Aprobat la edina Consiliul

facultii Contabilitate, ASEM

Proces verbal nr.____ din __________
Preedintele Consiliului facultii
dr., conf. univ. ___________Grigoroi L.

Denumirea cursului
Titularul cursului

Aprobat la edina catedrei

Contabilitate i audit,
Proces verbal nr.____ din __________
ef catedr CA
dr., conf. univ._________ A.Popovici

Programa analitic (curriculumul cursului)

Contabilitate impozitelor
Graur Anatol., Lapikaia Ludmila.,Curagu Natalia, conf. univ.,
urcan Nadejda, lector superior

Ciclul (Llicen,
M-masterat)

Codul cursului

Nr.credite

Limba de
instruire

Ore din planul de nvmnt

S.05.O.036.51
Rom., rus.

60

Forma
de
studii

ZI

Ore studiu
individual

Anul

II

Semestrul

Forma de evaluare final

(E-examen, V-verificare)
Total ore pe
120
semestru

Fundamentare

Obiectivele/
rezultatele
nvrii

E
180

Numrul total de ore (pe semestru) din planul de

nvmnt
(C-curs teoretic, S-seminar, L-activiti de laborator,
P-proiect sau lucrri practice)
Ore n auditoriu
Total
Activitate
din care
ore
individual
total
C
S
L
P
180
60
30
30
120

Categoria formativ a cursului (F-fundamental, G-general, S-de specialitate,

U-socio-umanistic, M de orientare ctre alt domeniu)
Categorie de opionalitate a cursului (O-obligatorie, A opional,L-liber alegere)
Numrul maxim de studeni care se pot nscrie la curs
Condiii de acces

III

Obligatorii
Recomandate

S
O
75

Bazele contabilitii
Teorie economic, Statistica, Drept economic

Aceast disciplin este o continuare a cursului contabilitate financiar, desfurnd

particulariti ale contabilitii unor impozite cu o importan major i care prezint
unele dificulti specifice de calculare, administrare i contabilizare a lor. Cursul dat are
ca obiectiv de a familiariza studentul cu particularitile contabilitii impozitelor i
modului de ntocmire a declaraiilor fiscale. Acest curs poate fi predat doar dup nsuirea
tuturor disciplinelor de specialitate.
Cursul de ore dat are scopul de a explica:
rolul impozitelor i deosebirile ntre contabilitatea financiar i sistemul fiscal n
Republica Moldova;
modul de calcul, contabilizare i declarare a impozitului pe venit;
definirea valorii adugate i taxei pe valoarea adugat i descrierea principiilor
de determinare a obligaiilor fiscale aferente TVA;
expunerea modului de contabilizare a TVA aferente procurrilor i livrrilor de
bunuri i servicii i a modului de ntocmire a Declaraiei privind TVA

Coninutul
cursului
(materialului)

definirea accizelor, stabilirea subiecilor impunerii i a bazei impozabile a

acestora, calcularea i contabilizarea lor;
expunerea modului de ntocmire a Declaraiei privind accizele;
explicarea bazei impozabile, a modului de determinare i de contabilizare a
taxelor vamale, a taxelor rutiere, precum i a altor impozite i taxe generale de
stat;
expunerea bazei impozabile, modului de determinare i contabilizare a impozitului
pe bunurile imobiliare, a impozitului funciar, a taxelor locale i taxelor pentru
resursele naturale.

Denumirea temelor i ntrebrilor

Tema 1. Noiuni generale privind sistemul de
impozitare n Republica Moldova
1. Caracteristici ale politicii fiscale, sistemul i
principiile de impozitare n Republica
Moldova
2. Reglementri naionale i internaionale n
domeniul
impozitrii
i
contabilitii
impozitelor.
3. Coninutul economic, clasificarea i modul de
impunere i percepere a impozitelor i taxelor
Tema 2. Contabilitatea impozitului pe venit

Inclusiv

Numnrul
de ore

Prelegeri

Lecii
practice
2

20

10

10

1. Caracteristica, obiectul i subiecii impunerii

impozitul pe venit al persoanelor juridice i
fizice
2. Modul de calculare, contabilizare i raportare
a impozitului pe venit reinut la sursa de plat
din veniturile rezidenilor RM. Impozitarea
persoanelor fizice.
3. Modul de calcul i contabilitatea impozitului
pe venit al persoanelor juridice
3.1 Definirea i modul de calcul a venitului
contabil, impozabil i impozitului pe venit din
activitatea de ntreprinztor al persoanelor
juridice (venituri impozabile i neimpozabile,
cheltuieli deductibile i nedeductibile)
3.2 Componena i contabilitatea datoriilor,
creanelor i cheltuielilor (economiei) privind
privind impozitul pe venit al persoanelor
juridice.
3.3 Contabilitatea i impozitarea pierderilor
fiscal ale persoanelor juridice
3.4 Contabilitatea i impozitarea operaiunilor
cu activele de capital
3.5 Contabilitatea i impozitarea operaiunilor
cu activele uzurabile (vnzri, cumprri de
active imobilizate, amortizare contabil i
fiscal) ale persoanelor juridice
4. Tipurile, modul de calcul, aplicare i
contabilizare a facilitilor privind impozitul
pe venit al persoanelor juridice
5. Contabilitatea i impozitarea unor categorii de
contribuabili:
activitate
profesional
independent, avocaii, ntreprinderile mici i
mijlocii, rezideni ai zonelor economice
libere, ONC
6. Modul de calculare, contabilizare i raportare
a impozitului pe venit aferent tranzaciilor cu
nerezidenii RM
7. Modul de ntocmire i prezentare a
Declaraiei cu privire la impozitul pe venit a
persoanei juridice i fizice
Tema 3. Contabilitatea taxei pe valoarea
adugat

12

1. Caracteristica general a taxei pe valoarea

adugat, obiectul i subiecii impunerii
2. Modul de calculare, trecere n cont i achitare
a TVA.
3. Contabilitatea TVA aferent operaiilor de
procurare a mrfurilor i serviciilor pe
teritoriul Republicii Moldova
4. Contabilitatea TVA aferent operaiilor de
procurare a mrfurilor i serviciilor prin
import i n cadrul altor regimuri vamale
5. Contabilitatea TVA aferent operaiilor de
livrare a mrfurilor i serviciilor pe teritoriul
Republicii Moldova.
6. Contabilitatea TVA aferent operaiilor de
livrare a mrfurilor i serviciilor la export i
n cadrul altor regimuri vamale. Modul de
restituire a taxei pe valoare adugat.
7. Modul de ntocmire i prezentare a
Declaraiei TVA
Tema 4. Contabilitatea accizelor
1. Noiuni generale privind accizele, obiectul i
subiecii impunerii
2. Modul de calculare, trecere n cont i achitare
a accizelor
3. Contabilitatea accizelor aferente mrfurilor
supuse accizelor procurate
4. Contabilitatea accizelor aferente mrfurilor
supuse accizelor livrate
5. Modul de ntocmire i prezentare a
Declaraiei privind accizele
Tema 5. Contabilitatea altor taxe i impozite
de stat
1. Caracteristica general, obiectul i subiecii
impunerii a altor impozite i taxe de stat: taxe
vamale, taxe rutiere i altele
2. Modul de calculul, achitare i contabilitatea
taxei vamale
3. Modul de calculul, achitare i contabilitatea
taxelor rutiere
4. Modul de declarare a altor impozite i taxe
generale de stat
Tema 6. Contabilitatea taxelor i impozitelor
locale
1. Caracteristica general, obiectul i subiecii
impunerii a altor impozite i taxe locale
2. Modul de calculul, achitare i contabilitatea
taxelor locale
3. Determinarea i contabilitatea impozitului
pentru folosirea resurselor naturale
4. Modul de calculul, achitare i contabilitatea
impozitului pe bunurile imobiliare
5. Modul de declarare a altor impozite i taxe
locale
6. Calculul i contabilitatea contribuiilor de
asigurri sociale i primelor de asigurri
medicale
Tema 7. Planificarea, prognozarea i
evaziunea fiscal

1. Noiuni conceptuale i metode de planificare

i prognozare fiscal
2. Evaziune fiscal: clasificri i efecte
3. Tipurile de nclcri fiscale i sancionarea
acestora
Total
60
30
30
Legea contabilitii nr. 113-XIII din 4 aprilie 2007 (Monitorul Oficial nr. 28 din
25.05.1995).
2.
Codul fiscal al Republicii Moldova i legile pentru punerea n aplicare a titlurilor
acestuia // Contabilitate i audit, 2015, nr.1.
3.
Contabilitatea impozitelor. Colectiv de autori: Bucur V., urcanu V., Graur A.,
Manual. Chiinu: ASEM, 2005
4.
Practicum la Contabilitatea impozitelor. Graur A., Ratcov M., Problemar. Chiinu:
ASEM, 2008
5.
Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS), acceptate prin Ordinul
Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 109 din 19 decembrie 2008. www.
mf.gov..md..
6.
Standardele Naionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul Ministerului
Finanelor al Republicii Moldova nr. 118 din 06.08.2013. www.mf.gov.md.
7.
Planul general de conturi contabile, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor al
Republicii Moldova nr. 119 din 06.08.2013. www.mf.gov.md.
8.
Contabilitate financiar. Manual /Colectiv de autori: coordonator - A. Nederia
Chiinu: ACAP, 2003.
9.
Aplicaii la contabilitatea financiar / Colectiv de autori. Chiinu, ASEM, 2004.
10. Ghid practic de aplicare a Reglementrilor contabile conforme cu Directivele
Europene. Bucureti, Editura CECCAR, 2010.
11. Needles Gr., Jr. B. E., Anderson H. R., Caldwell J. C. Principiile de baz ale
contabilitii. Chiinu: ARC, 2000.
12. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.77 din 30.01.2008, anexa 1, 2, 3
13. Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli
efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate
i/sau efectuarea de lucrri aprobat prin Hotrrea de Guvern nr. 697 din 22.08.2014
14. Regulamentul privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale,
aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 289 din 14 martie 2007, cu
modificrile i completrile ulterioare;
15. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la limitele cheltuielilor de
asigurare ale persoanelor juridice, permise ca deduceri de cheltuieli de aferente activitii
de ntreprinztor pentru scopuri fiscale nr.484 din mai 1998 (Monitorul Oficial nr.62-65
din 09.07.98 ).
16. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la modul si cuantumul de
deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabili documentar nr.485 din 4 mai 1998
(Monitorul Oficial nr.62-65 din 09.07.98).
17. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova despre aprobarea Regulamentului privind
modul de calculare a obligaiilor fiscale n cazul efecturii operaiilor n valut strin
nr.488 din 4 mai 1998 (Monitorul Oficial nr. 62-65 din 09.07.98).
18. Hotrrea Guvernului Republicii Moldova despre aprobarea Regulamentului cu
privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice nr. 489 din 4 mai
1998 (Monitorul Oficial nr.62-65 din 09.07.98).
19. www.mf.gov..md.
20. www.justice.md
1.
Bibliografia
minimal

Tehnologiile
didactice

Activitatea
individual
a
studentului

La predarea cursului forma dominant de organizare va fi n grup.

Metodele de predare-nvare vor fi: expunerea materialului i discuii.

Mijloacele didactice: tabel i proiectorul.

n scopul aprofundrii cunotinelor vor fi utilizate studii de caz, aplicaii, referate
etc.
Formele lucrului individual (tema pentru acas):

Aprofundarea i suplimentarea de cunotine: lucrul cu manualul, lucrul cu

actele normative, cri de referin, utilizarea tehnologiilor multimedia, a Internetului;

ntelegerea, consolidarea i sistematizarea cunotinelor prin autotestare;

Aplicarea cunotinelor: rezolvarea de exerciii, studii de caz de diferite

complexiti, efectuarea lucrrilor practice, elaborarea prezentrilor, referatelor;

Analiza materialelor studiate aferente unor situaii problematice comentrii

i reflecii personale.
Metode de evaluare a lucrului individual
controlul curent la fiecare lecie practic - formele de control: discuie oral,
lucrare scris, teste fr sau la calculator.

verificarea lucrului practic (aplicaii practice pentru tema de acas)

prezentarea i susinerea rezolvrilor n cadrul orelor de consultaii.

Modalitatea
evalurii finale

Evaluarea final se efectueaz prin test gril, care conine 5 variante. Fiecare punct din
fiecare varianta este evaluat diferit n funcie de complexitate, n total acumulnd pe test
100 puncte. Ele cuprind definiii, selecii de variante corecte, probleme de calcul,
probleme de contabilizare etc.

Stabilirea notei
finale

Dou teste pe parcursul semestrului

(ponderea %)

Activitatea individual a studenilor

Reuita curent (evaluarea formativ)
Rezultatul la examen/verificare (evaluarea final)

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

30%
10%
20%
40%

Timpul total (ore pe semestru) al activitilor de studiu individual pretinse studentului

Descifrarea i studiul
6
8.
Pregtire prezentri orale
Studiu dup manual, suport de
9.
Pregtire examinare final
6
curs
Studiul bibliografiei minimale
10.
Consultaii
2
indicate
Documentare suplimentar n
11.
Documentare pe teren
6
bibliotec
Activitate specificat de pregtire
12.
Documentare pe INTERNET
20
seminar
Realizare teme, referate etc.
20
13.
Alte activiti
Pregtire teste, lucrri de control
20
14
Alte activiti
TOTAL ore studiu individual (pe semestru) = 120
Data completrii: _____________

Semntura titularului:_____________
_____________
_____________

6
6
8
10
10
-