ANALISIS DE DESVIACIONES

POR VENTA

LA CAUSAS QUE EXPLICAN UNA

DESVIACION POR VENTA
VARIACIONES EN PRECIOS
VARIACIONES EN CANTIDADES
VENDIDAS
VARIACION EN LA COMPOSICION O
ESTRUCTURA DE VENTA

DESVIACION POR PRECIO

DP=(precio real- precio presupuestado) x ventas reales
Desviacin por precio
(Importes en miles de dolares) Producto A Producto B
Precio Real

1.9

0.7

Precio Presupuestado

0.65

Diferencia de precios

-0.1

0.05

Ventas Reales

90

230

Desviacin

-9

11.5

Total

2.5

DESVIACIN POR VOLUMEN

DV=(ventas reales-ventas presupuestadas) x margen bruto estndar
Desviacin por volumen
(Importes en miles de dolares)

Producto A

Producto B

Total

Ventas Reales

90

230

320

Ventas Presupuestadas

100

200

300

Diferencia de Ventas

-10

30

20

Margen bruto estndar

0.35

0.05

Desviacin por volumen

-3.5

1.5

-2

DESVIACIN POR CANTIDAD

DC=(ventas x proporcin presupuestada ventas presupuestadas) x
margen bruto estndar
Desviacin por cantidad

Estructura de la ventas
Estructura de las Ventas
(cifras en unidades)
Ventas Reales
Proporcion real
Ventas Presupuestadas
Proporcin
presupuestada

Producto Producto
A
B
90
0.28
100
0.33

230
0.72
200
0.667

total
320
1
321
0.997

Desviacion por Cantidad

(Importes en miles de
Producto A Producto B
dolares)
ventas reales totales

(unid.)
proporcion presupuestada
0.333
0.6667
ventas reales a proporcion
presupuestada (unidades)

Total
320
1

106.656

213.344

320

ventas presupuestadas
(unidades)

100

200

300

diferencia (unidades)

6.656

13.344

Margen Bruto estandar

0.35

0.05

2.3296

0.6672

3.00

Desviacion

DESVIACIN POR ESTRUCTURA DE VENTA

DE=(ventas reales-ventas reales totales x proporcin presupuestada) x
margen bruto estndar

Desviacin por Cantidad

(Importes en miles de dolares) Producto A Producto B
ventas reales (unidades)
90
230
proporcion presupuestada
0.333
0.6667

Total
320

ventas reales a proporcion

presupuestada (unidades)

106.656

213.344

diferencia (unidades)
Margen Bruto estandar
Desviacin

-16.656
0.35
-5.8296

16.656
0.05
0.8328

320

-5.00

DESVIACIN POR CUOTA DE MERCADO

DCM= (ventas reales tamao real mercado x cuota presupuestada) x
margen bruto estndar

Desviacin por participacin en el mercado

(Importes en miles de dlares) Producto A Producto B
ventas reales (unidades)
90
230
tamao del mercado
830.000
480
cuota presupuestada
0.125
0.4
ventas presupuestadas tamao
103.75
192
real (unidades)
diferencia (unidades)
-13.75
38
Margen Bruto estandar
0.35
0.05
Desviacin
-4.8125
1.9

Total
320

295.75

-2.91

DESVIACIN POR TAMAO DE MERCADO

DCM= (mercado real mercado presupuestado) x cuota presupuestada x
margen bruto estndar

Desviacin por Cantidad

(Importes en miles de dolares) Producto A Producto B
Mercado Real (unidades)

830

480

Mercado Presupuestado

800

500

Desviacion mercado

30

-20

cuota presupuestada

0.125

0.4

Margen Bruto estandar

0.35

0.05

1.3125

-0.4

Desviacin

Total

0.91

DESVIACIONES DE GASTOS
COMERCIALES Y GENERALES

DESVIACIONES DE GASTOS
COMERCIALES
Miles de euros
Desviacin

Producto

Total

Por cantidad

0.5

-1.2

-0.7

Por tasa

-0.9

-2.3

-3.2

Total

-0.4

-3.5

-3.9

DESVIACIONES DE GASTOS DE
ESTRUCTURA O GENERALES
RESULTADOS
Costes
Gastos Generales

Presupuestado

Real

Total

10,00

11,00

-1,00

INFORME INTEGRADO
DE DESVIACIONES

Enero (en miles de euros)

Total

Por ventas

Producto
A

0,50

(12,50)

13,00

Precio

2,50

(9,00)

11,50

Cantidad

3,00

2,33

0,67

(5,00)

(5,83)

0,83

2,70

2,70

0,00

(6,15)

(1,35)

(4,80)

Mano de obra

3,75

1,35

2,40

Indirectos

5,10

2,70

2,40

Por costes de produccin fijos

3,75

Presupuesto

1,25

Actividad (volumen)

2,50

Estructura de ventas
Por costes de produccin variables
Materiales

Por gastos comerciales

(3,90)

(0,40)

(3,50)

Por cantidad

(0,70)

0,50

(1,20)

Por tasa

(3,20)

(0,90)

(2,30)

Por gastos generales

(1,00)

Desviacin Total

2,05

Precio de venta y coste

variable unitario
(en miles de euros)

Producto A

Producto B

Real

Presupuestado

Real

Presupuestado

Precio de venta

1,90

2,00

0,70

0,65

-Costes de produccin

1,53

1,55

0,50

0,50

-Costes comerciales

0,06

0,05

0,05

0,04

Contribucin

0,31

0,40

0,15

0,11