RESUMEN DE

CLASE: NIC 12
IMPUESTO SOBRE
LAS GANANCIAS

La norma NIC 12, Impuesto sobre las ganancias prescribe el

tratamiento contable de los impuestos que recaen sobre la renta
de las empresas. Regula tanto el impuesto corriente como el
impuesto diferido.
El reconocimiento y valoracin de los activos y pasivos por
impuesto corriente no presenta grandes dificultades. Sin embargo,

con respecto al impuesto diferido, la NIC 12 vigente contiene nuevos conceptos y terminologa.
A continuacin se resumen las caractersticas principales de esta norma:

El impuesto corriente deber reconocerse como un pasivo en la medida en que est pendiente de
pago, o como un activo si los pagos ya realizados resultan en una cantidad a devolver.

El impuesto diferido se determina a partir de las diferencias temporarias. Las diferencias temporarias
son aqullas que se producen entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos. Dichas
diferencias pueden ser imponibles o deducibles, si motivan un mayor o un menor pago de impuestos en el
futuro.

Se reconocen pasivos por impuestos diferido para todas las diferencias temporarias imponibles con
algunas excepciones.

Se reconocen activos por impuestos diferido para todas las diferencias temporarias deducibles, con
algunas excepciones, en la medida en que sea probable que la empresa pueda disponer de ganancias
fiscales futuras que permitan recuperar estos activos. En el caso de prdidas fiscales y de crditos fiscales
que estn pendientes de compensar y de aplicar, se reconocer un activo por impuesto diferido siempre
que sea probable que la empresa disponga de suficientes ganancias fiscales futuras.

El importe de los pasivos o activos por impuesto diferido se calcularn aplicando el tipo impositivo a
la diferencia temporaria imponible o deducible, respectivamente. El tipo impositivo ser el esperado en el
momento de la cancelacin del pasivo o la realizacin del activo por impuesto diferido, de acuerdo con la
normativa aprobada o que est a punto de aprobarse en la fecha del balance. En caso de existencia de
doble tipo de gravamen, se aplicar el correspondiente a las utilidades no distribuidas.

Para la determinacin de los pasivos y activos por impuesto diferido, se ha de tener en cuenta la
forma en que la empresa espera recuperar los activos o cancelar los pasivos que motivan las diferencias
temporarias.