CONTADURA PUBLICA Y FINANZAS

UNAN FAREM - CARAZO

Universidad Nacional Autnoma de Nicaragua, Managua

UNAN MANAGUA

Facultad Regional Multidisciplinaria de Carazo

FAREM CARAZO

Departamento de Ciencias Econmicas y Administrativas

CONTABILIDAD I
UNIDAD II:
BSICOS

ESTRUCTURA

DE

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS

CONTENIDOS
CONCEPTUALES
1. Estructura de los estados financieros bsicos conforme las Normas
Contables.
1.1.
Normas contables aplicadas a los Estados Financieros
bsicos
1.2.
Estructura y Presentacin de los Estados Financieros bsicos
de acuerdo a las normas contables.
PROCEDIMENTALES
1. Aplicacin de lo establecido en las
Normas Contables en
estructura y presentacin de los Estados Financieros bsicos.
1.1.
Identificacin de las cuentas que conforman el estado
situacin financiera:
1.1.1.
Activo Pasivo y Capital.
1.1.1.1.Clasificacin de cuentas de Activo
1.1.1.2.Clasificacin de cuentas de Pasivo
1.1.1.3.Clasificacin cuentas de Capital
1.2.
Identificacin de Cuentas que conforman el Estado
Resultado
1.2.1.
Ingresos
1.2.2.
Costos
1.3.
Gastos Elaboracin de estados de situacin financiera y
estados de resultado.

la
de

de

de

ACTITUDINAL
1. Aceptacin con sentido crtico lo establecido en las Normas Contables para
la preparacin y presentacin de los Estados Financieros Bsicos.

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INTRODUCCION
La informacin financiera es un elemento imprescindible para que los diversos
usuarios puedan tomar decisiones, se presenta en los estados financieros
bsicos que son la culminacin del proceso contable y por lo tanto, la parte
ms importante para la toma de decisiones. La informacin que dichos
usuarios requieren se centra primordialmente en la evaluacin de la situacin
financiera, de la rentabilidad y de la liquidez.
La contabilidad considera que todo negocio debe presentar cuatro informes
bsicos:

Estado de Resultados
Informa sobre la rentabilidad de la operacin mostrando un resumende
los ingresos y gastosn de un periodo determinado.

Estado de Situacin Financiera o Balance General

Cuyo fin es presentar una relacin de los recursos de la empresa, as
como las fuentes de financiamiento de dichos recursos a una fecha
determinada.

Estado de Variaciones en el Capital Contable

Este estado muestra los cambios en la inversin de los dueos de una

empresa en un periodo especifico.

Estado de Flujo de Efectivo

Cuyo objetivo es dar informacin acerca de la liquidez del negocio,
presentado una lista de las entradas de efectivo y de sus desembolsos
en un determinado periodo, lo cual constituye una base para estimar las
futuras necesidades de efectivo y sus probables fuentes.
ESTRUCTURA CONTABLE
Se utilizan cinco cuentas:
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
GASTOS
ACTIVOS
Es el recurso econmico propiedad de un negocio de que se espera rinda
beneficios en el futuro. El valor del activo est determinado por el costo real de
los elementos que lo componen. Los tipos de activos de una empresa varan de
acuerdo con la naturaleza de su giro econmico o el tipo de empresa.

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Es un bien tangible o intangible que posee una empresa o persona natural. Por
extensin, se denomina tambin activo a lo que una empresa posee. El activo
forma parte de las cuentas reales o de balance.
Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades
funcionales y operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada
actividad socio-econmica especfica.
TIPOS DE ACTIVOS
Activo corriente:
Activos no corrientes mantenidos para la venta.
Existencias (INVENTARIOS)
Comerciales
Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
Clientes por ventas y prestacin de servicios
Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
Inversiones financieras a corto plazo
Instrumentos de patrimonio
Periodificaciones
Efectivo y otros activos lquidos equivalentes
Tesorera
Activo no corriente:
Inmovilizado intangible
Investigacin y desarrollo
Patentes, licencias, marcas y similares
Fondo de comercio
Aplicaciones informticas
Inmovilizado material
Instalaciones tcnicas y otro inmovilizado material
Inmovilizado en curso y anticipos
Inversiones potenciales
Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo
Inversiones financieras a largo plazo
Instrumentos de patrimonio
Crditos a terceros
Otros activos financieros
Activos por impuesto diferido
Activo total es la suma del activo corriente y del activo no corriente.
PASIVOS
Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas
como acreedores. Por lo general, los acreedores son los que tienen derechos
prioritarios sobre los activos del negocio o empresa, antecediendo a los
dueos, quienes estarn en ltimo en lugar.

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En caso de disolucin, quiebra los primeros que deben pagarse son los
empleados y el estado, despus acreedores legales.
Es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa, institucin o
individuo. Por extensin, se denomina tambin pasivo al conjunto de deudas de
una empresa. El pasivo recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto
por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros,
como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.
El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, es decir, a su mayor y menor
urgencia. As, existen pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo.
El pasivo, desde el punto de vista contable, representa las obligaciones
actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extincin
la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o
rendimientos econmicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas
las provisiones.
En esta definicin hay que destacar que las provisiones para riesgos y gastos
son autnticos pasivos, es decir, se dotan para la cobertura de gastos, prdidas
o deudas ciertas (surgidas como consecuencias de hechos pasados), si fuesen
probables tendran la consideracin de contingencias.
TIPOS DE PASIVOS
Pasivo corriente
El pasivo corriente, tambin denominado pasivo circulante o acreedores a corto
plazo, comprende los pasivos vinculados al ciclo normal de explotacin, es
decir deudas con vencimiento no superior a 12 meses.
Presentan, entre otras, las siguientes caractersticas:
- Todas ellas tienen un vencimiento a corto plazo.
- Tienen un coste financiero para la empresa.
- En principio deberan destinarse a financiar el activo corriente de la
empresa.
La subdivisin de este tipo de pasivos, segn su naturaleza, es la siguiente:
- Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. Los
activos no corrientes mantenidos para la venta pueden llevar asociados unos
pasivos, y todos ellos se van a vender como un todo, por ejemplo un negocio o
lnea de actividad.
- Provisiones a corto plazo. Obligaciones expresas o tcitas a corto plazo,
claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que a fecha de
cierre, son indeterminadas en cuanto a su cuanta o fecha en la que se
producirn.
- Deudas a corto plazo. Deudas con terceros con vencimiento a corto plazo,
que no tienen la consideracin de partes vinculadas.

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- Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. Deudas con
terceros con vencimiento a corto plazo, que tienen la consideracin de partes
vinculadas.
- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. Deudas con vencimiento a
corto plazo que tienen su origen el trfico habitual de la empresa.

El pasivo no corriente
Tambin llamado pasivo fijo o acreedores a largo plazo, comprende aquellos
elementos patrimoniales que representan deudas con terceros cuyo
vencimiento es a largo plazo, es decir, superior a 12 meses, por ejemplo una
deuda con una entidad financiera que nos concede un prstamo a 18 meses.
Presentan, entre otras, las siguientes caractersticas:
- Todas ellas tienen un vencimiento a largo plazo.
- Tienen un coste financiero para la empresa.
- En principio deberan destinarse a financiar el activo no corriente de la
empresa.
A su vez, los elementos que constituyen el pasivo no corriente se pueden
subdividir atendiendo a su naturaleza en:
- Provisiones a largo plazo. Obligaciones expresas o tcitas a largo plazo,
claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que a fecha de
cierre, son indeterminadas en cuanto a su cuanta o fecha en la que se
producirn.
- Deudas a largo plazo. Deudas con terceros con vencimiento a largo plazo,
que no tienen la consideracin de partes vinculadas.
- Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. Deudas con
terceros con vencimiento a largo plazo, que tienen la consideracin de partes
vinculadas.
- Pasivos por impuesto diferido. Diferencias que darn lugar a mayores
cantidades a pagar o menores cantidades a devolver en ejercicios futuros, por
impuesto sobre sociedades.
- Periodificaciones a largo plazo. Anticipos recibidos por ventas o prestacin
de servicios a largo plazo.
CAPITAL
Se conoce como capital la aportacin de los dueos. El capital es la diferencia
que existe entre el monto de los activos y los pasivos.
INGRESOS
Representa los recursos que reciben el negocio o empresa por la venta de sus
servicios o mercancas, ya sean en efectivo o al crdito.
GASTOS

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Se conocen como aquellos que se consumen o gastan en el negocio con el fin

de obtener ingresos. Entre los gastos que podemos mencionar estn: los
alquileres, pagos por primas de seguros, material de propaganda, viticos, etc.

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTUDIANTES S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
EXPRESADO EN CORDOBAS

ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo y Equivalente
Cuentas y Documentos por Cobrar
Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Impuestos pagados por Anticipado
Pagos anticipados
TOTAL CORRIENTE
NO CORRIENTE
Propiedad, planta y equipo
Depreciacin acumulada
Activo Intangible
Inversiones permanentes
TOTAL NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas y Documentos por pagar
Prstamos bancarios a corto plazo
Impuestos por pagar
Provisiones y retenciones
Otros pasivos
TOTAL CORRIENTE
NO CORRIENTES
Prstamos bancarios a largo plazo
TOTAL PASIVO

8,354.00
12,193.00
16,124.00
15,544.00
2,000.00
352.00
C$ 54,567.00
250,000.00
(18,542.00)
205,897.00
23,175.00
C$
460,530.00
C$
515,097.00

24,323.00
2,002.00
17,147.00
38,264.00
22,480.00
C$
104,216.00
197,181.00
C$
301,397.00

PATROMONIO

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Capital Social
Reserva legal
Utilidades o prdidas acumuladas
Utilidad o Perdida del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

UNAN FAREM - CARAZO

102,294.00
22,180.00
79,790.00
9,436.00
C$
213,700.00
C$
515,097.00

TOTAL PASIVO + CAPITAL

ESTUDIANTES S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
EXPRESADO EN CORDOBAS

VENTAS

C$
100,000.00
65,000.00
C$
35,000.00

Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
UTILIDAD DE OPERACIN

12,350.00
9,520.00
C$
13,130.00

OTROS GASTOS Y/O INGRESOS

Gastos Financieros
Otros Ingresos

(850.00)
1,200.00

UTILIDAD ANTES DE IR
IR (30%)

13,480.00
4,044.00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

C$
9,436.00

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UNAN FAREM - CARAZO

GUIA DE ESTUDIO

a)
b)
c)
d)
e)

I.

PREGUNTAS
1. Cul es la importancia de los estados financieros?
2. Enumere los estados financieros bsicos
3. Qu informacin proporciona el Estado de Resultados y que
elementos los integran?
4. Qu informacin presenta el Estado de Situacin Financiera o
Balance General, explique?
5. Cmo se clasifican los activos y pasivos en el Estado de Situacin
Financiera o Balance General?
6. En qu consiste la clasificacin de los activos y pasivos?

II.

OPCION MULTIPLE
1. El encabezado de los Estados Financieros debe contener:
a) El nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y
el nombre de los dueos.
b) El nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y
la fecha y/o periodo comprendido.
c) El nombre del estado financiero, el periodo comprendido y
el nombre de la persona que lo elaboro.
d) El nombre de la empresa, la fecha en que se constituy la
empresa y el nombre del director general.

2. A qu Estado Financiero se le conoce como Balance General:

Estado de cuenta bancario.
Estado de Situacin Financiera.
Estado de Flujos de Efectivo.
Estado de Resultados.
Ninguna de las anteriores.

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a)
b)
c)
d)

3. Son ejemplos del activo corriente:

Inventario, ventas, efectivo en caja y bancos, prstamo bancario.
Utilidad Neta, cuentas por cobrar, inversiones temporales.
Efectivo en caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar.
Dividendos, cuentas por cobrar, inversiones temporales.

a)
b)
c)
d)
e)

4. Est compuesta por aquellas cuentas que representan

obligaciones que deben ser liquidadas, antes del trmino del
periodo normal de operaciones:
Capital contribuido.
Actividades de Financiamiento.
Dividendos.
Pasivo Corriente.
Todas las anteriores.

III.

RELACIONAR
CADA
CUENTA
CON
SU
CLASIFICACION
CORRESPONDIENTE DENTRO DEL BALANCE GENERAL:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Activo Corriente (AC)

Activo No Corriente (ANC)
Pasivo Corriente (PC)
Pasivo No Corriente (PNC)
Capital Contribuido (CC)
Capital ganado (CG)

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la

Utilidad neta del periodo (

)
Impuestos por pagar
(
)
Edificios
(
)
Proveedores
(
)
Clientes
(
)
Capital social
(
)
Patentes
(
)
Prstamo bancario LP
(
)

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IV.

UNAN FAREM - CARAZO

RELACIONAR CADA CONCEPTO DEL ESTADO DE ESTADO

RESULTADOS CON LA DESCRIPCION QUE LE CORRESPONDE:
Produce un aumento en las utilidades
retenidas.
Utilidad o prdida Ocasiona un aumento en el capital
Neta
como resultado de periodo.
Representan recursos que recibe el
negocio por la venta de un servicio o
Costo de Venta
producto, ya sea en efectivo o al
crdito.
Muestra el costo de adquisicin de los
artculos vendidos relacionado a las
Ingresos
ventas obtenidas en un periodo
determinado.
Son aquellos gastos incurridos cuando
Gastos
de
la empresa decide comercializar sus
Administracin
productos,
relacionado
con
el
esfuerzo de vender sus productos.
Gastos que se incurre para mantener
Utilidad Neta
el funcionamiento de la direccin y
administracin de la empresa.
Representa el resumen del total de
Ingresos y gastos de un periodo,
Prdida Neta
determina si gano o perdi en el
desarrollo de las actividades.
Utilidad
de Es el resultado de que el total de
operacin
gastos supere al total de ingresos.
Son aquellas partidas relacionadas con
el giro de la entidad, es decir los que
Gastos de venta
se derivan de las actividades
primarias.

a) Gastos
b)

c)

d)

e)

f)

g)
h)

i)

DE

A l a L i b e r t a d p o r l a U n i v e r s i d a d
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