrecidas
7.- Cules son las causales de nulidad de una resolucin administrativa que establece el Cdigo
Fiscal de la Federacin?
1. incompetencia del funcionario que le haya dictado u ordenado o tramitado el procedimiento del que
deriva dicha resolucin
2. la omisin de los requisitos formales exigidos en las leyes
3. los vicios del procedimiento que afecten las defensas del particular
4. el que los hechos que la motivaron no se realizaron
5. el que la resolucin administrativa dictada en ejercicio de facultades discrecionales no corresponda
a los fines para los cuales la ley confiere dichas facultades
8.- Qu recursos contempla la ley en el juicio de nulidad y en qu consiste?
a. recurso de reclamacin: procedente en contra de las resoluciones del magistrado instructor que
admiten o desechan la demanda, la contestacin de la demanda, las pruebas, que decreten o
nieguen el sobreseimiento del juicio, o que rechacen la intervencin del 3er. Interesado o del
coadyuvante
b. recurso de queja: procedente en contra de las resoluciones de las salas regionales violatorias de la
jurisprudencia del propio tribunal
c. recurso de revisin: procedente contra las resoluciones de las salas regionales que decretan o
niegan sobreseimiento y contra las sentencias definitivas de dichas salas. Este recurso est
reservado para la autoridad y el particular nuca puede agotarlo pues el Cdigo Fiscal de la
Federacin lo priva de legitimacin para ello
d. recurso de revisin fiscal: procedente en contra de las sentencias dictadas por la sala superior del
tribunal fiscal de la federacin al resolver el recurso de revisin y que se sustancia ante la suprema
corte de justicia de la Nacin. Este recurso tambin est previsto nica y exclusivamente a favor de la
autoridad administrativa.
9.- Cules son las notificaciones que deben de hacerse de manera personal a las partes en el juicio
de nulidad?

En el procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Federacin en el artculo 253 del Cdigo Fiscal de la
Federacin prev que las notificaciones a las particulares sern personales y sea en el local de la
sala del Tribunal Fiscal de la Federacin o en el domicilio sealado para tal efecto por correo
certificado con acuse de recibo o por lista
FASE CONTENCIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
3 PARTE
1.- Cundo procede el juicio de amparo indirecto en materia fiscal?
a. contra las leyes que por su sola expedicin causen perjuicio al particular
b. contra actos de la autoridad fiscal que impliquen violacin directa de garantas
c. contra actos del Tribunal Fiscal de la Federacin distintos de la sentencia definitiva
2.- En qu casos procede el ampara directo en materia fiscal?
El ampara directo en materia fiscal procede contra las sentencias definitivas del Tribunal Fiscal de la
Federacin.
3.- En qu consiste la suspensin del acto reclamado en materia fiscal?
En un acto creador de una situacin de paralizacin o cesacin, temporalmente limitada, de un acto
reclamado de carcter positivo, consistente en impedir para lo futuro el comienzo o iniciacin,
desarrollo o consecuencias de dicho acto, a partir de la mencionada paralizacin o hechos anteriores
a estas y que el propio acto hubiese provocado.