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Cuestionario Control Interno

Ventas y costos de ventas


Cuestionario de control interno
N
A
1

PREGUNTAS
Ventas de mercancas
Las ventas que no son al
contado
se
aprueban
previamente con base en
investigaciones de crdito
adecuadamente
documentadas?
El
resultado
de
las
investigaciones de crdito se
identifica claramente con los
pedidos repetitivos?
Los
pedidos
estn
prenumerados y se custodian
plenamente antes de su
elaboracin?
Los
pedidos
muestran
claramente los precios y
condiciones
de
crdito
pactadas con el cliente?
Las listas de precios estn
aprobadas por un funcionario
o un comit con facultades
institucionales para ello?
Las listas de precios se
actualizan tan peridicamente
como
lo
requieren
las
condiciones del mercado?
Si las listas de precios estn
computarizadas, el acceso a
la base de datos se encuentra
plenamente restringido?
Los accesos a las bases de
datos separan claramente las
facultades operativas y de
consultas?
Las modificaciones a las

Si

No

NA

Fecha

Auditor
RC

RC

RC

RC

RC

RC

RC

RC

RC

10

11

12

13

14

15
16

17

18

listas
de
precios
computarizadas,
estn
asignadas a una persona con
facultades operativas sujetas
a la aprobacin de Direccin
General?
El director de ventas puede
modificar los precios de las
mercancas?
Si la pregunta anterior se
responde
afirmativamente,
las facultades del Director de
ventas estn cuantitativamente
limitadas? Especifique cmo.
Se
pactan
descuentos
especiales a clientes antes del
embarque y facturacin de
mercancas?
Si la pregunta anterior se
responde
afirmativamente,
cmo se controlan dichos
descuentos para evitar que se
conviertan
en
prctica
repetitiva?
Se
emiten
avisos
de
embarque o remisiones para
controlar el transporte de
mercancas?
Las
remisiones
estn
prenumeradas?
Las
remisiones
estn
autorizadas y esta funcin
incluye la plena correlacin
entre ella y los pedidos
respectivos?
Las remisiones muestran
claramente el acuse de recibo
por parte de los clientes?
El proceso computarizado
para emitir las remisones se

RC

RC

RC

RC

RC

RC
RC

RC

RC

19

20
21

22

23

24
25

26

27

28

29

encuentra protegido en forma


equivalente a la de las listas
de precios?
La captura de remisiones
para
emitir
las facturas
comprende una interfase con
cifras de control basadas en
las propias remisiones?
Las facturas de ventas estn
prenumeradas?
Las facturas de venta
incluyen
detalles
que
identifican a cada producto?
Las facturas incluyen detalles
respecto a unidades, precios y
condiciones de la venta?
Las facturas se envan
oportunamente
al
Departamento de Cobranza
para controlar su vencimiento?
Las notas de crdito estn
prenumeradas?
Las notas de crdito se
autorizan por un funcionario
ajeno al rea de ventas?
Se
elaboran
reportes
mensuales sobre las notas de
crdito emitidas, que incluyen
explicaciones concretas sobre
su justificacin?
Los descuentos a clientes
sobre precios pactados, se
basan
en
polticas
formalmente aprobadas y que
constan por escrito?
Las polticas de descuentos y
los porcentajes respectivos se
revisan
y
actualizan
peridicamente?
Existen
controles
y
monitoreos suficientes para
asegura que las ventas y los

RC

RC
RC

RC

RC

RC
RC

RC

RC

RC

RC

30

B
1

descuentos sobre ellas se


registran oportunamente y
dentro del periodo contable a
que corresponde?
Se controlan en cuentas
separadas las ventas de
mercancas a:
a. Empleados?
b. Funcionarios
y
ejecutivos?
c. Compaas afiliadas?
Costo de ventas
El registro contable de las
salidas de mercancas por
ventas se basa en reportes del
Almacn sobre bases:
a. Semanales?
b. Quincenales?
c. Mensuales?
El mtodo para valuar las
existencias de mercancas
esta claramente definido y es:
a. Costos promedios?
b. UEPS?
c. PEPS?
d. Costo identificado?
e. Algn
otro?
Especificar.
El reporte de salidas del
Almacn
es
un
listado
computarizado que incluye
costos unitarios respectivos de
acuerdo con el mtodo de
valuacin en vigor?
Si los costos se registran
automticamente por interfase
al momento de capturar cada
salida de mercancas:
a- Las funciones entre el
Almacn y Contabilidad
estn
claramente

RC

RC

RC

RC

RC

definidas y separadas?
b- Las cifras de control
estn suficientemente
documentadas y su
integridad garantizada?
c- Los costos unitarios
de la base de datos se
revisan y actualizan con
la
frecuencia
necesaria?
d- La integridad de la
base de datos esta
protegida
y
garantizada?

Los cambios a los costos


unitarios en la base de datos
son previamente autorizados
por
un
funcionario
con
facultades para ello?
6
Es consistente el mtodo
utilizado por la empresa para
calcular los costos unitarios de
sus mercancas?
7
En la determinacin de los
costos
unitarios
de
las
mercancas se toman en
cuenta
las
condiciones
cambiantes del mercado para
las diferentes clases de
artculos?
Grado de confianza del control interno:
ALTO(

MODERADO(

RC

RC

RC

BAJO(

Comentarios adicionales:
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Responsable de la evaluacin:

________________
Iniciales

_______________
Fecha

_________________
Firma

Inventario
Cuestionario de Control Interno
N
A
1

PREGUNTAS
S
Compras de Mercancas
Todas las compras son realizadas
por
medio
de
pedidos
prenumerados
y
debidamente
autorizadas?
Las compras se basan en:
a. Explosiones estimadas?
b. Puntos de reorden?
c. Mximos o mnimos de
existencias?

Todas las compras estn basadas


en concursos o licitaciones entre,
por lo menos, tres posibles

No

NA

Fecha

Auditor
KR

KR

KR

proveedores?

Existe
un
catalogo
de
proveedores cuyo contenido se
actualiza peridicamente?

Si el catalogo de proveedores est


computarizado:
a. Las facultades de acceso
al sistema estn claramente
definidas?
b. Los cambios al catalogo
estn
plenamente
documentados
y
autorizados?
c. La
base
de
datos
proporciona
las
pistas
necesarias
sobre
los
cambios efectuados?

KR

KR

Estn claramente definidos los


criterios para la seleccin de un
proveedor entre las opciones
sujetas a concurso?
Los criterios de seleccin de un
proveedor, se basan en:
a. Precios ms bajos?
b. Calidad de los productos?
c. La
base
de
datos
proporciona
las
pistas
necesarias
sobre
los
cambios efectuados?

KR

Hay una poltica por escrito para


evitar los conflictos de intereses
entre el personal del rea de

KR

KR

Compras y los proveedores?

Se
firman
declaraciones
individuales aceptando la poltica
anterior y obligndose a cumplirla?

KR

10

Dichas
declaraciones
se
actualizan por lo menos una vez al
ao?

KR

11

Se
preparan
informes
de
recepcin de mercancas y estn
stos prenumerados?

KR

12

Existe una persona ajena a la


funcin de recepcin que se
encargue de controlar la secuencia
numrica de dichos informes?

KR

13

La funcin de recepcin de
mercancas
esta
claramente
definida y asignada?

KR

14

Los embarques de proveedores


se reciben, invariablemente, por
dicha persona?

KR

15

Las

KR

mercancas

se

reciben

considerando los datos del pedido


respectivo?

16

Las mercancas se verifican


fsicamente
incluyendo
el
aseguramiento de la calidad
pactada?

KR

17

El embarque del proveedor se


aprueba de las verificaciones antes
descritas?

KR

18

La persona que aprueba los


embarques de proveedores tiene
facultades formalmente asignadas
para ello?

KR

19

La aprobacin del embarque se


hace constar por escrito en
remisin del proveedor, o en un
formulario
emitido
para
ese
propsito?

KR

20

Si se utiliza un formulario se
asegura su identificacin con el
pedido
y
la
remisin
correspondientes?

KR

21

Las mercancas se registran


oportunamente en el control de

KR

existencias despus de su entrada


al almacn?

22

Las facultades de acceso y


operativas dentro del sistema de
computo
estn
claramente
definidas por lo que toca al registro
de las entradas de mercancas?

KR

23

Existe
una
interfase,
confiablemente estructurada, entre
el almacn y contabilidad general
respecto al registro de las entradas
de mercancas?

KR

24

La interfase prev el uso de cifras


de control?

KR

25

Las cuentas de conexin estn


incluidas en el catalogo y son
claramente definidas?

KR

26

El registro de las compras por


interfase en el departamento de
contabilidad, se lleva a cabo
oportunamente?

KR

27

La estructura de la interfase
permite asegurar que todas las
compras se registran respecto a
unidades que han entrado en las
condiciones y precios pactados?

KR

28

Los mecanismos de control


permiten asegurar que todas las
facturas pagadas a proveedores
corresponden
a
mercancas
efectivamente recibidas en las
condiciones que establecen los
pedidos?

B
1

Control Fsico
Existen registros de inventarios
constantes
para
todas
las
mercancas que se manejan en el
almacn?

Muestran
dichos
registros
solamente cantidades o cantidades
y valores?

KR

Las existencias de mercancas


son controladas mediante cuentas
del mayor general?

KR

Se llevan a cabo inventarios


fsicos
para
corroborar
la
informacin del mayor general?

KR

Los
inventarios
fsicos
de
mercancas se practican:
a. Al final del ejercicio anual?
b. En una fecha prxima al
cierre del ao?
c. Peridicamente durante el
ejercicio?

KR

KR

KR

La responsabilidad por dichos


inventarios fsicos est asignada a
un funcionario del almacn?

KR

Los inventarios son supervisados


por personal del departamento de
contabilidad?

KR

Los inventarios se apoyan en un


instructivo plenamente estructurado
que asegure la eficacia de los
conteos?

KR

Los registros contables se ajustan


de acuerdo con el resultado de los
inventarios fsicos?

KR

10

Los ajustes requieren de la


autorizacin de un funcionario con
facultades para ello?

KR

11

Existen mecanismos de control


para
identificar
inventarios
obsoletos, daados o de lento
movimiento?

KR

12

Existen polticas para decidir


sobre inventarios presuntamente
daados u obsoletos?

KR

N
1.

13
2.
14
3.

Cuentas por cobrar a clientes


Cuestionario de control interno
PREGUNTAS
Si
No
NA
La cartera por cobrar se
x
custodia fsicamente bajo
suficientes medida de
seguridad?
Los registros contables reflejan
oportunamente
loscustodia
inventarios X
Las funciones de
daados
u obsoletos?
fsica de
la cartera y el registro

Fecha

Auditor
LV

KR
LV

contable de ella estn


Elclaramente
mtodo separadas?
de valuacin de
inventarios,
UEPS,
PEPS,
promedios,
etc., dese
aplica X
Los mecanismos
control
consistentemente?
permiten identificar en forma

KR
LV

oportuna y confiable la cartera


Grado de confianza del control interno:
cuyo cobro ya puede
efectuarse?
ALTO ( )
MODERADO (

BAJO (

4.
Se utilizan formularios pre
X
LV
Comentarios adicionales:
foliados para el control de la
_______________________________________________________________________
cartera por cobrar que se
_______________________________________________________________________
entrega a cobradores?
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
5.
Dichos formularios son
X
LV
_______________________________________________________________________
revisados y autorizados por
______________________________________________________________________
una persona con facultades
para ello?
Responsable de la evaluacin:
6.

Si dichos formularios son


X
computarizados, estn
asegurados la integridad de las
____________________
_________________
bases de datos y los
Iniciales
Fecha
mecanismos de seguridad
informtica respectivos?

LV
__________________
Firma

7.

Se obtienen acuses de recibo


de los cobradores por la
cartera que se les entrega para
su cobro a los clientes?

LV

8.

Los cobradores visitan a


clientes de acuerdo con
itinerarios para optimizar su
tiempo?

LV

9.

Existe una poltica para evitar


que los cobradores reciban
dinero en efectivo por parte de
los clientes?

LV

Programa de Auditoria
Programa de Auditoria de Ventas y costo de ventas
Nombre del Cliente: _____________________

Preparado por: _______________________

Fecha de cierre: ________________________

Revisado por: ________________________

OBJETIVOS
1 Cerciorarse de la autenticidad de los ingresos obtenidos en el rgimen legal de operaciones de
la empresa que se presentan en el estado de resultados.
2 Cerciorarse de que los ingresos por las ventas que constituyen el giro de la empresa se
presenten en estado de resultados de acuerdo con las normas de informacin financiera.
3 Verificar que los ingresos por ventas estn valuados en proporcin a los activos y pasivos que
modificaron.
4 Cerciorarse de que los ingresos obtenidos corresponden a los costos generados y que se
encuentran correctamente registrados en el periodo contable respectivo.
PROCEDIMIENTOS
RESULTADOS
1. Cerrar ciclo del sistema de crdito y preparar la Estos
procedimientos
requieren
cdula de auditoria sobre el sistema de embarque y modificaciones
ya
que
presentan
facturacin de mercancas.
debilidades en registro de los nuevos

clientes.

2. Preparar papel de trabajo que incluya estadstica Segn las estadsticas la temporada en la
de los productos que tienen mayor contribucin a que se registran los mayores ingresos es en
las ventas de la empresa. En su caso, estructurar la poca navidea.
dichos productos por temporada.

3. Verificar el sistema de embarque y facturacin de Al realizar la observacin de embarque


mercancas mencionado en el punto 1 anterior, facturacin de las mercancas se pudo
cerciorndose de que los formularios:
verificar el uso incorrecto de los formularios
a Estn prenumerados
b Estn autorizados
c Se emitan en secuencia
d Tengan una aplicacin contable correcta y
oportuna.
4. Probar los mecanismos de seguridad informtica
sobre la integridad de la base de datos respecto a:
a Precios
b Condiciones de crdito
c Descuentos
5. Obtener papel de trabajo de la empresa con el
resumen mensual de ventas y otros ingresos para
el clculo y entero del impuesto al Valor Agregado.

6. Efectuar compulsa mensual selectiva entre el


resumen anterior, los registros contables y las
declaraciones de impuestos respectivas. Reflejar
alcances de dicha compulsa en cdulas de
auditora.

Se comprob la integridad de la base de


datos de los precios, descuentos
condiciones de crdito.

Cotejamos la informacin proporcionada po


la empresa correspondiente a las ventas
mensuales y otros ingresos para el calculo
del impuesto al valor agregado (IVA)
obtuvimos que mensualmente los ingreso
por
venta
de
la
empresa
son
aproximadamente de C$ 25,000 a C$
208,333.33 mensualmente logrando genera
un IVA aproximado mensual de C$
4,231,255
Segn los datos proporcionados por la
empresa correspondiente al resumen
anterior de ventas, a los registros y la
declaraciones de impuestos respectivo
logramos examinar y as concluir que e
proceso de ventas establecido en la
empresa es de mucho resultado para la
misma debido a que genera ingresos que le
permiten tener oportunidades de crdito

para un mayor crecimiento en el mercado


as como los grandes ingresos que le
genere el estado.

7. Examinar la documentacin que sustenta otros La empresa no lleva un registro detallado de


ingresos acumulables para fines del impuesto al las ventas de activo fijo, desperdicios y
valor agregado y efectuar las referencias cruzadas otros ingresos extraordinarios.
respectivas en papeles de trabajo sobre:
a Ventas de activos fijos.
b Venta de desperdicios.
c Otros ingresos extraordinarios.

8. Examinar las autorizaciones relativas a las ventas La informacin proporcionada por la entidad
que generaron los ingresos sealados en el estaba en orden y contaba con la
aparatado anterior.
autorizaciones correspondientes.
9. Verificar la correcta aplicacin contable
remisiones y facturas por un periodo:
a Anterior a la fecha de cierre anual.
b Posterior a la fecha de cierre anual.

de La empresa lleva un registro contable de


remisiones y facturas muy eficiente puesto
que cada departamento recibe su copia de
factura por cada venta efectuada, esto para
que cada departamento realice su
correspondiente registro contable.

10. Verificar que los precios que muestran las facturas Se verifico mediante un estudio mu
estn de acuerdo con las listas institucionales en detallado que la facturacin de venta
vigor.
concuerda con las listas institucionales en
vigor proporcionadas por la empresa, lo cua
quiere decir que las operaciones de ventas
se estn llevando de manera eficiente
cumpliendo
con
los
requerimiento
necesarios establecidos por la entidad.

11. Comparar las facturas emitidas en cuanto a fechas, Se determino que tanto las facturas como
descripciones, clculos, etctera, con:
las remisiones y los pedidos contenan los
a Pedidos
mismos datos por lo cual concluimos que
b Remisiones
los registros estn correctos.

12. En forma inversa comparar por pruebas selectivas Al concluir dichas pruebas se llego a la
los datos de pedidos y remisiones contra las conclusin de que los registros de dicho
facturas respectivas.
documentos presentaban las misma
fechas, descripciones y clculos, lo cual no

indica que los estudios anteriores estaban


en lo correcto.

13. Seleccionar un nmero representativo de notas de Se verifico el contenido de un nmero


crdito y verificar:
representativo de notas de crdito y se
a Concepto.
comprob que estas se encuentran en
b Clculos y aplicaciones.
orden.
c Aplicacin contable.
14. Verificar que los pedidos no surtidos al cierre del
periodo contable se hayan facturado en el siguiente
en general, examinar las ventas del siguiente
periodo contable a fin de determinar un adecuado
corte de operaciones.

Se identifico que existen pedidos aprobado


por un total de C$ 125,000 sobre los cuales
no se han elaborado las remisione
respectivas.

Programa de Auditora de Cuentas por Cobrar a Clientes


Nombre del Cliente: ________________________

Preparado por_______________________

Fecha de cierre: ______________________________ Revisado por ________________________


OBJETIVOS
1. Cerciorarse de la autenticidad de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el
estado de posicin financiera.
2. Cerciorarse de que los derechos de cobro estn adecuadamente presentados en el estado de
posicin financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza.
3. Determinar que los derechos de cobro estn valuados de acuerdo con las normas de informacin
financiera.

4. Cerciorarse de que los derechos son efectivamente recuperables.


5. Cerciorarse de que los derechos de cobro son propiedad de la empresa y que esta puede disponer
de ellos libremente.
N
PROCEDIMIENTOS
RESULTADOS
1 Formular o actualizar grafica de flujo que muestre los Se realiz entrevista al gerente de cobranzas y
procedimientos para otorgar crditos a clientes, al personal a su cargo y se lleg a la conclusin
incluyendo la aplicacin contable respectiva.
que cumplen con todos los procedimientos
establecidos.

2 En complemento al punto anterior, extractar u obtener Se hicieron sus respectivas averiguaciones, y


informacin sobre polticas vigentes respecto a se obtuvo que las principales polticas respecto
descuentos, bonificaciones y rebajas sobre ventas.
a descuentos, bonificaciones y rebajas sobre
venta son: descuentos de un 10% sobre
aquellas ventas mayores a los 50,000 pesos.
Este tipo de descuentos se efectuarn de lunes
a viernes, no as en fines de semana.
2. Se aplicarn descuentos permanentes para
los usuarios de nuestras membrecas en un
20% sobre su compra.
3 Elaborar o actualizar una grfica de flujo que muestre Se confirm mediante entrevista al personal
el sistema de cobranza de saldos a cargo de clientes. que si se siguen el flujo de cobro de saldos a
cargo de clientes. Este se hace mediante la
visita 2 motorizados, ellos son los encargados
de llevar a cabo los cobros.
4 Con base en pruebas selectivas, verificar la Con base a estas pruebas se obtuvo que se
autenticidad del sistema para el otorgamiento de siguen lineamientos para el otorgamiento de
crditos a clientes.
crditos. Todos los crditos son debidamente
aprobados por el gerente de cobranzas
5 Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas Se comprob que si se lleva una secuencia en
mencionado.
los reportes de cobranzas, sin embargo sta va
un poco atrasada. Se seal que en varias
ocasiones los cobradores llegan tarde a la
empresa luego de hacer los cobros y el dinero
recogido no es depositado en banco a tiempo.
6 Verificar el cumplimiento de las polticas sobre Mediante verificacin y revisin de facturas al
descuentos, rebajas y bonificaciones a clientes.
crdito se observ el cumplimiento de polticas
de descuentos.

7 Estudiar y evaluar la confiabilidad de la plataforma de Se encontr que el acceso a las cuentas de


cmputo electrnico en el marco de los sistemas de saldo a cargo de clientes son slo del gerente
crdito y cobranzas.
de cobranzas.
8 Obtener la relacin de saldos de clientes y Mediante la obtencin de una muestra de
autentificarla contra cifras de los registros contables. clientes se obtuvo autenticacin de cifras con
los libros contables.
9 Con base en la relacin de saldos de clientes antes Se prepar confirmaciones de saldo a los
mencionada, preparar
confirmacin de saldos, clientes
ms
importantes
a
ser
considerando:
contestadas.Todas fueron contestadas y slo
una respondi inconformidad de saldo. Este fue
el cliente Ral Antonio Crdenas Olivas, quin
dice tener un saldo menor a su cargo, de C$
7,000.00 puesto devolvi mercanca por
presentarse defectuosa.
10 Efectuar arqueo de cartera. La conexin con libros y Se efectu arqueo de cartera y se encontr una
aclaracin de las diferencias que resulten deber diferencia de C$ 212.00. Cabe sealar que
efectuarlas la empresa y quedarn sujetas al examen cuando los cobradores no pueden depositar el
de auditores externos.
dinero, ste queda en manos de la secretaria
del rea y fue a ella a quien se le realiz el
arqueo. La empresa debe dar aclaraciones
pertinentes en el caso.
11 Con base en la informacin obtenida como resultado Se comprob que la empresa lleva calculada su
de los procedimientos, prepara cedula que muestre la estimacin de cobro dudoso en base a lo
suficiencia o insuficiencia de la estimacin de cuentas establecido en la Ley de Equidad Fiscal, 1%.
de cobro dudoso.

Programa de Auditoria de Almacn


Nombre del Cliente: __________________
Fecha de cierre: _____________________

OBJETIVOS

Preparado por: __________________


Revisado por: ___________________

1. Cerciorarse de la existencia fsica de los inventarios de mercancas que muestra el estado de


posicin financiera.
2. Cerciorarse de que las mercancas estn adecuadamente presentadas en el estado de posicin
financiera, de acuerdo con su grado de realizacin y su naturaleza.
3. Determinar la correcta valuacin y probabilidad de realizacin de los inventarios presentados en el
estado de posicin financiera.
4. Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muestra el estado
de posicin financiera.
5. Determinar la valuacin del costo de adquisicin de los artculos vendidos, en funcin a los activos y
pasivos que se modifican.
PROCEDIMIENTOS
RESULTADOS
1. Obtener listados de inventario y conciliar con Se han conciliado los listados de inventario y los
los mayores.
libros mayores y se han cotejado los saldos.
2. Evaluar la planificacin del cliente del
inventario fsico.

Se ha evaluado que el cliente planifica


eficientemente el inventario fsico de cada perodo.

3. Observar la toma del inventario fsico y


realizar conteos de prueba.
4. Revisar el corte de fin de ao de las
transacciones de las compras y de las
ventas.

El personal de almacn realiza el conteo fsico de


manera correcta de acuerdo al manual de la
empresa.
Las transacciones de compras y de ventas
representan correctamente los valores del registro
de inventario al corte del fin del ao

5. Obtener una copia de un inventario fsico


terminado, probar su precisin numrica y
hacer seguimiento a los conteos de prueba.

El clculo del inventario fsico terminado es lo


suficientemente preciso para representar el valor de
ste en los reportes de saldo.

6. Evaluar las bases y mtodos de fijacin de


precios de inventarios.

Los procedimientos de fijacin de precios del


inventario mediante el mtodo PEPS establecido en
la empresa.
Se determino que se siguen los procedimientos
establecidos por la empresa mediante el mtodo
PEPS.

7. Probar la fijacin de precios de inventarios.

8. Realizar procedimientos analticos.

9. Determinar si hay inventarios pignorados y


revisar los compromisos de compras y de
ventas.

Los valores de las tarjetas de control de inventario


(Kardex) fueron cotejadas con los libros mayores de
la empresa y se encontraron correctos.
Hay existencia de inventarios pignorados y se sigue
un presupuesto para las operaciones de compra y
venta ya sea al crdito o al contado.

10. Evaluar la presentacin en los estados


financieros de los inventarios y del costo de
los bienes vendidos, incluida la revelacin
adecuada.

Se cotejaron y confirmaron los valores obtenidos de


inventarios y costo de venta con los mayores de la
empresa, adems la empresa sigue lo establecido
en la NIC 1 Presentacin de los Estados
Financieros.

Compras
Programa de Auditoria

OBJETIVOS
1. Verificar que las compras realizadas por la empresa se ajusten a las condiciones mnimas y
necesidades reales de cada dependencia y que se efecten en cumplimiento de las directrices de
contratacin vigentes.
2. Establecer que las adquisiciones efectuadas obedezcan a un plan de compras, que las partes
estn debidamente facultadas y que se hayan cumplido los requisitos presupuestales y dems
requisitos establecidos.
3. Determinar que las obligaciones contradas se cancelen oportunamente y por los valores
acordados en cumpliendo de los procedimientos establecidos por la empresa.
4. Evaluar la suficiencia y eficiencia del control interno implementada por el rea encargada de
este proceso.
N
PROCEDIMIENTOS
RESULTADOS
Se realizo un estudio a las orden de
1
Solicite una relacin de las compras realizadas en compras y se pudo verificar que
el periodo analizado, la cual contenga la siguiente estas se encontraban en orden.
informacin: Numero de orden de compra,
proveedor, tipo de bienes adquiridos, valor unitario y
valor total.
2
Seleccione una muestra representativa de las Se comprob que las rdenes de
rdenes de compra y establezca: si se ajustan a las compras
se
ajustaban
disposiciones vigentes, el valor de las mismas y el perfectamente a las disposiciones
porcentaje que este representa dentro del valor vigentes y a lo presupuestado.
total del presupuesto de gastos de funcionamiento.
3
Compruebe que las compras realizadas obedezcan Se encontraron dos rdenes de
a las necesidades reales de cada dependencia, compras que no se encontraban en
encaminadas al desarrollo del objeto social y si el plan de compras.
obedecen a un Plan de Compras. Visite algunas
dependencias y mediante una tcnica de auditoria
compruebe que las necesidades han sido
satisfechas en condiciones de cantidad, calidad y
oportunidad.
4

Verifique que las compras realizadas tienen soporte


presupuestal y si se esta afectando correctamente
el rubro correspondiente de acuerdo con la
adquisicin realizada.
Sobre los pagos realizados verifique:

Que el valor del registro presupuestal est


incluido en la disponibilidad.

Que los rubros afectados correspondan a la


naturaleza del gasto y a los certificados de

Se comprob que una orden de


compra no contaba con su debido
soporte.
Se verifico que los pagos realizados
estaban correcto.

disponibilidad.

Verifique que los pagos contengan los


soportes exigidos: Cotizaciones, Cuenta de cobro o
factura aprobada por la entidad, Comprobante de
ingreso de bienes al almacn.

Comprobante de pago con los descuentos de


ley, debidamente diligenciado (fecha de elaboracin,
descripcin del bien o servicio, nmero de cheque y
fecha de giro, imputacin presupuestal y contable,
fecha de recibo del pago por el contratista o su
delegado debidamente facultado y autorizado).

Adicionalmente verifique que el pago


concuerde con el registro y la disponibilidad
presupuestales. Solicite una relacin de las
compras realizadas en el periodo analizado, la cual
contenga la siguiente informacin: Numero de orden
de compra, proveedor, tipo de bienes adquiridos,
valor unitario y valor total.
Verifique que las adquisiciones por concepto de
bienes y elementos que afecten las cuentas
Propiedades, Planta y Equipo, Bienes de Beneficio
Publico, Recursos del Medio Ambiente, etc., sean
contabilizadas adecuadamente dentro de las
mismas.
Efecte seguimiento por las distintas dependencias
para verificar si los bienes adquiridos estn siendo
utilizados adecuadamente y si los mismos son
funcionales y tienen la capacidad instalada segn
los requerimientos efectuados.

Se revisaron los registros contables


y se verifico que todas las cuentas
de los activos fijos estaban en
orden.

A travs de la observacin se
comprob que los bienes de la
empresa estn siendo utilizados
correctamente.

Informe de Auditoria