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2013 -2014

Dure : 1h30 mn
1re partie : Etude de cas dIS
ART-SPORT. SA , est une socit anonyme au capital de 400.000 DH entirement libr. Cre en 2000, elle
est spcialise dans la fabrication et la vente des articles de sport sur le march national.
Au titre de lexercice clos le 31 dcembre 2013, la socit a affich un bnfice comptable provisoire de 350.000
DH aprs avoir t dficitaire au titre des deux derniers exercices de 68.000 en 2012 et 156.000 en 2011. Les
amortissements rgulirement diffrs au cours de ces deux exercices reprsentent 30% des dficits fiscaux.
Lanalyse du CPC de la socit ART-SPORT. SA fait ressortir les donnes suivantes :
1. Parmi les produits comptabiliss figurent :
1.1 Les ventes HT :
7.700.000
1.2 Les intrts nets dun placement en dpt terme :
18.000
1.3 Loyer dun magasin amnag des fins professionnelles (TTC) :
132.000
1.4 Dgrvement de limpt sur les socits :
24.000
1.5 Produit de cession dune machine acquise 440.000 DH HT en mai 2006 : 60.000
1.6 Indemnits dassurance vie reues suite au dcs du PDG en juillet 2013 : 85.000
La socit avait contacte en janvier 2004 un contrat dassurance vie sur la tte de son dirigeant et
son profit. Le montant de la prime verse dbut de chaque anne 5.500 DH.
2. Parmi les charges comptabilises on note :
2.1 Salaire annuel du fils du PDG qui occupe le poste de directeur financier : 220.000
2.2 Facture dachat auprs dun fournisseur de matire consommable non dclar la Taxe
Professionnelle :
85.000
2.3 Frais de transport dun matriel de production import fin octobre :
12.000
2.4 Redevances de location dune voiture pour la direction (4500 x 6 mois) : 27.000
Cette voiture a t acquise par la socit de leasing 384.000 DH TTC et amorti sur 5 ans.
2.5 Rmunration ( dterminer) du compte courant de lassoci majoritaire crditeur au cours du
dernier semestre 2013 de 420.000 DH. Cette rmunration a t calcule au taux de 6%. Le taux
affich par le Ministre dEconomie et des Finances 4%.
2.6 Acomptes provisionnels de lexercice 2013 :
24.000
2.7 Frais dlectricit et deau relatifs au mois de dcembre 2013. Montants TTC respectifs comptabiliss
et rgls par virement bancaire : 6.270 DH et 2354 DH.
2.8 Une provision pour dprciation dune crance de 34.000 DH du Client Ali qui dpose son bilan. La
provision a t calcule au taux 80% sur le montant TTC ladite crance.
2.9 Provisions pour le paiement de la priode de congs de 3 ouvriers :
11.500
2.10 Facture dachat de 4 imprimantes multifonctions rgle par CBNE, dcembre 2013 :
12.000
3. Informations complmentaires :
3.1 Total des produits 2013, base de calcul de la CM : 8.250.000 DH
3.2 CM paye au titre de lexercice 2011 : 18.000 DH.
T.A.F :
1 Dterminer le rsultat fiscal de l'exercice 2013 en expliquant le traitement fiscal de chaque opration.
2 Calculer l'impt payer au titre de l'exercice 2013.
3 Calculer le montant total payer par la socit au 31/03/14.
2me Partie : Questions / TVA
Pour chacune des oprations ci-aprs, prciser son traitement fiscal en matire de TVA.

(Obligatoirement imposable, imposable par option, Exonre SDD, Exonre ADD avec ou sans le Rgime suspensif, Hors champ)

1. Ventes des lgumes en vrac et des fruits conditionns.


2. Concession, par une commune rurale, dune carrire un entrepreneur priv.
3. Ventes des produits pharmaceutiques et paramdicaux par un pharmacien.
4. Location par un particulier de 5 studios meubls des tudiants.
5. Ralisation par un cabinet marocain dune tude de faisabilit dun projet dinvestissement au profit dune
socit installe en Tunisie.
6. Exploitation dune douche publique.