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Fiscalit marocaine

M.M. Abou El Jaouad

TD de synthse
Fiscalit : IS
Professeur : Abou El Jaouad

La socit SEMATI vous remet les renseignements suivants pour lui dterminer limpt
exigible de lexercice N (Exercice qui concide avec lanne civile).
- Capital social de 1 000 000 dh totalement libr au 01/01/N.
- La socit a procd une augmentation de son capital le 01/09/N de 500 000 dh libr en
totalit le jour mme.
Le capital est donc de 1 500 000 dh aprs laugmentation du capital.
- Chiffre daffaires (H.T) de lexercice
16 662 400,00 dh.
Toutes les ventes sont taxes 20%.
- Rsultat avant impt dgag par le C.P. C
286 540,50 dh.
Parmi les charges comptabilises on met votre apprciation les lments suivants :
1/ Un achat de matires premires reues en totalit et comptabilis pour un montant global de
345 000,00dh, mais rgles de moiti par un virement bancaire jusquau 31/12/N.
2/ Une facture dachat de fournitures de bureau a t rgl en espces pour un montant de :
18 000, 00 dh (HT), TVA de 20%.
3/ Une note dhonoraires envers lexpert consultant de lentreprise, a t rgle par un chque
bancaire de 7 200,00 dh TTC dont TVA de 20% et comptabilise en charge pour le montant
TTC.
4/ Divers cadeaux ont t accords par lentreprise aux clients, ils portent tous lenseigne de
lentreprise :
- 200 cartables pour un prix unitaire (HT) de 90 dh, TVA de 20%.
- 500 stylos pour un prix unitaire (HT) de 5 dh, TVA de 20%.
5/ Des dons ont t accords par lentreprise :
- La fondation Lalla Salma pour la lutte contre les maladies concereuses : 50 000,00 dh.
- Aux uvres sociales de la ville : 45 000,00 dh.
6/ La taxe professionnelle de lexercice N a t paye tardivement, les montants pays
slvent :
- Principal
6 860,00 dh
- Pnalit
1 029,00 dh.
- Majoration de retard
343,00 dh
7/ Un salaire de 8 500,00 dh par mois accord Zineb Dahbi, femme de lassoci principal,
occupant le poste dassistante du directeur gnral de lentreprise. .
8/ Charges sociales sur le salaire de Mr Zineb Dahbi pour du total annuel de 18 360 dh.
9/ Intrts sur emprunts :
- Emprunts bancaires pour une charge dintrts de 22 654,00 dh.
- Avances des associs :
* Dahbi Hassan associ principal: 700 000 dh avanc le 01/03/N, un retrait de 400 000 dh
est effectu le 30/06/N.
* Omari Karim associ dirigeant : 700 000 dh avanc le 01/03/N.
Taux de rmunration des avances accord par les statuts de la socit : 6%
Taux fiscalement admis : 2,75%.
10/ Dotationx aux amortissements :

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M.M. Abou El Jaouad

Dotation relative lamortissement dun outillage acquis le 02/09/N-1, au cot (HT)


de 345 000 dh, lamortissement de lexercice N-1 a t rat, au 31/12/N, le comptable
a enregistr une dotation totale de : 345 000 x 10% x 16/12 = 46 000 dh.
Dotation relative une voiture de service mise disposition du Directeur commerciale
de lentreprise acquise le 03/05/N au cot (TTC) de 388 800 dh amortie au tax de
20%.

Parmi les produits comptabiliss on relve :


1/ Un encaissement sur une crance qui a t solde en dcembre N-1 et qui a t
rintgre pour le montant (HT), la TVA a t reverse sur la dclaration de dcembre
N-1. Montant total reu : 7 680,00 dh TTC dont TVA de 20%.
2/ Un dgrvement sur limpt des terrains non btis de N-2 pour 3 550 dh.
3/ Des reprises sur provisions :
- 6 600 dh sur une provision constate en N-3 pour dprcier un client qui na jamais t
attaqu en justice.
- 5 600 dh sur une provision qui a t constitue pour dprcier le stock final des
produits finis en N-1, pour des articles brads.
4/ Intrt reu net dune retenue de 20% pour un placement terme auprs de la banque
et comptabilis pour le montant net pour 6 288 dh.
5/ Intrts reus sur les prts aux salaris pour un montant de : 8 850 dh, les prts accords
aux salari sont de 354 000 dh depuis le 1er janvier N, le taux de faveur est jug
insuffisant, le fisc juge quun taux de 4,5% devrait tre factur aux salaris.
6/ Une vente de marchandises livres le 24/12/N, na fait lobjet de facturation et de
comptabilisation que le 12/01/N+1, elle na pas t rapporte lexercice N. Montant
(HT) 122 700 dh.
Autres informations :
- Ecart de conversion passif au 31/12/ N-1 : 12 345 dh.
- Ecart de conversion passif au 31/12/N :
11 236 dh.
- La base de la cotisation minimale de lexercice N est de 16 886 000 dh.
- Le taux de la cotisation minimale est de 0,5%.
- Le taux de lIS est de 30%.
- LIS de lexercice N-1 tait de 38 660 dh.
- La cotisation minimale de lexercice N-1 tait de : 79 670 dh

Travail faire :
1/ Prciser quel tait limpt exigible de lexercice N-1.
La dclaration de lIS nest pas encore dpose, il vous appartient de :
2/ Corriger le rsultat avant impt en passant les critures ncessaires.
3/ Dterminer le rsultat net fiscal de lexercice N. motivez vos rponses
4/ Dterminer limpt exigible de lexercice N.
4/ Prciser le mode de paiement de limpt exigible de lexercice N.