Auditing dan Atestasi

Disusun untuk Memenuhi Tugas Ujian Tengah Semester Auditing dan Atestasi

Oleh:
Kadek Agus Dwi Permana

PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
MALANG
2015

Case 3.3.
Jawaban 1
a. Apa yang akan kamu rekomendasikan ke penelpon jika kamu Dr. Mitchell ?
Salah satu tindakan pertama yang saya sarankan adalah agar penelpon kembali ke
kantor untuk mengumpulkan bukti yang tersedia terkait dengan transaksi yang
bersangkutan. Seperti mengkonfirmasi piutang dan hutang , ketika adanya piutang fiktif
yang terjadi dikarenakan adanya penjualan fiktif maka tidak seharusnya hal tersebut bisa
terjadi dan dimasukkan ke laporan keuangan kuartalan disamping laporan kuartalan yang
tidak patuh terhadap standar GAAP. Penelepon bisa memverifikasi ulang bahwa tidak ada
pesanan pelanggan yang mendasari pencatatan penjualan dan bahwa barang tidak dikirim
pada kuartal akhir. Penelepon juga mungkin mendapatkan dokumentasi dari entri
akuntansi yang sebenarnya yang berkaitan dengan pencatatan transaksi dalam sistem
akuntansi. Pencarian tambahan untuk bukti yang mungkin berhubungan dengan transaksi
akan membantu memastikan bahwa pandangan penelpon tentang perlakuan akuntansi
yang pantas berlaku. Untuk melindungi penelepon dari setiap masa tuduhan palsu dan
penugasan terhadap kesalahan transaksi, penelpon harus dapat menjaga salinan semua
bukti terkait dalam file yang dilindungi. Jika eksekutif senior mencoba untuk kemudian
menyalahkan penelpon untuk akuntansi yang tidak pantas, kemampuan untuk mengakses
bukti tersebut mungkin sangat bermanfaat ketika ingin membela diri.
b. Apa risiko ketika tetap bertahan bekerja pada perusahaan tersebut ?
Risiko yang pasti didapatkan dari tetap bekerja di perusahaan tersebut yang pertama
adalah beban moral dimana si penelpon akan dipaksa melakukan tindakan fraud yang
bertentangan dengan hati nuraninya sendiri sebagai seorang akuntan perusahaan yang
lambat laun akan membuatnya tidak nyaman, kemudian risiko kedua adalah risiko
hokum, karena tindakan fraud seperti penjualan fiktif dapat berisiko pada sangsi hokum
walaupun perusahaan tersebut bukan perusahaan public namun dampak terbesarnya akan
timbul pada saat pemeriksaan pajak yang kebetulan sedang dia tangani dan juga akan
menimbulkan masalah pada bank yang akan menuntut apabila benar-benar ada
kecurangan dalam pengajuan.
c. Risiko dari mengundurkan diri secara langsung adalah dengan mengundurkan diri secara
langsung maka dia akan kehilangan akses dalam melindungi bukti sehingga apabila suatu

saat dia menjadi kambing hitam maka dia tidak dapat membela dirinya dikarenakan
bukti yang telah dihilangkan.
d. Dewan standar akuntansi bias saja menjadi sumber nasihat dikarenakan ini menyangkut
dengan profesi akuntansi dimana apabila masalah ini sampai terpublis maka akan lebih
memperburuk citra seorang akuntan dimata public sehingga pendapat dari dewan standar
sangatlah penting guna menunjang kesesuaian standar akuntansi perusahaan dan juga
menjaga standar etika akuntan tersebut.
Jawaban 2
Apa tanggung jawab yang dihadapi apabila si penelpon melaporkan situasi tersebut pada
bank yang bersangkutan ?
Ketika si penelpon melaporkan hal tersebut pada bank, maka sebelumnya ia harus
mempersiapkan hal-hal yang diperlukan dalam proses pembuktian akan hal tersebut dan
juga ia harus memiliki keyakinan yang cukup akan kecurangan yang terjadi beserta
meminta nasihat kuasa hukum akan hal ini dan ketika telah dilaporkan maka si penelpon
akan bertanggung jawab dalam proses pemeriksaan mulai dari pengumpulan bukti sampai
dengan kesimpulan akhir, apabila hal tersebut dilanjutkan pada ranah hukum maka si
penelpon memiliki kewajiban untuk bersaksi di muka hukum. Apabila hal yang ia
laporkan ini ternyata tidak terbukti benar maka ia harus siap untuk menerima sangsi
pencemaran nama baik dan juga sangsi blacklist dari perusahaan.
Jawaban 3
a. Kecuali dewan standar akuntansi memiliki kebutuhan komunikasi khusus untuk
keadaan seperti itu, si penelepon tidak memiliki kewajiban untuk menghubungi pihak
ketiga selain bank. Penelepon akan bijaksana untuk mencari nasihat dari penasihat
hukum sebelum membuat pengungkapan.
b. Manfaat dari memperoleh masukan dari auditor eksternal perusahaan adalah Auditor
eksternal dapat memberikan beberapa bantuan dalam pemanggilan manajemen senior
guna meyakinkan bahwa penyajian laporan keuangan saat ini tidak pantas dan tidak
sesuai standar GAAP. Setelah melihat tentang salah saji kuartal pertama, auditor
eksternal mungkin khawatir bahwa laporan keuangan tahun sebelumnya mengandung
salah saji yang sama. Dengan demikian, penyelidikan mereka dari transaksi kuartal
pertama mungkin akan meminta auditor untuk memperpanjang analisis mereka
kembali ke tahun sebelumnya. Pengetahuan tentang peristiwa kuartal pertama

kemungkinan akan meningkatkan pandangane auditor tentang integritas manajemen.

Hal ini dapat menyebabkan pengunduran diri auditor dari audit tahun berjalan.
Jawaban 4
a. Apakah hal ini umum dalam penerapan langsung akuntansi atau bahkan laporan
keuangan ?
Hal ini sangatlah sering terjadi di lapangan ketika kita berprofesi sebagai akuntan seperti
contohnya kasus Enron, WorldCom, Tyco, dll yang bermasalah dalam dugaan kasus
penipuan pada laporan keuangan.
b. Seorang eksekutif senior yang menghadapi tekanan dalam proses target laba perusahaan,
harga saham, penjualan, kredit dll bias saja dapat mengandalakan segala cara dalam
memenuhi target tersebut. Jabatan sebagai eksekutif senior dapat memberikan wewenang
untung mengintimidasi bawahannya untuk mematuhi perintahnya dalam menghalalkan
segala cara guna memenuhi target, dimana si bawahan inilah yang nantinya harus
memilih mengikuti perintah walaupun itu salah atau sebaliknya.
c. Salah satu cara bagi karyawan tingkat bawah untuk bertahan adalah dengan mengacu
pada standar profesi sebagai acuan atas tindakan mereka.
d. Dalam kasus ini, si penelpon tidak setuju dengan perintah dari atasannya dikarenakan
bertentangan dengan standar dari GAAP sehingga bagi karyawan yang masih berpegang
teguh pada standar profesinya mungkin masih akan bias bertahan dengan tindakan fraud.
Jawaban 5
Penyebab terjadinya fraud dapat terjadi dikarenakan : Pertama, penipuan yang memiliki
insentif atau tekanan untuk terlibat dalam penipuan. Kedua, ada kesempatan bagi
seseorang yang melakukan penipuan. Ketiga, sikap seseorang atau nilai-nilai etika
memungkinkan pelaku untuk merasionalisasi perilaku tidak etis.
Pertama seseorang bias saja mengalami penekanan biasanya dari atasan untuk melakukan
tindakan fraud seperti pada contoh kasus ini si penelpon di paksa untuk melakukan
tindakan fraud
Fraud juga bias terjadi karena ada kesempatan dari si pelaku untuk menemukan celah
untuk melakukan pelanggaran sehingga ketika ada celah maka kemungkinan disana ada
fraud.
Pengaruh sikap etis yang dimiliki seseorang sangatlah berpengaruh pada lingkungan,
keluarga dan pemahaman terhadap agamanya sehingga ketika tidak ada sikap etis

didalam diri seseorang maka orang tersebut berkemungkinan besar untuk melakukan
fraud.
Jawaban 6
Penentuan apakah suatu perusahaan melaporkan transaksi dalam batas-batas GAAP
membutuhkan keputusan professional. Dalam rangka untuk mencatat transaksi
pendapatan, SAB Nomor 101 mencakup bahwa GAAP membutuhkan kondisi berikut
yang harus dipenuhi:
1. Bukti atas aturan yang ada.
2. Proses laba selesai atau hampir lengkap. Dengan demikian, perusahaan memiliki
perlakuan layanan atau disediakan produk dan pertukaran telah terjadi. Dalam
pertukaran untuk penyediaan perusahaan jasa pengiriman atau produk, pelanggan
umumnya memberikan uang tunai atau janji untuk membayar tunai di masa depan
3. Harga penjual kepada pembeli adalah tetap atau telah ditentukan.
4. Koleksi ini cukup meyakinkan. Dengan demikian, untuk penjualan pada account,
koleksi dianggap wajar pada tanggal penjualan.
Menurut keterangan penelpon transaksi piutang dan pendapatan dalam hal ini, pelanggan
tidak diinformasikan pada pesanan untuk barang, dan barang belum dikirim. Oleh karena
itu, tidak ada bukti dari setiap jenis pengaturan atau penetapan harga oleh penjual dan
persyaratan lain antara perusahaan dan pelanggan. Proses laba tidak terpenuhi mengingat
bahwa barang belum dikirim dan pelanggan tidak diberikan uang tunai atau janji untuk
membayar. Dengan demikian, tidak ada jaminan bahwa piutang tersebut akan
dikumpulkan. Akibatnya, kriteria pengakuan pendapatan tidak terpenuhi.
Jawaban 7
A. Berdasarkan penjelasan dari penelpon, penipuan terjadi pada manajemen mencatat
pendapatan dan rekening terkait piutang untuk pelanggan yang tidak menempatkan
pesanan untuk barang-barang atau sebelum barang telah dikirim kepada pelanggan.
Pencatatan entri mereka akan melanggar "terjadinya" pernyataan laporan keuangan
untuk transaksi penjualan
B. Beberapa prosedur audit yang mungkin bisa dilakukan yang mungkin berguna untuk
mendeteksi aktivitas penipuan ini. Melakukan konfirmasi kepada pelanggan terkait
dengan transaksi yang dicatat dapat mengidentifikasi salah saji dalam saldo piutang
yang dicatat untuk transaksi pendapatan sebelum waktunya dicatat. Kemungkinan

besar, pelanggan akan menunjukkan perbedaan dalam saldo piutang yang tercatat
karena transaksi pendapatan overstated

Case 3.4.
Jawaban 1
Sarbanes-Oxley Act (2002) bagian 301,4 menjelaskan bahwa mengharuskan komite audit dari
perusahaan publik untuk menetapkan prosedur untuk penerimaan, retensi, dan penanganan
pengaduan yang diterima oleh perusahaan mengenai akuntansi, pengendalian internal, atau
masalah audit. Komite audit diperlukan untuk membuat prosedur bagi keluhan mereka yang
diperlakukan secara rahasia, dan untuk proses pengajuan untuk menjadi anonim bagi karyawan
mengirimkan keluhan tentang persoalan akuntansi atau pembukuan. Prosedur ini sering disebut
sebagai "whistleblowing" prosedur.

Jawaban 2
Jika diterapkan secara efektif, program whistleblower dapat menjadi kunci pertahanan
melawan manajemen dalam pengendalian internal untuk tujuan keterlibatan manajemen dalam
penipuan. Menurut AICPA, program whistleblowing yang efektif harus memastikan bahwa
pengajuan pengaduan yang berkaitan dengan akuntansi, pengendalian internal, dan audit secara
otomatis dan langsung diserahkan ke komite audit. Manajemen atau karyawan badan lain tidak
harus memiliki kesempatan untuk menyaring atau memberikan keluhan tersebut sebelum
diajukan ke komite audit..
Banyak perusahaan pihak ketiga yang terlibat untuk mengelola program whistleblowing. Pihak
ketiga seperti menyediakan layanan telepon atau hotline berbasis internet untuk melaporkan
keluhan dan mereka menyiapkan laporan berkala kepada komite audit dan lain-lain dalam
organisasi tentang saran yang diterima. Audit internal juga berfungsi sebagai monitor yang
efektif dari program whistleblowing.
Pelencengan terjadi setiap kali persepsi kerahasiaan atau anonimitas dilanggar. Setelah karyawan
kehilangan kepercayaan dalam proses, mereka tidak akan lagi merasa mengirimkan
kekhawatirannya. Juga, karyawan harus percaya bahwa tindak lanjut akan diambil setiap kali
keluhan disampaikan. Beberapa contoh sebelum penipuan mengungkapkan bahwa karyawan
memberikan saran atau keluhan, tapi tidak ada tindakan yang diambil. Akhirnya, jika manajemen
memiliki kemampuan untuk menyaring keluhan yang diterima sebelum mereka diserahkan ke
pihak independen, seperti komite audit atau audit internal, ada risiko bahwa keluhan tentang
penipuan manajemen tidak akan diungkapkan kepada kelompok pengawas kunci.

Jawaban 3
Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal yang dikeluarkan oleh The
Institute of Internal Auditors mencatat bahwa "kepala eksekutif audit harus melaporkan ke
tingkat dalam organisasi yang memungkinkan aktivitas audit internal untuk memenuhi tanggung

jawabnya. Kegiatan audit internal harus bebas dari campur tangan dalam menentukan lingkup
audit internal, melakukan pekerjaan, dan mengkomunikasikan hasil audit.
Kebanyakan merekomendasikan bahwa laporan audit internal langsung kepada komite audit dari
dewan direksi. Karena independensinya dari manajemen puncak, komite audit secara efektif
dapat memastikan bahwa ruang lingkup audit internal ini tidak dibatasi oleh manajemen puncak
dan bahwa temuan ditangani dengan tepat oleh manajemen puncak (dengan pengawasan dari
komite audit).
Jawaban 4
Sarbanes-Oxley Act (2002) bagian 406 mensyaratkan bahwa aturan masalah SEC yang
membutuhkan perusahaan publik untuk mengungkapkan apakah perusahaan telah mengadopsi
kode etik dan jika perusahaan belum, alasan tidak ada adopsi tersebut harus diungkapkan. Bagian
406 juga mensyaratkan bahwa SEC merevisi peraturan terkait dengan hal-hal yang memerlukan
pengungkapan pada Form 8-K tentang perubahan apapun dalam atau pengabaian kode etik untuk
bagian keuangan senior.
Mengenai perubahan di atau pengabaian kode etik untuk petugas keuangan senior. Menurut
Bagian 406, sebuah "kode etik" mengacu pada standar dijelaskan hal berikut:
1. Jujur dan etika perilaku, termasuk penanganan etika konflik aktual atau kepentingan
antara personil dan hubungan profesional;
2. Penuh, adil, akurat, tepat waktu, dan dapat dimengerti pengungkapan dalam laporan
periodik diperlukan untuk diajukan oleh pembuat laporan.
3. Kepatuhan dengan peraturan pemerintah dan peraturan yang berlaku.

Jawaban 5
Kebanyakan orang yang telah meniup peluit tentang dugaan tindakan tidak etis
berpendapat bahwa itu adalah salah satu pengalaman yang paling stres dalam hidup mereka.
Awalnya mereka dihadapkan dengan pertanyaan keraguan apakah klaim mereka akurat.
Sayangnya, beberapa orang meniup peluit sebagai reaksi emosional untuk beberapa acara, seperti
ketidakpuasan kerja atau promosi diabaikan, dan klaim seringkali tidak berdasarkan fakta,
melainkan didasarkan pada pendapat, persepsi, dan dalam beberapa kasus kebohongan. Karena

beberapa klaim whistleblowing yang dianggap tidak berdasar, semua pelapor dikenakan paraf
skeptisisme tentang klaim mereka. Akibatnya, pelapor biasanya tidak disambut dengan antusias
dan biasanya diminta untuk back-up klaim mereka dengan bukti.
Dalam kasus-kasus seperti WorldCom dan Enron, tindakan whistleblower sering
menyebabkan bangkrutnya perusahaan. Untuk kedua WorldCom dan Enron, dugaan penipuan
menyebabkan kebangkrutan dari organisasi tersebut. Akibatnya, ribuan karyawan menganggur,
bersama dengan erosi pensiun, kepemilikannya, dan investasi pribadi lainnya terkait dengan
organisasi. Hilangnya pekerjaan, pendapatan, dan tabungan secara alami menciptakan stres dan
emosi negative dalam jumlah besar yang sering diarahkan pada orang yang mengungkapkan.
Akhirnya, dalam kebanyakan kasus, pribadi whistleblower mengalami kerugian ini juga.
Dan, dalam beberapa kasus mereka dipaksa untuk membela tindakan mereka, sering melibatkan
biaya pembelaan hukum secara pribadi.

Jawaban 6
Kebanyakan whistleblower menggambarkan pengalaman mereka sebagai salah satu peristiwa
yang paling menantang dari hidup mereka. Sering seorang whistleblower menghadapi tekanan
luar biasa dan perlawanan dari orang-orang yang lebih senior dan klaim mereka tidak segera
diputuskan sebagai kebenaran. Akibatnya, banyak pelapor mengalami kesulitan pribadi yang luar
biasa melalui pengalaman whistleblowing mereka. Whistleblower perlu memiliki keberanian dan
keyakinan tentang pengajuan mereka dan mempertahankan klaim mereka. Karena mereka yang
menerima keluhan harus menjaga objektivitas dan melakukan prosedur uji tuntas mengenai
klaim legitimasi, ada kalanya whistleblower harus membela dasar untuk klaim mereka. Jenis
tekanan membutuhkan keberanian dan keyakinan untuk melaksanakan dengan keluhan untuk
memastikan kebenaran terungkap.
Seringkali mereka menyelidiki keluhan tertentu dari anggota komite audit atau peneliti luar atau
penasehat hukum. Seorang whistleblower harus yakin dan nyaman membela keprihatinan nya di
depan orang-orang yang dapat dianggap sebagai mengintimidasi. Dengan demikian,
whistleblower perlu mempertahankan tingkat kepercayaan untuk memastikan mereka tidak
terintimidasi oleh orang lain yang mungkin menantang legitimasi klaim mereka.

Jawaban 7
Salah satu langkah yang paling penting dalam melaporkan kekhawatiran tentang
penipuan potensial adalah untuk memastikan individu memiliki pemahaman yang jelas tentang
fakta-fakta sehingga menimbulkan kekhawatiran. Untuk menghindari pengajuan keluhan
yangtidak lengkap mungkin didasarkan pada persepsi atau emosi, seorang whistleblower
potensial harus mengumpulkan sebanyak mungkin bukti mendokumentasikan fakta-fakta dan
keadaan sekitar mengenai kekhawatiran mereka. Banyak whistleblower sebelum dicatat bahwa
mereka juga membuat salinan cadangan dari dokumentasi yang relevan untuk disimpan dari
situs. Setelah fakta-fakta kunci dan keadaan didokumentasikan, potensi whistleblower harus
mempertimbangkan mendekati nya atasan untuk memberi mereka kesempatan untuk
memberikan informasi tambahan yang mungkin relevan dengan situasi. Dalam kasus tertentu,
potensi whistleblower mungkin tidak memiliki akses ke fakta yang sah atau informasi yang
mengubah keadaan. Dengan demikian, atasan harus memiliki kesempatan untuk memberikan
informasi yang relevan.

Jawaban 8
Sulit untuk menilai apakah keberadaan ketentuan no 302 ini akan mencegah atau menghalangi
seseorang seperti Scott Sullivan dari memalsukan laporan keuangan. Namun, banyak telah
mencatat bagaimana Bagian 302 dalam ketentuan akhirnya memberitahu manajemen senior
untuk pentingnya proses pelaporan keuangan. Hukuman yang dikeluarkan oleh SEC dalam
aturan akhir yang dikeluarkan untuk melaksanakan ketentuan Pasal 302 secara signifikan
memperpanjang sanksi pidana terkait dengan melanggar ketentuan Pasal 302. Pelanggar akan
dikenakan denda jutaan dolar dan hingga 20 tahun penjara. Mudah-mudahan, ini konsekuensi
yang keras akan mengurangi individu, seperti Scott Sullivan untuk terlibat dalam penipuan
laporan keuangan.

Case 3.5.
Jawaban 1
a. Testimoni Ms. Stitt tentang konsep keyakinan yang konsisten dapat memadai dengan
bimbingan yang terkandung dalam AU 230. Dia memiliki keyakinan kontras mengenai
dengan jaminan mutlak dan mencatat bahwa auditor tidak dapat memberikan jaminan
mutlak karena sifat bukti audit, karakteristik penipuan, fakta bahwa prosedur audit tidak
mewakili setiap transaksi, dan ketergantungan pada penilaian auditor, konsisten dengan
pedoman dalam AU 230.

b. Ketika auditor tidak diharapkan untuk memeriksa semua informasi yang mungkin ada,
standar kedua membutuhkan auditor lapangan` untuk memperoleh bukti yang cukup dan
tepat untuk memberikan dasar memadai untuk menyatakan pendapat atas laporan
keuangan yang diaudit. Auditor memperoleh bukti yang paling baik melalui pengujian
selektif data yang diaudit dan auditor harus menerapkan penilaian mengenai sifat, saat,
dan lingkup pengujian yang dilakukan. Selain itu, penilaian diperlukan dalam
menafsirkan hasil pengujian audit dan mengevaluasi bukti audit. Kesalahan dan
kesalahan dalam penilaian audit dapat dibuat, dan banyak account didasarkan pada
perkiraan pemeriksaan yang pengukuran secara inheren tidak pasti dan tergantung pada
kejadian di masa depan. Dengan demikian, auditor harus bergantung pada bukti yang
meresap daripada meyakinkan (atau konklusif).
c. Testimoni Ms. Stitt tentang konsep keyakinan memadai termasuk singkat deskripsi
tentang tanggung jawab auditor untuk penipuan. Dia menyatakan sebagai berikut: "Jadi,
kami umumnya tidak perlu melakukan sejumlah prosedur untuk menemukan, Anda tahu,
tentu penipuan atau aktivitas illegal, tapi kita menjadi - terus kami pantau, dalam hal jika
ada sesuatu yang memancing perhatian kita dan penilaian ini umumnya risiko dimuka ke
mana risiko penipuan bisa terjadi. salah saji material karena penipuan tampaknya tidak
konsisten dengan tingkat tanggung jawab yang dijelaskan dalam ayat 1 AU 316.

Jawaban 2
a. FASB Statement No. 57 mengenai Pengungkapan Pihak Terkait, menjelaskan persyaratan
untuk pengungkapan pihak terkait dalam laporan keuangan. Pernyataan yang
mendefinisikan pihak terkait sebagai berikut:
Afiliasi dari perusahaan, entitas yang investasi dicatat dengan metode ekuitas oleh
perusahaan yang didasari untuk kepentingan karyawan, seperti dana pensiun dan
pembagian keuntungan yang dikelola oleh atau di bawah perwalian dari manajemen;
pemilik utama perusahaan; manajemen; anggota keluarga dekat dari pemilik utama dari
perusahaan dan manajemen; dan pihak-pihak lain yang berhubungan dengan perusahaan.

b. Definisi pihak terkait dalam FASB Statement No. 57, Pengungkapan Pihak Terkait,
termasuk manajemen entitas sebagai pihak terkait. Dengan demikian, layanan Conrad
Black sebagai Chairman dan Chief Executive Officer (CEO) dari Hollinger International
dan layanan David Radler sebagai Chief Operating Officer (COO) berarti bahwa kedua
Hitam dan Radler akan dianggap pihak terkait. Dengan demikian, setiap transaksi, seperti
non-bersaing pembayaran, langsung melibatkan baik individu akan merupakan transaksi
pihak terkait. Karena posisi manajemen mereka, Black dan Radler mampu langsung
mempengaruhi negosiasi untuk penjualan anak perusahaan koran untuk menguntungkan
diri sendiri secara pribadi dengan mengorbankan (dan persetujuan) dari pemegang saham
Kelas A Hollinger International. Dengan demikian, bagian dari hasil karena para
pemegang saham Hollinger International dialihkan ke Black dan Radler melalui tindakan
mereka yang diambil tanpa persetujuan eksplisit dari papan dan pemegang saham. Kata
berbeda, Black dan Radler digunakan posisi mereka untuk mempengaruhi hasil dari
transaksi ini untuk keuntungan pribadi. Transaksi ini tidak dilakukan di "lengan panjang"
seperti yang dijelaskan dalam FASB Statement No. 57.
c. AU bagian 334, Pihak Terkait, menjelaskan tanggung jawab auditor untuk
mengidentifikasi transaksi pihak terkait dalam audit atas laporan keuangan. Standar yang
mencatat bahwa audit yang dilakukan sesuai dengan standar auditing yang berlaku umum
tidak dapat diharapkan untuk memberikan jaminan bahwa semua transaksi dengan pihak
terkait akan ditemukan. Dengan demikian, auditor tidak memiliki tanggung jawab untuk
memperoleh keyakinan memadai bahwa semua transaksi pihak terkait materi yang
terdeteksi oleh prosedur audit. Namun, selama audit, auditor diperlukan untuk menyadari
kemungkinan adanya transaksi dengan pihak terkait materi yang dapat mempengaruhi
laporan keuangan. Ketika auditor mengidentifikasi transaksi dengan pihak terkait, AU
334 mengharuskan auditor untuk melakukan prosedur audit untuk memahami tujuan,
sifat, dan tingkat transaksi ini dan untuk mengevaluasi efek mereka pada laporan
keuangan. Bahkan jika auditor tidak memiliki alasan untuk mencurigai bahwa transaksi
pihak terkait ada, banyak prosedur yang biasanya dilakukan dalam audit untuk
menentukan keberadaan pihak terkait dan untuk mengidentifikasi transaksi dengan pihakpihak terkait.
d. FASB Standar Nomor 57, Pengungkapan Pihak Terkait, memerlukan pengungkapan
dalam laporan keuangan setiap transaksi pihak terkait materi (atau agregasi dari transaksi

serupa) atau kepemilikan umum atau hubungan kontrol manajemen. Laporan keuangan
harus mencakup pengungkapan transaksi pihak terkait materi, selain pengaturan
kompensasi, tunjangan biaya, dan barang-barang lain yang sejenis dalam kegiatan usaha
Jawaban 3
a. AU Bagian 380, Komunikasi Auditor dengan Mereka Dibebankan dengan Tata kelola,
menetapkan standar dan memberikan panduan tentang komunikasi auditor dengan pihak
yang bertanggung jawab atas tata kelola dalam kaitannya dengan audit atas laporan
keuangan. Mereka diwajibkan dengan tata kelola termasuk orang-orang yang
bertanggung jawab untuk mengawasi arah strategis entitas dan kewajiban terkait dengan
pertanggungjawaban entitas, termasuk proses pelaporan keuangan. AU 380 menyediakan
kerangka kerja untuk mendorong komunikasi dua arah antara auditor dan pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola.
b. Pembayaran yang belum tuntas ke Black dan Radler mewakili audit yang signifikan
menemukan bahwa dibutuhkan komunikasi dengan auditor kepada Komite Audit
Internasional Hollinger. Transaksi (agregat lebih dari $ 85.000.000) dan mewakili
transaksi pihak terkait yang signifikan yang melibatkan CEO dan COO. Karena
signifikansi mereka, transaksi ini secara langsung mempengaruhi sifat dan tingkat
pengungkapan diperlukan dalam laporan keuangan Hollinger International. Selain itu,
ada beberapa perselisihan antara tim manajemen Hollinger International dan KPMG
apakah transaksi merupakan transaksi pihak terkait. Ayat 42 dari AU 380 mengharuskan
auditor untuk berdiskusi dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola setiap
perbedaan pendapat dengan manajemen, apakah atau tidak memuaskan diselesaikan.
c. Berdasarkan penelaahan terhadap deskripsi komunikasi KPMG dengan Komite Hollinger
International Audit terkandung dalam transkrip sidang dicatat, orang mungkin
mempertanyakan apakah KPMG melakukan penanganan profesional karena dalam
mengerucutkan resolusi pembayaran tidak bersaing Komite Audit dalam rapat dengan
mereka pada tanggal 20 Februari 2002.
AU bagian 230, Dasar Perhatian Profesional dalam Kinerja Kerja, mencatat bahwa
skeptisisme profesional adalah sikap yang mencakup pikiran pertanyaan dan kritis
penilaian bukti audit. Profesional skeptisisme membutuhkan auditor untuk menggunakan
pengetahuan, keterampilan, dan kemampuan yang disebut oleh profesi akuntan publik

untuk rajin melakukan, dengan itikad baik dan dengan integritas, pengumpulan dan
evaluasi objektif bukti. Ketergantungan KPMG pada "diam" sebagai bukti tidak muncul
untuk konsisten dengan konsep pikiran pertanyaan dan evaluasi kritis bukti audit yang
dijelaskan dalam AU 230
Jawaban 4
a. AU Bagian 339, Dokumentasi Audit, mengharuskan auditor untuk mempersiapkan
dokumentasi audit sehubungan dengan masing-masing keterlibatan secara cukup rinci
untuk memberikan pemahaman yang jelas tentang pekerjaan yang dilakukan
(termasuk sifat, waktu, lingkup, dan hasil prosedur audit), bukti audit diperoleh dan
sumbernya, dan kesimpulan yang dicapai. Dokumentasi audit memberikan dukungan
utama untuk representasi dalam laporan auditor bahwa audit dilakukan sesuai dengan
standar auditing yang berlaku umum dan dokumentasi audit memberikan dukungan
utama untuk pendapat mengungkapkan tentang laporan keuangan.
b. Ayat 10 dari AU Bagian 339 mengharuskan auditor untuk menyiapkan dokumentasi
audit yang memungkinkan auditor yang berpengalaman, tidak memiliki hubungan
sebelumnya untuk audit, untuk memahami sifat waktu dan prosedur audit, hasil
prosedur dan bukti audit yang disediakan.
c. AU Bagian 339 mensyaratkan bahwa catatan dokumentasi audit yang melakukan
pekerjaan audit dan tanggal pekerjaan tersebut telah selesai dan yang meninjau
dokumentasi audit spesifik dan tanggal tinjauan tersebut. Setiap kertas kerja tidak
perlu menyertakan bukti spesifik ulasan. Tapi, itu harus jelas dari dokumentasi audit
yang mengkaji unsur-unsur tertentu dari pekerjaan audit yang dilakukan dan kapan.
Testimoni Ms. Stitt tentang initialing kertas kerja konsisten dengan acuan AU 339.
Saat ia mencatat, resensi tidak harus memparaf kertas kerja sampai orang merasa
nyaman dengan pekerjaan yang dilakukannya dan kesimpulan yang dicapai seperti
yang didokumentasikan pada kertas kerja.
d. Standar pertama dari kerja lapangan mengharuskan audit direncanakan dengan baik
dan diawasi. AU bagian 311, Perencanaan dan Pengawasan, mencatat bahwa
pengawasan melibatkan dan mengarahkan upaya asisten yang terlibat dalam
mencapai tujuan audit dan menentukan apakah tujuan tersebut telah dicapai. Salah
satu unsur pengawasan termasuk meninjau pekerjaan yang dilakukan. Ayat 31 dari
AU 311 mencatat bahwa pekerjaan yang dilakukan oleh masing-masing asisten,

termasuk dokumentasi audit, harus ditinjau untuk menentukan apakah itu memadai
dilakukan dan didokumentasikan dan mengevaluasi hasil, relatif terhadap kesimpulan
yang akan disajikan dalam laporan auditor. Orang dengan tanggung jawab akhir untuk
audit dapat mendelegasikan bagian dari tinjauan tanggung jawab untuk asisten
lainnya.