Universidad Fermn Toro

Vicerrectorado Acadmico
Facultad de Ciencias Jurdicas Y Polticas
Escuela de Derecho

DERECHO TRIBUTARIO

Integrante:
Carlos Perez

Potestad Tributaria
Cuando nos referimos a potestad tributaria hacemos alusin a una autoridad
que ser practicada libremente por el Poder Ejecutivo, cumpliendo con las
restricciones que establece la mxima ley que lo rige; el Poder Legislativo
tiene su principio y fin en la creacin de la ley en la cual se establecern las
contribuciones que debe realizar el contribuyente; es decir, vincula
individualmente al sujeto activo y pasivo, en la relacin jurdica tributaria.

Al principio los impuestos eran exacciones destinadas a un fin determinado,

pero con el tiempo se han convertido en contribuciones ajustadas para
satisfacer la Hacienda Pblica; de manera general, la voluntad del Estado
para atribuir las contribuciones a los particulares y determinar las cargas de
los contribuyentes.

Hemos Dicho que el Estado es quien impone las contribuciones con las que
debe cumplir el contribuyente, ya que tiene el poder de exigir los tributos
correspondientes a los actos realizados dentro de su territorio. Pero cuando
la soberana tiende a reformar el Estado, reflejan en la mxima ley la
existencia, organizacin y funcionamiento del Poder Legislativo, quedando
sujetos a un orden jurdico que lo transforma en un Poder Publico, es decir el
Poder Ejecutivo, con las aplicaciones necesarias para su desempeo, pero
cumpliendo con el marco jurdico sealados por la mxima ley.

Se debe tener en cuenta que el Estado tiene como objetivo satisfacer sus
necesidades y cuidar de los intereses de la soberana, necesarios para el
desarrollo de la libertad en sociedad; para ellos, se requiere de una serie de

elementos y recursos que deber obtener de su patrimonio o por medio de

las contribuciones del particular, por medio de las normas establecidas que
fijan las funciones para la obtencin de los objetivos propuestos.

Queda claro que la Constitucin es la mxima ley, de donde procede la

potestad tributaria que los rganos ejercen bajo el dominio de un orden
jurdico que fue atribuido o preestablecido, encontrando al Estado como una
organizacin jurdica y poltica de la sociedad.

Por ende, cuando hablamos de potestad tributaria, hacemos referencia a la

fuerza que nace de la soberana nacional, enfocados en la autoridad que la
ley cede a los rganos del estado. Son inherentes en razn a su poder de
imperio y se ejerce cuando el rgano correspondiente establece funciones.

Caractersticas de la Potestad Tributaria

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son

las siguientes:

1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es

necesario que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga
efectivo mediante un acto de la administracin. Alessi (citado en Moya)
considera que puede hablarse de poder tributario abstracto y poder tributario
concreto, siendo este, complementario del abstracto.

La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se

deben aplicar en concreto.
2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del
tiempo y no se extingue. Slo se extinguir cuando perezca el Estado.
Siempre que exista, ineludiblemente habr poder de gravar.
3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la
potestad tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y
administrar los tributos. No puede renunciar a su poder de imposicin.
4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, ya que el
Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su
potestad tributaria o facultad de imposicin tributaria.

La potestad Tributaria en el derecho venezolano.

En Venezuela, la doctrina define como potestad tributaria, la facultad que
tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a
las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Implica el
sometimiento de las personas a las normas tributarias del Estado.
La potestad tributaria implica el poder coactivo estatal de compeler a las
personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios,
cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de
su finalidad de atender a las necesidades pblicas.
Es

la

capacidad

potencial

de

obtener coactivamente

prestaciones

pecuniarias de los individuos y requerir el cumplimiento de los deberes

instrumentales necesarios para tal obtencin. La potestad tributaria, no es

todava un derecho de crdito contra un deudor determinado, ni un derecho

de exigir prestaciones formales. Por el contrario no existe deberes concretos
correlativos a la potestad tributaria.
El poder tributario no convierte al Estado en el titular de un crdito tributario,
es decir frente a l, no tendr todava obligados a dar, hacer o no hacer.

Lmites a la potestad tributaria

La Constitucin, a travs de sus normas limita el poder del Estado para
establecer tributos. Lo que se traduce en verdaderas garantas ciudadanos
frente a la actividad del estado.
La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la
Constitucin de la Repblica. Existen varios principios Constitucionales que
limitan la Potestad Tributaria, y ellos son:
a) Principio de Legalidad o Reserva Legal;
b) Principio de Capacidad Contributiva;
e) Principio de Generalidad;
d) Principio de Igualdad;
e) Principio de No Confiscatoriedad

Poder y potestad tributaria

Poder Tributario, poder del Estado en ejercicio del cual aqul crea tributos,
esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los particulares en

virtud de una ley y cuya recaudacin se destina a la satisfaccin de los fines

del propio Estado.

Moya (2009) seala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad

que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido
a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras
palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para
que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el
de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades pblicas.

Clasificacin de las potestades tributarias

Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin
Delegada.
La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es
originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en
forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la
propia Carta Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los
principios institucionales donde no exista la misma.
La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposicin
que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin,
en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la
Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes
regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposicin. Se dice
que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.

Competencias
La competencia residual, esto es, todo lo que no corresponde, de
conformidad con la Constitucin, a la competencia nacional o municipal.
Competencias concurrentes
Atribuciones sobre una materia por las que tanto el Estado como las
Comunidades Autnomas ejercen plenas potestades legislativas y ejecutivas
en virtud de diversos ttulos competenciales, siendo necesario a tal efecto
coordinar las actividades de las distintas Administraciones pblicas.
Municipio
Constituye la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la
Repblica, goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de
manera autnoma, conforme a la CRBV (1999) y la ley. Sus actuaciones
incorporarn la participacin ciudadana de manera efectiva, suficiente y
oportuna, en la definicin y ejecucin de la gestin pblica y en el control y
evaluacin de sus resultados. (Articulo 2 de la Ley Organica del Poder
Publico Municipal)
Autonoma Municipal
Es la facultad que tiene el Municipio para elegir sus autoridades, gestionar
las materias de su competencia, crear, recaudar e invertir sus ingresos, dictar
el ordenamiento jurdico municipal, as como organizarse con la finalidad de
impulsar el desarrollo social, cultural y econmico sustentable de las
comunidades locales, y los fines del Estado. (Art. 3) El ejercicio de esta
autonoma se establece en el Art. 4 LOPPM (2006)

Potestad tributaria municipal

Es el conjunto de poderes, facultades y atribuciones concedidas por la
Constitucin a los municipios para cumplir con la actividad tributaria dentro
de su mbito local, desarrollados sobre la base de principios tributarios
fundamentales.

BIBLIOGRAFIA

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Corporacin AGR, S. C.
Moya Milln, E. J. (2009). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho
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Finanzas, derecho

financiero