Keterangan

Piutang Usaha
Piutang Lain-lain

Ref KK
E1

PARE

Per Klien
31/12/2007
1348087875
22410000

Dr

1370497875

Klien

Dibuat oleh

PT ETSA
Skedul
Piutang
Catatan Pemeriksaan :
Jurnal no 1 (lihat skedul E1)

tanggal:

kesimpulan pemeriksaan:
saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuangan yang berla

PARE
Cr
270,330,000

Per Audit
31/12/2007
1,077,757,875
22,410,000
0
1,370,497,875

Diperiksa oleh

indeks

tanggal:

Periode

keuangan yang berlaku umum

Per Audit
31/12/2006
1274688447
35389443
1310077490

Nama Pelanggan

Ref. KK

Per Klien
12/31/2007

PT Asia
PT Benua

89,100,000

Toko Delman
PD Elang
Toko Flamingo

82,500,000

Toko Horas

131,850,000

PT Jati

186,712,500

PT Candy
PT Eka

248,362,875

Toko Murti

55,125,000

Toko Sinar

63,750,000

PT Bahtera

188,062,500

Toko Ratna
PD Harapan

77,625,000

PT Balige

183,750,000

PD Moni

41,250,000
1,348,087,875

Klien

Dibuat Oleh

PT ETSA
Skedul

Tanggal

Piutang Usaha
Catatan Pemeriksaan :

1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan bukti penerimaan kas dengan
detail untuk bulan desember 2007
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.
2.Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 4 Januari 2008 (Lihat Skedul EE)
Jurnal:
Cash
Accounts Receivable
(untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Horas)
Sales
Accounts Receivable
(untuk mencatat penghapusan piutang di mana barang belum sampai ke PT Jati)

Sales Return
Cash
Accounts Receivable
(untuk mencatat pengembalian barang dan pembayaran piutang oleh PT Bahtera)
3.Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 18 Januari 2008.
Kesimpulan Pemeriksaan
Lihat skedul E.

Klien: PT ETSA

Dibuat oleh:

Skedul : Piutang Usaha

Tanggal:

PARE

Per Audit

Dr

Cr

12/31/2007
0
89,100,000
0
0
82,500,000

20,250,000

111,600,000

158,400,000

28,312,500
0
248,362,875
55,125,000
63,750,000

91,680,000

96,382,500
0
77,625,000
183,750,000
41,250,000
0

270,330,000
Diperiksa Oleh

1,077,757,875
Indeks

E1
Periode

Tanggal

12/31/2007

kti penerimaan kas dengan mencocokan buku penerimaan kas secara

atas kredit.

008 (Lihat Skedul EE)

mpai ke PT Jati)

20,250,000
20,250,000

158,400,000
158,400,000

31,680,000
60,000,000
91,680,000

oleh PT Bahtera)

gal 18 Januari 2008.

Diperiksa oleh:
Indeks :

Tanggal :

E1

Periode: 31/12/2007

Catatan

Cocok

No Respon
Salah catat penerimaan pembayaran pada tanggal 19/12/2007 harusnya 189.000.000 tapi dicatat

Penjualan sebesar 158.400.000 harusnya belum dibukukan karena belum diterima oleh PT jati. Per

Sudah membayar melalui transfer ke bank BINI 60.000.000 dan ada retur sebesar 31.680.000

189.000.000 tapi dicatat 168.750.000

m diterima oleh PT jati. Perusahaan menggunakan FOB Shipping Point

r sebesar 31.680.000

No

Klien

1 PT Benua
2 Toko Flamingo
3 Toko Horas
4 PT Jati
5 PT Eka
6 Toko Murti
7 Toko Sinar
8 PT Bahtera
9 PD Harapan
10 PT Balige
11 PD Moni

Klien

Alamat
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.
Jl.

Bumi No. 7 Cianjur

Burung No.19 Jakarta
Barat No.5 Bandung
Sukasuki No.1 Sukabumi
Hutan No.88 Jakarta
Alam No.28 Bandung
Paku No.171 Jakarta
Timur No.100 Jakarta
Lautan No.8 Cirebon
Penyu No.25, Surabaya
Delima No.21 Jakarta

Dibuat Oleh

PT ETSA
Skedul
Daftar Konfirmasi dan Penerimaan tagihan
setelah tanggal neraca

Tanggal

Tanggal

Jumlah per klien

89,100,000
82,500,000
131,850,000
186,712,500
248,362,875
55,125,000
63,750,000
188,062,500
77,625,000
183,750,000
41,250,000
1,348,087,875

Hasil Konfirmasi
CB
NR
RD
RD
CB
CB
NR
RD
CB
CB
CB

Perbedaan

20,250,000
158,400,000

91,680,000

270,330,000

Diperiksa Oleh

Tanggal

Penerimaan setelah
tanggal neraca
82,500,000
105,000,000
28,312,500
240,000,000
60,000,000
93,750,000
75,000,000
684,562,500
446,850,000
Indeks

E1
Periode
12/31/2007

tanggal penerimaan konfirmasi:

(x)
( )
Jumlah Konfirmasi
Saldo menurut konfirmasi
Seliaih yang dilaporkan:
Hasil konfirmasi
Selisih dengan catatan klien
Kembali melalui pos
Tidak kembali
Total yang dikirim
Total piutang usaha
Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap total
piutang usaha

Klien
Skedul

6
3
2
11

pengiriman pertama: 4 Januari

pengiriman kedua: __________
Jumlah (Rp)
695,212,875.00
506,625,000.00
-270,330,000.00
146,250,000.00
1,077,757,875.00
1,077,757,875.00

Presentase (%) Tahun

Berjalan

Presentase (%) Tahun Lalu

0.6450547856
0
0.4700731136
-0.2508262814
0
0.1356983822
1
100%

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks :

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

EE1

Ref
Keterangan
Penjualan
Retur penjualan
Diskon penjualan

KK

Per Klien
31/12/2007
8,329,500,000
(82,570,500)
(16,641,000)
8,230,288,500
^

Klien

Dibuat Oleh

PT ETSA
Skedul

Tanggal

Piutang

Catatan Pemeriksaan :
1.Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas pen
faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk b
Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan:
a.Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen.
b.Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur.
c.Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP.
2.Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedu

Kesimpulan Pemeriksaan
Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan St

Klien: PT ETSA

Dibuat oleh:

Skedul : Piutang

Tanggal:

PARE
Dr

Cr

158400000
31680000

Per Audit 31/12/2007

8,171,100,000
(114,250,500)
(16,641,000)
8,040,208,500

Indeks

Diperiksa Oleh

PL 1
Periode

Tanggal

12/31/2007

tif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa

njualan secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)

emberian diskon dan retur.

batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)

a wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Diperiksa oleh:
Indeks :
Tanggal :

Periode: 31/12/2007

Per Audit
31/12/2006
8,605,877,025
(23,480,250)
8,582,396,775
^

Indeks

PL 1
Periode
12/31/2007

riksa

umum.

Indeks :

Periode: 31/12/2007

SURAT JALAN
TANGGL
NO.
28/12/2007
137/12/07
29/12/2007
138/12/07
29/12/2007
139/12/07

1/5/2008
1/5/2008
1/5/2008

001/01/08
002/02/08
003/02/08

FAKTUR
TANGGAL
NO.
28/12/2007
F-137/12/07
29/12/2007
F-138/12/07
29/12/2007
F-139/12/07

1/5/2008
1/5/2008
1/5/2008

F-001/01/08
F-002/01/08
F-003/01/08

Catatan Pemeriksaan
Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) p
saat penyerahan barang kepada pelanggan.
Kesimpulan Pemeriksaan
Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak m
adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa pen
dicatat dalam periode yang benar.
Vo (Vouching)
Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan
penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

KLIEN: PT ETSA

SKEDUL :
UJI ATAS PISAH BATAS PENJUALAN

PT BAHTERA
PT JATI
PD HARAPAN

158.400.000
158.400.000
51.975.000

Vo
Vo
Vo

TANGGAL
PENCATATAN
28/12/2007
29/12/2007
29/12/2007

TOKO MURTI
TOKO SINAR
PT ASIA

29.700.000
158.400.000
356.400.000

Vo
Vo
Vo

1/5/2008
1/5/2008
1/5/2008

NAMA PELANGGAN

JUMLAH (rp)

penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada

an sesudah tanggal neraca, kami tidak menemukan

ena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah

atisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku

u stok.

DIBUAT OLEH :

DIPERIKSA OLEH :

INDEKS : PL1,1

TANGGAL :

TANGGAL :

PERIODE :
31/12/2007

Surat Jalan
No
1
2
3
4
5
6
7

No
SJ-133/12/07
SJ-134/12/07
SJ-135/12/07
SJ-136/12/07
SJ-137/12/07
SJ-138/12/07
SJ-139/12/07

Tanggal

Faktur
No

7/12/2007 F-133/12/207
10/12/2007 F-134/12/207
15/12/2007 F-135/12/207
22/12/2007 F-136/12/207
28/12/2007 F-137/12/207
29/12/2007 F-138/12/207
29/12/2007 F-139/12/207

Tanggal

Nama Pelanggan

7/12/2007 Toko Horas

10/12/2007 PT Benua
16/12/2007 PD Harapan
22/12/2007 PT Eka
28/12/2007 PT Bahtera
29/12/2007 PT Jati
29/12/2007 PD Harapan

Kesimpulan Pemeriksaan :
Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2007, kami menemukan perbedaan ta
surat jalan dan buku besar.
Kami juga tidak menemukan faktur no 139 Tanggal 29/12/2007
Klien:

PT. ETSA
Skedul:
Uji transaksi penjualan dan piutang

Periksa Pencatatan ke
Jumlah (Rp) Bukti Pendukung Otorisasi Footing Buku Kartu Buku
Penj. Piutang Besar
62,370,000

75,240,000

63,360,000

200,475,000

158,400,000

158,400,000

51,975,000

mi menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Indeks

TOC1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/2007