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Rentas Presuntas

Son aquellas rentas que la administracin tributaria presume. Es


decir, La Renta Presunta es aquella que para fines tributarios de la Ley
sobre Impuesto a la Renta se presume a partir de ciertos hechos
conocidos.
Los enriquecimientos netos, segn sea el caso, provienen de los
ingresos brutos, o restndole a stos las rebajas, devoluciones,
anulaciones; ste enriquecimiento neto ser el valor para establecer el
porcentaje segn la Ley de Impuesto Sobre la Renta, y as obtener la
base para aplicar el impuesto.

Importancia
Su importancia se resume en que a partir de esta se podr
determinar los enriquecimientos netos totales derivados de algunas
actividades que podran acogerse al sistema de Renta Presunta,
cumpliendo ciertos requisitos y ciertos hechos conocidos, como lo son:

Avalo fiscal delos inmuebles agrcolas y no agrcolas.


Valor de tasacin de los vehculos.
Valor anual de las ventas de productos mineros.
Enriquecimientos netos.
Asesora y consultara.
Servicios de ingeniera; y
Entre otros.

Calculo
Propietario explota predio forestal
Ventas netas anuales reajustadas 5.500 UT
Avalo fiscal Bs 40.000.000
Impuesto territorial pagado, reajustado Bs 760.000
Desarrollo:
Renta presunta: 10% sobre 40.000.000 Bs 4.000.000Impuesto: 15%
sobre 4.000.000 Bs 600.000
Menos: Impuesto Territorial Bs (760.000)
Excedente que se pierde Bs (160.000).

Hecho Imponible

El hecho imponible es un concepto utilizado en Derecho tributario

que marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los


elementos que constituyen el tributo.
Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el
carcter generador de la obligacin tributaria, siendo la determinacin
tributaria quien determina el nacimiento de dicha obligacin. Por lo tanto
el hecho imponible genera una especie de pre-relacin jurdica
tributaria.
Se trata de un hecho jurdico establecido por una norma de rango
legal,

cuyos

efectos

tambin

habrn

de

estar

contemplados

determinados por la ley. Adems, el acreedor y el deudor de la


obligacin tributaria tienen nula capacidad de disposicin o negociacin
sobre los efectos del hecho jurdico cuya realizacin genere, por ley, una
obligacin tributaria.

Base Imponible

En las relaciones jurdicas tributarias el hecho imponible pone de

manifiesto la existencia de una capacidad econmica en los sujetos,


pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe
valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias.
La base imponible es en definitiva la magnitud que se utiliza en
cada impuesto para medir la capacidad econmica del sujeto.

Principio de Renta Mundial

Este principio responde al aspecto espacial del hecho imponible,

es decir, indica hasta qu punto un enriquecimiento puede ser gravado


por la legislacin tributaria venezolana.
De acuerdo a lo anterior, los criterios utilizados para definir el
mbito de aplicacin de nuestra legislacin en cuanto a la gravabilidad
de

los

enriquecimientos,

son

la

causa

la

fuente

de

tales

enriquecimientos, siendo la causa, aquella circunstancia de hecho que


da origen a la renta y, la fuente, el origen del enriquecimiento en

trminos de localidad, es decir, se refiere al lugar donde se encuentra el


domicilio o residencia de quien genera la renta.
Ambos criterios (causa o fuente), aunque puedan estar presentes
en determinadas circunstancias dependiendo del sujeto pasivo, no
necesariamente son concurrentes y as debe entenderse, pues, la
ocurrencia de uno de ellos puede condicionar por s solo la gravabilidad
del ingreso a los efectos del impuesto.
En este sentido, la Ley de Impuesto sobre la Renta enmarca tres
(3) clases de sujetos pasivos, los cuales son:
Personas Jurdicas o Naturales domiciliadas o residenciadas en
Venezuela: Para esta clase de sujeto pasivo el factor determinante
es la conexin al territorio nacional.
Personas Jurdicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas
en Venezuela que no tengan un establecimiento permanente o
base fija en el pas: Para este sujeto pasivo se dice que la fuente
es territorial, es decir, la renta la que debe generarse dentro del
pas para que sea gravable el enriquecimiento.
Personas Jurdicas o Naturales no domiciliadas o no residenciadas
en Venezuela que tengan un establecimiento permanente o base
fija en el pas: En este caso la causa debe ocurrir dentro del pas,
sin embargo, la gravabilidad del enriquecimiento depende de la
proporcin

en

que

ste

pueda

ser

atribuido

dicho

establecimiento permanente o base fija.


De esta manera, este principio de Renta Mundial ampla el
principio de Territorialidad (que rega a la Ley de Impuesto sobre la Renta
derogada en el ao 1999) referido a que la fuente o la causa del
enriquecimiento estuviera u ocurriera necesariamente dentro del pas
para ser considerado gravable.
Vale recordar, que en la reforma efectuada en 1986 a esta Ley,
hubo un "tmido intento por gravar la renta de fuente extranjera, pero
fue eliminado en 1991 por los problemas de control que ello
representaba.

Doble Tributacin

La doble tributacin se refiere a los mecanismos tcnicos y legales,

que se efectan entre los diversos niveles de gobierno y entre pases,


con el fin de evitar que un servicio o bien se le impute dos veces el
mismo tributo.
Se infiere que la doble tributacin puede ser interna o externa. En
el primer de los casos, sucede a lo interno de un pas en los diversos
niveles de la administracin pblica. Por ejemplo se busca que un
impuesto por concepto de vas interestatales, no sea cobrado por ambas
entidades federales.
En lo atinente a la tributacin externa se refiere a los convenios
firmados entre pases para evitar que un servicio o bien, cumplida la
tramitacin aduanera respectiva, se le cobre un mismo impuesto en
ambos territorios.
La doble tributacin, por lo general, se evita con la firma de convenios.
Tienen como objetivo como se ha sealado evitar la doble tributacin en
aras de abrir la economa del pas a nuevos mercados, a travs de la
reduccin

de

las

tasas

impositivas

que

gravan

determinadas

transacciones.
En lo prctico concreto la tributacin pechada en la doble
tributacin son los impuestos sobre la renta y el patrimonio.
Entre los mtodos implantados para eliminacin de la doble
tributacin internacional, se tiene la imputacin y la exencin; en el
primero el pas residente del contribuyente le deduce a este los
impuestos que ha pagado en el extranjero, mas hasta cierto lmite. El
caso de la exencin es lo contrario, pues, el pas residente no permite
que al contribuyente se le deduzca los impuestos que haya pagado en el
extranjero.