INDICE PROLOGO. INTRODUCCION CAPITULO REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE ALAS RENTAS GENERADAS POR LOS CONTRIBUYENTES DE LA. PRIMERA CATEGORIA Andlisis del concepto renta Tipos de contibuyentas sagin su ubicacién en la cadena de gene- racién de la ranta Rgimen tributario aplicable hasta el 31.12.1983, Regimen tributario aplicable a partir del 01.01.84 CAPITULO I ORIGEN Y OBJETIVOS DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES (FUT) Origen del FU’ Objetivos del FUT {Qué es el registro FUT? Que representa el FUT? EIFUT como parte del patrimonio tributario. Qué se registra en el Fondo de Utiidades Tributables Contibuyentes obligados a llevar el registto FUT Formato del registro FUT Principales modifcaciones del FUT Pagina 10 13 a 2 23 4 2B 2 a7indice 24 22 23 24 14 24 22 CAPITULO III ELEMENTOS QUE FORMAN PARTE DEL FUT DISPONIBLE Renta liquida imponible de Primera Categoria depurada Pattcipaciones sociales percbidas 0 devengadas en otras empre- as Pattcipacin en sociedades de personas dela Primera Categoria que ddemuestran sus rentas efectivas segin contabilidad completa y balan- ca general (aticulo 14, ltra A, de la Ley do Impueso a la Renta) Ejercicio N° 1, reconocimiento en el FUT de patticipaciones percbidas cde empresas acogidas a las normas del aticulo 14 letra A, de la LIR Pattcipacionas sociales en empresas de la Primera Categoria some- tidas al régimen de tibutacién especial establecido en el 14 bis dolaLIR Pattcipaciones sociales en empresas que tributan segin contabil dad simpiticada Ejercioia N® 2, reconocimiento en el FUT de participaciones percibi- das de empresas acogidas a las notmas del aticulo 14 8 N° 4 Participaciones sociales en empresas que tributan segun renta presunta (articulo 14, letra B N° 2, de la Ley de Impuesto a la Renta) Renlas exentas de Primera Categoria Reinversionas recibidas CAPITULO IV IMPUTACIONES AL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Imputacién de retits efectives en empresas indwviduales, sociedades de personas y olfos contribuyentes sometidos al régimen de retiros (Orden de imputaciin de los retiros y remasas de utlidades {Qué 60 entisnde por antigtiedad de las utlidades? Ciriterio de la fecha de percepcién de las rentas. Ciiterio del afo de origen de las rentas Pagina a 45 a 58 67 “ 73 75 78CAPITULO V RETIROS PARA REINVERSION Consideraciones preliminares 1 2 3 34 32 32.4 33 4 5 6 10. 10.1 10.2 Benefciarios En qué consiste el benefcio Forma en que se materializan las reinversiones ‘Aumento efectvo de capital en empresas individualas Aportes a una sociedad de personas. Apottes a una Empresa Indvidual de Rasponsabiidad Linilada (EIRL) Adguisicion de acciones de pago de sociedades anénimas Forma de financiar las reinversiones Procadimiento para efectuar reinversiones en dinero ‘Tratamiento tributario de la adquisicién de acciones de pago financia- das con retros para reinversién, que quedaron en exceso, cuyos de- rechos sociales son enajenados antes de materializarse la reinver- sion Obligaciones accosorias relacionadas con las reinversiones COportunidad en que deben efectuarse las reinversiones. Ejetcicio N° 3, reinversién en acciones de pago de sociedades anéni- mas cerradas Plazo para efectuar los aportes. tras formas de reinversion Reinversin del mayor valor obtanido en la enajenacion de derechos sociales, Stuacién de las reinversiones financiadas con ratros en exceso dal Fur. CAPITULO VI FUT DE SOCIEDADES ANONIMAS Y EN COMANDITA, POR ACCIONES (SOCIOS ACCIONISTAS) Consideraciones preliminares Tributacién que afeota a las sociedades anénimas consttuidas en Chile Orden de imputaciin de las disminuciones de capital Ejercicio N° 4, determinacién Impuesto Unico inciso 3° articulo 21 do la Ley de Impuesto ala Renta indice Pagina 79 at 82 83 a7 ot 92 94 95 v7 100 408 108 108 112 15 116 119 aaindice Pagina 4, Definisién do la stuacién trioutara de los dlvidendos 123 4.1. Dividendos con calficacién trbutaria pendiente 124 5. Orden de imputacién de las distibuciones 105 Ejerciio N° 5, determinacién FUT de S.A, 128 CAPITULO VII ELFONDO DE UTILIDADES NO TRIBUTABLES FUNT 1. Renlas exentas de Impuesto Global Complementario 136 2. Ingresos no constitutvos de renta 136 3. Rentas afectas a Impuesto Unico sobre la renta 138 4, Orden de imputacién do las rentas acumuladas on ol FUNT 138 5. ¢Podria el FUNT tener saldo negativo? 139 CAPITULO VI RETIROS EN EXCESO DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES 1. FUT davengado por axceso de ratros 1m 2. Retiros en exceso defitivos 148 3. Situaciones especiales relacionadas con los excesos de ratiros 150 3.1 Enajenacién de derechos sociales cuando existen exoesos de reti- ros 180 3.2, Transformacion de una sociedad de personas en anénima 154 CAPITULO IX EFECTO DE LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS EN EL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Concepto de pérdida tributaria 155 2. Orden de imputacién de las pércidas tbutarias 159 3. Tratamiento tribulario del pago provisional de utlidades absorbidas con pérdidas trbutarias 16034 32 33, Impuesto de 1* Categoria pagado por utlidades tributarias generadas Por la propia empresa Ejerccio N° 6, absorcién de utlidades propias con perdldastributarias Impuesto de 1* Categoria pagado por utiidades generadas por otras ‘empresas donde se tiene partcipacién social o accionaria, Ejercicio N* 7, absorcién de utlidades de terceros con pérdidas tibu- tarias Cambio de criteria, imputacién pérdidas tributarias en sociedades anénimas CAPITULO X EFECTO DE LOS RETIROS PRESUNTOS EN EL. FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Gaslos rechazados (que constituyen retiros presuntos de ullidades) Orden de imputacion de los gastos rechazados ‘Stuacién en el FUT de los retiros presuntos por el beneficio que pre- senta para los propietarios el uso 0 gooe de bienes del activo de la empresa, Orden de imputacién de la presuncién de retro Efectos en el FUT de los préstamos a accionistas do sociedades anénimas cerradas que sean personas naturalas Imputacién al FUNT que da derecho a recuperar como pago provi- sional el Impuasto de Primera Categoria Ejerciclo N° 8, enajenacién de derechos sociales a empresas rela- cionadas con renuncla expresa a relnversién del mayor valor Conceptos que dejan negatvo el FUT Tratamiento del FUT cuando existe una asociacién o cuentas en patticipacion CAPITULO XI UTILIDADES NETAS AL INTERIOR DEL FUT Concepto de utlidades netas y utlidades brutas. indice Pagina 161 163 168 170 176 179 180 182 184 184 185 186 188 189 191indice Pagina 2. Critetio sostenido actualmente por el SI 193 Ejercicio N° 9, determinacién incremento y crédito por Impuesto de Primera Categoria 202 3. FUT de nuevas estructuras juridicas 22 Ejerccia N° 10, delerminacién FUT en una empresa individual de res- ponsabilidad limtada 212 Ejercicio N° 11, determinacién del FUT en una sociedad por acciones (SpA) 220 CAPITULO XL FUTEN MONEDA EXTRANJERA 228 CAPITULO XII EFECTO EN EL FUT DE LAS REORGANIZACIONES EMPRESARIALES 1. Conversién de una empresa individual en sociedad de cualquiera na- turaleza, 233 2. Transformacién de sociedades 234 3. Fusién de empresas o sociedades 237 4. Division de sociedades. 238 CAPITULO XIV INFORMACION RELEVANTE DEL FUT PARA LATOMA DE DECISIONES 203 CONCLUSIONES 249 BIBLIOGRAFIA 251