1 WTC Los Delitos de Lavado de Dinero y Fraude

LOS DELITOS DE LAVADO DE
DINERO Y FRAUDE FISCAL COMO

MOTOR DE LA RECAUDACIN
FISCAL EN MXICO
ARTURO DE J. URBINA NANDAYAPA
Maestro y Doctor en Derecho Fiscal por la UNAM
www.noticierofiscal.com
Polticas de recaudacin
En Mxico nadie paga sus impuestos, desde
los contribuyentes ms grandes, hasta la
tienda de la esquina, buscan como evadir al
fisco, y el deporte nacional fue la compra de
facturas.
Por eso el Estado, si no sanciona severamente,
no va a conseguir que nadie de manera
voluntaria y espontnea cumpla con sus
obligaciones fiscales.
Las conductas del fraude fiscal
Discrepancia fiscal.
Venta de facturas.
Compra de facturas.
Uso del Outsourcing fraudulento.
Uso de facturas falsas.
Pedir la devolucin del IVA con facturas apcrifas.
Omitir el pago de contribuciones dolosamente.
El lavado de dinero
Uso de esquemas de Outsourcing.

Manejo de recursos de procedencia ilcita.
Traspasos entre cuentas en el pas.
Traspasos al extranjero.
Compra de bienes con el producto del fraude
fiscal.
Contabilidad alterada con facturas
fraudulentas, lo que da dinero ilcito.
El enlace entre estos dos delitos

El dinero debe provenir del delito y no se
puede acreditar la legtima procedencia, se
llega al lavado de dinero.
Se presume cometido el delito de
defraudacin fiscal cuando existan ingresos o
recursos que provengan de operaciones con
recursos de procedencia ilcita.
EL UNO LLEVA AL OTRO.
400 bis del Cdigo Penal Federal

Para efectos de este Captulo, se entender
que son producto de una actividad ilcita, los
recursos, derechos o bienes de cualquier
naturaleza,
cuando existan indicios fundados o certeza de que
provienen directa o indirectamente,
o representan las ganancias derivadas de la
comisin de algn delito
y no pueda acreditarse su legtima procedencia.
El origen del lavado de dinero

Si el contribuyente no puede acreditar la
legtima procedencia de su dinero, por tener
facturas falsas, discrepancias fiscales,
Entonces ya est dentro del supuesto del
delito de lavado de dinero.
Los traspasos del Outsourcing son su tumba,
ya que vienen de cuentas nacionales o del
extranjero de empresas de la lista negra.
Tercer prrafo del 108 del CFF

El delito de defraudacin fiscal y el delito
previsto en el artculo 400 Bis del Cdigo Penal
Federal, se podrn perseguir
simultneamente.
Se presume cometido el delito de
defraudacin fiscal cuando existan ingresos o
recursos que provengan de operaciones con
recursos de procedencia ilcita.
Las puertas de la delincuencia organizada

Las revistas especializadas, las estaciones de
Internet, y los despacho de Outsourcing forman
los grupos de delincuencia la vender el fraude
fiscal
El fraude fiscal, lleva al lavado de dinero
El lavado de dinero, lleva a la delincuencia
organizada
La delincuencia organizada, lleva a la aplicacin
de la ley de extincin de dominio.
Ley de Delincuencia Organizada. Artculo 2o. Cuando tres o ms personas se organicen de

hecho para realizar, en forma permanente o
reiterada, conductas que por s o unidas a otras,
tienen como fin o resultado cometer alguno o
algunos de los delitos siguientes, sern
sancionadas por ese solo hecho, como miembros
de la delincuencia organizada:
operaciones con recursos de procedencia ilcita,
previsto en el artculo 400 Bis; y el previsto en el
artculo 424 Bis, todos del Cdigo Penal Federal;
10
Artculo 22 constitucional.
En el caso de extincin de dominio se establecer un
procedimiento que se regir por las siguientes reglas:
Proceder en los casos de delincuencia organizada,
delitos contra la salud, secuestro, robo de vehculos y
trata de personas, respecto de los bienes siguientes:
a) Aquellos que sean instrumento, objeto o producto
del delito, aun cuando no se haya dictado la sentencia
que determine la responsabilidad penal, pero existan
elementos suficientes para determinar que el hecho
ilcito sucedi.
11
Aquellos que no sean instrumento, objeto o producto

del delito, pero que hayan sido utilizados o destinados
a ocultar o mezclar bienes producto del delito, siempre
y cuando se renan los extremos del inciso anterior.
c) Aquellos que estn siendo utilizados para la
comisin de delitos por un tercero, si su dueo tuvo
conocimiento de ello y no lo notific a la autoridad o
hizo algo para impedirlo.
d) Aquellos que estn intitulados a nombre de
terceros, pero existan suficientes elementos para
determinar que son producto de delitos patrimoniales
o de delincuencia organizada, y el acusado por estos
delitos se comporte como dueo.
12
Inmovilizacin de recursos
Artculo 12 Bis Ley de Extincin de Dominio. El
Ministerio Pblico o, en los casos que determinen
las disposiciones aplicables, las autoridades que
regulan el sistema financiero nacional podrn
ordenar a las entidades financieras la
inmovilizacin provisional e inmediata de fondos
o activos cuando reciba resoluciones de las
autoridades competentes o de organismos
internacionales de los que el Estado mexicano sea
parte cuando estn vinculados con los delitos
materia de la extincin de dominio.
13
Se entender por inmovilizacin provisional e

inmediata, la prohibicin temporal de transferir,
depositar, adquirir, dar, recibir, cambiar, invertir,
transportar, traspasar, convertir, enajenar, trasladar,
gravar, mover o retirar fondos o activos, cuando estos
estn vinculados con los delitos materia de la extincin
de dominio.
La inmovilizacin provisional e inmediata ordenada por
el Ministerio Pblico tendr una vigencia de 20 das
contados a partir de que se orden la medida, dentro
de este plazo, el Ministerio Pblico solicitar al juez el
aseguramiento de los fondos o activos.
En estos casos quedarn salvaguardados los derechos
de las entidades financieras respecto de crditos
otorgados, garantas u obligaciones contradas con
anterioridad y conforme a la ley
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PENAS DE PRISIN
TIPO DE DELITO
SANCIN DE LIBERTAD
FRAUDE FISCAL
FRAUDE FISCAL CALIFICADO
DE 3 A 9 AOS DE PRISIN
DE 4.5 A 13.5 AOS DE CRCEL
FRAUDE AL IMSS
FRAUDE AL IMSS CALIFICADO
DE 7.5 A 13.5 AOS DE CRCEL
LAVADO DE DINERO
DE 5 A 15 AOS DE PRISIN.
DELINCUENCIA ORGANIZADA
15
PENAS PATRIMONIALES
TIPO DE DELITO
SANCIN PATRIMONIAL
FRAUDE FISCAL
FRAUDE FISCAL CALIFICADO
FRAUDE AL IMSS
FRAUDE AL IMSS CALIFICADO
REPARACIN DE DAO
CON IMPUESTOS OMITIDOS Y
ACCESORIOS
SI NO PAGA O GARANTIZA, NO SE
TIENEN DERECHOS AL BENEFICIO
DE LIBERTAD.
DECOMISOS
LAVADO DE DINERO
DELINCUENCIA ORGANIZADA
APLICACIN DE LA LEY DE
EXTINCIN DE DOMINIO
16
MODULO PRIMERO
MODULO SEGUNDO
FACULTADES COERCITIVAS
DEL SAT
FRAUDES FISCALES, FRAUDES

FINANCIEROS Y LAVADO DE
DINERO
Auditoras.
Determinacin del
crdito fiscal.
Alternativas del
contribuyente.
Planeacin fiscal
DENTRO DE LA LEY.
El fraude fiscal y su
equiparable.
Los delitos financieros.
El lavado de dinero.
LA RESPONSABILIDAD
LEGAL DE LOS
ASESORES FISCALES
17
MODULO CUARTO
MODULO TERCERO
LA DEFENSA LEGAL DEL

CONTRIBUYENTE
EL PROCESO PENAL
FISCAL
El juicio de nulidad.
El juicio de amparo.
Amparo contra
normas generales
(amparo contra leyes)
Qu hacer cuando se
han perdido todas las
instancias legales?
Como prever el proceso

penal fiscal.
La etapa de investigacin
El Proceso penal fiscal y
su desarrollo
Las consecuencias de
libertad y patrimoniales
en una sentencia
condenatoria.
18
Delitos financieros
Una variante del fraude de esquemas Madoff
Stanford utilizando las sofomes y sofoles, para
atraer inversin, cosa que tienen prohibidas estos
instrumentos financieros.
Pero utilizan la infraestructura de las Outsourcing
y ofrecen rendimientos de inversin muy altos.
Quienes ofrecen estas maravillas se inflan los
currculos, se hacen pasar como expertos
financieros.
19
Delitos financieros
Pero los esquemas son de lavado de dinero,
los reportajes del Zcalo de Saltillo son muy
ilustrativos.
Podemos decir que los fraudes son ms que
adictivos, fciles de seguir cuando no hay
sanciones.
Pero quien es robado no es el Estado, somos
todos, y eso nos pone en riesgo a todos.
20
Las opciones del gobierno

Las reformas estn hechas, la pregunta es si
las van a aplicar para castigar la evasin fiscal
o si est seguir siendo parte fundamental de
la economa nacional.
TODO CAMBIA PARA SEGUIR IGUAL.
Hasta el momento en 16 meses de esta nueva
administracin, se han presentado 33
querellas por delitos fiscales, lo que da una
media de 2 querellas al mes.
21
La Poltica de recaudacin fiscal

Si se sigue el objetivo de llegar a 500 querellas
al ao, la media sera de 40 querellas al mes.
Es decir, se han presentado menos del
promedio de un mes que se tena previsto.
Pero, si el Estado decide ponerse al da, la
base de la recaudacin fiscal, van a ser las
querellas penales fiscales.
22

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DINERO Y FRAUDE FISCAL COMO

Las conductas del fraude fiscal

Uso de esquemas de Outsourcing.

El enlace entre estos dos delitos

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El origen del lavado de dinero

Tercer prrafo del 108 del CFF

Las puertas de la delincuencia organizada

Ley de Delincuencia Organizada. Artculo 2o. Cuando tres o ms personas se organicen de

Aquellos que no sean instrumento, objeto o producto

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