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TD fiscalit /Enoncs IS

FSJES-AGDAL

Travaux dirigs - Parcours Gestion


Option : Finance - Comptabilit
Matire : Fiscalit de lentreprise
Professeur : ZAKARIA EZ-ZARZARI
Enoncs

Cas de la socit SOMACAV


La socit SOMACAV Sarl, cre en 2003, au' capital de 1.000.000 DH a ralis
compter de 2004 une partie de son chiffre d'affaires l'exportation. Sa comptabilit
provisoire, au titre de l'exercice 2015, a dgag un rsultat dficitaire avant impt de
- 35.000 DH.
L'analyse des oprations de cette socit vous fait remarquer ce qui suit :
1.Achat de pices de rechange pour un montant de 120.000 DH HT ralis le
30/06/2015. La valeur d'origine de la machine entretenue est de 150.000 DH TTC.
2.Des redevances de crdit-bail relatives des voitures de tourisme amorties au taux
de 25% par la socit de leasing:
Prix d'acquisition

Vhicule 1
Vhicule 2

150.000
400.000

Prix TTC

180.000
480.000

Dure d'utilisation

8 mois
4 mois

Location HT

25.000
33.333,33

3.Une prime d'assurance vie souscrite sur la tte d'un de ses dirigeants au profit de la
socit, pour un montant de 30.000 DH rgle le 16/01/2015.
Ce dirigeant est dcd le 10/06/2015, la compagnie d'assurance a pris l'engagement
depayer une indemnit de 700.000 DH non comptabilise, tant rappel que le total
des primes payes jusqu' fin 2011 s'lve 300.000 DH.
4.Des commissions payes divers prestataires par caisse d'un montant total de
150.000 DH, tant prcis que les 3/4 des montants facturs dpassent
individuellement 10.000 DH.
5.Cadeaux la clientle :
-

Certains correspondent des articles standards divers dont la valeur unitaire


ne dpasse pas 100 DH. Montant total : 42.777,34 DH;

D'autres articles publicitaires portant le sigle de la socit et dont la valeur


unitaire est de 250 DH. Montant des cadeaux : 125.000 DH.

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6. Impts et taxes: sont enregistrs dans ce compte, entre autres:


-

Des timbres postaux pour 5.000 DH.

Taxe professionnelle pour un montant de 23.500 DH. Cette imposition n'est


pas encore paye et fait l'objet en 2015 d'une procdure contentieuse pour
valeur locative exagre.

7. Cotisations et dons :
-

Cotisation un club pour le bnfice de 3 cadres de la socit: 30.000 DH.

Cotisation une association reconnue d'utilit publique pour un montant de


50.000 DH.

Dons aux uvres sociales d'une entreprise publique d'un montant de 70.000
DH.

8.Les dotations d'exploitation comprennent :


-

Les dotations pour dprciation des stocks d'un montant de 45.000 DH, la
socit les ayant valus forfaitairement et sans aucune rfrence justifiable au
march.

Des dotations pour dprciation de divers clients trangers calcules sur une
base estime 30% soit 140.000 DH.

9. Pnalits et amendes :
-

Pnalits sur march relatives des livraisons faites en 2014 et imputes sur
les encaissements raliss en 2015, pour 130.000 DH.

Majoration de retard pour 23.640 DH relative au rglement de l'IR retenu la


source.

10. Produits financiers :


-

Produits de participation dans le capital d'une socit marocaine raison de


10% : 132.500 DH.

Des produits de placement revenu fixe (comptabiliss leurs montants


bruts) ont t perus par la socit aprs avoir subi la retenue la source au
titre de l'IS au taux de 20%. La retenue est d'un montant de 76.000 DH.

Liquidation de l'impt :
Pour les besoins de liquidation de l'impt, on vous communique les informations
suivantes :
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Le crdit de la cotisation minimale au 31/12/2014: 24.000 DH.

Les chiffres d'affaires au titre de 2015 sont les suivants

Chiffre daffaire
HT
TTC
Local
3.400.000
4.080.000
Etranger
2.000.000
2.000.000
Ltat des dficits cumuls par la socit au 31/12/2014 est le suivant :
Annes

Dficit sur
amortissement

2013
2014

Dficit sur
exploitation

80.000
70.000

58.521
20.640

Total
138.521
90.640

- Les acomptes verss par la socit se prsentent de la faon suivante :


1eracompte = 24.000 x 25% = 6.000 pay le 31/03/2015
2meacompte = 24.000 x 25% = 6.000 pay le 30/06/2015
Le 3me et le 4meacompte ont servi l'imputation de la retenue la source sur les
produits de placement revenu fixe.
Travail faire :
Il vous est demand de :
1- Calculer le rsultat fiscal net de 2015.
2- Procder la liquidation de l'impt de 2015.
3- Dterminer les montants des acomptes payer en 2016.

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