GASTOS

DIFERIDO
S

PROGRAMA
DE
AUDITORIA

GASTOS
DIFERIDOS D1

CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO

GASTOS
DIFERIDOS D2

GASTOS
DIFERIDOS D3

PRO
CLIENTE
PERIODO
CUENTA O RUBRO
OBJETIVOS:
a)
b)
c)
d)
e)

: EMSEOM CA. LTDA.

: 2014
: GASTOS DIFERIDOS

Verificar la existencia de los activos diferidos.

Verificar la legalidad y propiedad de los gastos diferidos.
Determinar los derechos que tiene la empresa sobre los gasto
Determinar la adecuada presentacin y revelacin de los gast
Evaluar la razonabilidad de la presentacin de los gastos difer

PROCEDIMIENTOS

1. Evale el control interno.

2. Solicite los instructivos, manuales, base legal, que

regule los registros de los gastos diferidos.

3. Solicite los mayores de las cuentas de gasto

diferido.

4. Analizar a que corresponden cada una de las

cuentas de los gastos diferidos

5. Realizar el reclculo de la amortizacin de los

intereses y del seguro

6. Realice la apertura de la cdula sumaria de la

cuenta.

PROGRAMA DE AUDITORIA

A. LTDA.

RIDOS

ctivos diferidos.
ad de los gastos diferidos.
iene la empresa sobre los gastos diferidos.
ntacin y revelacin de los gastos diferidos.
presentacin de los gastos diferidos dentro del Estado de Situacin Financiera

REF/PT

HECHO POR

FC

LLCH

FECHA DE TERMINO

6/29/2015
LLCH
6/29/2015

D1
LLCH

6/30/2015

D2

LLCH
7/1/2015

D3

LLCH
7/2/2015

D4

LLCH
7/3/2015

acin Financiera.

INICIO

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: LA EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA EMSEOM CIA, LTDA

PERIODO EXAMINADO: Ejercicio 2014
FECHA DE APLICACIN: 29.06.2011

PREGUNTAS
Registros Permanentes
1. La empresa trabaja con letras descontadas en bancos?

2. Los documentos descontados en bancos se contratan en

cuentas de orden?

3. Se obtiene financiamiento mediante prstamos bancarios?

3.1 modalidad?
3.2 Garantas?

4. Se lleva un control detallado de registros auxiliares de obligaciones

con bancos.
4.1 Computarizado?
4.2 En forma manual?
4.3 Quien lleva el control?
Seguros y alquiles Pagados por adelantado.
5.La empresa cuenta con una seccin encargada de los seguros?
5.1 De quien depende?

6.En el caso de no existir departamentos de seguros:

6.1 quien se encarga de los trmites de contratacin de seguros y la

reclamacin de siniestros.
6.2 de quien depende?
7.Cules son los niveles de autorizacin para la contratacin?
7.1 De seguros?
7.2 De alquileres de bienes?

e lleva un control mediante registros auxiliares de los seguros y alquileres pagados por adelantados?
8.1.Quien lo lleva?
8.1.Emite reportes peridicos?
9.Los alquileres de bienes muebles o inmuebles constan en:
9.1 Contrato suscritos por las partes
9.2 Quin lo controla y archiva?
10.Quien tiene la custodia de las plizas de seguros?
Entregas a rendir cuenta

11. Se lleva un control mediante registros auxiliares de las entregas de

dinero con cargo a rendir cuenta?
11.1 Quien lo lleva?
11.2 emite reportes peridicos?
12.Para las entregas pro viajes en comisin de servicios:
12.1 Se tiene formato pre establecido para las liquidaciones.

12.2 Se exige la firma de un documento compromiso para la rendicin de

cuentas, de acuerdo a normas y procedimientos establecidos.

A EMSEOM CIA, LTDA

N/A

SI

NO

x
x

x
x
x
x
x

x
x
x
x

pagados por adelantados?

x
x
x
x
x

x
x
x

FC
COMENTARIOS
Banco A y B

Se controla extracontablemente.

Mediante firmas de pagars.

En el departamento de contabilidad.

El jefe de almacn.

Del gerente de administracin.

Gerente general.
Gerente general.

El contador mensualmente

rea legal
rea legal
El jefe de almacn

El departamento de contabilidad.
Mensualmente

Estos formatos contiene la informacin del viaje y de las

liquidaciones.

INICIO

Puno, 29 de junio del 2015

Seor:
Gustavo Real
Gerente General
EMSEOM CA. LTDA.
Presente
De mi consideracin:
Por medio de la presente y con la finalidad de realizar la auditora financiera
que nuestra firma FLORES MORENO ASOCIADOS, se encuentra realizando a la
empresa EMSEOM CA. LTDA. , por el perodo comprendido entre el 01 de enero
al 31 de diciembre del 2014, al grupo de cuentas del Gasto Diferido, solicito a
usted se sirva proporcionarme la siguiente informacin:
Instructivos, manuales, base legal, que regule los registros de los gastos
diferidos.
Libro mayor de las cuentas que conforman el Gastos Diferidos.
Agradezco por la atencin brindada a la presente.

ATTE: LOS AUDITORES

D1
1/1

INICIO

EMSEOM CIA. LTDA. NARRATIVA

GASTOS DIFERIDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Despus de mantener una conversacin con el seor Fabricio Egas contador de EMSEOM,
se pudo analizar que las cuentas del diferido estn distribuidas de la siguiente manera:
En cuanto a los Impuestos Anticipados, corresponden a un crdito tributario, un saldo a favor
que se tiene con el Servicio de Rentas Internas, el mismo segn nos comenta Egas, no se
podra recuperar o reclamar, por cuanto el SRI realizara una Auditora Tributaria a la
Empresa y no les convendra la realizacin de las mismas, por lo tanto esta cuenta
permanece en el diferido ya algunos aos y con un valor considerable.
Los Seguros Prepagados, consta de una pliza de Responsabilidad Civil, que se ha pagado
por anticipado y que tiene una duracin de un ao por lo que se le considera un propagado y
se lo va amortizando mensualmente segn corresponda.
Existe un rubro por uniformes, el mismo que el contador nos explico, que corresponde a los
uniformes de los guardias, la empresa EMSEOM, no maneja ningn tipo de inventarios, por
lo que cada que existe la necesidad de comprar uniformes se lo hace y ltimamente se lo ha
manejado a esta cuenta parte al gasto y parte al diferido.
En cuanto a los intereses prepagados por un convenio del IESS, corresponde a una
negociacin que se genero con el IESS sobre un pago de aportes, se llego a un acuerdo
con la institucin y la empresa tuvo que pagar los inters por adelantado, por lo que cada
ao se ir amortizando lo que corresponde a dicho perodo, es importante recalcar que este
convenio existe desde este perodo 2010.
Elaborado por: Yelka Gutierrez
Revisado por: Lilian Chambi

D2
INICIO

EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LT

ANLISIS AMORTIZACIN GASTOS DIFERIDOS
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A 31 DE DICIEMBRE D

CUENTA

Seguros
Prepagados
Intereses
prepagados
convenio

VALOR
INICIAL

ENERO

FEBRERO

MARZO

8039.54

619.58

619.58

619.58

18286.06

888.91

888.91

888.91

EGA "EMSEOM" CIA. LTDA.

N GASTOS DIFERIDOS
A 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AMORTIZACION
ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

619.58

619.58

619.58

619.58

619.58

619.58

888.91

888.91

888.91

888.91

888.91

888.91

OCTUBRE

TOTAL
NOVIEMBREDICIEMBRE AMORTIZA
CIN 2014

619.58

619.58

619.58

7434.96

888.91

888.91

888.91

10666.92

INICIO

INICIO