LATIHAN SOAL

PPh Pasal 22, 23, 24, dan 25

Arif Budiarto (arif7000@yahoo.com)

Latihan 1
Importir DUA SAMUDRA memiliki API melakukan impor suku cadang mesin industri
dari Korea, dengan perincian sebagai berikut:
Nilai pembelian suku cadang US$ 120.000
Ongkos angkut US$ 20.000
Asuransi US$ 1.000
Bea masuk 30% (dari CIF)
PPN Impor 10%
Kurs Tengah Bank Indonesia Rp 8.400,00
Kurs Menteri Keuangan Rp 8.500,00
Kurs di Bank Mandiri Cabang Tanjung Priok adalah Rp 8.610,00
1. Hitung nilai impor atas transaksi di atas
2. Hitung PPh Pasal 22 impor
Latihan 2
Dinas kesehatan Yogjakarta pada bulan April 2005 membeli alat-alat kedokteran untuk
memenuhi kebutuhan RS SardjitoYogyakarta, seharga Rp175.000.000 belum termasuk PPN
dari PT Djanoko. Hitung PPh pasal 22
Latihan 3
Pemda Sleman pada bulan Maret 2015 membeli supplies kantor dari CV Kencana untuk
keperluan operasional seharga Rp110.000.000, sudah termasuk PPN. Hitung PPh pasal 22
Latihan 4
Bank DUTA membayar bunga deposito kepada CV Jaya sebesar Rp20.000.000 dan kepada
Tuan Abi Rp5.000.000. hitung PPh pasal 23
Latihan 5
CV Maju pada bulan Maret 2015 membayar bunga pinjaman kepada CV Lancar sebesar
Rp10.000.000 dan kepada Bank Mandiri sebesar Rp50.000.000. hitung PPh pasal 23
Latihan 6
PT SUMBER DAYA sebuah perusahaan pembuat alat-alat rumah tangga terkemuka pada
bulan Mei 2015 mempunyai catatan pembayaran/transaksi sebagai berikut:
a. Membayar tagihan kepada PT SARANA BOGA atas penyediaan jasa catering bagi
karyawannya, dengan perincian sebagai berikut:
- Material/bahan baku makanan sebesar Rp 70.000.000,00
- Jasa memasak/catering sebesar Rp 50.000.000,00
Jumlah tagihan belum termasuk PPN
b. Dibayarkan fee sebesar Rp 12.500.000,00 kepada CV SEJAHTERA sebagai agen
pemasaran dari produk-produk PT SUMBER DAYA.
c. Membayar sewa tanah untuk masa Juni s.d. Desember 2015 kepada PT LAHAN SEJATI
sebesar Rp 4.400.000,00 per bulan (termasuk PPN 10%). Pembayaran untuk masa sewa 6
(enam) bulan tersebut dilakukan sekaligus pada bulan Mei 2015.

Page | 1

d. Membayar tagihan sewa genset untuk bulan Mei 2015 (mesin pembangkit listrik untuk
operasional perusahaan) kepada CV TERANG sebesar Rp 7.000.000,00 (tidak termasuk
PPN).
e. Membayar jasa perancangan logo produk kepada PT KREATIF JAKARTA. Di dalam
perjanjian kerja sebelumnya telah disepakati besarnya tagihan yang harus dibayar oleh
PT SUMBER DAYA adalah sebesar Rp 20.000.000,00 untuk material bahan logo,
ditambah Rp 7.500.000,00 sebagai jasa perancangannya. Nilai perjanjian tersebut belum
termasuk PPN.
f. Membayar konsultan hukum Mr. Robbin (warga Australia) yang berada di Indonesia
selama 2 (dua) bulan sebesar Rp 90.000.000,00.
g. Membayar tagihan sebesar Rp 16.500.000,00 (termasuk PPN) atas perbaikan mesin
produksi yang dimiliki oleh PT SUMBER DAYA yang dilakukan oleh PT SOLUSI.
h. Membayar tagihan sewa kendaraan (truk mini) kepada CV ANGKUT sebesar
Rp8.800.000,00 (sudah termasuk PPN).
i. Membayar bunga kredit ke Bank JAYA yang merupakan sebuah bank swasta nasional
sebesar Rp 20.000.000,00.
j. Membayar tagihan (tidak termasuk PPN) atas pemasangan instalasi kabel yang dilakukan
oleh PT LANCAR sebesar Rp 27.500.000,00.
Perincian tagihan adalah sebagai berikut:
- Material (kabel, fitting lampu, kotak sekring, dll) sebesar Rp 17.500.000,00.
- Jasa instalasi sebesar Rp 10.000.000,00.
k. Membayar tagihan sebesar Rp 17.500.000,00 (tidak termasuk PPN) kepada CV SUKA
untuk pekerjaan pemasangan label merek kompor gas (label merek disediakan oleh PT
SUMBER DAYA).
HITUNG PAJAK PENGHASILAN YANG SESUAI DENGAN SOAL
Latihan 7
Tuan Abu meminjam uang ke Bank Permata sebesar Rp100 juta untuk perluasan usahanya. Bank
mengenakan Bunga 20% per tahun untuk 3 tahun periode pinjaman. Jika setiap bulan Tuan Abu
membayar bunga pinjaman sebesar Rp1 juta, maka PPh pasal 23 atas bunga yang harus dipotong
oleh bank permata sebesar:
Latihan 8
Pajak penghasilan terutang PT ABC berdasarkan SPT Tahunan PPh tahun 2014 yang
disampaikan tanggal 28 April 2015 sebesar Rp100 juta. Pajak yang telah dipungut oleh pihak
ketiga dalam tahun 2014 (kredit pajak) sebagai berikut: PPh pasal 21 Rp15 juta; PPh pasal 22
Rp10 juta; PPh pasal 23 Rp10 juta; PPh pasal 24 Rp5 juta. Hitung PPh 25
Latihan 9
PT ABC meminjam uang kepada PT CBA sebesar Rp100 juta. Atas transaksi tersebut PT CBA
mengenakan bunga sebesar 10% per tahun. Jika dalam sebulan PT ABC membayar bunga sebesar
Rp900.000, hitung pajak yang sesuai dengan soal di atas
Latihan 10
Budi adalah seorang penulis. Dalam tahun 2015 menerima royalti atas sebuah buku yang
ditulisnya dari penerbit sebesar Rp20 juta. Hitung PPh pasal 23
Latihan 11
PT Surya menyewa sebuah mesin las dari UD Aneka dengan harga sewa sebesar Rp10 juta.
Hitung PPh 23

Page | 2

Latihan 12
PT Jaya menyewa sebuah truk untuk kegiatan angkutan barang dari UD Sinar dengan harga sewa
sebesar Rp15 juta. Hitung PPh 23
Latihan 13
PT Rajawali berkedudukan di Jogjakarta mempunyai kegiatan di Indonesia dan di beberapa
negara lain. Data tahun 2015 sebagai berikut
Negara A; laba fiskal
Rp 5.000.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 35%
Negara B; laba fiskal
Rp 10.500.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 25%
Negara C; laba fiskal
Rp 15.250.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 30%
Negara D; rugi fiskal
Rp 1.500.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 25%
Indonesia; laba fiskal
Rp 6.000.000.000
HITUNG PPH PASAL 24 PER NEGARA
Latihan 14
CV. Mamamia tahun 2015 menyewa sebuah gedung di Jl. Matraman Raya No. 007 Jakarta Timur
dari Tn. Aceng dengan nilai sewa sebesar Rp. 500.000.000 setahun (termasuk service Charge
10% dari biaya sewa). Berapa PPh yang harus dipotong oleh CV. Mamamia ?
Latihan 15
PT Elang memperoleh kredit dari Bank Maya. Pada bulan April 2015 bunga yang harus dibayar
kepada Bank Maya adalah sebesar Rp1.000.000. Atas pembayaran bunga kepada Bank Maya,
PPh pasal 23 yang harus dipungut oleh PT Elang adalah sebesar:
Latihan 16
PT. Harapan Jaya (memiliki API) pada bulan Agustus 2015 melakukan impor bahan-bahan kimia
dengan rincian data sebagai berikut :
Nilai Impor
Rp. 1.000.000.000
Bea Masuk
Rp. 200.000.000
Bea Masuk tambahan
Rp.
50.000.000
PPN
Rp. 100.000.000
PPn BM
Rp.
50.000.000
Hitung PPh pasal 22 impor
Latihan 17
PT Makmur berkedudukan di Jakarta mempunyai kegiatan di Indonesia dan juga di beberapa
negara lain; yang pada tahun 2015 hasil dari kegiatan di masing-masing negara (yang sudah
dirupiahkan) adalah:
Negara A; laba fiskal
Rp 10.000.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 35%
Negara B; laba fiskal
Rp 10.500.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 45%
Negara C; laba fiskal
Rp 12.500.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 30%
Negara D; laba fiskal
Rp 15.000.000.000 dengan tarip pajak penghasilan 25%
Indonesia; laba fiskal
Rp 10.000.000.000
HITUNG PPH PASAL 24 PER NEGARA
Latihan 18
Bank Harapan adalah Bank umum, berdasarkan laporan triwulan IV tahun 2015, memperoleh
penghasilan neto Rp 300.000.000, triwulan I Rp 250.000.000,; triwulan II Rp40.000.000 dan
triwulan III Rp 350.000.000. hitung PPh pasal 25 untuk triwulan 1, II, III

Page | 3

Latihan 18
PT Perdana merupakan perusahaan penerbitan dan percetakan. Selama bulan Oktober 2015
melakukan Pembayaran honorarium dan imbalan lain sehubungan dengan PPh Pasal 23 sebagai
berikut :
1. Pada tanggal 10 Oktober 2015, membayar bunga pinjaman kepada Bank Mandiri
Yogyakarta sebesar Rp10.000.000.
2. Pada tanggal 15 Oktober 2015, membayar royalti kepada beberapa penulis yaitu :

3. Pada tanggal 20 Oktober 2015, memebayar jasa perbaikan mesin produksi yang telah
rusak sebesar Rp 15.000.000 kepada PT Maju Jaya, yang beralamat di Jl. Godean No. 26
Yogyakarta, NPWP 01.446.577.2.541.000
4. Pada tanggal 22 Oktober 2015, membayar fee sebesar Rp22.000.000 kepada Kantor
Akuntan Publik Dwiananda, yang beralamat di Jl Mrican No. 200 Yogyakarta, NPWP
04.322.233.2.541.000
5. Pada tanggal 29 Oktober 2015, membayar sewa kendaraan untuk mendistribusikan hasil
produksi ke beberapa kota, sewa dibayarkan ke Andika Rental sebesar Rp6.000.000 yang
beralamat di Jl. Adisucipto No. 38 Yogyakarta, NPWP 01.111.333.1.541.000
HITUNG PPH PASAL 23 TERUTANG BAGI PT PERDANA
Latihan 19
PT Perdana adalah importir barang-barang elektronika yang mempunyai API. Pada bulan Mei
2015 melakukan impor barang dari Jepang dengan harga faktur US $100,000.00. Biaya asuransi
yang dibayar di luar negeri dan biaya angkut pengapalan barang dari Jepang ke dalam daerah
pabean (Indonesia) masing-masing sebesar 2% dan 5% dari harga faktur. Tarif bea masuk dan bea
masuk tambahan masing-masing sebesar 20% dan 10% dari CIF. Kurs yang ditetapkan oleh
Menteri Keuangan pada saat itu adalah US $1,00 = 14.000. Hitung berapa PPh Pasal 22 yang
harus dibayar importir PT Perdana.
Latihan 20
Pada tanggal 1 April 2015, Departemen Pendidikan Nasional Dinas Pendidikan dan Pengajaran
Kota Yogyakarta membeli mebel dan peralatan kantor lainnya dari Perdana Furniture senilai
Rp200.000.000. Hitung berapa PPh Pasal 22 terutang.
Latihan 21
Hotel Garuda Natour di Yogyakarta merupakan salah satu BUMN/BUMD jasa perhotelan. Pada
bulan Oktober 2015 membeli televisi seharga Rp209.000.000 untuk mengganti beberapa televisi
di kamar yang sudah rusak. Dari jumlah pembayaran tersebut yang sebesar Rp99.000.000
dibiayai dari dana belanja negara (APBN). Jumlah pembayaran tersebut sudah termasuk PPN
10%. Hitung berapa PPh Pasal 22 terutang.

Page | 4

Latihan 22
PT Jambu Bol dalam bulan Agustus 2015 menjual rokok hasil produksinya dengan banderol
Rp150.000.000 kepada UD Permata di Surabaya. Hitung berapa PPh Pasal 22 terutang.
Latihan 23
PT Indah Kiat Paper dalam bulan November 2015 menjual beberapa jenis kertas hasil
produksinya dengan total harga sebesar Rp88.000.000 kepada Penerbit Perdana Putra di
Yogyakarta. Harga tersebut sudah termasuk PPN sebesar 10%. Hitung berapa PPh Pasal 22
terutang.
Latihan 24
PT BSI Cabang Jatinegara (Bank BUMN) selama bulan Agustus 2015 melakukan transaksi
sebagai berikut:
a. Membayar bunga deposito kepada Ir. Ardi sebesar Rp8.000.000
b. Membayar bunga deposito kepada Bendaharawan DEPLU sebesar Rp100.000.000.
c. Membayar bunga deposito sebesar Rp200.000 yang berasal dari deposito sebesar
Rp5.000.000. Jelaskan aspek pajak yang berkaitan dengan transaksi di atas dan hitung
berapa Pajak Penghasilan yang harus dipotong!
Latihan 25
Koperasi PT Budi Bangsa membagikan SHU kepada anggotanya masing-masing sebesar
Rp500.000. Atas transaksi tersebut, hitung pajak yang harus dipotong oleh koperasi PT Budi
Bangsa.
Latihan 26
PT Bina Artha melakukan sewa mesin dengan hak opsi dengan nilai cicilan setiap bulan sebesar
pokok angsuran sebesar Rp50.000.000 dan bunga sebesar Rp9.000.000. Jelaskan aspek pajak
yang berkaitan dengan transaksi di atas dan hitung berapa Pajak Penghasilan yang harus
dipotong!
Latihan 27
PT Swargo melakukan transaksi bulan Agustus 2015 sebagai berikut:
a. Menyewa tanah dan bangunan dari PT ABD dengan lama kontrak 10 tahun. Kontrak
dilakukan pada tanggal 5 Juni 2010. Selama bulan Agustus 2015 dibayarkan sebesar
Rp200.000.000.
b. Mencarter bus Sumber Alam, jurusan Jakarta-Yogyakarta, untuk mengangkut 30 orang
karyawannya ke Yogyakarta @95.000. Kendaraan berangkat sesuai dengan jadwal
reguler.
c. Menyewa safe deposit box PT Bank BRI untuk beberapa surat berharga dengan harga
sewa Rp4.000.000 untuk jangka waktu 2 tahun.
d. Membayar jasa cleaning service kepada PT Windi Argo sebesar Rp50.000.000.
e. Menyewa safe deposit box PT Bank BRI untuk beberapa surat berharga dengan harga
sewa Rp4.000.000 untuk jangka waktu 2 tahun.
Jelaskan aspek pajak yang berkaitan dengan transaksi di atas dan hitung berapa Pajak
Penghasilan yang harus dipotong!
Latihan 28
PT ABADI mempunyai usaha di bidang perdagangan tekstil dengan menggunakan pembukuan.
Selama bulan September 2015 menyewa truk dari PT taxSys untuk digunakan mengangkut
barang dengan nilai sewa Rp5.000.000. Jelaskan aspek pajak yang berkaitan dengan transaksi di
atas dan hitung berapa Pajak Penghasilan yang harus dipotong!

Page | 5

Latihan 29
PT Artha meminta PT Bina Profesitama (Perusahaan konstruksi dengan sertifikasi pengusaha
kecil) untuk memperbaiki bangunan gedung kantornya dengan nilai kontrak sebesar
Rp90.000.000 (tidak termasuk PPN). Berapakah PT Artha harus melakukan pemotongan
pajaknya?
Latihan 30
PT Garuda Indonesia membayar tagihan ke PT Artha pada tanggal 25 Mei 2015 atas pembelian
meja kursi senilai Rp50.000.000. Kontrak ditandatangani pada tanggal 2 Mei 2015 dan barang
dikirim tanggal 7 Mei 2015. Atas transaksi di atas, kapan saat pajak terutang?
Latihan 31
PT PLN (Persero) Cabang Duren Tiga Jakarta selama bulan Juni 2015 melakukan transaksi
sebagai berikut:
a. Membayar tagihan air dari PDAM sebesar Rp5.000.000.
b. Membayar tagihan pengadaan kertas dari PT ABG sebesar Rp8.000.000.
c. Membayar tagihan pengadaan ballpoin dari PT BCG sebesar Rp950.000
Pertanyaan:
Apakah transaksi di atas terutang PPh Pasal 22? Jika terutang berapa?
Apakah perusahaan yang dipungut PPh Pasal 22 harus diberikan bukti pungutan?
Siapakah yang melakukan penyetoran PPh Pasal 22 atas transaksi di atas?
Stoppp

Page | 6