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Les principales dispositions de la Loi de Finance


2016 publies au bulletin officiel N 6423 Bis du
21 dcembre 2015
1- Limpt sur les socits (IS) :
Les organismes et tablissements exonrs de lIS de faon permanente seront
exclus du bnfice (article 164) :
De labattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales et
assimils ;
De lexonration des plus-values sur cession de valeurs mobilires. A
lexception de la Fondation Lalla Salma, des banques BID et BAD, de la
SFI, de lAgence Bayt Mal Al Quods, les OPCVM, FPCT et les OPCR.
Dductibilit des dpenses en espce du rsultat fiscal (article 11) :
Les dpenses rgls en espce ne sont dductible du rsultat fiscal que dans
la limite de 10.000 DH de dpenses par fournisseur et par jour sans dpasser
100.000 par mois et par fournisseurs ;
Les dotations damortissements relatives aux immobilisations acquises dans
les mmes conditions cites au dessus ne sont pas dductibles.
Taux dimposition (article 19) : adoption dun barme proportionnel du taux de
lIS en fonction du bnfice net ralis :
Bnfice net en DH
Infrieur ou gal 300.000 DH
De 300.001 1.000.000 DH
De 1.000.001 5.000.000 DH
Suprieur 5.000.000 DH

Taux de lIS
10%
20%
30%
31%

2- Limpt sur le revenu (IR) :


Dlai doption pour le rgime du rsultat net simplifi (article 44) : Prorogation
dun mois du dlai doption pour le rgime du rsultat net simplifi au titre de
lIR, le 1er MAI au lieu du 1er avril de lanne qui suit celle du dbut dactivit ;
Logement social acquis via un contrat IJARA MOUNTAHIA BITAMLIK
(article 59-V) : Le remboursement du cot dacquisition et la marge locative
paye dans le cadre dun contrat IJARA MOUNTAHIA BITAMLIK pour
lacquisition dun logement social destin lhabitation principale est
dductible du revenu global imposable dans la limite de 10% ;
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Priode accord pour la cession dun immeuble ou partie dun immeuble
(article 63-II-B) : Prolongement de la priode accorde pour la ralisation de
lopration de cession dun immeuble ou partie dun immeuble de 1 an au
lieu de 6 mois compter de la date de la vacance du logement ;
Extension dun mois du dlai de dclaration du revenu global (article 82-I) :
Avant le premier 1er Mai de chaque anne pour les titulaires de revenus
professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du
rsultat net simplifier ;
Dispense de ltablissement de la dclaration annuelle du revenu (article 86) :
Les contribuables soumis au rgime du bnfice forfaitaire et dont le montant
de lIR est infrieur ou gal 5000 DH sont dispens dtablir une dclaration
annuelle de leur revenu. Cette dispense sapplique :
Pour les anciens contribuables compter de lanne suivant laquelle le dit
impt est mis ;
Pour les nouveaux contribuables cette dispense nest accorde qu compter
de la 2eme anne suivant celle du dbut dactivit.
Annulation du recouvrement de lIR par voie de rle (article 173-I) : Les
contribuables soumis au rgime du rsultat net rel ou au rgime du rsultat net
simplifi y compris les professions librales doivent verser spontanment
limpt d auprs du receveur des impts.

3- La taxe sur la valeur ajoute (TVA) :


3-1

la TVA grevant les achats locaux :

Imposition (article 89-I-8) : Limposition des oprations dchange ainsi que les
cessions de marchandises et des biens mobiliers doccasion corrlatives
une vente de fonds de commerce effectues par les assujettis ;
Exonration (article 92-I-35) : Exonration avec droit dduction des
oprations de dmantlement des avions ;
Dduction (article 106-II) : La TVA nest plus dductible sur les dpenses en
espces dpassant 10 000,00 DH par jour et par fournisseur dans la limite de
100 000,00 DH par mois et par fournisseur et suppression de la dductibilit
partielle de 50% ;
Augmentation du taux de TVA (article 99-3-a) : Le passage du taux de 14%
20% pour le transport ferroviaire.
3-2

TVA grevant les achats limport (article 123):

Imposition (article 121-2) : Limposition taux rduit de 10% des produits


imports suivant :
les huiles les fluides :
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le mas et lorge ;

Les tourteaux et les aliments simples tels que : Issues, pulpes, drches,
pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes sches de
betterave, luzernes dshydrates et le son pelletis, destin
lalimentation du btail et des animaux de basse-cour ;
Le manioc.
Exonration :
Les aronefs dont la capacit est suprieure 100 places rservs au
transport arien, ainsi que le matriel et les pices de rechange ;
Les trains et matriaux ferroviaires imports et destins aux transports de
voyageurs et de marchandises.
4- Droit denregistrement :

Taux rduit (article 133-I-F) : Lapplication du taux de 4% lacquisition titre


onreux, de terrains nus ou comportant des constructions dmolir, pour la
ralisation doprations de lotissement ou de construction, est toujours valable
dans la limite de 5 fois la superficie couverte.
5- Dispositions communes :

Les adouls et notaires rdigeant des actes de mutation ou de cession


dimmeuble, sont tenus solidaires avec le contribuable sils ne se font pas
prsenter une attestation de paiement des impts et taxes avant la conclusion de
lopration ;
Les contribuables nayant pas la qualit de commerant sont tenus de
mentionner lidentifiant fiscal ainsi que le numro darticle dimposition de la
Taxe Professionnelle au niveau de leurs document dlivrer au tiers (article 145VII) ;
Les contribuables sont tenus de mentionner lIdentifiant Commun de
lEntreprise (ICE) sur les factures ou les documents quils dlivrent leurs
clients ainsi que sur les dclarations fiscales (article 145-VIII) ;
A partir du 1er Janvier 2017 toutes entreprises sauf celle soumise au rgime
forfaitaire doivent procder la tl-dclaration (article 155-I).
6- Dispositions spcifiques :

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Recouvrement de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
(vignette) (article 179-III) : La vignette peut tre acquitte au niveau des
banques ;
Sanctions (article 184): Adoption de 3 taux de majorations pour dfaut ou retard
dans les dpots des dclarations du rsultat fiscal, des plus values, du revenu
global, des profits immobiliers, des profits de capitaux mobiliers, du chiffre
daffaires, et des actes et conventions :
5% :
o Dans le cas de dpt des dclarations, des actes et conventions,
dans un dlai ne dpassant pas 30 jours de retard ;
o Et dans le cas de dpts dune dclaration rectificative hors dlai,
donnant lieu au paiement de droits complmentaires.
15% : dans le cas de dpt des dclarations, des actes et conventions,
aprs le dlai de 30 jours ;
20% dans le cas dimposition doffice pour dfaut de dpt de
dclaration incomplte ou insuffisante.
Sanction (article 185) : Pour non communication ou communication tardive des
informations demandes par ladministration fiscale est dornavant soumis
une astreinte journalire de 500 Dhs dans la limite de 50 000,00 Dhs ;
La sanction applicable sur la rectification de la base imposable est porte de
(article 185-A-B) :
15% 20%, le taux de 20% est port 30% pour les contribuables
soumis la TVA et lobligation de retenue la source ;
Les taux de majoration sont ports 100% en cas de manuvres
frauduleuses.
Retard de paiement (article 208-I) :
La pnalit de 10% est ramene :
o 5% si le retard ne dpasse pas 30 jours ;
o 20% en cas de dfaut de versement ou de versement hors dlai de la
TVA ou des droits retenus la source.
Le dlai de franchise de la pnalit susvise pour paiement tardif en cas
de contrle fiscal, sparant la date dintroduction du recours devant la
commission locale de taxation ou la commission nationale de recours
fiscal et la date de mise en recouvrement des droits exigibles, passe de
36 12 mois.
Durer du contrle fiscal (article 212-I):
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3 mois au lieu de 6 mois pour les entreprises dont le chiffre daffaires est
infrieur ou gal 50 millions de DH ;
6 mois au lieu de 12 mois pour les entreprises dont le chiffre daffaire est
suprieur 50 millions de DH.
Fixation dun dlai de 30 jours maximum pour la communication des
renseignements et des documents demands par ladministration fiscale (article
214-I-2) ;
procdure de rectification des impositions (article 220-I et article 221-I) : Le
dlai de notification des redressements suite un contrle fiscal (procdure
normale ou acclre) a t ramen de 6 3 mois ;
Institution dune procdure de dpt de la dclaration rectificative (article
221bis-I) : Si ladministration constate des erreurs matrielles dans les
dclarations souscrites, elle invite le contribuable corriger ses dclarations
dans un dlai de 30 jours. Sinon, ladministration procde la taxation doffice
aprs avoir donn un 2me dlai de 30 jours tout en linformant des bases
quelle va devoir retenir ;
Introduction du droit de ladministration de demander des explications par crit
article 221bis-III) : Quand ladministration relve des anomalies aprs analyse
des donnes dclares par le contribuable, sans recourir la procdure de
vrification de la comptabilit. Celui-ci dispose dun dlai de 30 jours pour
sexpliquer ou dposer une dclaration rectificative ;
La nullit de la procdure de rectification suite un contrle fiscal ne peut tre
invoque pour la 1re fois devant la CLT ou la CNRF (article 221-IV) ;
Le dlai de prescription fiscale (article 232-15) :
Les droits dus ainsi que la pnalit et les majorations y affrente sont
exigibles en totalit, mme si le dlai de prescription a expir ;
Passe de 4 ans 10 ans pour les impts et taxes dus par les contribuables
nayant pas dpos leurs dclarations.
Rduction du dlai maximum de rponse de ladministration fiscale (article
235) : Le dlai de rponse ladministration des impts aux rclamations des
contribuables est de 3 mois au lieu de 6 mois. A dfaut de rponse dans le dlai
susvis, le contribuable peut recourir au tribunal pour poursuivre sa
rclamation ;
La suppression de l'imputation de la cotisation minimale compter du 1 er
janvier 2016. Article 221bis-IV-12.

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