Guía de Prácticos Contabilidad Básica 1° 2016

CONTABILIDAD
BSICA
Gua Prctica
1 2016
PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BSICA ADO243
Fundamentacin:
En la materia Contabilidad Bsica se introduce al alumno a la tcnica de la partida doble y a los principios generales de la
contabilidad. A partir de aqu se dejarn sentadas las bases para que en las futuras materias de la disciplina se sigan
profundizando operaciones, normas de valuacin y exposicin.
1. Objetivos:
General:
Brindar herramientas para la comprensin y aplicacin de la tcnica contable en las registraciones de los principales
hechos comerciales.
Especficos:
Valorar la Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.
Comprender el proceso contable, sus elementos y relaciones.
Aplicar los conceptos contables bsicos, la ecuacin patrimonial y el mtodo de la partida doble.
Analizar y comprender cmo registra y refleja el sistema contable las operaciones que se generan en una
organizacin.
Comprender las tareas relacionadas al cierre del ejercicio y a la exposicin de la informacin frente a terceros.
2. Competencias:
Genricas:
Razonamiento lgico
Resolucin de problemas
Especficas:
Capacidad de detectar los hechos econmicos y reunirlos en informacin contable, sistematizndola e
interpretndola, de manera que facilite el proceso de toma de decisiones.
Habilidad para comunicar con lenguaje accesible la informacin contable -tcnica.
3. Contenidos:
UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS
1
EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

1.1.
Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad
1.2.
Usuarios de la informacin contable
1.3.
Informes contables e Informes de gestin
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

2.1.
Secuencia de la informacin contable para terceros
2.2.
Requisitos y restricciones de la informacin contable
2.3.
Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera
2.4.
Clasificacin de bienes y obligaciones
2.5.
Activo, pasivo, patrimonio neto
2.6.
Ecuacin contable bsica
2.7.
Principio de lo devengado
2.8.
Modelo contable
EFECTO DE LAS OPERACIONES

3.1.
Ciclo operativo
3.2.
Ecuacin contable dinmica
3.3.
Variaciones patrimoniales
3.4.
Imputacin a perodos de las variaciones patrimoniales modificativas de

resultados
3.5.
Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales
EL PROCESO CONTABLE
4.1.
Diagrama secuencial contable
4.2.
La funcin administrativa
4.3.
Documentacin respaldatoria
4.4.
Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,

manual de cuentas
4.5.
Registraciones en libros contables
4.6.
Balance de saldos, estados contables
4.7.
Cuentas de orden
4.8.
Formas de registracin
4.9.
Normas legales que regulan el sistema contable
CAJA Y BANCOS
5.1.
Concepto y composicin del rubro
5.2.
Administracin de los fondos
5.3.
Procedimientos de control: arqueo, conciliacin bancaria
CRDITOS
6.1.
Concepto
6.2.
Cuentas por cobrar por ventas
6.3.
7
10
6.2.1.
Modalidad de ventas a crdito
6.2.2.
Tratamiento contable
6.2.3.
Gestin de las cuentas por cobrar, control interno
6.2.4.
Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables
Otros crditos
BIENES DE CAMBIO
7.1.
Concepto, incorporacin al patrimonio
7.2.
Bienes de cambio en empresas comerciales

7.2.1.
Costos de incorporacin
7.2.2.
Determinacin del costo de salidas: inventario permanente,

inventario peridico
7.3.
Comparacin con el valor lmite
7.4.
Ventas
BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL

8.1.
Elementos del costo
8.2.
BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO

9.1.
Clasificacin de los servicios
9.2.
Elementos del costo
9.3.
BIENES DE USO
10.1.
Concepto
10.2.
Incorporacin al patrimonio, costo de incorporacin
10.3.
Depreciacin
10.3.1.
Mtodos de registracin
11
12
Valor depreciable
10.3.3.
Clculo de la depreciacin del ejercicio
10.4.
Mejora, mantenimiento y reparacin
10.5.
Baja
10.6.
ACTIVOS INTANGIBLES
11.1.
Concepto, caracterizacin y componentes
11.2.
11.2.1.
Incorporacin al patrimonio
11.2.2.
Medicin al cierre del ejercicio
11.3.
Llave de negocio
11.4.
INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIN

12.1.
Concepto
12.2.
Inversiones financieras de corto plazo
12.3.
13
10.3.2.
12.2.1.
Colocaciones a Plazo Fijo
12.2.2.
Inversiones en Moneda extranjera
12.2.3.
Inversiones en acciones con cotizacin
12.2.4.
Inversiones en Ttulos de deuda con cotizacin
12.2.5.
Inversiones en Fondos comunes de inversin
Inversiones financieras a largo plazo

12.3.1.
Inversiones en Ttulos de deuda
12.3.1.
Participaciones permanentes en sociedades
12.4.
Inversiones en bienes muebles e inmuebles
12.5
Propiedades de inversin
DEUDAS
13.1.
Concepto
14
15
13.2.
Deudas comerciales
13.4.
Deudas financieras
13.5.
Deudas tributarias
13.6.
Deudas por remuneraciones y cargas sociales
13.7.
Deudas societarias
13.8.
Otras deudas
PREVISIONES
14.1.
Concepto
14.2.
Previsin para litigios
14.3.
Previsin para garantas
14.4.
Previsin para indemnizaciones por despido
14.5.
Otras previsiones
PATRIMONIO NETO
15.1.
Concepto
15.2.
Reconocimiento y medicin de variaciones del patrimonio neto
15.3.
Componentes del rubro
15.4.
16
15.3.1.
Aportes
15.3.2.
Resultados acumulados
Evolucin del Patrimonio Neto
CULMINACIN DEL PROCESO CONTABLE

16.1.
Tareas de cierre de ejercicio

16.1.1.
16.2.
Asientos de cierre
Armado de los Estados Contables

16.2.1.
Estado de Situacin Patrimonial
16.2.2.
Estado de Evolucin de Patrimonio Neto
16.2.3.
Estado de Resultados
16.2.4.
Estado de Flujo de Efectivo
16.2.5.
Informacin complementaria
4. Bibliografa:
Bsica:
Lecturas de Contabilidad Bsica. Jorge Simaro, Omar Tonelli. Ed. Omar Buyatti. 2 edicin. 2014
Ampliatoria:
Fowler Newton, Enrique; Cuestiones Contables Fundamentales; Editorial La Ley. 2011
Compendio de Resoluciones Tcnicas de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias

Econmicas.
Ley de Sociedades Comerciales y Cdigo de Comercio de la Repblica Argentina.
Ejercicios de aplicacin
1. Usuarios de la informacin contable
Determinar clasificacin de los siguientes usuarios de la informacin contable segn sean usuarios
internos o externos
USUARIO
EXTERNO / INTERNO
Potenciales compradores de acciones de la

empresa
Acreedores
Entidades financieras
Gerente de ventas
Consejo consultivo
2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qu decisiones podran tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado.
HECHOS CONTABLES
DECISIONES A TOMAR
Comprar mercadera para vender en el negocio

Invertir mi dinero excedente en otra empresa
Pagar mis deudas
3. Estados contables bsicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .
1. El estado de situacin patrimonial presenta informacin referida a:

a. Situacin patrimonial y situacin financiera
b. Situacin econmica
c. Informacin solo para usuarios internos
2. Los estados contables bsicos son acompaados por:
a. Informacin complementaria en forma de notas y cuadros o anexos
b. Informes de gestin
c. Resmenes creados por el contador
3. El estado de evolucin de patrimonio neto muestra informacin referida a:
a. La situacin patrimonial del ente, es decir, la composicin del patrimonio de la
organizacin
b. La situacin financiera, es decir, la composicin de bienes y deudas financieras de la
organizacin en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo
c. Ninguna de las anteriores son correctas
4. La situacin econmica de la organizacin, es decir, el resultado obtenido por la organizacin
describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en:
a.
b.
c.
d.
El estado de situacin patrimonial

Estado de evolucin del parimonio neto
Estado de resultado
Estado de flujo de efectivo
4. Aplicacin de la partida doble:

Consigna: Completar el cuadro, indicando qu contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos:
SITUACIN
CONTRAPARTIDA
Se compra mercadera para vender en el negocio

por $ 1.000
Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente de un

banco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas.
Se recibe un cheque de $1000 de un cliente que
nos deba por una compra realizada el mes
anterior.
Al finalizar el mes calculamos el importe del
Impuesto a los Ingresos Brutos que corresponde
por la actividad realizada.
5.
Atributos de la informacin contable
Determine a que atributo responden las siguientes situaciones

1. La informacin debe ser creble para los usuarios, de manera que estos la acepten para
tomar decisiones
Atributo:
2. La informacin debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: ..
3. La informacin contable de un ente debe ser susceptible de comparacin con otras

informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: ..
4. La informacin debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigedades y
sea fcil de comprender por los distintos usuarios
Atributo: ..
5. La informacin suministrada debe estar organizada segn lo establecido por las normas
contables
Atributo: ..
10
6. Clasificacin de activos y pasivos: corrientes o

no corrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles
de madera
Objeto
Activo/Pasivo
Corriente/No corriente
Mercadera en stock
Crdito de 18 cuotas
otorgado a cliente el da
1/10. Las primeras dos cuotas
ya fueron pagadas los das
1/11 y 1/12.
Efectivo en caja
Deuda por $16.000 con
proveedor contrada el da
5/10. El pago se acord
realizarse en 8 cuotas a partir
del mes 11. Se cumplieron los
plazos de todos los pagos.
Terrenos
Deuda contrada el 1/4, el
pago se realiz en 4 cuotas
de $1000 cada una por mes
7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variacin
CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qu componentes varan:
a)
Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco
b)
Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital.

11
c)
Se cobra una deuda a un cliente que nos haba comprado en cuenta corriente
d)
Se paga una deuda a un proveedor con un documento
e)
Se pagan los impuestos del mes en efectivo.
f)
Se compra una computadora para el sector de administracin de una empresa. Se

paga con un cheque diferido a 90 das.
g)
Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a 30 das.
h)
La empresa registra las prdidas ocasionadas por un incendio en el depsito de su

mercadera.
i)
Se devengan los sueldos del mes que se pagarn los primeros das del mes
siguiente.
8. Aplicacin de cuentas y rubros

Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situacin la CUENTA que se
debera utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qu CLASIFICACIN se le da segn su naturaleza
y cul es su SALDO HABITUAL.
SITUACIN
CUENTA
RUBRO
CLASIFICACIN
SALDO
Se deposita dinero en la cuenta

corriente propia del Banco Sur
Una librera compra cuadernos y
lapiceras para vender en el negocio.
Una zapatera compra cuadernos y
lapiceras para el sector administracin.
Dos socios inician una actividad
comercial para lo cual aportan dinero
para el comienzo de la empresa.
12
Se compra mercadera para la venta y se

queda debiendo en cuenta corriente.
Una empresa recibe servicios de
asesoramiento contable.
9. Ecuacin patrimonial
Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se
plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.
1. Dos socios inician una organizacin, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en
efectivo.
Cmo es su estructura patrimonial inicial?
2. Luego de un mes de actividad, una organizacin presenta la siguiente estructura:
Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Indique cunto es el valor del CAPITAL
3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:

Efectivo: $ 1.000
Mercadera: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000
Indique cul es el valor de la: Ganancia del ejercicio
4. Una empresa presenta la siguiente informacin: Activo: $ 3.000

Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados: $ 600
Indique cul es el valor del: Pasivo
13
5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1 ejercicio obtuvo los siguientes datos:
Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000
6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2 ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:
Patrimonio Neto Final: $5.000

Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del ltimo ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3 ejercicio, a partir de los siguientes datos:
Resultados Acumulados: $8.000

Capital: $10.000
Activo: $ 20.000
10. Ejercicio integrador 1

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una
variacin cuantitativa o cualitativa.
M0 Los seores Aimar y Saviola deciden integrar una sociedad, que se dedicar a la venta de
pelotas de ftbol, para lo cual efectan un aporte de $ 5.000 cada uno. El seor Aimar lo
realiza en dinero en efectivo y el seor Saviola en mercaderas (pelotas).
M1 Con el 50% del dinero en efectivo aportado se abre una cuenta corriente bancaria en el Banco
Nacin Argentina.
14
M2 Se vende el 50% de las mercaderas en $ 4.000 cobrando, la mitad en dinero en efectivo y

mitad con un pagar cuyo vencimiento opera dentro de 30 das.
M3 Se paga el alquiler del local por el mes en curso por $ 500 con cheque del Banco Nacin
Argentina.
M4 Se produce un siniestro del cual resultaron daadas en su totalidad el 100% de la mercadera
en existencia, despus de la venta realizada en el momento 2.
M5 Se compran mercaderas (pelotas) por $ 3.000 al proveedor "Penalty" en cuenta corriente
comercial a 30 das.
M6 Se cobra con un cheque al da el pagar recibido con motivo de la venta realizada en el M2.
M7 Se refinancia y documenta la deuda contrada con el proveedor "Penalty" con la entrega de un
pagar a 60 das.
M8 Se recibe en donacin un rodado nuevo, el cual ser utilizado en la operatoria normal de
la Ca. El valor de mercado del mismo asciende a $ 1,500
M9 Se efectan nuevos aportes de capital, integrando el socio Aimar $ 3.000 en efectivo y el
socio Saviola un rodado por un importe de $ 3.000.
M10 Se venden la totalidad de las mercaderas compradas en el M5 al cliente Riquelme Hnos.
S.R.L., por un valor de $ 5.000, cobrando la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente
comercial a 30 das.
M11 Se cobra con cheque del Banco del Suqua S.A. el crdito con el cliente Riquelme Hnos. S.R.L.
M12 Se cancela el pagar entregado al proveedor "Penalty" con la entrega del rodado aportado
por el socio Saviola.

M0 El seor Miguel B destina $ 5.000 en efectivo para la iniciacin de su propia empresa que
ser una juguetera.
M1 Compra un escritorio en $ 1.000, pagando la mitad en efectivo y por el resto suscribe un
pagar con vencimiento dentro de 30 das.
15
M2 Compra mercadera para su venta en $ 3.000. El proveedor le financia el total a 30 das, en

cuenta corriente comercial.
M3 Vende la mitad de las mercaderas en $ 3.500 cobrando dinero en efectivo por el total.
M4 Paga $ 500 en efectivo por el alquiler del local, correspondiente al mes en curso.
M5 Paga en efectivo el pagar suscripto en el M1.
M6 Paga $ 100 en efectivo por la factura de energa y gas del mes.
M7 Abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nacin Argentina, depositando $ 1.500. El
banco le cobra $ 100 en concepto de gastos de apertura de la misma y otorgamiento de
chequera.
M8 Compra mercadera para su venta en $ 2.000, pagando con un cheque del Banco Nacin
Argentina.
M9 Vende la totalidad de la mercadera comprada en M8 en $ 2.500, cobrando con cheques del
Banco de Galicia S.A.
M10 Deposita la totalidad de la cobranza efectuada en el momento anterior, en el Banco Nacin
Argentina.
M11 Recibe una nota de dbito bancaria donde, el Banco Naci Argentina le cobra gastos de
mantenimiento de la cuenta corriente por $ 80.
12.
Ejercicio integrador 3
Realizar un Balance de Saldos y comprobar la igualdad patrimonial.
01/01/X1
Se constituye ATENAS Sociedad Colectiva, entre los socios Marcelo M. y Hctor C.

aportando cada uno $ 50,000 en efectivo. La sociedad tendr por objeto la prestacin
del servicio de transporte de mercadera entre las ciudades de Crdoba y General Pico
provincia de la Pampa.
2/01/X1
Se compra un camin por $ 50,000 el cual se paga 50% de contado y el resto

mediante la firma de un pagar a 30 das.
16
3/01/X1
Se abre una cuenta corriente en el Bansud S.A., depositndose $ 70,000
5/01/X1
Se contrata el alquiler de un depsito en el barrio General Bustos, para lo cual se

pagar un alquiler mensual de $ 2,000. El alquiler vence el 1 del mes siguiente.
Adems se paga en esta fecha $ 2,000 en concepto de depsito en garanta, el cual
ser reintegrado al final del contrato de locacin que vence el 31/12/99.
31/01/X1
Se efecta el servicio de fletes con cargo a la firma INDEPENDIENTE S.A. El precio

acordado es de $ 2400 pagadero a los 60 das de cumplido el servicio.
31/01/X1
El consumo de energa del mes de enero equivale a $ 150. No obstante an no se

recibi la factura de EPEC.
01/02/X1
Se factura el servicio de flete realizado a la firma INDEPENDIENTE S.A.
01/02/X1
Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.
02/02/X1
Se contrata un seguro de responsabilidad civil, robo, incendio y destruccin total

para el perodo Febrero y Marzo de 1999. La pliza por valor de $ 500 se abona
en su totalidad en sta fecha con cheque del Bansud S.A.
05/02/X1
Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energa elctrica del mes de enero.
El monto de la factura es de $ 150 la cual se abona ese mismo da con cheque del
Bansud S.A.
15/02/X1
Se efecta un flete con destino a la ciudad de Buenos Aires para la firma Boca Juniors
S.A., abonando, esta ltima, por el servicio $ 3,600 al contado.
27/02/X1
Se contrata con la firma MANTENIMIENTOS INDUSTRIALES SOC. DE HECHO, el

mantenimiento del camin, abonando la suma mensual de $ 100. El primer servicio
es brindado ese mismo da, por lo cual nos emiten una factura que es abonada con
cheque del Bansud S.A.
28/02/X1
El consumo de energa del mes de febrero, segn los medidores de la Ca. es el mismo
del mes pasado.
01/03/X1
Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.
02/03/X1
Se firma un boleto de compraventa para adquirir el terreno y el edificio donde se

emplaza el depsito alquilado por la Ca. El precio acordado es de $ 20,000 pagando
de contado en ese momento una sea que fija el precio por el 25% del importe
acordado. El resto se abona en el momento de la escrituracin. Se rescinde el
contrato de locacin debiendo el locador devolver en efectivo la garanta otorgada
en su momento.
03/03/X1
Se toma un prstamo por $ 15,000, a 20 das de plazo, en el Banco Galicia S.A.;

devengndose en dicho plazo un inters de $ 500.
17
04/03/X1
Se escritura la posesin del inmueble adquirido el 02/03/X1, debindose abonar el

importe adeudado por la compra del inmueble, lo cual se hace en efectivo.
05/03/X1
Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energa del mes de febrero. El monto
de la factura es de $ 160 la cual se abona en ese mismo da con cheque del Bansud
S.A.
23/03/X1
Se abona con cheque del Bansud S.A. el capital ms el inters del prstamo
contrado con el Banco Galicia S.A.
29/03/X1
Se compran distintos elementos de oficina (papel, lapiceras, perforadoras,

abrochadores, etc.) por un total de $ 1.340 pagando los mismos en dinero en efectivo.
30/03/X1
Se cobra la factura a INDEPENDIENTE S.A. con cheque del Banco Nacin Argentina.
31/03/X1
Se deposita la cobranza del servicio prestado a INDEPENDIENTE S.A.
31/03/X1
Se cierran los estados contables correspondientes al primer ejercicio, por lo cual se

debe realizar el devengamiento de los gastos de luz, seguro y mantenimiento del
camin del mes de Marzo de X1.
01/04/X1
Se realiza el asiento de cierre, reclasificando el resultado del ejercicio (perdida) contra

los resultados no asignados o resultados acumulados.
05/04/X1
Se realiza la Asamblea de accionistas y los socios deciden absorber los resultados

negativos, reduciendo el capital.
13.
Preguntas para reflexionar:
Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos correspondientes de
la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
Las respuestas las podrs consultar y debatir con tu tutor virtual:
a) Qu utilidad le brinda la contabilidad a las organizaciones?

b) Qu requisitos y qu restricciones debe cumplir la informacin contable?
c) Cules son las caractersticas y los requisitos que se deben cumplir en el mtodo de la partida
doble?
18
d) Cundo un activo y pasivo se los considera corriente y no corriente?

e) Qu es una cuenta y cmo se clasifica?
f) Qu es y qu caractersticas tiene un plan de cuentas?
19
Soluciones
1. Usuarios de la informacin contable
Determinar clasificacin de los siguientes usuarios de la informacin contable segn sean usuarios
internos o externos
USUARIO
EXTERNO / INTERNO
Potenciales compradores de acciones de la

empresa
Externo
Acreedores
Externo
Entidades financieras
Externo
Gerente de ventas
Interno
Consejo consultivo
Interno
2. Reconocimiento de hechos contables:

Consigna: Identificar qu decisiones podran tomar los usuarios internos o externos frente al hecho
contable presentado. (La solucin brindada es solamente de ejemplo, ya que las decisiones pueden
ser variadas):
HECHOS CONTABLES
Comprar mercadera para vender en el
negocio
DECISIONES A TOMAR
Comprar de contado o a plazo de acuerdo a
la disponibilidad de dinero que exista en la
empresa.
Invertir mi dinero excedente en otra empresa Evaluar los Estados Contables de otras
empresas en las que est interesado en
invertir.
20
Pagar mis deudas
Pagar de contado, con cheque, con pagar.
3. Estados contables bsicos

Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .
1. El estado de situacin patrimonial presenta informacin referida a:

a. Situacin patrimonial y situacin financiera
b. Situacin econmica
c. Informacin solo para usuarios internos
2. Los estados contables bsicos son acompaados por:
a. Informacin complementaria en forma de notas y cuadros o anexos
b. Informes de gestin
c. Resmenes creados por el contador
3. El estado de evolucin de patrimonio neto muestra informacin referida a:
a. La situacin patrimonial del ente, es decir, la composicin del patrimonio de la
organizacin
b. La situacin financiera, es decir, la composicin de bienes y deudas financieras de la
organizacin en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo
c. Ninguna de las anteriores son correctas
4. La situacin econmica de la organizacin, es decir, el resultado obtenido por la

organizacin describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se
muestran en:
a. El estado de situacin patrimonial
b. Estado de evolucin del patrimonio neto
c. Estado de resultado
d. Estado de flujo de efectivo
4. Aplicacin de la partida doble:

Consigna: Completar el cuadro, indicando qu contrapartida puede tener cada uno de los siguientes
casos: (La solucin brindada es solamente de ejemplo, ya que las contrapartidas pueden variar segn
diferentes casos):
21
SITUACIN
Se compra mercadera para vender en el
negocio por $ 1.000
CONTRAPARTIDA
Se paga $ 500 en efectivo y $ 500 se queda
debiendo
Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente Se deja de tener esa plata en la caja.

de un banco
Se venden 50 unidades a $2 cada una de
ellas.
Se tiene menos mercadera pero ms dinero
Se recibe un cheque de $1000 de un

cliente que nos deba por una compra
realizada el mes anterior.
Se deja de tener el derecho a cobrar pero

tenemos ms plata
Al finalizar el mes calculamos el importe del Tenemos una obligacin de pagar el

Impuesto a los Ingresos Brutos que
impuesto
corresponde por la actividad realizada.
5. Atributos de la informacin contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones
1. La informacin debe ser creble para los usuarios, de manera que estos la acepten para
tomar decisiones
Atributo: Confiabilidad
2. La informacin debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo
Atributo: Pertinencia
3. La informacin contable de un ente debe ser susceptible de comparacin con otras

informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes
Atributo: Comparabilidad
4. La informacin debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigedades y
sea fcil de comprender por los distintos usuarios
Atributo: Claridad
22
5. La informacin suministrada debe estar organizada segn lo establecido por las normas
contables
Atributo: Sistematicidad
6. Clasificacin de activos y pasivos: corrientes o no

corrientes
Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes.
La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles
de madera
Objeto
Activo/Pasivo
Corriente/No corriente
Mercadera en stock
Activo
Corriente
Crdito de 18 cuotas otorgado

a cliente el da 1/10. Las
primeras dos cuotas ya fueron
pagadas los das 1/11 y 1/12.
Activo
Corriente: 12 cuotas
Efectivo en caja
Activo
Corriente
Deuda por $16000 con

proveedor contrada el da
5/10. El pago se acord
realizarse en 8 cuotas a partir
del mes 11. Se cumplieron los
plazos de todos los pagos
Pasivo
Corriente (correspondiente a 6
cuotas)
Terrenos
Activo
No Corriente
Deuda contrada el 1/4, el

pago se realiz en 4 cuotas de
$1000 cada una por mes
No Corrientes: 4 cuotas
Ya no hay pasivo, la deuda est completamente cancelada.
23
7. Variaciones patrimoniales
Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variacin
CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qu componentes varan:
a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco: CUALITATIVA. (aumenta el
activo y disminuye el activo por el mismo valor)

b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital: CUANTITATIVA
(disminuye el activo y disminuye el patrimonio neto)

c) Se cobra una deuda a un cliente que nos haba comprado en cuenta corriente:
CUALITATIVA (aumenta el activo y disminuye el activo por el mismo valor)

d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento: CUALITATIVA (disminuye
el pasivo y aumenta otro pasivo por el mismo valor)

e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo: CUANTITATIVA (aumentan los gastos
y disminuye el activo)
f) Se compra una computadora para el sector de administracin de una empresa.
Se paga con un cheque diferido a 90 das: CUALITATIVA (aumenta el activo y

aumenta el pasivo)
g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a
30 das: CUANTITATIVA (aumentan los ingresos y aumentan los activos)

h) La empresa registra las prdidas ocasionadas por un incendio en el depsito de
su mercadera. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y disminuyen los activos)

i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarn los primeros das del mes
siguiente. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y aumenta el pasivo)
24
8. Aplicacin de cuentas y rubros

Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situacin la CUENTA que se debera
utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qu CLASIFICACIN se le da segn su naturaleza y cul es su SALDO
HABITUAL.
SITUACIN
CUENTA
RUBRO
CLASIFICACIN
CAJA Y
BANCOS
ACTIVO
DEUDOR
Una librera compra cuadernos y Mercadera

lapiceras para vender en el
negocio.
BIENES DE
CAMBIO
ACTIVO
DEUDOR
Una zapatera compra cuadernos Gastos de

y lapiceras para el sector
librera
administracin.
GASTOS DE RESULTADO ADMINISTR GASTOS

ACIN
DEUDOR
Dos socios inician una actividad Capital

comercial para lo cual aportan
dinero para el comienzo de la
empresa.
PATRIMONI PATRIMONIO
O NETO
NETO
ACREEDOR
Proveedores
DEUDAS
PASIVO
COMERCIAL
ES
ACREEDOR
Honorarios
contables
GASTOS
RESULTADO
ADMINISTR GASTOS
ATIVOS
DEUDOR
Se deposita dinero en la cuenta

corriente del Banco Sur
Se compra mercadera para la

venta se y queda debiendo en
cuenta corriente.
Una empresa recibe servicios de
asesoramiento contable.
Banco Sur
Cta. Cte.
SALDO
9. Ecuacin patrimonial
Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se
plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad.
1. Dos socios inician una organizacin, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en
efectivo.
ACTIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 =2.000
25
2. Luego de un mes de actividad, una organizacin presenta la siguiente estructura:

Efectivo: $ 2.000
Documentos a pagar al banco: $ 1.000
Capital : ????
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO
2.000 -1000 = 1.000
3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad:

Efectivo: $ 1.000
Mercadera: $ 2.000
Deudas: $ 800
Capital: $ 2.000
Ganancia del ejercicio: $ ???
(1000 + 2000) - 800 = 2000 + R.E.
RE. = 2.200 2000 = 200
4. Una empresa presenta la siguiente informacin:

Activo: $ 3.000
Capital: $ 1.000
Resultados Acumulados (ganancias): $ 600
Pasivo?

3000 (1000 + 600) = PASIVO
PASIVO = 1400
26
5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1 ejercicio obtuvo los siguientes datos:
Pasivo: $1.000
Capital: $2.000
Ingresos: $5.000
Gastos: $3.000

ACTIVO PASIVO = Capital + Resultado del ejercicio
ACTIVO PASIVO = Capital + Ingresos Gastos
ACTIVO = Capital + Ingresos Gastos + Pasivo
ACTIVO = 2.000 + 5.000 3.000 + 1.000
ACTIVO = 5.000
6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2 ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:
Patrimonio Neto Final: $5.000

Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000
Aportes del ltimo ejercicio: $ 1.000
Gastos: $4.000
RESULTADO DEL EJERCICIO = PNF PNI APORTES + RETIROS
RE = 5.000 2.000 1.000
RE= 2.000
RE= INGRESOS GASTOS
INGRESOS = RESULTADO DEL EJERCICIO + GASTOS INGRESOS = 2.000 + 4.000
INGRESOS = 6.000
27
7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3 ejercicio, a partir de los siguientes datos:
Resultados Acumulados (ganancias): $8.000

Capital: $10.000
Activo: $ 20.000
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO NETO

PASIVO = 20.000 10.000 8000
PASIVO = 2.000
10 .Ejercicio integrador 1
CUENTA
DEBE
HABER
CLASIFICACIN
DE
CUENTAS
TIPO de
VARIACIN
M0
CAJA
MERCADERIAS
5.000
5.000
a
CAPITAL
ACTIVO
ACTIVO
10.000
CUANTITATIVA
PATRIMONIO
NETO
p/ inicio de
actividades
M1
BANCO NACION CTA CTE
a CAJA
2.500
2.500
ACTIVO
ACTIVO
CUALITATIVA
p/apertura cta. cte.

bancaria
28
M2
CAJA
2.000
ACTIVO
DOCUMENTOS A COBRAR
2.000
ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS
4.000
INGRESOS
p/venta del 50 % de la mercadera

M2
COSTO MERCADERIA VENDIDA
2.500
GASTOS
CUANTITATIVA
a MERCADERAS
2.500
ACTIVO
p/costo de la mercadera vendida

M3
ALQUILERES
500
GASTOS
CUANTITATIVA
a BANCO NACIN CTA CTE
500
ACTIVO
p/pago alquiler mes en curso

M4
SINIESTROS p/INCENDIO
2.500
PERDIDA
CUANTITATIVA
a MERCADERAS
2.500
ACTIVO
p/incendio de mercaderas
M5
MERCADERAS
3.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a PROVEEDORES
3.000
PASIVO
p/compra de mercaderas
M6
VALORES A DEPOSITAR
2.000
ACTIVO
29
CUALITATIVA
a DOCUMENTOS A COBRAR
2.000
ACTIVO
p/cobro del documento

M7
PROVEEDORES
3.000
PASIVO
CUALITATIVA
a DOCUMENTOS A PAGAR
3.000
PASIVO
p/refinanciacin de deuda
M8
RODADOS
1.500
ACTIVO
CUANTITATIVA
a DONACIONES RECIBIDAS
1.500
GANANCIA
p/rodado donado
M9
CAJA
3.000
ACTIVO
RODADOS
3.000
ACTIVO
CUANTITATIVA
a CAPITAL
6.000
PATRIMONIO NETO
p/ aumento de capital
M10
CAJA
2.500
ACTIVO
CLIENTES
2.500
ACTIVO
a VENTAS
5.000
CUANTITATIVA
INGRESOS
p/venta de la mercadera
M10
COSTO MERCADERAS VENDIDAS
3.000
GASTOS
CUANTITATIVA
30
a MERCADERAS
3.000
ACTIVO
p/registrar el Costo mercad vendida

M11
VALORES A DEPOSITAR
2.500
ACTIVO
CUALITATIVA
a CLIENTES
2.500
ACTIVO
p/cobro saldo de Riquelme

M12
DOCUMENTOS A PAGAR
3.000
PASIVO
CUALITATIVA
a RODADOS
3.000
ACTIVO
p/pago deuda documentada
31

CUENTA
DEBE
HABER
CLASIFICACION DE
CUENTAS
TIPO de
VARIACION
M0
CAJA
5.000
a CAPITAL
ACTIVO
5.000
CUANTITATIVA
PATRIMONIO
NETO
M1
MUEBLES Y TILES
1.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA
500
ACTIVO
500
PASIVO
M2
MERCADERA
3.000
ACTIVO
CUALITATIVA
A PROVEEDORES
a PROVEEDORES
3.000
PASIVO
M3
CAJA
3.500
ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS
3.500
INGRESOS
M3
COSTO MERCADERA VENDIDA
1.500
GASTOS
CUANTITATIVA
a MERCADERAS
1.500
ACTIVO
32
M4
ALQUILERES
500
GASTOS
CUANTITATIVA
a CAJA
500
ACTIVO
M5
DOCUMENTOS A PAGAR
500
PASIVO
CUALITATIVA
a CAJA
500
ACTIVO
M6
GASTOS DE ENERGA Y GAS
100
GASTOS
CUANTITATIVA
a PROVEEDORES DE SERVICIOS
100
PASIVO
M6
PROVEEDORES DE SERVICIOS
100
PASIVO
CUALITATIVA
a CAJA
100
ACTIVO
M7
BANCO NACIN CTA CTE
GASTOS BANCARIOS
1.400
ACTIVO
100
1.500
CUANTITATIVA
GASTOS
a M8
CAJA
MERCADERIAS
2.000
ACTIVO
CUALITATIVA
2.000
ACTIVO
ACTIVO
33
M9
VALORES A DEPOSITAR
2.500
ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS
2.500
INGRESOS
M9
COSTO MERCADERAS VENDIDAS
2.000
GASTOS
CUANTITATIVA
a MERCADERAS
2.000
ACTIVO
M10
BANCO NACION CTA CTE
2.500
ACTIVO
CUALITATIVA
a VALORES A DEPOSITAR
2.500
ACTIVO
M11
GASTOS BANCARIOS
80
GASTOS
CUANTITATIVA
80
ACTIVO
34

CUENTA
DEBE
HABER
CLASIFICACIN
DE
CUENTAS
TIPO de
VARIACIN
01/01/
CAJA
100.000
ACTIVO
CUANTITATIVA
a CAPITAL
100.000
PAT NETO
p/ suscripcin e integracin del capital

02/01/
RODADOS
50.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA
25.000
ACTIVO
25.000
PASIVO
p/adquisicin de un camin
03/01/
BANCO BANSUD CTA CTE
70.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA
70.000
ACTIVO
p/apertura cta. cte. Banco Bansud

03/01/
DEPOSITOS EN GARANTA
2.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA
2.000
ACTIVO
p/pago garanta alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos

31/01/
CRDITOS PENDIENTES DE FACTURAR
2.400
ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS DE SERVICIOS
2.400
INGRESOS
p/servicio de flete a Independiente SA

35
31/01/
GASTOS DE ENERGA
150
GASTOS
CUANTITATIVA
a PROVISIN FACTURAS A RECIBIR
150
PASIVO
p/devengar consumo energa mes de enero

31/01/
ALQUILERES
2.000
GASTOS
CUANTITATIVA
a ALQUILERES A PAGAR
2.000
PASIVO
p/devengar alquiler deposito mes de enero

01/02/
CLIENTES
2.400
ACTIVO
CUALITATIVA
a CRDITOS PENDIENTES DE FACTURAR
2.400
ACTIVO
p/facturacin servicio de flete a Independiente SA

01/02/
ALQUILERES A PAGAR
2.000
PASIVO
CUALITATIVA
a BANCO BANSUD CTA CTE
2.000
ACTIVO
p/pago alquiler mes de enero

02/02/
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
500
ACTIVO
CUALITATIVA
500
ACTIVO
p/contratacin y pago anticipado seguro p/febrero y marzo 2005

05/02/
PROVISION FACTURAS A RECIBIR
150
PASIVO
CUALITATIVA
a PROVEEDORES
150
PASIVO
36
p/registrar factura EPEC consumo mes de enero

05/02/
PROVEEDORES
150
PASIVO
CUALITATIVA
150
ACTIVO
p/pago EPEC consumo mes de enero

15/02/
CAJA
3.600
ACTIVO
CUANTITATIVA
a VENTAS DE SERVICIOS
3.600
INGRESOS
p/servicio de flete a Boca Jrs SA

27/02/
GASTOS DE MANTENIMIENTO
100
GASTOS
CUANTITATIVA
a PROVEEDORES
100
PASIVO
p/devengar mantenimiento camin

27/02/
PROVEEDORES
100
PASIVO
CUALITATIVA
100
ACTIVO
p/pago mantenimiento
28/02/
GASTOS DE ENERGA
150
GASTOS
CUANTITATIVA
150
PASIVO
p/devengar consumo energa mes de febrero

28/02/
ALQUILERES
2.000
GASTOS
37
CUANTITATIVA
a ALQUILERES A PAGAR
2.000
PASIVO
p/devengar alquiler deposito mes de febrero

28/02/
SEGUROS
250
GASTOS
CUANTITATIVA
a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO
250
ACTIVO
p/devengar seguros mes de febrero

01/03/
ALQUILERES A PAGAR
2.000
PASIVO
CUALITATIVA
2.000
ACTIVO
p/pago alquiler mes de febrero

02/03/
INMUEBLES
20.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a CAJA
5.000
ACTIVO
a DEUDA POR COMPRA INMUEBLES
15.000
PASIVO
p/firma boleto cpra. vta. adquisicin Inmuebles

02/03/
CAJA
2.000
ACTIVO
CUALITATIVA
a DEPSITOS EN GARANTIA
2.000
ACTIVO
p/recupero garanta alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos

03/03/
CAJA
INTERESES BANCARIOS NO
DEVENGADOS
15.000
500
ACTIVO
REGULARIZADORA
DE PASIVO
CUALITATIVA
38
a PRSTAMO BANCO GALICIA
15.500
PASIVO
p/prstamo obtenido del Bco. Galicia

04/03/
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES
15.000
PASIVO
CUALITATIVA
a CAJA
15.000
ACTIVO
p/pago saldo deuda compra Inmueble

05/03/
PROVISIN FACT A RECIBIR
GASTOS DE ENERGA
150
PASIVO
10
GASTOS
a PROVEEDORES
160
CUANTITATIVA
PASIVO
p/registrar factura EPEC consumo mes de febrero

05/03/
PROVEEDORES
160
PASIVO
CUALITATIVA
160
ACTIVO
p/pago EPEC consumo mes de febrero

23/03/
PRSTAMO BANCO GALICIA
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS
15.500
PASIVO
500
PERDIDA
CUANTITATIVA
15.500
a INTERESES BANCARIOS NO
DEVENGADOS
500
ACTIVO
REGULARIZADORA
DE PASIVO
p/pago prstamo del Bco. Galicia y deveng. intereses

29/03/
PAPELERIA Y TILES
1.340
GASTOS
39
CUANTITATIVA
a CAJA
1.340
ACTIVO
p/compra artculos de librera

30/03/
VALORES A DEPOSITAR
2.400
ACTIVO
CUALITATIVA
a CLIENTES
2.400
ACTIVO
p/cobro factura a Independiente SA con cheque Bco. Nacin

31/03/
2.400
ACTIVO
CUALITATIVA
2.400
ACTIVO
p/deposito cobro factura a Independiente SA

31/03/
GASTOS DE ENERGA
160
GASTOS
CUANTITATIVA
160
PASIVO
p/devengar consumo energa mes de marzo

31/03/
100
GASTOS
CUANTITATIVA
100
PASIVO
p/devengar gastos mantenimiento mes de marzo

31/03/
SEGUROS
250
GASTOS
CUANTITATIVA
a SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO
250
PASIVO
p/devengar seguros mes de marzo
40
CUENTA
CAJA
SUMAS
DEBE
SUMAS
HABER
CLASIFICACIN
SALDO
SALDOS
RUBRO
120.600
118.340
2.260
SALDO DEUDOR
ACTIVO
CAJA Y BANCOS
72.400
20.410
51.990
SALDO DEUDOR
ACTIVO
CAJA Y BANCOS
CLIENTES
2.400
2.400
CUENTA SALDADA
ACTIVO
CREDITOS POR VENTAS
CRDITOS PENDIENTES DE FACTURAR
2.400
2.400
CUENTA SALDADA
ACTIVO
CREDITOS POR VENTAS
VALORES A DEPOSITAR
2.400
2.400
CUENTA SALDADA
ACTIVO
CREDITOS POR VENTAS
DEPSITOS EN GARANTIA
2.000
2.000
CUENTA SALDADA
ACTIVO
OTROS CREDITOS
500
500
CUENTA SALDADA
ACTIVO
OTROS CREDITOS
RODADOS
50.000
50.000
SALDO DEUDOR
ACTIVO
BIENES DE USO
INMUEBLES
20.000
20.000
SALDO DEUDOR
ACTIVO
BIENES DE USO
PROVEEDORES
410
410
CUENTA SALDADA
PASIVO
CUENTAS A PAGAR
PROVISIN FACT A RECIBIR
300
560
(260)
SALDO ACREEDOR
PASIVO
CUENTAS A PAGAR
CUENTA SALDADA
PASIVO
CUENTAS A PAGAR
4.000
4.000
CUENTA SALDADA
PASIVO
CUENTAS A PAGAR
15.500
15.500
CUENTA SALDADA
PASIVO
PRESTAMOS
500
500
CUENTA SALDADA
REG. PASIVO
PRESTAMOS
25.000
(25.000)
SALDO ACREEDOR
PASIVO
OTRAS DEUDAS
15.000
15.000
CUENTA SALDADA
PASIVO
OTRAS DEUDAS
SERVICIOS A PAGAR
ALQUILERES A PAGAR
PRSTAMO BANCO GALICIA
INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS
DOCUMENTOS A PAGAR
DEUDA POR COMPRA INMUEBLES
41
CAPITAL
- 100.000
(100.000)
SALDO ACREEDOR
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
VENTAS DE SERVICIOS
- 6.000
(6.000)
SALDO ACREEDOR
PATRIMONIO NETO
RESULTADO DEL EJERCICIO
200
- 200
SALDO DEUDOR
PATRIMONIO NETO
ALQUILERES
4.000
- 4.000
SALDO DEUDOR
PATRIMONIO NETO
GASTOS DE ENERGA
470
- 470
SALDO DEUDOR
PATRIMONIO NETO
SEGUROS
500
- 500
SALDO DEUDOR
PATRIMONIO NETO
PAPELERIA Y TILES
1.340
- 1.340
SALDO DEUDOR
PATRIMONIO NETO
INTERESES BANCARIOS PERDIDOS
500
- 500
SALDO DEUDOR
PATRIMONIO NETO
TOTALES
315.420
315.420
42
Caja y Bancos
1. Arqueo de caja
Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguiente
situacin:
El da 28/12/01 Ud. est a cargo de realizar el arqueo de caja. Se le pide que efecte
dicho arqueo de caja y realice los asientos contables necesarios para que la
contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa.
En caja se encuentra lo siguiente:
Elemento
Cantidad
Monto de cada elemento
Billetes
100
$10
Billetes
$50
Ticket de taxi
$50
Segn mayor de caja: $1350
Solucin:
Elemento
Cantidad
Monto de cada
elemento
Totales
Billetes
100
$10
$1000
Billetes
$50
$250
Ticket de taxi
$50
$50
Segn recuento del efectivo : $1.250

Segn mayor: $1350
43
1) Se deben ajustar todos los valores que no son efectivo

2) Se compara el recuento fsico con el nuevo saldo de la cuenta caja.
Ajustes a realizar:
CUENTA
DEBE
Gastos de transporte (Gasto)
HABER
50
Caja (Activo)
Faltante de caja (Gasto)
50
50
Caja (Activo)
50
2. Giros en descubierto, dbitos y crditos

bancarios
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a
continuacin se detallan, en el libro Diario General.
01/04/
Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita

autorizacin para girar en descubierto en la misma por la suma
de $ 35.000, a una tasa de 10.5% nominal anual. Segn lo
convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto
mayor, la tasa que cobre el banco ser del 15% sobre el
excedente girado.
Obtenida la autorizacin se emite un cheque al da para cancelar
la deuda con un proveedor por un total de $ 12.300.
11/04/
Se emite cheque, al da del Banco de Galicia cta. cte. para pagar

honorarios por asesoramientos contables por un valor de $
7.800.
23/04/
Se gira en descubierto por $ 28.000, con cheque al da del Banco

de Galicia, para la compra de un automvil 0 KM.
26/04/
Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un

monto de $ 11.500, y efectivo disponible en caja por $ 3.000.
30/04/
El banco liquida los intereses por los fondos girados en
44
descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el

clculo de dichos intereses).
05/05/
El banco nos enva el extracto bancario y se observa un dbito

por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al
mes de abril.
Supuestos del caso prctico:

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada ao.
Se considera aos de 360 das y por consiguiente meses de 30 das.
La determinacin de los intereses que cobrar el banco por giros en
descubierto se determinar sobre el saldo al cierre de cada mes.
Solucin:
FECHA
CUENTAS
PROVEEDORES
01/04/
DEBE
HABER
12.300
a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.
12.300
por la cancelacin de deudas con cheque

HONORARIOS
11/04/
7.800
7.800
por el pago de honorarios profesionales con cheque

23/04/
RODADOS
28.000
28.000
por la compra de un automvil con cheque
BCO. DE GALICIA CTA. CTE.
26/04/
14.500
11.500
a CAJA
3.000
por el depsito de valores en cartera y efectivo
45
30/04/
Clculo de los intereses por giros en descubierto

Saldo al 30/04/X9
$ 33.600
TNA aplicable
0.105
Tasa proporcional
0.105 x 30 = 0.00875
360
Intereses por descubiertos $ 33.600 x 0.00875 = $ 294

INTERESES BANCARIOS
294
294
por el devengamiento de intereses por giros en descubierto

GASTOS BANCARIOS
05/05/
a BANCO DE GALICIA CTA. CTE.
180
180
para contabilizar gastos debitados por el banco
46
3. Rechazo de cheques y transferencias entre

bancos
GOLOCOR S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de todo tipo de
golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03/ una cuenta corriente en el Banco Galicia
con un depsito inicial de $ 10.000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta sern
debitados el ltimo da hbil de cada mes directamente de la cta. cte. por $ 1.000.
Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan
a continuacin en el libro Diario General.
10/03/
Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por
la empresa por $ 980.
02/04/
Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia, la suma de $ 13.500 que se incorporan al efectivo del da.
14/04/
Se deposita en la cuenta corriente del Bco. De Galicia cheques de

terceros en cartera, sobre distintos bancos, por la suma de $
20.250.
15/04/
Se compran materias primas por un total $ 3.900 abonndose al

proveedor con cheque del Banco de Galicia con vto. 15/05/.
01/05/
Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia, para la

apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Ro, por un
valor de $ 5.000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta
ascienden a $ 200 mensuales, con dbito a dicha cuenta.
13/05/
Se venden mercaderas por $ 10.000, cobrndose $ 3.000 en

efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres el cual
es depositado el mismo da en el Banco Ro.
22/05/
El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques

depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $
4.000 y es debitado de la cuenta corriente.
25/05/
Se depositan en el Banco Ro cheques de terceros en cartera por

un valor de $ 7.500, y se pagan en el mismo banco gastos de
47
telfono con cheque propio por un total de $ 875.

Solucin:
FECHA
CUENTAS
DEBE
HABER
10.000
01/03/ a CAJA
10.000
por la apertura de la cta. cte.

GASTOS DE LUZ
980
10/03/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.
980
por el pago de gasto con cheque

GASTOS BANCARIOS
1.000
1.000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

CAJA
13.500
13.500
por la extraccin de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos

20.250
14/04/ a VALORES A DEPOSITAR
20.250
por el depsito de cheques en cartera

MATERIAS PRIMAS
3.900
3.900
por la compra de materias primas

30/04/ GASTOS BANCARIOS
1.000
48
1.000
por el devengamiento de los gastos bancarios del mes

BANCO RIO CTA. CTE.
5.000
5.000
por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco Ro
CAJA
3.000
VALORES A DEPOSITAR
7.000
13/05/ a VENTAS
10.000
por el cobro de ventas con cheques al da

BANCO RIO CTA. CTE.
7.000
7.000
por el depsito de los valores en caja

CHEQUES RECHAZADOS
4.000
4.000
por el dbito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos

BANCO RIO CTA. CTE.
7.500
7.500
por el depsito de valores en cartera

GASTOS DE TELFONOS
25/05/ a BANCO RIO CTA. CTE.
875
875
por el pago de gastos con cheque
49
4.Movimiento de fondos
La Integral S.A. realiz las siguientes operaciones, que usted deber registrar
contablemente en el libro Diario General:
01/01/X5
Se realiza una cobranza por la venta de mercaderas parte en

efectivo, $ 19.000, y parte con cheques al da, por un valor de $
25.000. (La suma de estos importes es depositada segn el
detalle del siguiente apartado).
01/01/X5
Se deposita en la Caja de Ahorro del Banco de Galicia $ 5.000

provenientes de la cobranza por las ventas del da, y el resto de
todo lo cobrado por un valor de $ 39.000 se deposita en la cta.
cte. del Banco Ro.
06/01/X5
El Banco Ro nos comunica que uno de los cheques depositados

no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11.000 y es
debitado de la cuenta corriente automticamente.
12/01/X5
Se efecta el pago de una deuda a un proveedor con cheque de

pago diferido para el 15/02/X5 del Banco Ro por un total de $
15.800.
14/01/X5
Se deposita en el Banco Ro $ 4.500 en efectivo por una venta de

mercaderas y $ 6.800 en cheques de terceros que posea la
empresa en cartera.
17/01/X5
Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Ro al Banco

de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor
de $ 4.500.
23/01/X5
Se efecta una venta de mercaderas en efectivo por $ 17.000. El

total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 das en el
Banco Ro con una tasa variable,
03/02/X5
Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la

cuenta corriente a travs de un cheque propio del Banco de
Galicia la suma de $ 6.300 que se incorporan al efectivo del da.
07/02/X5
El Banco Ro nos enva el extracto bancario y se observa un

Dbito por gastos varios por un monto de $ 135,
correspondientes al mes de enero, los cuales ya fueron
50
debitados en nuestra cuenta corriente.

15/02/X5
Se abonan gastos de telfono por $ 1.200 con cheque propio del

Banco de Galicia.
15/02/X5
23/02/X5
Es el da estipulado para el cheque emitido el da 12/01/X5.

Se renueva el plazo fijo por su valor original, retirando los
intereses ganados del mismo e incorporndolos al efectivo del
da. La tasa de inters del perodo fue del 5% nominal anual.

Solucin:
FECHA
01/01/X5
CUENTAS
DEBE
HABER
CAJA
19.000
VALORES A DEPOSITAR
25.000
a VENTAS
BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO
BCO. RIO CTA. CTE.
44.000
5.000
39.000
01/01/X5
a CAJA
19.0000
CHEQUES RECHAZADOS
06/01/X5
11.000
a BCO. RIO CTA. CTE.

PROVEEDORES
12/01/X5
25.000
11.000
15.800
a CHEQUES DE PAGO DIFERIDO

BANCO RIO CTA. CTE.
15.800
11.300
a CAJA
4.500
14/01/X5
6.800
17/01/X5
4.500
51
a BANCO RIO CTA. CTE.
4.500
CAJA
17.000
a VENTAS
17.000
BCO. RIO PLAZO FIJO

23/01/X5
17.000
a CAJA
17.000
CAJA
03/02/X5
6.300
6.300
GASTOS BANCARIOS
07/02/X5
135
a BCO. RIO CTA. CTE.
135
GASTOS DE TELFONO
1.200
15/02/X5
1.200
CHEQUE DE PAGO DIFERIDO
15.800
15/02/X5
a BANCO RIO CUENTA CORRIENTE
23/02/X5
15.800
Clculo de intereses del plazo fijo

Monto
TNA
$ 17.000
0.05
Tasa proporcional
0.05 x 30 = 0.0042
360
Intereses a cobrar
CAJA
A INTERESES GANADOS
$ 17.000 x 0.0042 = $ 71.40
71,40
71,40
52
5.Conciliacin bancaria
El 01.10.X1 El Santiagueo SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efecta las
operaciones que se registran en el mayor de la cuenta.
Se pide:
a) Efectuar la conciliacin bancaria al 31.10.X1.
b) Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.10.X1 al 31.10.X1

Fecha
Concepto
Debe
Haber
01.10.X1
Saldo inicial
02.10.X1
Depsito
4.560
03.10.X1
Depsito
3.000
04.10.X1
Ch 334
560
04.10.X1
Ch 335
1.030
04.10.X1
Ch 336
5.559
07.10.X1
Depsito
4.890
15.10.X1
Depsito
10.000
20.10.X1
Depsito
300
22.10.X1
Ch 337
200
24.10.X1
Ch 338
456
25.10.X1
Depsito
900
27.10.X1
Depsito
1.200
30.10.X1
Depsito
3.489
30.10.X1
Ch 339
4.450
31.10.X1
Ch 340
500
Saldo
0
15.584
53
Extracto bancario Banco Norte al 31.10.X1

Fecha
Concepto
Dbitos
Crditos
01.10.X1
Saldo inicial
02.10.X1
Depsito efvo.
4.560
03.10.X1
Depsito ch 24 hs
3.000
04.10.X1
Ch 000334
560
04.10.X1
Ch 000335
1.030
07.10.X1
Depsito efvo
20.10.X1
Depsito ch 24 hs
22.10.X1
Ch 000337
25.10.X1
Depsito ch 24 hs
900
27.10.X1
Depsito ch 24 hs
800
30.10.X1
Depsito efvo
31.10.X1
Ch. 000341
Saldo
0
4.890
300
200
3.489
1.450
14.699
Solucin:
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO:
NORTE
SALDO CONTABLE AL:
31/10/2001
RESUMEN
Saldo segn banco
14.699
No registrado por el banco:

A. Depsitos no acreditados
11.200
54
B. Cheques no debitados
(10.965)
C. Otros conceptos
Subtotal
14.934
No contabilizado por la empresa:

D. Dbitos bancarios
1.450
E. Crditos bancarios
(800)
Saldo segn mayor
15.584
A. DEPSITOS NO ACREDITADOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
15/10/2001 Depsito
10.000
27/10/2001 Depsito
1.200
Total
11.200
B. CHEQUES NO DEBITADOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
04/10/2001 ch 336
5.559
24/10/2001 ch 338
456
30/10/2001 ch 339
4.450
31/10/2001 ch 340
500
Total
10.965
55
C. OTROS CONCEPTOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Total
D. DBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA
CONCEPTO
30/10/2001 Ch 000341
IMPORTE
(A)
1.450
Total
1.450
E. CRDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS

FECHA
27/10/2001 Depsito
CONCEPTO
IMPORTE
(A)
800
Total
800
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.
56
6. Conciliacin bancaria
(continua del ejercicio 5)
Continuacin del ejercicio anterior.
En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de
la cuenta.
Se pide:
a) Efectuar la conciliacin bancaria al 30.11.X1.
b) Indicar qu partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.
Mayor contable del 01.11.01 al 30.11.X1
Fecha
Concepto
Debe
Haber
01.11.X1
Saldo inicial
04.11.X1
Depsito
07.11.X1
Ch 341
1.450
07.11.X1
Ch 342
1.440
15.11.X1
Depsito
900
20.11.X1
Depsito
8.000
24.11.X1
Ch 343
25.11.X1
Depsito
30.11.X1
Ch 344
1.000
30.11.X1
Ch 345
1.000
Saldo
15.584
800
200
700
20.894
57
Extracto bancario Banco Norte al 30.11.X1
Fecha
Concepto
Dbitos
01.11.X1
Saldo inicial
01.11.X1
Comis mantenim.
02.11.X1
Depsito efvo.
07.11.X1
Ch 000336
5.559
07.11.X1
Ch 000338
456
15.11.X1
Depsito efvo
21.11.X1
Depsito ch 24 hs
22.11.X1
Ch 000339
4.450
22.11.X1
Ch 000340
500
25.11.X1
Depsito ch 24 hs
30.11.X1
Depsito efvo
30.11.X1
Ch. 000343
200
31.10.X1
Ch. 000344
1.000
Crditos
Saldo
14.699
100
1.200
900
8.000
700
3.000
16.234
Solucin:
BANCO:
NORTE
SALDO CONTABLE AL:
30/11/X1
RESUMEN
Saldo segn banco
16.234

10.000
(2.440)
58
C. Otros conceptos
Subtotal
23.794

D. Dbitos bancarios
100
(3.000)
Saldo segn mayor
20.894
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
15/10/X1 Depsito
10.000
Total
10.000
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
07/11/X1 ch 342
1.440
30/11/X1 ch 345
1.000
Total
2.440
C. OTROS CONCEPTOS
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
59
Total

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
01/11/X1 Comis mantenim cta
100
Total
100

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
30/11/X1 Depsito
3.000
Total
3.000
A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

B- Debe registrarse ASIENTO DE GASTOS
--------------------------
-----------------------------
Comisiones
a Banco Norte
-------------------------
100
(100)
------------------------------
60
7. Conciliacin bancaria: Partiendo desde los

movimientos conciliados
La compaa El Puntano SA le solicita que efecte la conciliacin de su cuenta corriente
en el Banco Argentino al 31/07/X0.
1. A efectos de facilitar su tarea, un empleado se encarg de realizar el cotejo de las
registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa.
2. Como resultado del trabajo mencionado en 1), le suministran a usted las diferencias
detectadas y el resultado de la investigacin de su origen, segn el siguiente detalle:
a) Partidas registradas en extracto pero no en libros:
Cheque 0759 $2.300 -31/07/X0. Se investig llegndose a la conclusin de que el

nmero del cheque no se corresponda con la numeracin de las chequeras de la
Compaa.
Nota de dbito 123456 - $748 - 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el

29 y 30 de junio de X0.
Cheque 01345 - $5.200 - 24/07/X0. Se verific el taln de la chequera comprobndose

que corresponda al pago de la factura N 321 de la Mojarra SRL.
Nota de dbito 123478 - $30 - 15/07/X0. Costo de 2 chequeras.
Nota de dbito 123499 - $1.742 - Rechazo del cheque 27.240 del El Tiburn SA
depositado el 29/07/X0.
Depsito 7247 - $2.572 - 29/07/X0. Cobranzas del da.
b) Partidas registradas en libro pero no en extracto:
Depsito 7249 $7.256 - 31/07/X0. Cobranzas del da. (Constituidas totalmente por
cheques).
Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el banco:

Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados pero quedaron en la
caja sin entregar hasta el 01/08/X0:
Cheques 1472
$2.750
31/07/X0
61
"
1473
$ 150
31/07/X0
"
1474
$ 280
31/07/X0
"
1475
$2.800
31/07/X0
Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en

julio:
Cheques 1408
$7.205
28/06/X0
"
1452
$2.100
15/07/X0
"
1461
$ 172
28/07/X0
3. El saldo segn extracto bancario al 31/07/X0 es de $14.750, a favor del Banco. El saldo
segn libros es de $ 15.503 (a favor del banco).
TAREA A REALIZAR:
a) Armar la planilla de conciliacin bancaria al 31/07/X0.

b) Efectuar la registracin de las operaciones correspondientes.
Solucin:
Saldo segn banco
(14.750)

C. Otros conceptos
7.256
(15.457)
-
62

D. Dbitos bancarios
10.020
(2.572)
Saldo segn mayor
(15.503)
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/07/2000 Depsito 7249
7.256
Total
7.256
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/07/2000 ch 1472
2.750
31/07/2000 ch 1473
150
31/07/2000 ch 1474
280
31/07/2000 ch 1475
2.800
28/06/2000 ch 1408
7.205
15/07/2000 ch 1452
2.100
28/07/2000 ch 1461
172
Total
15.457
C. OTROS CONCEPTOS
63
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Total

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
ch 0759 - No
31/07/2000 corresponde
2.300
01/07/2000 ND 123456 por intereses por descubierto

24/07/2000 ch 01345 - Mojarra SRL - fact 321
748
5.200
15/07/2000 ND 123478 - costo chequeras
30
29/07/2000 ND 123499 - ch 27240 El Tiburn
1.742
Total
10.020

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
29/07/2000 Depsito 7247
2.572
Total
2.572
ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIN:

1
Intereses y comisiones
748
a Banco Argentino c/c
748
64
Para contabilizar intereses por descubierto

2
Proveedores
5.200
5.200
Por cheque 1345 por pago a la Mojarra SRL

3
Gastos bancarios
30
30
Para contabilizar gastos bancarios

4
Cheques Rechazados
1.742
1.742
Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburn

5
Banco Argentino c/c
2.572
a Deudores por vtas o
Valores a depositar
2.572
Para contabilizar cobranzas del da 29-07-00
8. Conciliacin bancaria: Partiendo desde los

movimientos conciliados
1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de la
Nacin Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo deudor de $(18.375). Saldo segn
Libros $(3.853).
2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en los
libros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:
65
a) El cheque n1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el banco
por $896, se contabiliz en los registros contables por $869.
b) Figura registrado en contabilidad un depsito por $1.770 que en realidad se haba
efectuado en el Banco Sudamrica.
c) Con fecha 31/08/X10 se acredit en el extracto bancario la cobranza de un cheque de
un banco de Salta por $800, que la empresa haba depositado como valor al cobro,
contabilizndose este crdito con fecha 04/09/X10.
d) Con fecha 15/08/X10, figura un dbito en el extracto bancario por $15.325 por un
cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos.
e) Un documento de $1.500 con vencimiento 25/08/X10 se descont en el banco el
01/08/X10. El banco acredit el 03/08/X10 $1.300 por dicho documento, siendo la
diferencia $150 inters y $50 la comisin.
El 26/08/X10 el banco debit el importe de dicho documento en la cuenta corriente de
la Ca porque el cliente no la pag.
El 04/09/X10 la empresa recibi la Nota de crdito y la Nota de dbito relacionadas con
la operacin y procedi a registrarlas contablemente con esa fecha debitando el
importe del documento en la cuenta del cliente.
f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el banco el cheque n1765 emitido
el 02/05/X0 por $2.000 el cual fue enviado a Tucumn por correo para cancelar la
factura del proveedor Toro SA.
TAREA A REALIZAR:
1. Prepare la conciliacin bancaria al 31/08/X10. Saldo segn libros $3.853 a favor del
banco.
2. Efecte los asientos de ajuste necesarios.
Solucin:
RESUMEN
Saldo segn banco
(18.375)

1.770
(2.000)
66
C. Otros conceptos
Subtotal
(18.605)

D. Dbitos bancarios
16.852
(2.100)
Saldo segn mayor
(3.853)
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
Error depsito Banco Sudamrica
1.770
Total
1.770
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/08/X10 ch 1765
2.000
Total
2.000

FECHA
CONCEPTO
Diferencia ch 1570
15/08/X10 cheque rechazado

dbito por
26/08/X9 documento
IMPORTE
27
15.325
1.500
67
Total
16.852

FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31/08/X10 cheque Bco Salta
800
01/08/X10 acreditacin descuento docum.
1.300
Total
2.100
1
Proveedores
27
a Banco Nacin
27
2
Banco Sudamrica
1.770
a Banco Nacin
1.770
3
Banco Nacin
800
a Valores al cobro
800
4
Cheques rechazados
15.325
a Banco Nacin
15.325
5
Banco Nacin
1.300
Intereses y comisiones bancarias
200
a Documentos descontados
1.500
68
Documentos
descontados
1.500
a Banco Nacin
1.500
7
Documentos a cobrar vencidos
1.500
a Documentos a
cobrar
1.500
9. Fondo Fijo
El 01/03/X1 se crea un fondo fijo de $ 5.000 extrado de la cuenta corriente del Banco Ro.
Entre la fecha indicada y el 07/03/X1 el fondo se usa para pagar: $1.000 de anticipo a un empleado
y $500 de taxis y remises.
El 07/03/X1, con otro cheque del Banco Ro se repone el efectivo gastado.
Solucin:
--------------------------------------------------------------Fondo Fijo
5.000
A Banco Ro cta. cte.
5.000
--------------------------------------------------------------Anticipo de sueldos
Viticos
1.000
500
A Fondo Fijo
1.500
--------------------------------------------------------------Fondo Fijo
1.500
A Banco Ro Cta. Cte.
1.500
---------------------------------------------------------------
10. Caja Moneda Extranjera

69
01/03/X1: Se adquieren U$S 1.000, en moneda extranjera con los fines de destinarlos a pagos de
gastos.
30/03/X1: Cierra el ejercicio contable. La moneda extranjera no ha tenido movimientos.
Tipos de cambios:
01/03: Tipo Comprador: 15; Tipo Vendedor: 15,30
30/03: Tipo Comprador: 15,40; Tipo Vendedor: 16
Solucin:
FECHA
CUENTA
Caja Moneda extranjera
DEBE
HABER
15.300
01/03/X1
Caja Moneda nacional
Caja Moneda extranjera
15.300
100
30/03/X1
Diferencia de cotizacin
100
70
Crditos
1. Documentacin de saldos en cuenta
corriente.
Se vende mercadera al contado por $25.000 cuyo costo es de $10.000, y a crdito por
$26.000 que incluyen $ 500 de intereses por financiacin cuyo costo es de $10.200.
Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crdito, se recibe un
pagar con vencimiento a los 45 das por $27.000. La diferencia son intereses. Al
vencimiento del pagar se cobra en efectivo.
Se pide:
Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solucin
Caja
25.000
Deudores por ventas
26.000
a Ventas
50.500
a Intereses no devengados
500
Costo de ventas
20.200
a Mercadera
Intereses no devengados
20.200
500
a Intereses Ganados
Documentos a cobrar
500
27.000
a Deudores por ventas
26.000
a Intereses no devengados
1.000
71
Caja
27.000
1.000
a Intereses ganados
1.000
a Documentos a cobrar
27.000
2.Deudores Morosos, Gestin Judicial, Previsin

por Incobrables
La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo
deudor de $3.000
Y est compuesta por los siguientes clientes:
Rodrigo SA
1.000
Fernndez SRL
300
Casanovas SRL
800
Tlanti SA
400
Norberto Rey
(100)
Goya SA
600
Total
3.000
Realizando el anlisis de las cuentas de los clientes mencionados se ha determinado que:

A. Se ha iniciado accin judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota de dbito
pendiente por $800.
Segn el informe de nuestros asesores letrados existe alta probabilidad de
sentencia favorable.
B. Norberto Rey efectu el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operacin de venta a
realizarse el 05.01.X1
C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0.
D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.
72
E. Rodrigo SA se present en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un 50% de

riesgo de incobrabilidad).
El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey en cuenta corriente por $500 cuyo costo de
adquisicin fue de $300.
El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL.
No prospera el cobro de las notas de dbito por $800, no habiendo existido entre el
01.01.X1 y el 06.04.X1 ningn hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable.
Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a
partir del 01.03.X1 Se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo,
hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1
Se pide:
a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro crditos
b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.
Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario al 31.12.X0
Deudores en Gestin Judicial
800
Deudores por Ventas
800
Por el ajuste del cliente Casanovas

Deudores por Ventas
100
Anticipo de clientes
100
Por el ajuste del cliente Norberto Rey

Deudores Incobrables
400
Deudores por Ventas
400
Por el ajuste del cliente Tlanti

Deudores por Ventas
1.000
1.000
73
Quebranto por Deudores por Ventas
500
Previsin por Deudores Incobrables
500
Por el ajuste del cliente Rodrigo
b) Registracin de las operaciones en el Libro Diario ejercicio X1

Deudores por Ventas
400
Anticipo de clientes
100
Ventas
Costo de Ventas
500
300
Mercadera
300
Por las operaciones con el cliente Norberto Rey

800
800
Por las operaciones con el cliente Casanovas

Caja
1.000

Previsin por Deudores
Incobrables
Recupero de Deudores
Incobrables
1.000
500
500
Por las operaciones con el cliente Rodrigo
74
3.Previsin por Incobrables

Considerar la siguiente situacin:
AO 1:
a) El saldo de los crditos por ventas a la fecha es de $1.000. Examinadas una por una
las cuentas a cobrar de la Compaa Femat, al anlisis arroja que si bien
jurdicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, econmicamente
el 10% de las mismas son de dudosa cobrabilidad.
AO 2:
b) Del 50% de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad el ao anterior, se
ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas, que se han dado
los elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para
dar de baja a las mencionadas cuentas.
c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontneamente
uno de los deudores considerados como incobrables anteriormente y abona $20

cancelando su cuenta en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.
Solucin:
Quebranto por crd.por ventas dudoso cobro
100
a Previsin p/deudores incobrables

Previsin p/deudores incobrables
100
50
a Deudores por ventas

Caja
a Recupero por previsin de deudores
50
20
20
75
4. Anlisis de cuentas deudores:

El saldo de Deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de
ejercicio) es de $4.850. Efectuando el anlisis de la cuenta se determina:
a) Un cliente cuyo saldo es de $700 se ha presentado en convocatoria de acreedores, y
se estima que el juez propondr una quita del 40% que ser aceptada.
b) Ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $250 que el cliente se ha negado a
pagar, se solicit a los asesores legales de la empresa la gestin de su cobro,
quienes informaron que la recuperacin del crdito es probable.
c) Un crdito de $100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el Banco por
no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intent reclamar el pago pero el
deudor ha desaparecido.
Efecte las correspondientes registraciones en el Libro Diario.
Solucin:
(a)
Deudores en Gestin judicial
700
Deudores por Ventas
700
Quebranto por Deudores

Incobrables
280

Incobrables
280
(b)
250
Deudores por Ventas
250
No corresponde previsionar porque existe probabilidad de cobro

(c)
Deudores por Ventas
100
100
76
5. Deudores en Gestin Judicial, Previsin de

Saldos, Refinanciacin:
La cuenta Clientes al 31.12.2008 de Sanz S.A. tiene un saldo deudor de $30.000 y est
compuesto por los siguientes clientes:
Lorenzo S.A.
3.000
RK S.A.
5.000
Vulkan S.A.
7.000
Santino SRL
10.000
Mouzo S.A.
1.000
Crdoba Sur SRL
4.000
TOTAL
30.000
1- El 01.03.2009 el cliente Lorenzo S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por

lo que se enva la documentacin para que los asesores legales inicien los trmites
de cobro. Se estima que el 50% del saldo no es cobrable, por lo que se decide
constituir una Previsin.
2- El 02.03.2009 el cliente RK S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por lo
que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se estima que el 60%
del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsin.
3- El saldo del cliente Vulkan S.A. se compone de facturas del mes de septiembre de
2008. El 05.03.2009 se enva a los asesores legales la documentacin del saldo para
que inicie las gestiones de cobro. Se estima que el 100% es cobrable.
4- El 10.03.2009 el gerente general de Sanz S.A., emite un memorando autorizando
abandonar las gestiones de cobro del crdito con Santino SRL porque no existe
ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese cliente, razn por la cual se
decide dar de baja esa cuenta a cobrar.
5- EL 01.04.2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo S.A. El cobro incluye $ 50 de
intereses por pago fuera de trmino.
6- El 05.04.2009 Lorenzo S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.
7- El 06.04.2009 los asesores legales RK S.A. confirman que el 100% de su saldo no es
cobrable. Por esa razn se aprueba dar de baja su cuenta.
8- El 08.04.2009 Crdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo mediante la
entrega de un pagare a 30 das. El pagare incluye un 5% de inters a 30 das.
77
Se pide:
Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario
Solucin:
01/03/2009
Clientes en Gestin Judicial
3.000,00
a Clientes
3.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA

01/03/2009
Quebranto por deudores incobrables
1.500,00
a Previsin por incobrabilidad
1.500,00
Constitucin previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

02/03/2009
5.000,00
a Clientes
5.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA

02/03/2009
3.000,00
a Previsin por incobrabilidad
3.000,00
Constitucin previsin del 60 % del saldo de RK SA

05/03/2009
7.000,00
a Clientes
7.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA

10/03/2009
Deudores incobrables
10.000,00
78
a Clientes
10.000,00
Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL

01/04/2009
Caja
1.050,00
a Clientes
1.000,00
a Intereses por financiacin a clientes
50,00
Por el cobro recibido de Mouzo SA

05/04/2009
Caja
3.000,00
a Clientes en gestin judicial
3.000,00
Por el cobro recibido de Lorenzo SA

05/04/2009
Previsin por incobrabilidad
1.500,00
a Recupero previsin por deudores incobrables
1.500,00
Se recupera la previsin del 50 % del saldo de Lorenzo SA

06/04/2009
Deudores incobrables
2.000,00
Previsin por incobrabilidad
3.000,00
a Clientes en Gestin Judicial
5.000,00
Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA

08/04/2009
Documentos a Cobrar
a Clientes
a Intereses por financiacin a clientes no
devengados
4.200,00
4.000,00
200,00
Por el documento a cobrar recibido de Crdoba Sur SRL
79
6. Cuentas a cobrar en moneda extranjera:

El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 das, mercaderas por U$S 10.000,-. El
valor de costo de esa mercadera fue de U$S U$S 8.000,-. El Tipo de Cambio al 3112-2009 es de U$S 1 = $ 3,80.
2- El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 das, mercaderas por Euros 20.000,-. El
valor de costo de esa mercadera fue de U$S Euros 17.000,-. El Tipo de Cambio al
31-12-2009 es de Euro 1 = $ 5,50.
3- La cotizacin de las monedas al 31-01-2010 es de:
U$S 1 = $ 3,85
1-
Euro 1 = $ 5,40
4-
El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos crditos en moneda

extranjera. La cotizacin de las monedas es de:
U$S 1 = $ 3,90
Euro 1 = $ 5,40
Se pide:
- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro
Diario.
Solucin:
31/12/2009
CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA
38.000,00
A VENTAS
38.000,00
Por la venta a crdito, U$S 10.000

31/12/2009
COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS
30.400,00
A MERCADERAS
30.400,00
Por el costo de la mercadera vendida en U$S

31/12/2009
110.000,00
80
A VENTAS
110.000,00
Por la venta a crdito, Euros 20.000

31/12/2009
COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS
93.500,00
A MERCADERAS
93.500,00
Por el costo de la mercadera vendida en Euros

31/01/2010
500,00
A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA
500,00
Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crdito en U$S
31/01/2010
DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA
2.000,00
A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA
2.000,00
Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crdito en Euros
28/02/2010
CAJA MONEDA EXTRANJERA
39.000,00
38.500,00
A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA
500,00
Cobranza del crdito en U$S

28/02/2010
CAJA MONEDA EXTRANJERA
108.000,00
108.000,00
Cobranza del crdito en Euros
7. Anlisis de cuentas por cobrar:
81
La cuenta Clientes al 31.12.2009 de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor de $50.000 y
est compuesto por los siguientes clientes:
San Martin S.A.
12.000
BELGRANO S.A.
6.000
Balboa S.A.
7.000
Sar-Cos SRL
12.000
Frontera S.A.
13.000
TOTAL
50.000
1- El saldo del cliente San Martin S.A. est compuesto por facturas del mes de marzo
2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento comercial informa
que atento al vnculo comercial que existe con el cliente, el saldo es cobrable en su
totalidad.
2- El 02.01.2010 el cliente BELGRANO S.A. se ha presentado en concurso preventivo,
por lo que los asesores legales han iniciado los trmites de cobro. Se estima que el
40% del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsin.
3- El saldo del cliente Balboa S.A. se compone de facturas del mes de diciembre de
2009. El 05.02.2010 se cobra el saldo con un quita aprobada por el gerente general
de $ 500,- emitindose la Nota de Crdito respectiva.
4- El 10.02.2010 se enva a nuestros asesores legales la documentacin de la cuenta
de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la situacin
financiera del cliente se considera poco probable el cobro de esa cuenta.
5- EL 01.03.2010 se cobra con un cheque diferido para el 15.03.2010 el saldo de
Frontera S.A.
6- El 05.03.2010 San Martin S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo.
7- El 06.04.2010 los asesores legales BELGRANO S.A. confirman que el 100% de su
saldo no es cobrable. Por esa razn se decide dar de baja su cuenta.
Se pide:
Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario
82
31/12/2009
DEUDORES MOROSOS
12.000,00
A CLIENTES
12.000,00
Para reclasificar la cuenta morosa de San Martin SA

02/01/2010
CLIENTES EN GESTIN JUDICIAL
6.000,00
A CLIENTES
6.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de BELGRANO SA

02/01/2010
QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES
2.400,00
A PREVISIN POR INCOBRABILIDAD
2.400,00
Constitucin previsin del 40 % del saldo de BELGRANO SA

05/02/2010
CAJA
6.500,00
QUITAS A CLIENTES
500,00
A CLIENTES
7.000,00
Por el cobro del saldo de Balboa SA

10/02/2010
12.000,00
A CLIENTES
12.000,00
Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL

10/02/2010
QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES
12.000,00
A PREVISIN POR INCOBRABILIDAD
12.000,00
Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL

15/03/2010
83
CLIENTES - CHEQUES DIFERIDOS
13.000,00
A CLIENTES
1.000,00
Por el cheque diferido recibido de Frontera SA

05/03/2010
CAJA
12.000,00
A DEUDORES MOROSOS
12.000,00
Por el cobro recibido de San Martn SA

05/04/2009
PREVISIN POR INCOBRABILIDAD
2.400,00
DEUDORES INCOBRABLES
3.600,00
6.000,00
Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.
84
Bienes de Cambio
1. Empresa industrial
Compaa Maderera Argentina S.A. es una empresa dedicada a la compra de madera
de algarrobo y a la fabricacin de muebles a travs de talleres de carpintera externos
contratados a tal efecto. A continuacin se detallan las operaciones vinculadas con la
fabricacin de muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que
usted como contador pblico de la empresa debe registrar en el libro diario y en el libro
mayor para cada una de las cuentas utilizadas:
03/09/X5
Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con

El Hacha Veloz S.A. de la provincia de Santiago del Estero
para la compra de 1.000 tablones (Con un ao y medio de
estacionamiento) en $ 12 cada uno puesto en el aserradero.
La condicin de compra es en cuenta corriente a 90 das. El
precio de compra de contado de acuerdo a lo estipulado en el
contrato es de $ 11 cada tabln, siempre puesto en el
aserradero.
15/09/X5
Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.
16/09/X5
Se recibe la madera en el depsito de materias primas y se

paga en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero B. J.
es por $ 1.100 estipulando un descuento por pago de contado
del 10%.
30/09/X5
Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y

nocturna del depsito de materias primas por el mes de
septiembre por $ 1.000 con vencimiento el 16 de octubre. La
condicin por pago de contado estipula un descuento del
10%.
30/09/X5
Se paga con un cheque del Banco del Suqua S.A., donde la

Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del
depsito de productos terminados por $ 1.300
correspondientes al mes de octubre.
02/10/X5
Se enva al taller de carpintera de Carlos Garca (Empresa
85
Unipersonal) el 50% de la madera comprada en septiembre.

03/10/X5
16/10/X5
Se paga con cheque del Banco Suqua S.A. el flete de la

madera hasta el taller de Carlos Garca, por $ 60, contra la
presentacin de la factura y la carta de porte entregada por el
fletero B.J..
Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente
al mes de septiembre con cheque Banco Suqua S.A.
29/10/X5
Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre que

vencen el da 5 del mes siguiente por $ 195 por el depsito de
productos terminados.
29/10/X5
Se reciben los muebles fabricados por Carlos Garca con la

siguiente factura:
Fabricacin de muebles................................ ..$ 400
Materiales varios.................................................$ 100
Fletes a sus depsitos........................................ $ 50
Total....................................................................$ 550
La condicin de pago es a 30 das (Se efectuar un 10% de
descuento por pronto pago).
29/10/X5
El consumo de telfono del mes de octubre segn los datos

obtenidos de la central de Telecom S.A. equivale a $ 90 por el
mes de octubre de X5. La factura recin llegar en el
transcurso del mes siguiente.
Solucin:
Fecha
15-Sep-X5
Concepto
Debe
MERCADERA EN TRANSITO MAT. PRIMA Y MAT.
11.000
COMP. FINANCI. PASIVOS NO

DEV.
1.000
A PROVEEDORES
16-Sep-X5
MATERIA PRIMA Y MATERIALES

A MERCADERA EN TRANSITO MAT. PRIMA Y MAT.
Haber
12.000
11.000
11.000
86
16-Sep-X5
990
A CAJA EN MON. LOCAL
30-Sep-X5
990
SERVICIOS DE VIGILANCIA
900
COMP. FINANCI. PASIVOS NO

DEV.
100
A SERVICIOS A PAGAR
30-Sep-X5
ALQUILERES PAGADOS POR

ADELANTADO
1.000
1.300
A BANCO SUQUIA CTA. CTE.
1.300
C.F.I.
30-Sep-X5
COMP. FINANC. DEVENGADOS
167
A COMP. FINANC. PASIVOS NO

DEVENG.
PLAZO
DAS
167 TRANSC.
C.F.I. DEV.
02-Oct-X5
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS EN PROCESO
SERVICIOS A PAGAR
15
167
5.995
60
16-Oct-X5
90
5.995
A MATERIA PRIMA Y MATERIALES
03-Oct-X5
1.000
60
1.000
1.000
87
16-Oct-X5
100

DEVENG.
29-Oct-X5
ENERGA ELCTRICA
100
195
A SERVICIOS A PAGAR
29-Oct-X5
PRODUCTOS TERMINADOS
COMP. FINANC. PASIVOS NO
DEVENG.
195
6.550
55
A PRODUCTOS EN PROCESO
6.055
A PROVEEDORES
29-Oct-X5
10
TELFONO
550
90
A PROV. FACTURAS A RECIBIR
30-Oct-X5
11
ALQUILERES
90
1.300
A ALQUILERES PAGADOS POR

ADELANTADO
30-Oct-X5
12
1.300

DEVENG.
C.F.I.
55
PLAZO
30
DAS
2 TRANSC.
C.F.I. DEV.
C.F.I.
30-Oct-X5

DEVENG.
333
PLAZO
DAS
333 TRANSC.
2
1.000
90
30
88
C.F.I. DEV.
333
2. Empresa exportadora
El Caramelo S.A. se dedica a la reventa en el mercado interno y exporta a pases
latinoamericanos golosinas. A usted como contador pblico de la misma, se le solicita
que registre en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los siguientes
hechos econmicos:
10/05/X7
Se compran al proveedor La Vaca Lechera S.A. 1,000 pallets de 100

cajas cada uno de caramelos de leche a un precio de $ 10 la caja en
cuenta corriente a 30 das. ($ 9 por pago de contado).
El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo est incluido en
el precio de la transaccin.
En la empresa se confecciona el vale de entrada N 109 de fecha
10/05/X7. La factura del proveedor tambin es recibida,
conjuntamente con el remito, en la misma fecha.
11/05/X7
Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas cada uno
de caramelos baados a El Garotto S.A. de Brasil a un precio de U$S
9 FOB la caja, condicin de pago crdito documentario a 180 das.
Cotizacin U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1
14/05/X7
Se abre una cuenta corriente en el Banco Importador S.A. Gastos de

apertura $ 200, los cuales son debitados en nuestra cuenta corriente
bancaria, tal cual surge de la nota de dbito bancaria N 1100543.
18/05/X7
El proveedor El Garotto S.A. nos enva por fax, una copia del
conocimiento de embarque de la mercadera. El traslado se realizar
por camin. Cotizacin U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.
19/05/X7
Se otorga un anticipo al despachante de aduanas G.M.B. por $

2,000 mediante cheque del Banco Importador S.A. para hacer frente
a los gastos de aranceles de importacin, tasa de estadsticas, sus
honorarios y dems gastos de nacionalizacin. El despachante emite
recibo por tal concepto.
20/05/X7
Se nacionaliza la mercadera comprada tal cual surge del despacho

emitido por la Direccin Nacional de Aduanas. El despachante
mediante liquidacin N 7 informa que pag aranceles y tasas de
89
estadstica por $ 1,000 honorarios del despachante por $ 600 y otros

gastos de nacionalizacin por $ 400.
23/05/X7
Se pagan con cheque contra el Banco Importador S.A. $ 200 en

concepto de flete y seguro de los caramelos baados importados
desde Brasil.
24/05/X7
Arriban a nuestro depsito los caramelos baados importados desde

Brasil. Se confecciona el vale de entrada N 110 de fecha 24/05.
10/06/X7
Se paga la factura al proveedor La Vaca Lechera S.A. por la compra

del 10/05/X7 con cheque del Banco Importador S.A.
11/11/X7
El Banco Importador S.A. debita de nuestra cuenta corriente

bancaria, el importe correspondiente a la carta de crdito firmada a
favor de El Garoto S.A. de Brasil del 11/05/X7.
Solucin:
Fecha
10-May-X7
Concepto
1 MERCADERA DE REVENTA
COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.
Debe
900.000
100.000
A PROVEEDORES
14-May-X7
MERCADERA EN TRANSITO PROD.

2 REVENTA
1.000.000
200
A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.
18-May-X7

3 REVENTA
200
450.000
A PROVEEDORES.
19-May-X7
ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES

4 MON. LOC.
Haber
450.000
2.000
2.000
90
20-May-X7

5 REVENTA
2.000
A ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES MON. LOC.
23-May-X7

6 REVENTA
200
24-May-X7
7 MERCADERA DE REVENTA
2.000
200
452.400
A MERCADERA EN TRANSITO PROD. REVENTA
452.400
C.F.I.
31-May-X7
8 COMP. FINANC. DEVENGADOS
66.667

DEVENG.
66.667
PLAZO
30
DAS
TRANSC.
20
C.F.I. DEV.
10-Jun-X7
9 PROVEEDORES
1.000.000
C.F.I.
10 COMP. FINANC. DEVENGADOS
33.333

DEVENG.
33.333
11 PROVEEDORES
100.000
PLAZO
30
DAS
TRANSC.
10
C.F.I. DEV.
11-Nov-X7
66.667
1.000.000
10-Jun-X7
100.000
33.333
450.000
450.000
3. Compras en Empresa industrial

91
La empresa textil KINNEY S.A. dedicada a la confeccin de indumentaria de jean, realiza

los siguientes hechos econmicos que, usted como contador pblico de la misma, debe
registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las cuentas utilizadas:
15/01/X9
Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro, recibiendo un

descuento por volumen del 10%. Las condiciones de pago enunciadas
en la factura son los siguientes:
20 das fecha factura: precio factura neto.
10 das fecha factura: 10% de descuento (neto de
bonificaciones).
Contado: 15% descuento (neto de bonificaciones).
La Ca. decide abonar la factura con cheque de pago diferido a 20
das, librado contra el Banco de Galicia S.A.
17/01/X9
Se abona el flete por el traslado de la mercadera hasta el depsito

por $ 1 el metro transportado, con cheque de nuestra firma contra el
20/01/X9
Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01 por no

corresponder a la cantidad solicitada, tal cual el informe del
departamento de control de calidad, canjendose el cheque original
por otro involucrando el monto correcto.
05/02/X9
Se paga la factura por la compra del 15/01/1999 con cheque del

Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado
en la fecha rumbo a nuestro pas (Mediante fax del conocimiento de
embarque correspondiente) mercadera por un valor FOB U$S 20,000
pagaderos a los 180 das del embarque. Cotizacin U$S 1 = $ 1,001.
12/02/X9
08/03/X9
Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. por $ 1,000 en

concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la
mercadera embarcada el 12/02.
12/03/X9
Arriban las mercaderas al puerto de Buenos Aires, segn despacho

de la Direccin General de Aduanas de esa fecha.
18/03/X9
Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. $ 4,000 por

aranceles de importacin y tasa de estadsticas y $ 700 en conceptos
de honorarios del despachante. Las mercaderas son retiradas de los
depsitos fiscales y se despachan a plaza.
19/03/X9
El sector de recepcin informa el ingreso de las materias primas
92
importadas. Se recibe adems la factura por fletes desde los

depsitos fiscales dependientes de la Direccin General de Aduanas
por $ 500 y alquiler de contenedores por $ 100.
29/06/X9
Se paga con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia S.A.

la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas
por $ 130 correspondiente al mes de junio.
30/06/X9
Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:

Honorarios profesionales del estudio jurdico
correspondiente al mes de junio por $ 800.
Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre
junio/julio por $ 500.
Servicio de mantenimiento por el bimestre
mayo/junio por $ 300.
Solucin:
Fecha
15-Ene-X9
Concepto
COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.
Debe
VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS

AMATERIA PRIMA Y MATERIALES
Bonificacin
(10%)
6.750
45.000 Neto
50.000
5.000
Pcio
Unit
45.000
4,5
Comp.
Financ.
6.750
0,675
Neto
contado
38.250
3,825
10.000
A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.
20-Ene-X9
Precio
facturado
38.250
A VALORES A PAGAR CHEQUES

DIFERIDOS
17-Ene-X9
Haber
10.000
2.250
Devuelvo 500 mts a $ 4,5

1.912 Devuelvo 500 mts a $ 3,825
93
A COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.
338 Devuelvo 500 mts a $ 0,675
Comp.
Financ.
30-Ene-X9
4.809

DEVENG.
05-Feb-X9
VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS
-338
4.809 Total
6.412
Plazo
20
Plazo
transc.
15
Comp. No
Dev.
4.809
Total C.F.I.
6.412
42.750
05-Feb-X9
42.750
1.603

DEVENG.
1.603 Plazo
Plazo
transc.
Comp. No
Dev.
12-Feb-X9
MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.
20.020
A PROVEEDORES
08-Mar-X9

PRIMA Y MAT.
6.750
20
1.603
U$S 20.000 x 1,001 = $ 20.020

20.020
1.800
1.800
94
18-Mar-X9

PRIMA Y MAT.
4.700
19-Mar-X9

PRIMA Y MAT.
4.700
600
A PROVEEDORES
19-Mar-X9
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
600
27.120
A MERCADERA EN TRANSITO - MAT.

PRIMA Y MAT.
29-Jun-X9
10 SERVICIOS DE LIMPIEZA
27.120
130
36/06/X9
11 HONORARIOS
130
800
AGUA CORRIENTE
250
SERVICIOS NO DEVENGADOS
500
CONSERVACIN DE BIENES DE USO
150
PROVISIN FACT. A RECIBIR
150
A PROVEEDORES
20.020 + 1.800 + 4.700 + 600=
1.850
95
4. Bienes de cambio en Empresa Comercial

Registre los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al ejercicio
anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercializacin de equipos e
insumos de informtica.
- El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro, para constituir el fondo
fijo por $ 1.500.
- El 1 de abril se compran 1.000 notebooks para la venta. El precio de contado es de $
3.000 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 3.500 c/u y el precio financiado a 60
das es de $ 4.000 c/u.
La compra se realiza en cuenta corriente a 30 das y la mercadera est gravada con
un 21% de IVA.
- El 1 de abril se compran 1.000 impresoras para la venta. El precio de contado es de
$ 300 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 350 c/u y el precio financiado a 60
das es de $ 400 c/u.
un 21% de IVA.
- El 13 de abril se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de rendicin detalla los
siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:
Mensajera
$ 150
Taxis
$ 200
Encomiendas
$ 200
TOTAL RENDIDO
$ 550
- El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la emisin de un
cheque del Banco Macro.
- El 15 de abril se compran 10.000 pen drive para la venta. El precio de contado es de
$ 55 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 65 c/u y el precio financiado a 60 das
es de $ 80 c/u.
La compra se realiza al contado, abonndola con cheque del Banco Santander. Por
la cantidad comprada el proveedor nos realiza una bonificacin del 10%.
La mercadera est gravada con un 21% de IVA.
96
- El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento de realizar el pago se

efecta una Retencin de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 20.000 y por
el saldo restante se entrega un cheque del Banco Santander.
- El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto
a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de abril/2011, por un total de $
20.000. Como el pago se realiza fuera de trmino, el mismo incluye $ 1.000 de
multas. Total abonado: $ 21.000.
- El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al momento de realizar el pago
se efecta una Retencin de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15.000 y
por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia.
- El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor, un cheque del banco Santander
de $ 45.000 en concepto de anticipo por la compra de monitores que sern
entregados en el mes de junio.
- El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a 15 das. El precio total
de contado es $ 70.000 y el precio financiado a 15 das es de $ 80.000. Las CPU son
entregadas el mismo 31 de mayo.
El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la cual es recibida en
esa fecha. La factura incluye un IVA del 21%.
- El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto a
las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de mayo/2011.
- El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la compra de CPU.
- El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra es de $ 200.000 a
precio de contado. La compra es abonada en el acto con cheque del Banco Macro,
deduciendo el anticipo entregado el 31 de mayo.
El proveedor factura el 21% de IVA.
- El 15 de junio se compran al Proveedor HP 100 netbooks para la venta. El precio de
contado es de $ 1.500 c/u, el precio financiado a 30 das es de $ 2.000 c/u y el
precio financiado a 60 das es de $ 2.500 c/u.
un 21% de IVA.
- El 17 de junio se realiza la rendicin del fondo fijo. La planilla de rendicin detalla
los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:
Mensajera
$ 50
Anticipo entregado al gerente para viaje a Buenos Aires
$ 600
97
Taxis
Almuerzos
TOTAL RENDIDO
$ 100
$ 200
$ 950
- El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la emisin de un

cheque del Banco Macro.
- El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a Buenos Aires para
cerrar un contrato de venta de notebooks. Total de comprobantes rendidos $ 500 y
devuelve $ 100 en efectivo que se depositan ese mismo da en la cuenta del Banco
Macro.
- El 15 de julio se paga al Proveedor HP con cheque del Banco Macro.
Solucin:
Fecha
Debe
Haber
01/04/2011
Fondo Fijo
1.500
a Banco Macro Cta. Cte.
1.500
por la creacin del Fondo Fijo

01/04/2011
Mercaderas de reventa
3.000.000
IVA Crdito Fiscal
735.000
Componentes Financieros no Devengados
500.000
a Proveedores
4.235.000
por la compra de notebooks

01/04/2011
300.000
IVA Crdito Fiscal
84.000
a Proveedores
100.000
484.000
por la compra de impresoras
98
13/04/2011
Gastos de mensajera
150
Gastos de movilidad
200
Gastos de encomienda
200
a Fondo Fijo
550
para contabilizar rendicin del FF

14/04/2011
Fondo Fijo
550
550
por la reposicin del FF

15/04/2011
Mercaderas de
reventa
495.000
IVA Crdito Fiscal
103.950
a Banco Santander Cta. Cte.
598.950
por la compra de 10000 pen drive

30/04/2011
Proveedores
4.235.000
4.215.000
a Retencin Imp. a las Ganancias a pagar
20.000
por el pago realizado compra notebooks

30/04/2011
Intereses financieros
500.000
a Componentes Financieros no Devengados
500.000
por intereses devengados compra de notebooks

30/04/2011
50.000
99
50.000
por intereses devengados compra de impresoras

15/05/2011
Retencin Imp. a Las
Ganancias a pagar
20.000
Multas y recargos
1.000
21.000
por el pago de Retenciones

31/05/2011
Proveedores
484.000
a Banco Santander Cta.
Cte.
469.000
a Retencin Imp. a las

Ganancias a pagar
15.000
por el pago realizado compra de impresoras

31/05/2011
50.000
a Componentes
Financieros no
Devengados
50.000
por intereses devengados compra de impresoras

31/05/2011
Anticipos a proveedores
45.000
45.000
por el anticipo entregado para compra de monitores

31/05/2011
70.000
10.000
a Provisin facturas a recibir
80.000
100
por la compra de CPU

02/06/2011
Provisin facturas a
recibir
80.000
IVA Crdito Fiscal
16.800
a Proveedores
96.800
por la recepcin de la factura por la compra de CPU

10/06/2011
Retencin Imp. a Las Ganancias a pagar
15.000
15.000
por el pago de Retenciones

15/06/2011
Proveedores
96.800
96.800
por el pago realizado compra CPU

15/06/2011
10.000
10.000
por intereses devengados compra de CPU

15/06/2011
200.000
IVA Crdito Fiscal
42.000
197.000
a Anticipos a proveedores
45.000
por la compra de monitores

15/06/2011
150.000
101
IVA Crdito Fiscal
42.000
50.000
a Proveedores
242.000
por la compra de 100 netbooks

17/06/2011
Gastos de mensajera
50
Anticipos a rendir
600
Gastos de movilidad
100
Gastos varios
200
a Fondo Fijo
950
para contabilizar rendicin del FF

18/06/2011
Fondo Fijo
950
950
por la reposicin del FF

25/06/2011
Gastos de viaje
500
Caja
100
a Anticipos a rendir
600
por la rendicin del viaje a Buenos Aires del gerente del ente
25/06/2011
Banco Macro Cta. Cte.
100
a Caja
100
por deposito en Banco Macro
30/06/2011
25.000
25.000
102
por 15 das del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks
15/07/2011
Proveedores
242.000
242.000
para registrar el pago al proveedor HP

15/07/2011
25.000
25.000
por 15 das del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks
103
5.Empresa Comercial
La firma Soles S.A inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades, valuadas
en $10 cada una.
El da 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 das pagando por ellas
$15 cada una. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una.
El da 05/04 se venden 60 unidades, en cuenta corriente a 30 das, por un precio de
$20. La firma cuenta con una promocin por la cual si se pagara de contado se realiza
un descuento del 10% sobre el total de la operacin.
El da 06/04, el cliente devuelve 10 unidades por encontrarse deterioradas.
El da 30/04, se cierra balance mensual, realizando todos los ajustes correspondientes.
Se pide:
Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La empresa trabaja con el
mtodo de inventario permanente, PEPS. Se considera que las mercaderas estn exentas de
IVA.
Solucin:
1/04
Mercaderas
240
60
A Proveedores
300
5/04
Clientes
1200
a.Intereses no devengado
120
A Ventas
1080
5/04
Costo de Mercadera vendida
620
A Mercadera
620
6/04
104
Ventas
180
20
A Clientes
200
6/04
Mercadera deteriorada
120
A Costo de Mercadera vendida
120
6. Costo por inventario permanente

Veinte Pulgadas S.A. es una empresa dedicada a la compraventa de televisores... A
continuacin se enuncian las operaciones realizadas en el tercer trimestre del ao X0.
01/09/X0
La existencia al comienzo del ejercicio de televisores para la venta era de

1.000 a $ 200 c/u.
15/09/X0
Se compran 150 televisores a $ 220 c/u en cuenta corriente a 30 das. El

precio de compra de contado era de $ 198 c/u.
16/09/X0
Se venden 200 televisores a $ 250 c/u, cobrndose con cheque del Banco
Nacin Argentina.
28/09/X0
Por fallas en su funcionamiento devolvemos 10 televisores de los existentes al

comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de
crdito por un valor de $ 2.000.
29/09/X0
Se venden 100 televisores a $ 270 c/u, cobrando $ 16.000 en efectivo, y el

saldo en cuenta corriente a 30 das. El precio de venta de contado era de $
250 cada televisor.
02/10/X0
Se compran 300 televisores a $ 210 c/u, pagando la mitad con un cheque de

nuestra firma y el resto con un pagar a 30 das. El precio de contado era de $
195 c/u.
03/10/X0
Se recibe en devolucin 5 televisores de los vendidos el 29/09 por no

corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le
remite la correspondiente nota de crdito.
15/10/X0
Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores
105
efectuada el 15/09/2000.
30/10/X0
Se efecta un recuento fsico de bienes al finalizar el mes determinndose que

la existencia es de 1.145 televisores (Resuelva este punto tambin suponiendo
que se recontaron 1.140 televisores).
La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de cada

ao.
Se pide:
a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.
b) Determinar el costo de la mercadera vendida.
c) Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los mayores de
cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los mtodos de costeo:
Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).

Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).
Precio promedio ponderado (P.P.P.).
Solucin:
Ficha de Inventario permanente
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
PEPS
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/09/2000
1.000,00
0,00
1.000,00
200,00 200.000,00
0,00 200.000,00
15/09/2000
150,00
0,00
1.150,00
198,00
0,00 229.700,00
16/09/2000
0,00
-200,00
950,00
200,00
28/09/2000
-10,00
0,00
940,00
200,00
29/09/2000
0,00
-100,00
840,00
200,00
02/10/2000
300,00
0,00
1.140,00
195,00
29.700,00
0,00 40.000,00 189.700,00

-2.000,00
0,00 187.700,00
0,00 20.000,00 167.700,00

58.500,00
0,00 226.200,00
106
03/10/2000
0,00
5,00
1.145,00
200,00
0,00
1.000,00 227.200,00
30/10/2000
0,00
-5,00
1.140,00
200,00
0,00
-1.000,00 226.200,00
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
UEPS
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/09/2000
1.000,00
0,00
1.000,00
200,00 200.000,00
0,00 200.000,00
15/09/2000
150,00
0,00
1.150,00
198,00
0,00 229.700,00
16/09/2000
0,00
-150,00
1.000,00
198,00
0,00 29.700,00 200.000,00

0,00 10.000,00 190.000,00
16/09/2000
0,00
-50,00
950,00
200,00
28/09/2000
-10,00
0,00
940,00
200,00
29.700,00
-2.000,00
0,00 188.000,00
0,00 20.000,00 168.000,00
29/09/2000
0,00
-100,00
840,00
200,00
02/10/2000
300,00
0,00
1.140,00
195,00
58.500,00
0,00 226.500,00
03/10/2000
0,00
5,00
1.145,00
200,00
0,00
1.000,00 227.500,00
30/10/2000
0,00
-5,00
1.140,00
200,00
0,00
-1.000,00 226.500,00
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
PPP
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/09/2000
1.000,00
0,00
1.000,00
200,00 200.000,00
0,00 200.000,00
15/09/2000
150,00
0,00
1.150,00
198,00
0,00 229.700,00
16/09/2000
0,00
-200,00
950,00
199,74
28/09/2000
-10,00
0,00
940,00
200,00
29/09/2000
0,00
-100,00
840,00
199,74
02/10/2000
300,00
0,00
1.140,00
195,00
29.700,00
0,00 39.948,00 189.752,00

-2.000,00
0,00 187.752,00
0,00 19.974,00 167.778,00

58.500,00
0,00 226.278,00
107
Fecha
03/10/2000
0,00
5,00
1.145,00
199,74
0,00
999,00 227.277,00
30/10/2000
0,00
-5,00
1.140,00
198,50
0,00
-993,00 226.284,00
Concepto
15/09/X0 1 Mercadera de Reventa

Componentes Financieros Perdidos no
Devengados
Debe
Haber
29.700
3.300
a Proveedores
33.000
Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 das
16/09/X0 2 Valores al Cobro
50.000
a Ventas
50.000
Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 c/u.
UEPS
16/09/X0 3 Costo de la Mercadera Vendida
40.000
a Mercadera de Reventa
39.700
40.000
PPP
39.948
39.700
39.948
Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.
28/09/X0 4 Proveedores
2.000
2.000
Para registrar la devolucin que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores
29/09/X0 5 Caja en Moneda Local

Deudores por Ventas
16.000
11.000
a Componentes Financieros Ganados no

Devengados
2.000
108
a Ventas
25.000
Para registrar la venta de 100 televisores.
UEPS
29/09/X0 6 Costo de la Mercadera Vendida
20.000
20.000
20.000
PPP
19.974
20.000
19.974
30/09/X0 7 Componentes Financieros Perdidos
1.650
a Componentes Financieros Perdidos no

Devengados
16.500
Para devengar los intereses implcitos en la compra de los televisores del 15.9.X0
Componentes Financieros Ganados no

30/09/X0 8 Devengados
67
a Componentes Financieros
Ganados
67
Para registrar el devengamiento de los intereses implcitos en la venta del 29.9.X0

Componentes Financieros Perdidos no
Devengados
58.500
4.500
a Banco c/c
31.500
a Documentos a pagar
31.500
Para registrar la compra de 300 televisores.
03/10/X0 10 Ventas
Devengados
1.250
100
109
a Deudores por Ventas
1.350
Para registrar la devolucin de 5 televisores de la venta efectuada el 29.9.X0
UEPS
1.000
a Costo de la Mercadera Vendida
1.000
1.000
PPP
999
1.000
999
Para registrar la devolucin de la mercadera vendida el 29.9.X0.
15/10/X0 12 Proveedores
33.000
a Banco c/c
33.000
Para registrar la cancelacin de la deuda con nuestro proveedor.
1.650
a Componentes Financieros Perdidos no

Devengados
1.650
Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15.9
UEPS
30/10/X0 14 Prdida por diferencia de Inventarios
1.000
1.000
1.000
PPP
993
1.000
993
Para registrar prdida por la diferencia determinada en el recuento fsico de televisores.

30/10/X0 15 Devengados
a Componentes Financieros
Ganados
1.833
1.833
Intereses no
deveng
2.000
Devengam al
30.9
67
Devolucin
100
110
1.833
Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29.9.X0
4.500
4.200
a Componentes Financieros Perdidos no Devengados
30
28
4.200
4200 =4.500 * 28 / 30
Para devengar los intereses por la compra del 2.10.X0 de 300 televisores.
7. Costo por inventario permanente

PapaS S.A. es una empresa que se dedica a la compraventa de papa. A continuacin se
enuncian las operaciones de compra - venta del primer trimestre del ao 2000:
01/01/X0
La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era

de 500 a $ 2,00 c/u.
02/02/X0
Se compran 1.000 bolsas a $ 2,60 c/u obtenindose una bonificacin por

cantidad de 8% y otra por pronto pago del 10%. Se abon (neta de
bonificaciones y componentes financieros implcitos) con cheque del Banco de
la Provincia de Cba.
04/02/X0
Se compran 3.000 bolsas a $ 2,80 c/u en cuenta corriente a 30 das

obtenindose una bonificacin por cantidad del 12%. El precio de compra al
contado es de $ 2,34 c/u.
10/02/X0
Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3,40 c/u otorgando un descuento por

pago de contado del 10%.
28/02/X0
Se efecta un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.
14/03/X0
Se venden en cuenta corriente a 30 das 1.700 bolsas a $ 4,00 c/u. El precio de

venta de contado es de $ 3,06.
15/03/X0
Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del da anterior

emitiendo la correspondiente nota de crdito, por estar las batatas en mal
estado.
30/03/X0
Se venden 1.000 bolsas a $ 5,20. La condicin de venta es con cheque de pago
111
diferido a 90 das sin inters. El precio de venta de contado es de $ 4,16.

30/03/X0
Se efecta un inventario fsico, determinando una existencia final de 1.000

bolsas.
Se pide:
Preparar la respectiva ficha de inventario permanente.

Determinar el costo de la mercadera vendida (Suponiendo que no existe
inflacin).
Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los mtodos
de costeo:
Solucin:
Fecha
Concepto
Debe
Haber
2.130
a Banco Cba cta

cte
2.130
Para registrar compra a precio de contado.
04/02/X0 2 Mercadera de reventa
7.020
Comp Financ Implcitos

NO Deveng
360
a Proveedores
7.380
Para registrar compra a 30 das.
10/02/X0 3 Caja
2.448
112
a Ventas
2.448
Para registrar venta de mercadera.
PEPS
Costo de la Mercadera
10/02/X0 4 Vendida
UEPS
1.639
a Mercadera de
Reventa
PPP
1.872
1.808
1.639
1.872
1.808

PEPS
Faltante de Inventario
28/02/X0 5 (Prdida)
21,30
a Mercadera de
Reventa
UEPS
PPP
23,40
21,30
22,60
23,40
22,60
Para registrar faltante de inventarios
28/02/X0 6 Intereses devengados
312
a Comp Financ
Implcitos NO Deveng
312
Para devengar los intereses implcitos.
14/03/X0 7 Deudores por Ventas
6.800
a Comp Financ
Ganados NO Deveng
1.598
a Ventas
5.202
Para registrar la venta de 1700 bolsas a 30 das.
PEPS
UEPS
PPP
113
14/03/X0 8 Vendida
3.833
a Mercadera de
Reventa
3.987
3.842
3.833
3.987
3.842
15/03/X0 9 Ventas
306
Comp Financ Ganados NO

Deveng
94
A Deudores por
Ventas
400
Para registrar la devolucin de las ventas
PEPS
234
a Costo de la
Mercadera Vendida
UEPS
PPP
234
234
226
234
226
Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.
30/03/X0 11 Valores al Cobro
5.200
a Comp Financ
Ganados NO Deveng
1.040
a Ventas
4.160
Para registrar venta cobrada con Cheque de Pago Diferido a 90 das
30/03/X0 12 Vendida
a Mercadera de
Reventa
2.254
2.254
114
30/03/X0 13 Intereses devengados
48
a Comp Financ
Implcitos NO Deveng
48
Para registrara el devengamiento de la compra del 4.2.2000
Comp Financ Ganados NO

30/03/X0 14 Deveng
a Intereses
ganados devengados
802
802
Para registrar el deveng. de la venta de 1.700 (neta de la devolucin)
Faltante de Inventario al 30/03
PEPS:
30/03/X0
210,60
Mercadera de reventa
210,60
UEPS:
30/03/X0
191,70
191,70
PPP:
30/03/X0
203,40
203,40
115
UNIDADES
FECHA
COMPRAS
PEPS
VENTAS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/01/X0
500,00
500,00
2,00
1.000,00
0,00
1.000,00
02/01/X0
1.000,00
1.500,00
2,13
2.130,00
0,00
3.130,00
04/02/X0
3.000,00
4.500,00
2,34
7.020,00
0,00 10.150,00
10/02/X0
-500,00 4.000,00
2,00
-1.000,00
10/02/X0
-300,00 3.700,00
2,13
-639.00
28/02/X0
-10,00 3.690,00
2,13
-21,30
8.489,70
14/03/X0
-690.00 3.000,00
2,13
-1.469.70
7020,00
14/03/X0
-1.010,00 1.990,00
2,34
15/03/X0
100,00 2.090,00
2,34
234,00
4.890,60
30/03/X0
-1.000,00 1.090,00
2,34
-2.340,00
2.550,60
1.000,00
2,34
-210,60
2.340,00
30/03/X0
-
COMPRAS VENTAS
8511,00
4.656,60
90,00
UNIDADES
FECHA
-2363,40
9.150,00
UEPS
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/01/X0
500,00
500,00
2,00
1.000,00
0,00
1.000,00
02/01/X0
1.000,00
1.500,00
2,13
2.130,00
0,00
3.130,00
04/02/X0
3.000,00
4.500,00
2,34
7.020,00
0,00 10.150,00
10/02/X0
-800,00 3.700,00
2,34
-1.872,00
8.278,00
10/02/X0
-10,00 3.690,00
2,34
-23.40
8.254,60
14/03/X0
1.700,00 1.990,00
2,34
-3.978,00
4.276,60
15/03/X0
100,00 2.090,00
2,34
234,00
4.510,60
116
30/03/X0
1.000,00 1.090,00
2,34
-2.340,00
2.170,60
30/03/X0
-90,00 1.000,00
2,13
-191,70
2.065,00
UNIDADES
FECHA
COMPRAS VENTAS
CPP
SALDO
C.U.
DEBE
HABER
SALDO
01/01/X0
500,00
500,00
2,00
1.000,00
0,00
1.000,00
02/01/X0
1.000,00
1.500,00
2,13
2.130,00
0,00
3.130,00
04/02/X0
3.000,00
4.500,00
2,34
7.020,00
0,00 10.150,00
10/02/X0
-800,00 3.700,00
2,26
-1.808,00
8.342,00
10/02/X0
-10,00 3.690,00
2,26
-22,60
8.319,40
28/02/X0
1.700,00 1.990,00
2,26
-3.842,00
4.477,40
03/10/X0
100,00 2.090,00
2,26
226,00
4.703,40
30/03/X0
1.000,00 1.090,00
2,26
-2.260,00
2.443,40
30/03/X0
-90,00 1.000,00
2,26
-203,40
2.240,00
8. Costo por diferencia de inventario

Migueln S.R.L. es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente
informacin corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30.9.X10:
a. Los saldos al 30.9.X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de
resultados vinculadas a este rubro:
Mercaderas de reventa (al 30.9.X9)
Compras
Ventas
Costo de ventas
8.000
187.000
200.000
0
b. Las compras de mercaderas del ejercicio fueron:

Fecha
Unidades
Costo unitario
Costo total
117
10/10/X9
15/12/X9
21/01/X10
20/03/X10
20/04/X10
21/05/X10
100
80
40
30
20
50
320
(condicin contado)
150
250
700
1.000
1.200
1.400
15.000
20.000
28.000
30.000
24.000
70.000
187.000
c. Las existencias fsicas al 30.9.X9 son de 80 unidades.

d. Las existencias fsicas al 30.9.X10 son de 90 unidades.
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre de cada ao.
Se pide:
a) Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de mercadera
vendida.
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los
mtodos de costeo:
Solucin
Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios

EXISTENCIA FINAL
PEPS
UNIDADES
COSTO
UEPS
IMPORTE
UNIDADES
PPP
COSTO
IMPORTE UNIDADES
COSTO IMPORTE
50
1.400
70.000
80
100
8.000
90
488
43.920
20
1.200
24.000
10
150
1.500
20
1.000
20.000
118
90
114.000
90
9.500
90
43.920
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL
8.000
8.000
8.000
187.000
187.000
187.000
EXISTENCIA FINAL
-114.000
-9.500
-43.920
COSTO DE VENTAS
81.000
185.500
151.080
COMPRAS
GANANCIA BRUTA
VENTAS
200.000
200.000
200.000
COSTO DE VENTAS
-81.000
-185.500
-151.080
GANANCIA BRUTA
119.000
14.500
48.920
E.I.
80
Compras
320
E.F.
90
Cto de Vtas
PPP
310
8.000
Unidades
80
187.000
320
19
5.
00
0
487,50
400
119
vendidas
Registracin
PEPS (FIFO)
Debe
Mercadera Existencia Final

Costo de Ventas
UEPS (LIFO)
Haber
Debe
PPP
Haber
Debe
114.000
9.500
43.920
81.000
185.500
151.080
Haber
a Mercadera Existencia
Inicial
a Compras
8.000
8.000
8.000
187.000
187.000
187.000
9. Costo por diferencia de inventario

El Chocolatn S.A. es una empresa dedicada a la compra venta de chocolate en rama
y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente informacin se vincula con
sus bienes de cambio:
a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este rubro:

31/03/X10
14.000
149.655
220.000
0
Mercaderas Existencia Inicial

Compras
Ventas
Costo de ventas
b.
28/02/X10
14.000
119.480
150.000
0
Las compras de mercaderas (Chocolate en rama) del perodo fueron:
Fecha
17/07/X9
Unidades
6.000
Costo unitario
(condicin contado)
3,00
Costo total
18.000
120
21/08/X9
13/10/X9
21/12/X9
15/01/X10
20/03/X10
3.800
9.000
10.000
6.000
7.100
41.900
3,10
3,30
3,60
4,00
4,25
11.780
29.700
36.000
24.000
30.175
149.655
c. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de 7.000

unidades.
d. Las existencias fsicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al 28/02/X10

eran respectivamente de 15.140 unidades y 19.000 unidades.
La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de cada ao.

Se pide
Determinar (suponiendo que no existe inflacin) el costo de mercadera
vendida y la ganancia bruta para el perodo de 9 meses terminado el
31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.
Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los
mtodos d costeo:
121
Venta de Bienes y Servicios - Valuacin de Inventarios
PARTE A
COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10
PEPS
UNIDADES COSTO
UEPS
IMPORTE UNIDADES
PPP
COSTO
IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
7.100
4,25
30.175
7.000
2,00
14.000
6.000
4,00
24.000
6.000
3,00
18.000
2.040
3,60
7.344
2.140
3,10
6.634
0,00
61.519
15.140
15.140
38.634
15.140
3,35
50.719
0
0
15.140
50.719
COSTO DE VENTAS
EXISTENCIA INICIAL
14.000
14.000
14.000
COMPRAS
149.655
149.655
149.655
EXISTENCIA FINAL
-61.519
-38.634
-50.719
COSTO DE VENTAS
102.136
125.021
112.936
GANANCIA BRUTA
VENTAS
COSTO DE VENTAS
220.000
220.000
220.000
-102.136
-125.021
-112.936
122
GANANCIA BRUTA
117.864
94.979
E.I.
Compras
E.F.
Cto de
Vtas
7.000
41.900
15.140
33.760
107.064
PPP
Unidades
14.000
149.655
163.655
7.000
41.900
48.900
3,3467
vendidas
Registracin
PEPS (FIFO)
Debe

Costo de Ventas
UEPS (LIFO)
Haber
Debe
Haber
PPP
Debe
61.519
38.634
50.719
102.136
125.021
112.936
Haber
Inicial
a Compras
14.000
14.000
14.000
149.655
149.655
149.655
PARTE B
COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)
EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo)

PEPS
UNIDADES COSTO
UEPS
IMPORTE UNIDADES
COSTO
PPP
IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE
6.000
4,00
24.000
7.000
2,00
14.000
10.000
3,60
36.000
6.000
3,00
18.000
3.000
3,30
9.900
3.800
3,10
11.780
0,00
2.200
3,30
7.260
19.000
3,19
60.610
0
123
19.000
69.900
19.000
51.040
19.000
60.610
COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO
EXISTENCIA INICIAL
69.900
51.040
60.610
COMPRAS
30.175
30.175
30.175
EXISTENCIA FINAL
-61.519
-38.634
-50.719
COSTO DE VENTAS
38.556
42.581
40.066
GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO
VENTAS
70.000
70.000
70.000
COSTO DE VENTAS
-38.556
-42.581
-40.066
GANANCIA BRUTA
31.444
27.419
29.934
E.I.
Compras
E.F.
Cto de
Vtas
19.000
7.100
15.140
10.960
PPP
Unidades
14.000
119.480
133.480
7.000
34.800
41.800
3,1933
vendidas
Registracin
PEPS (FIFO)
UEPS (LIFO)
PPP
124
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
61.519
38.634
50.719
Costo de Ventas
38.556
42.581
40.066
Haber
Inicial
a Compras
69.900
51.040
60.610
30.175
30.175
30.175
10. Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos
correspondientes de la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
a) Cules son los pasos para realizar una conciliacin bancaria?

b) En qu situacin, el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidir con el saldo del extracto
bancario?
c) Cules son las medidas de control interno ms relevantes para los rubros: Caja y Bancos,
Crditos y Bienes de Cambio?
d) Cul es la justificacin para hacer previsin por deudores incobrables?

e) Cmo se debera analizar la cartera de clientes para calcular la previsin por deudores
incobrables?
f) Cules son las ventajas y desventajas de los mtodos de inventarios: peridicos y
permanente?
g) Cmo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?
125
Bienes de Uso
1. Depreciaciones por lnea recta (ao de
alta)
La empresa XX cierra sus ejercicios econmicos los 31 de diciembre de cada
ao.
El inventario de los bienes de uso al 31/12/X9 ascenda a $10.000 compuesto
de la siguiente manera:
Bienes de uso
Fecha de
Compra
Valor de
origen
Maquinarias
06/03/X2
3.000
Vehculos
08/07/X1
2.000
Terrenos
15/04/X8
1.000
Edificios
15/04/X8
4.000
10.000
Depreciacin
acumulada al
31/12/X9
Valor
residual al
31/12/X9
4.360
Las maquinarias y los rodados se amortizan en 10 aos y los inmuebles en 50

aos.
La empresa sigue el criterio de amortizar el ao completo de compra del bien.
Con fecha 06.09.X10 se omiti contabilizar la venta de la maquinaria en $
1.500, que fueron cobrados con documentos a 60 das.
Se pide:
1.
Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en

la columna respectiva, al 31/12/X9.
2.
Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.
3.
Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10
126
Solucin:
1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.

Bienes de uso
Fecha de compra
Valor de
origen
Amortizac.
Acumul.
31.12.X9
Valor Residual
31.12.X9
Maquinaria
06.03.X2
3.000
2.400
600
Vehculos
08.07.X1
2.000
1.800
200
Terrenos
15.04.X8
1.000
1.000
Edificio
15.04.X8
4.000
160
3.840
10.000
4.360
5.640
2) Ajustes para regularizar el rubro.

31.12.X10
Documentos a cobrar
1.500
Amortizaciones acumuladas maquinarias
2.400
a Maquinarias valor de origen
3.000
a Resultado por vta bienes de uso e intangibles
900
31.12.X10
Amortizacin Vehculos
200
a Amortizaciones acumulada Vehculos
200
31.12.X0
127
Amortizacin Inmuebles Edificios
80
a Amortizaciones acumulada Inmuebles Edificios
80
2. Depreciaciones por lnea recta (ao de

baja)
El rubro bienes de uso de la empresa La Dorada S.A arroja al 31.12.X9 los siguientes saldos:
Bienes de uso
Fecha de
Compra
Valor de origen
Maquinarias
05/07/X1
1.500
Vehculos
08/12/X8
800
Terrenos
03/05/X9
2.400
Edificios
01/09/X9
300
5.000
Depreciacin
acumulada al
31/12/X9
Valor residual al
31/12/X9
1.360
Los bienes se amortizan siguiendo el criterio de amortizacin constante.

Se toma como supuesto que las maquinarias y los edificios se amortizan en 10 aos y los
vehculos en 5 aos.
La empresa sigue el criterio de no amortizar el ao de compra de los bienes (amortizar ao
de baja).
Con fecha 02.03.X10 se compr un vehculo en $1.200 dando en parte de pago el rodado
existente valuado en $450, firmando por la diferencia 3 documentos de 60, 90 y 120 das.
Esta operacin no fue contabilizada en su oportunidad.
Se pide:
1) Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en la columna
respectiva, al 31/12/X9.
2) Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.
3) Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10
128
Solucin:
1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.
Bienes de uso
Fecha de
Vida
Valor de
Amortizac.
Acumul.
Valor residual
compra
til
origen
31.12.X9
31.12.X9
Maquinaria
05.07.X1
10 aos
1.500
1.200
300
Vehculos
08.12.X8
5 aos
800
160
640
Terrenos
03.05.X9
Edificio
01.09.X9
10 aos
2.400
2.400
300
300
5.000 1.360
3.640
2) y 3) Ajustes para regularizar el rubro y Amortizaciones al 31.12.X10
31.12.X10
Amortizaciones Vehculos
160
a Amortizaciones acumul. Vehculos
160
31.12.X10
Vehculos
1.200
Amortizaciones acumuladas vehculos
320
Resultado venta bs. uso e intangibles
30
a Vehculos valor origen
800
a Documentos a pagar
750
129
31/12/X10
Amortizaciones maquinarias
150
a Amortizaciones acumul. Maquinarias
150
31/12/X10
Amortizaciones inmuebles edificios
30
a Amortizaciones acumul. Inmuebles Edificios
30
3. Mejoras en bienes de uso

La empresa Ganga SA dedicada a la produccin de neumticos compra con fecha 04.07.X8
una nueva mquina para la produccin de un nuevo modelo de neumticos.
El costo de la mquina es de $20.000 y los gastos de instalacin y puesta en marcha $3.000.
Se paga en efectivo.
La Gerencia Administrativa de la empresa estim la vida til de la misma en 10 aos.
Se utiliza el criterio de depreciar mes de alta completo.
Con fecha 01.01.X9 se le efecta una mejora que prolonga la vida til de la mquina a 14 aos.
Costo: $10.000
Con fecha 01.12.X9 se repara una pieza fundamental de la mquina que se haba
deteriorado por el uso.
El costo fue de $5.000.
130
Se pide:
Solucin:
a) Registracin de las operaciones en el Libro Diario
04.07.X8
V. O. Maquinarias
23.000
a Caja
23.000
A efectos de registrar la depreciacin, la empresa efecta el siguiente clculo:

Fecha origen
04.07.X8
Valor
origen
23.000
Vida til
Deprec.
Anual
Deprec. Mensual
10
2.300
192
En 07/X8 se registran las amortizaciones de los 7

meses:
$192 x 7
31.07.X8
a Amortizacin acumulada maquinarias
1.344
1.344
131
Por los meses de 8/X8,9/X8, 10/X8, 11/X8 y 12/X8,se registr el siguiente asiento de
depreciacin:
960
960
El valor residual al 31.12.X8, se determina:
Valor de origen
23.000
Depreciacin
(2.304)
Valor residual
20.696
Por la mejora incorporada en 01/X9 corresponde recalcular la vida til de la

mquina:
Valor residual al 31.12.X8
20.696
Mejora
10.000
Nuevo valor residual
30.696
Fecha origen
Vida til
Deprec. Anual
Deprec. Mensual
14
2.193
183
01.01.X9
Valor
origen
30.696
El nuevo asiento de depreciacin mensual es:
132
183
183
Este asiento debe registrarse en los 12 meses del ao X9.
01/12/X9
Reparaciones y mantenimiento
maquinarias
a Caja
5.000
5.000
La reparacin no prolonga la vida til ni aumenta el valor de la mquina, por

lo tanto debe ser imputada a los resultados del ejercicio.
Durante el ao X10 la mquina no debe ser depreciada porque no ha sufrido
desgaste. Tener en cuenta que el valor de la misma no puede exceder su valor
neto de realizacin.
A partir del ao X11 contina deprecindose por $183 mensuales.
4. Importacin de bienes de uso

Registre los movimientos que se describen a continuacin, correspondientes al ejercicio
anual 2010 y enero de 2011.
Tenga en cuenta que la empresa estima una vida til para sus Rodados de 5 aos, utiliza el
mtodo de depreciacin lineal y registra las depreciaciones en forma mensual desde el mes
de compra del bien.
133
- El 25 de junio de 2010 se firma un contrato con un proveedor de Italia, por la

compra de 2 vehculos que sern utilizados para transporte del personal gerencial.
El precio de cada vehculo se fija en 50.000 Euros, a pagar a 60 das.
La condicin de la compra es con clusula CIF.
- El 28 de junio el proveedor nos informa que los vehculos han sido embarcados
desde Italia.
- El 12 de julio llegan los vehculos a la aduana de Buenos Aires. La cotizacin del Euro
es de $ 5.
- El 13 de julio se entrega un anticipo de $12.000 al despachante de aduanas para
cubrir las erogaciones para liberar los bienes de aduana. Se le entrega un cheque
del Banco Macro.
- El 14 de julio el despachante nos rinde con los comprobantes respectivos, el pago
de $ 3.000 aranceles aduaneros, $ 6.500 de impuestos y tasas, $ 500 por la descarga
de los vehculos y nos reintegra en efectivo $ 2.000 sobrantes del anticipo.
- El 16 de julio se pagan $ 10.000 en efectivo, por el flete de los vehculos desde la
aduana hasta la empresa.
- El 17 de julio llegan los vehculos a la empresa y comienzan a utilizarse.
- La cotizacin del Euro al 31 de julio es de $ 5,15.
- La cotizacin del Euro al 31 de agosto es de $ 5,10.
- El 12 de septiembre se gira al proveedor de Italia, desde nuestra cuenta del Banco
HSBC, 100.000 Euros. Al 12 de septiembre el Euro cotiza a $ 5,30.
- El 5 de noviembre se pagan $ 1.000 en efectivo por la limpieza de los rodados.
- El 8 de noviembre uno de los coches sufre un accidente y queda destrozado en su
totalidad, sin posibilidades de recuperarlo.
- El 17 de noviembre se le instala un equipo de aire y air-bag al vehculo en existencia.
El costo de contado es de $ 10.000 y se paga con cheque del Banco Macro.
- Al 31 de diciembre de 2010, indique cual es el Valor Residual de los Rodados como
as tambin el Valor de Rezago.
- El 5 de enero de 2011 la empresa decide entregar el vehculo importado de Italia
para cancelar una deuda por un prstamo con el Banco Provincia de Crdoba que
haba contrado (y contabilizado) en noviembre de 2009.
134
El importe de la deuda asciende a $ 220.000 y el Banco recibe el vehculo dando por

cancelada el 100% de la deuda.
Solucin:
Fecha
Debe
Haber
12/07/2010
Rodados en trnsito
500.000
a Acreedores Varios del exterior
500.000
por la compra de vehculos, condicin CIF

13/07/2010
Anticipos a proveedores
12.000
12.000
por anticipo a despachante de aduana

14/07/2010
Rodados en trnsito
10.000
Caja
2.000
a Anticipos a proveedores
12.000
por rendicin del despachante

16/07/2010
Rodados en trnsito
10.000
a Caja
10.000
por el flete de los vehculos hasta la fabrica

17/07/2010
Rodados
520.000
a Rodados en trnsito
520.000
por la llegada de los vehculos a la empresa

31/07/2010
Depreciacin de Rodados
8.667
135
a Depreciacin acumulada de Rodados
8.667
depreciacin del mes de julio 2010

31/07/2010
Diferencia de cambio
15.000
15.000
por la variacin de la cotiz. del euro

31/08/2010
8.667
8.667
depreciacin del mes de agosto 2010

31/08/2010
Acreedores Varios del exterior
5.000
a Diferencia de cambio
5.000

12/09/2010
Diferencia de cambio
20.000
20.000

12/09/2010
Acreedores Varios del exterior
530.000
a Banco HSBC Cta. Cte.
530.000
por el pago realizado

30/09/2010
8.667
8.667
depreciacin del mes de septiembre 2010

31/10/2010
8.667
136
8.667
depreciacin del mes de octubre 2010

05/11/2010
Gastos de limpieza
1.000
a Caja
1.000
por limpieza de los vehculos

08/11/2010
Siniestros
242.667
Depreciacin acumulada de Rodados
17.333
a Rodados
260.000
por la baja del vehculo accidentado

17/11/2010
Rodados
10.000
a Banco Macro Cta. Cta.
10.000
por las mejoras incorporadas

30/11/2010
4.500
4.500
depreciacin del mes de noviembre 2010

31/12/2010
4.500
4.500
depreciacin del mes de diciembre 2010
137
Valor Residual al 31-12-2010 - Rodados en existencia:

Valor de origen
$ 270.000
Depreciaciones acumuladas
(26.333)
$
Valor residual al 31-12-2010
243.667
Valor de rezago al 31-12-2010 - Rodados en existencia:

No se estim un valor de rezago (o recuperable) de los vehculos, por lo tanto es cero.
05/01/2011
Prestamos Banco Prov. Cba
220.000
Depreciacin acumulada de Rodados
26.333
Resultado por cancelacin de pasivo
23.667
a Rodados
270.000
por entrega del vehculo para cancelar un prstamo
5. Depreciacin por unidades producidas

05/04/X1: Se adquiere una mquina para el departamento de produccin. El valor de la mquina es
de $10.000. Como se abona de contado se realiza un descuento del 10%. Se abona de contado,
$400 por flete e instalacin de la mquina.
Se estima que el valor de recupero de la mquina ser de $2.000 y durante su vida til la mquina
podr producir 100.000 unidades.
Se seguir el mtodo de ao de alta y segn unidades producidas.
31/12/X1: Cierra el ejercicio. Se realiza la depreciacin de la mquina. Durante este ao la

produccin de la mquina fue de 10.200 unidades.
138
Solucin:
FECHA
CUENTA
DEBE
Maquinaria
HABER
9.400
5/04/X1
Caja
Depreciacin Maquinaria
9.400
754,80
31/12/X1
Depreciacin Acumulada Maquinaria
754,80
139
Inversiones
1. Inversiones transitorias
1. La compaa "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la
cuenta corriente del Banco Nacin Argentina por $ 1.500.000, el cual no aplicara a sus
negocios habituales, por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos
instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted
que como contador de la misma, efecte las registraciones contable necesarias y
verifique la valuacin al cierre del ejercicio (31.12.2002) de las distintas inversiones
transitorias que posee la sociedad:
2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se
encarg de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la

informacin de respaldo.
3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente informacin:
a. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard

Acciones" por un valor de $ 610.000, en el contrato de compra de las cuotas
partes se determina un costo de salida del Fondo Comn de 1% sobre el valor de
venta del F.C.I.
b. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotizacin de la firma
Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de
Valores, cobrarn respectivamente un: 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en
el momento de realizarse la misma.
c. El 30/11/02 la sociedad compra 100.000 LECOP (letras de cancelacin de
obligaciones provinciales), a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno.
4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio econmico, la valuacin de las inversiones
de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:
140
a. Fondo Comn de inversin "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes:
$ 659.148 segn el Mercado de Valores ( ver documentacin adjunta)
b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada accin: $ 1,70 segn el Mercado de Valores
(ver documentacin adjunta)
c. Valor de cotizacin de Letras de cancelacin de obligaciones provinciales: $ 0,90
(LECOP)
Se pide:
Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.

Efecte los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las
inversiones de la sociedad.
SOLUCION
1.1. Asientos de ajuste a realizar
Fondos Comunes de Inversin

a Banco Nacin Argentina c/c
610.000
(610.000)
I
Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del
20/10/2002.
Acciones con cotizacin
81.000
(81.000)
Para registrar compra de acciones de Ledesma el

30/10/2002.
Ttulos provinciales
90.000
(90.000)
Para registrar la compra de Ttulos pblicos provinciales

Fondos Comunes de Inversin
a Resultado por tenencia de F.C.I. (Ganancia)
42.557
(42.557)
Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de

F.C.I. al 31/12/2002.
Acciones con cotizacin
a Resultado por tenencia de acciones (Ganancia)
2.725
(2.725)
II
III
IV
V
Para registrar a valor de mercado de las acciones al
31/12/2002.
141
1.1. Cotizacin de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre:

1000 cuotas partes de F.C.I. 659.148
Gasto de salida (1% s/ 659.148) (6.591)
Valor Neto de realizacin 652.557
Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. 610.000
Resultado por tenencia de cuotas partes de
F.C.I.
42.557
1.2. Valor de incorporacin de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acciones =
Total de acciones
Valor por accin
81.000
50.000
1,62
Valuacin al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.":

50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7)
Gastos de salida (1,5% s/ 85.000)
Valor Neto de realizacin
Valor de compra de las acciones.
85.000
(1.275)
83.725
81.000
Resultado por tenencia de acciones
2.725
2. Colocaciones temporarias de fondos

Plastic S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de juguetes. Esta empresa
cierra su ejercicio el 30/06/X9 y le falta contabilizar las siguientes operaciones:
30/05/X9 Se efecta un depsito a plazo fijo a 30 das con lo percibido por una venta de
juguetes de contado por un valor de $ 45.000, en el Banco de Galicia. La tasa a
la que se abre el plazo fijo es del 7% nominal anual.
05/06/X9
Se adquieren 5.000 ttulos pblicos Clase A de V.N. $ 10 cada uno (que

devengan un inters del 12% anual pagadero por semestre vencido el 30/06 y
31/12 cada ao) con un costo total de $ 100.000. Se abonan asimismo
comisiones de compra por $ 1.000. El pago se efecta con cheque de nuestra
firma del Banco Norte.
15/06/X9
Se pagan gastos de telfono por un monto de $ 450, con cheque del Banco
Norte.
21/06/X9
Se venden 3.000 ttulos Clase A por un importe de $ 45.000 los cuales son
cobrados con cheque y depositados en la cuenta corriente del Banco de
Galicia. Por la venta de los ttulos el agente nos cobr una comisin del 5%
142
sobre el total de la operacin, la cual fue cobrada con cheque propio del
Banco Norte.
25/06/X9
Se compra un inmueble para la futura sucursal de ventas por un valor de $

43.000, los cuales son abonados con cheque del Banco de Galicia.
30/06/X9
Se cobran los intereses devengados de los ttulos Clase A, siendo la

cotizacin del ttulo a la fecha de $ 16 cada uno.
30/06/X9
Se opera el vto. del plazo fijo cobrndose su importe en efectivo. Con el

monto cobrado, neto de los intereses, se realiza la apertura de un Fondo
Comn de Inversin en Acciones, de renta variable, en el Banco de Boston.

Se pide:
Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General
Solucin:
BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO
45.262,5
A INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS
262,5
a CAJA
45.000
por la apertura de un plazo fijo
TITULOS Y ACCIONES
101.000
a BCO. NORTE CTA. CTE.
101.000
por la compra de 5000 ttulos pblicos a $20,2 c/u, con cheque
El inters por el tiempo transcurrido de los ttulos est incluido en la misma cuenta.
El mismo ascendera a:
$ 100.000 + (0.12/12 x 5 meses) = $ 5000
GASTOS DE TELEFONO
450
143
450
por el pago de gastos con cheque
CAJA.
45.000
RESULTADO VTA. DE TITULOS
15.600
a TITULOS Y ACCIONES
60.600
por la venta de 3000 ttulos pblicos a $15 c/u
COMISIONES
2.250
a BANCO CTA CTE
2.250
por las comisiones del agente
INMUEBLES
43.000
43.000
por la compra de un inmueble
Clculo de intereses cobrados por los ttulos

Ttulos 2000, por V.N. $ 10 - Cotizacin a la fecha $16
TNA
0.12
Tasa proporcional
0.12 x 1 = 0.06
2
Intereses cobrados
2000 x $ 10 x 0.06 = $ 1200
CAJA
a INTERESES GANADOS
1.200
1.200
por el cobro de intereses por la tenencia de ttulos
144
DIFERENCIA DE COTIZACION
8.400
8.400
por la diferencia de cotizacin a la fecha de cierre ($16 c/u)
Clculo de intereses, plazo fijo

Monto $ 45.000
TNA
0.07
Tasa proporcional
0.07 x 30 = 0.00583
360
Intereses ganados
$ 45.000 x 0.00583 = $ 262.5
CAJA
45.262,5
INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS
262,5
a BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO
45.262,5
a INTERESES GANADOS
262,5
por el cierre del plazo fijo y el cobro de intereses
BCO. DE BOSTON - FDO. COMUN INV.
45.000
a CAJA
45.000
por la apertura de un F.C.I.
3. Inversiones transitorias
La Inversora S.A. es una empresa de inversiones que realiz durante el mes de enero las
siguientes operaciones:
05/01/X9
Compra 10.000 acciones de Boca Junior S.A. (representa el 10% del capital
145
accionario) de V.N. $ 10 a $ 30 por accin. Los gastos de compra ascendieron

al 2% del precio de compra. El pago total se efecta con cheque de nuestra
cuenta corriente en Banco Norte.
30/01/X9
La empresa cierra su ejercicio econmico, las acciones cotizan a $ 44.50 cada

una.
15/02/X9
Boca Junior S.A. abona dividendos en efectivo del 50% del valor nominal. El
agente de bolsa cobra el 2% por la gestin de cobro.
5/03/X9
Se venden las acciones en $ 67 cada una, cobrando el monto en efectivo

previo descuento de los gastos del 2.5%

Se pide:
Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los
mayores de cada una de las cuentas utilizadas.
Solucin:
05/01/X9 TITULOS Y ACCIONES
306.000
306.000
por la compra de 10000 ttulos a $30,60 c/u
30/01/X9 TITULOS Y ACCIONES
139.000
a DIFERENCIA DE COTIZACION
139.000
por la diferencia de cotizacin a la fecha de cierre ($44.5 c/u)
10.000 acciones x $ 44,50 c/u = $ 445.000

Importe registrado $ 306.000.
El total a registrar es la diferencia entre ambos
importes --> $ 139.000
15/02/X9 CAJA
49.000
146
COMISIONES PAGADAS
1.000
a DIVIDENDOS GANADOS
50.000
por el cobro de dividendos en efectivo
V.N. = 10.000 x $ 10 = $ 100.000

Dividendos = $ 100.000 x 0.50 = $ 50.000
05/03/X9 CAJA (1)
653.250
COMISIONES PAGADAS
16.750
445.000
a RDO. VENTA DE TIT. Y ACCIONES (2)
225.000
por la venta de 10000 acciones a $67 c/u
(1) 10.000 acc. x $67 =

- Gtos. 2,5%
670.000
16.750
653.250
(2) 10.000 acc. x $67 =
- Valor Libros
670.000
445.000
225.000
4. Inversiones permanentes con control

Considerando que La Controlante SA vala sus inversiones en sociedades
controladas (Art 33 ley 19550) a su valor patrimonial proporcional, efecte lo que se
pide a continuacin de acuerdo con los siguientes datos:
Planteo:
La Controlante SA es una empresa dedicada a la fabricacin y venta de autopartes
147
para la industria automotriz.

31.05.X7
Suscribe e integra a su valor nominal en el acto constitutivo de La

Repuestera SA 900.000 acciones ordinarias VN $1 c/u (representan el
90% del capital accionario). El pago se hace con cheque de su firma.
31.05.X8
El patrimonio neto de La Repuestera SA al 31.05.X8 (cierre de su

primer ejercicio) es el siguiente:
Capital
1.000.000
Resultados
3.000.000
4.000.000
31.10.X8
La Asamblea de Accionistas de La Repuestera SA dispuso el

pago de:
- Dividendo en acciones por $30.000
- Dividendo en efectivo por $2.000.000
Los dividendos en efectivo se pagan el 2.11.X8.
Se pide:
Solucin:

31.05.X7
Acciones en sociedades
900.000
a Banco cta cte
900.000
Por la suscripcin e integracin del 90% del Capital Social de La Repuestera S.A:
31.05.X8
Prueba:
4.000.000
2.700.000
90%
a Resultado por participacin

en otras sociedades (VPP)
3.600.000
2.700.000
148
Total
Registrado
90% s/resultado del ejercicio = 90%
s/$3.000.000
900.000
2.700.000
31.10.X8
Dividendos a cobrar
3.600.000
1.800.000
a Acciones en sociedades
1.800.000
Dividendo en efectivo 90% sobre $2.000.000 --> $ 1.800.000

2.11.X8
Caja
1.800.000
a Dividendos a cobrar
1.800.000
Por el cobro de los dividendos en efectivo.
5. Inversiones permanentes
Con fecha 10.04.X8, las empresas A y B constituyen un consorcio para la realizacin de
obras de ingeniera civil, aportando cada una para dicha constitucin $1.000.
Con fecha 11.04.X8 ambas sociedades efectan un aporte de $5.000 de capital.
El 31.05.X8 el consorcio factura sus trabajos por el mes de mayo, primer mes de
realizacin de las obras. El monto facturado es de $10.000.
Se pide:
Fecha: 10.04.X8
En empresas A y B se registra:
149
Inversiones en consorcio - Fondo de

dotacin
1.000
a Caja
1.000
En consorcio:
Caja
2.000
a Fondo de dotacin (PN)
2.000
Fecha: 11.04.X8
En empresas A y B se registra:
Inversiones en consorcio - Fondo operativo
5.000
a Caja
5.000
En consorcio:
Caja
a Fondo operativo (PN)
10.000
10.000
Fecha: 31.05.X8
En consorcio:
150
Deudores por ventas
10.000
a Ventas
10.000
En empresas A y B
Cada una registra el 50% de la operacin
Deudores por ventas consorcio

a Ventas consorcio
5.000
5.000
Registre las operaciones en las empresas A y B y en el consorcio. Supuesto: ambas

sociedades poseen el control conjunto del consorcio.
6. Inversiones permanentes
La sociedad Control S.A. vala sus inversiones en sociedades controladas (Art. 33
Ley 19550) a su Valor Patrimonial Proporcional (VPP). Efecte lo solicitado a
continuacin
Planteo:
1.1.X1
Compra el 70% de Subsidiaria S.A. representado en 7.000 acciones de

VN $ 10 c/u.
El precio pagado por esta compra es de $ 112.000 y lo efecta con
cheque Banco Nacin.
El PN de Subsidiaria S.A. a la fecha de adquisicin es de $ 160.000 (PN
al 31.12.X0).
La fecha de cierre de ejercicio de Subsidiaria S.A. es el 31.12 de cada
ao.
151
31.12.X1
El Patrimonio Neto de Subsidiaria S.A. al cierre del ejercicio es de $

185.000 (el resultado del ejercicio es de $ 25.000).
15.4.X2
La Asamblea de accionistas de Subsidiaria S.A. decide distribuir

resultados de la siguiente manera:
Dividendos en efectivo $ 10.000
Dividendos en acciones $ 5.000
El resto del resultado no lo distribuyen.
22.5.X2
La sociedad pone a disposicin de los accionistas (paga) los dividendos

en efectivo.
Solucin:
1.1.X1
112.000
a Banco Nacin c/c
112.000
Para registrar la adquisicin del 70% del capital accionario de

Subsidiaria.
31.12.X1
17.500
a Resultado de Inversiones Permanentes
17.500
Para registrar el VPP de la inversin al cierre del ejercicio.
15.4.X2
Dividendos a cobrar
a Acciones en sociedades
7.000
7.000
Para registrar la distribucin de dividendos de Subsidiaria S.A.
152
22.5.X2
Caja
a Dividendos a cobrar
7.000
7.000
Para registrar la distribucin de dividendos de Subsidiaria S.A.
153
Pasivos
1. Prstamos bancarios
La Sociedad Oster SA obtuvo con fecha 31.01.X0 un prstamo del Banco de Jujuy por
$10.000 con vencimiento el 31.07.X0. Los intereses bancarios por la operacin son de 10%
mensual y se pagarn al vencimiento de la misma. El monto obtenido fue depositado en
caja.
Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.
Solucin:

31.01.X0
Caja en moneda local
10.000
Intereses bancarios no devengados

mon. loc.
6.000
a Deudas bancarias mon. local
16.000
28.02.X0
Intereses bancarios (devengados)
1.000
a Intereses a bancarios no devengados mon. loc.
1.000
31.03.X0
1.000
1.000
154
30.04.X0
1.000
1.000
La sociedad Martinoli SA obtuvo con fecha 31.03.X0 un prstamo del Banco Atlas por
$40.000, con un inters adelantado de $4.000, siendo el importe neto del mismo
acreditado en cuenta corriente.
El prstamo es otorgado con garanta hipotecaria a un plazo de 180 das con
amortizacin trimestral.
La sociedad Martiroli Sa cierra su ejercicio econmico el 30.06.X0. En dicha fecha el
banco debita de la cuenta corriente de la empresa, la primer cuota trimestral de la
deuda por $20.000.
Solucin:

31.03.X0
Banco Atlas cta cte
36.000

mon. loc.
4.000
a Deudas bancarias mon local
40.000
30.04.X0
155
667
a Intereses bancarios no devengados mon. loc.
667
31.05.X0
667
667
30.06.X0
666
666
30.06.X0
Deudas bancarias mon local
20.000
a Banco Atlas cta cte
20.000
El 15.03.X0 la empresa XX obtiene del Banco Ro un prstamo a 90 das por la suma total de
$120.000 acreditndose el importe de la cuenta corriente. El banco cobrar un inters de
$12.000 pagaderos en su totalidad al vencimiento.
El 15.06.X0 el banco nos enva una nota de dbito informando el dbito en nuestra cuenta
corriente por el importe del prstamo ms los intereses.
156
El 01.07.X0 se obtiene del Banco Nacin un prstamo a 60 das por un importe de

$180.000, el cual cobra por adelantado un inters de $6.000 entregndonos el saldo en
efectivo ($).
El 01.09.X0 se cancela el prstamo con cheque.
Solucin:
Registracin de las operaciones en el Libro Diario
15.03.X0
Banco Ro cta. cte.
120.000

mon. loc.
12.000
132.000
31.03.X0
2.000
2.000
30.04.X0
4.000
4.000
31.05.X0
4.000
4.000
15.06.X0
157
2.000
2.000
15.06.X0
132.000
a Banco Ro cta. cte.
132.000
01.07.X0
174.000

mon. loc.
6.000
180.000
31.07.X0
3.000
3.000
31.08.X0
3.000
3.000
01.09.X0
180.000
a Banco Nacin cta cte
180.000
El 01.05.X0 la empresa Emprendimientos SA obtiene del Sr. Perez un prstamo a 120 das
por $50.000, el que genera un inters mensual del 1% que se abona por bimestre
158
adelantado, descontndose en ese mismo momento el primer bimestre por $1.000, con lo
cual nos entrega la diferencia.
El 01.07.X0 se abona por adelantado el bimestre correspondiente en efectivo
El 01.09.X0 se cancela el prstamo con el Sr. Perez abonando el importe total en efectivo.
Se pide: Registre las operaciones en el libro diario.
Solucin:
01.05.00
49.000
Intereses financieros no devengados

en mon. loc.
2.000
a Deudas financieras mon local
51.000
31.05.00
Intereses financieros (devengados)
500
a Intereses financieros no devengados mon. loc.
500
30.06.00
500
500
01.07.00
Deudas financieras mon. local
1.000
159
a Caja en moneda local
1.000
31.07.00
500
500
31.08.00
500
500
01.09.00
Deudas financieras mon local
50.000
50.000
5. Prstamos en moneda extranjera

El da 31/05, el Sr. Marcos Paz, solicita un prstamo a una entidad financiera por U$S 2.000.
El plazo del prstamo es de 1 mes. Se cobra un inters vencido de 2% mensual sobre el
capital. Al vencimiento se cancela en efectivo
Los tipos de cambio vendedor a las fechas relevantes son:
31/05
2.00
30/06
2.25
Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario
160
Solucin:
31/05: Al momento de recibir el prstamo

Moneda Extranjera - Dlares
Prstamo en U$S- Intereses Adelantados
4.000
80
a Prstamo en Dlares
4.080
Al 30 de Junio:
Diferencia de cambio Prstamos
500
Prstamos en Dlares - Int Adel
10
a Prstamos en Dlares
Intereses Perdidos
a
510
90
Prstamos en Dlares - Int Adel
Prstamos en Dlares
a Caja
90
4.590
4.590
6. Prstamos en moneda extranjera

El 01/06/00 la empresa Financiamiento S.A. solicita un prstamo al Banco Nacin
Argentina. El mismo es por U$100.000 por un plazo de 2 meses y se cobra un inters
vencido del 0,1% diario. Los intereses se pagan en forma mensual, debitndose de la
cuenta corriente del banco. El capital se cancela al vencimiento tambin desde la cuenta
corriente.
La cotizacin del dlar es la siguiente:
01/06: 3
30/06: 3,5
31/07: 3,80
Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario
161
Solucin:
01/06 Banco Nacin Cta. Cte.
300.000
Prstamos Intereses No devengados
18.000
Prstamos en dlares
318.000
30/06 Diferencia de cambio
50.000
3.000
Prstamos en dlares
53.000
30/06 Intereses perdidos
10.500

30/06 Prstamos en dlares
10.500
10.500
Banco Nacin Cuenta Corriente
10.500
31/07 Diferencia de cambio
30.000
900
Prstamos en dlares
30.900
31/07 Intereses perdidos
11.400

31/07 Prstamos en dlares
11.400
391.400
Banco Nacin Cuenta Corriente
391.400
7. Remuneraciones
1-El 20 de abril de 2009, se entregan $500 en efectivo, en concepto de anticipo por las
remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidacin de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:
REMUNERACIONES BRUTAS
15.000,00
APORTES
PATRONALES
TOTAL
APORTES +
RETENCIONES
A DEPOSITAR
162
Retenciones al personal:
Jubilacin - SIPA
11,00%
-1.650,00
10,17% 1.525,50
Obra Social
2,70%
-405,00
INSSJP
3,00%
-450,00
450,00
ANSSAL
0,30%
-45,00
45,00
5,40%
810,00
3.175,50
1.215,00
SUAF - Asignaciones familiares
4,44%
666,00
666,00
FNE
0,89%
133,50
133,50
Retencin Impuesto a las Ganancias

(estimacin)
-650,00
Anticipo de remuneraciones
-500,00
SUELDO NETO
650,00
11.300,00
3.135,00
6.335,00
3- El 3 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del
Banco Macro
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado.
Solucin:
ANTICIPO DE REMUNERACIONES
500,00
CAJA
500,00
Por los anticipos entregados el 20-04-2009

SUELDOS
15.000,00
CARGAS SOCIALES
3.135,00
SUELDOS A PAGAR
11.300,00
CARGAS SOCIALES A
PAGAR
5.685,00
RETENC. IMP. GANANCIAS A

PAGAR
ANTICIPO DE
650,00
500,00
163
REMUNERACIONES
Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-2009
SUELDOS A PAGAR
11.300,00
BANCO MACRO CTA
CTE
11.300,00
Por el pago de sueldos el 3 de mayo 2009

CARGAS SOCIALES A
PAGAR
5.685,00
BANCO MACRO CTA
CTE
5.685,00
Por el pago de cargas sociales el 10 de mayo 2009

RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR
650,00
BANCO MACRO CTA

CTE
650,00
Por el pago de retenciones IG el 11 de mayo 2009

SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO
CARGAS SOCIALES s/SAC
1.250,00
261,25
PROVISION SAC
PROVISION CARGAS SOCIALES A
PAGAR s/SAC
1.037,50
473,75
(30-04-2009) Para devengar la provisin del SAC proporcional al mes

abril 2009
164
PROVISION SAC PROPORCIONAL 1

MES
1.250,00
PROVISION
APORTES
PATRONALES
Retenciones al personal Provisin:

Jubilacin - SIPA
11,00%
-137,50
10,17%
127,13
Obra Social
2,70%
-33,75
5,40%
67,50
INSSJP
3,00%
-37,50
ANSSAL
0,30%
-3,75
SUAF - Asignaciones
familiares
4,44%
55,50
FNE
0,89%
11,13
PROVISION SAC NETO (PROPORC 1

MES)
1.037,50
261,25
8. Remuneraciones
1-El 10 de abril de 2009, se entregan $300 en efectivo, en concepto de anticipo por las
remuneraciones del mes de abril 2009.
2- La liquidacin de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:
REMUNERACIONES BRUTAS
8.000,00
APORTES
PATRONALES
TOTAL
APORTES +
RETENCIONES
A DEPOSITAR
Retenciones al personal:
Jubilacin - SIPA
11,00%
-880,00
10,17%
813,60
1.693,60
Obra Social
2,70%
-216,00
5,40%
432,00
648,00
INSSJP
3,00%
-240,00
240,00
ANSSAL
0,30%
-24,00
24,00
4,44%
355,20
355,20
165
FNE
0,89%
Retencin Impuesto a las

Ganancias (estimacin)
-135,00
Anticipo de remuneraciones
-300,00
SUELDO NETO
71,20
71,20
135,00
6.205,00
1.672,00
3.167,00
3- El 2 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del
Banco Macro.
Se pide:
1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado.
2- Calcular y devengar la Provisin de Sueldo Anual Complementario, proporcional al
mes de abril 2009.
Solucin:
ANTICIPO DE REMUNERACIONES
300,00
CAJA
300,00
Por los anticipos entregados el 10-04-2009

SUELDOS
8.000,00
CARGAS SOCIALES
1.672,00
SUELDOS A
PAGAR
6.205,00
CARGAS
SOCIALES A
PAGAR
3.032,00
RETENC. IMP. GANANCIAS

A PAGAR
135,00
ANTICIPO DE
REMUNERACIONES
300,00
Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-
166
2009
SUELDOS A PAGAR
6.205,00
BANCO MACRO
CTA CTE
6.205,00
Por el pago de sueldos el 2 de mayo 2009

CARGAS SOCIALES A
PAGAR
3.032,00
BANCO MACRO
CTA CTE
3.032,00
Por el pago de cargas sociales el 11 de mayo 2009

RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR
135,00
MULTAS Y RECARGOS IMPOSITIVOS
25,00
BANCO MACRO
CTA CTE
160,00
Por el pago de retenciones IG el 23 de mayo 2009

con multas y recargos p/pago fuera de termino
SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO
666,67
CARGAS SOCIALES
s/SAC
139,33
PROVISION SAC
553,33
PROVISION CARGAS
SOCIALES A PAGAR s/SAC
252,67
(30-04-2009) Para devengar la provisin del SAC

proporcional al mes abril 2009
PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 MES
666,67
PROVISION
APORTES
PATRONALES
Retenciones al personal - Provisin:

Jubilacin - SIPA
Obra Social
11,00%
-73,33
10,17%
67,80
2,70%
-18,00
5,40%
36,00
167
INSSJP
3,00%
-20,00
ANSSAL
0,30%
-2,00
4,44%
29,60
FNE
0,89%
5,93
PROVISION SAC NETO (PROPORC 1 MES)
553,33
139,33
9. IVA
10/07/X1: Se compra mercadera para la venta, abonando $1.000. Se pacta como condicin
de pago 30 das con el 10% de inters. Se aplica una alcuota del 21% de IVA.
20/07/X1: Se vende la mitad de la mercadera en existencia a $800. Se cobra mitad de

contado y mitad en cuenta corriente a 30 das adicionando el 10% de inters. Se aplica una
alcuota del 21%.
31/07/X1: Se calcula la posicin del IVA.
Solucin:
168
FECHA
CUENTA
DEBE
Mercadera
HABER
1.000
Intereses pagados no devengados
100
IVA Crditos Fiscal
231
10/07/X1
Proveedores
1.331
Caja
400
Clientes
440
20/07/X1
Ventas
800
Intereses cobrados no devengados
40
IVA Dbito Fiscal
31/07/X1
176,40
IVA Dbito Fiscal
176,40
IVA Saldo a favor
54,60
IVA Crditos Fiscal
231
169

Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos
correspondientes de la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
a) Cul es la importancia de registrar las depreciaciones de los bienes de uso en la

contabilidad?
b) Qu mtodo de depreciacin es ms equitativo y por qu?
c) Qu son los activos intangibles y cmo se amortizan?
d) Cul es la diferencia entre inversiones transitorias e inversiones permanentes?
e) Qu criterio de valuacin se sigue para cada tipo de inversiones?
f) Qu es y cmo se calcula el Sueldo Anual Complementario?
g) A qu se llama Pasivos ciertos y a qu se llama Pasivos Contingentes?
170
Patrimonio Neto
1.
Aportes de capital
El 1/1/2000 entre A, B Y C constituyen la sociedad Variante S.A. con un capital

social de $150.000. El capital social se suscribe en partes iguales y cada socio integra
al momento de la suscripcin el 25%del capital en efectivo ($) y el saldo a los 60 das
tambin en efectivo ($).
Solucin:

01/01/2000
Accionistas
150.000
a Capital Social
150.000
01/01/2000
37.500
a Accionistas
37.500
01/03/2000
a Accionistas
112.500
112.500
171
2.
Aportes de capital
Se constituye La Ramada S.A., con un capital social de $6.000. Los socios efectan los
siguientes aportes: el socio A aporta $1.500 en efectivo ($) y un rodado valuado en
$1.500. El socio B aporta un edificio valuado en $3.600 con una deuda hipotecaria de
$600.
Solucin:
1.500
V.O. Vehculos
1.500
V.O. Inmuebles Edificios
3.600
a Deudas bancarias mon. loc. (hipotecarias)

a Capital Social
3.
600
6.000
Aportes de capital
Los seores A y B deciden integrar una sociedad SRL para lo cual efectan un aporte
de $10.000 cada uno. El seor A lo realiza en efectivo ($), y el seor B en
mercaderas. Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Nacin Argentina, y se
deposita en la misma el 50% del aporte en efectivo.
172
Solucin:
10.000
10.000
a Capital Social
Banco Nacin Argentina Cta. Cte.
20.000
5.000
5.000
4. Aportes de capital
Se constituye La Particular S.A. con la participacin de dos accionistas que aportan
$500.000 cada uno, de la siguiente forma: A. Wolf 50% en efectivo ($) y 50%
mediante la entrega de una computadora valuada en $250.000 y J. Rebio 50% en
efectivo ($) y se compromete a entregar la diferencia a 15 das. A su vencimiento
aporta en efectivo el monto adeudado.
Solucin:
250.000
V.O. Equipos de computacin
250.000
a Capital social
500.000
Por la suscripcin e integracin del Sr. Wolf

250.000
173
Accionistas
250.000
a Capital social
500.000
Por la suscripcin e integracin parcial (50 % en efectivo) del Sr. Rebio

250.000
a Accionistas
250.000
Por la integracin del 50% restante del capital del Sr. Rebio
Se constituye la Sociedad XX SRL cuyo objeto social es la compraventa de piezas para
maquinarias. El capital social es de $12000 y se configura con los siguientes aportes:
Socio Francescoli $6.000 en efectivo ($), Socio Perez $2.000 en un documento a
Cobrar, Socio Cedrs $4.000 muebles y tiles para oficina.
Solucin:
6.000
Documentos a cobrar comunes en

mon. local
2.000
V. O. Muebles y tiles
4.000
a Capital social
1.501
Pedro y Pablo constituyen una SA mediante la suscripcin de 100 acciones de valor
nominal $20, con la participacin del 60% y del 40% respectivamente. Se integran el
25 % en efectivo ($) en ese mismo acto y el saldo a 12 meses. Vencido ese plazo
ambos accionistas integran en efectivo ($) el saldo restante.
174
Solucin:
A la fecha de constitucin de la sociedad
500
Accionistas - Pedro
900
Accionistas - Pablo
600
a Capital social
2.000
(100 acciones a $ 20c/u =

2000)
Suscripcin e Integracin del 25% del capital social
A los 12 meses de la suscripcin
1.500
a Accionistas - Pedro
900
a Accionistas - Pablo
600
Integracin de capital (75% restante)
La sociedad YY, cuyo objeto es la fabricacin de automviles decide efectuar una
emisin de 1.000 acciones de valor nominal $40 cada una, para el financiamiento de
175
una nueva planta productora. Dicha emisin se efecta con una prima de emisin del
25%. Los accionistas integran las acciones a los 2 das de efectuada la emisin.
Solucin:
Accionistas
50.000
a Capital social
40.000
a Primas de emisin (cuenta de PN)
10.000
50.000
a Accionistas
50.000
La sociedad Fabricaciones Metlicas S.A. efecta una emisin de 2.000 acciones de
valor nominal $25 con un descuento de emisin del 15%. Las acciones se integran al
momento de la emisin.
Solucin:
176
42.500
Descuento de emisin de acciones
7.500
a Capital social
50.000
9. Capitalizacin de resultados
La Asamblea de Accionistas de Arnol S.A. decidi la capitalizacin del 30% de los
resultados del ejercicio anterior, los cuales arrojaron $20.000 de ganancia
Solucin
Resultados no asignados al inicio
6.000
a Capital Social
6.000
10. Capitalizacin de deudas

La empresa Feroz SA posee una deuda muy significativa con su proveedor Chinchilo
S.A. y decide cancelar su deuda con ste por medio de una capitalizacin de la deuda
con el proveedor Chinchilo SA. A continuacin detallamos la situacin patrimonial de
cada una de las sociedades:
177
FEROZ SA
ACTIVO
PASIVO
Caja
100
Proveedores Chinchilo SA
Crditos por ventas
700
PATRIMONIO NETO
Bienes de uso
2.200
Capital Social
2.700
300
CHINCHILO SA
ACTIVO
Caja
PASIVO
1.000
Crditos por Ventas
Proveedores
2.700
600
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Resultados
700
2.700
Solucin
Feroz S.A.
Proveedores - Chinchilo S.A.

a Capital social
2.700
2.700
178
Chinchilo S.A.
Acciones sin cotizacin mon. loc.

a Deudores por ventas Feroz S.A.
2.700
2.700
11. Aumento de capital, disminuyendo pasivos

La sociedad La Feliz SA decide aumentar su capital. La sociedad EL Clavo SA decide
suscribir el aumento de capital de La Feliz S.A e integrarlo asumiendo los pasivos que
esta ltima posee con sus proveedores. A continuacin se detalla la situacin
patrimonial de ambas sociedades:
EL CLAVO SA
ACTIVO
Caja
Crditos por ventas
Bienes de uso
PASIVO
100
500
1.000
Proveedores Chinchilo SA
600
PATRIMONIO NETO
Capital Social
1.000
LA FELIZ SA
ACTIVO
PASIVO
Caja
200
Crditos por Ventas
3.000
Proveedores
2.800
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Resultados acumulados
300
100
179
Solucin:
El Clavo S.A.
Acciones sin cotizacin mon. loc.
2.800
a Deudas comerciales comunes
2.800
La Feliz S.A.
Deudas comerciales comunes

a Capital social
2.800
2.800
180
Culminacin del proceso

contable
1. Ejercicio integrador
Realizar los asientos contables, mayorizar los mismos y confeccionar el balance de
sumas y saldos. Se supone que la Sociedad cierra sus ejercicios econmicos el 31 de
marzo de cada ao. Se debe realizar los devengamientos en forma mensual.
01/01/X9
Se constituye El Arpa S.A., entre los socios Juan, Pedro, Lucas y Mateo,
suscribiendo cada uno 250 acciones de valor nominal $ 1.000
comprometindose a integrarlas de la siguiente manera:
Juan: $ 250.000 en efectivo en esta fecha.
Pedro: $ 62.500 en efectivo en esta fecha. El resto, tambin en efectivo
el da 31/03/X9.
Lucas: $ 50.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. El
resto con un terreno y edificio ubicado en el barrio Alberdi de la ciudad
de Crdoba, (terreno por $ 50.000 y Edificio por $ 150.000).
Mateo: $ 80.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. $
20.000 con una camioneta Ford y el resto en mercadera.
La actividad de la sociedad es la comercializacin de instrumentos de
msica.
5/01/X9
Se abre una cuenta corriente en pesos en el Banco Suqua S.A.,

depositando $ 410.000.
6/01/X9
Se compran muebles y tiles de oficina por $ 10.000 abonndose con

cheque del banco del Suqua S.A.
15/01/X9
Se compra instrumentos de msica para la venta a la firma Rock & Roll

S.A., por un valor de $ 110.000 en cuenta corriente comercial a 30 das
ms un inters del 10% mensual.
31/01/X9
Se recibe una nota de dbito del banco del Suqua S.A. por $ 100 donde
nos cobran gastos bancarios por el uso de la cuenta corriente bancaria.
181
15/02/X9
Se vende la mitad de la mercadera en stock, cuyo precio de contado es

de $ 180.000. Nuestro cliente nos entrega un pagar a 60 das de plazo
por $ 200.000.
15/02/X9
Se paga con cheque la deuda con el proveedor Rock & Roll S.A. por la
compra del 15/01/X9.
27/02/X9
Se obtiene un prstamo a sola firma en el Banco Suqua S.A. por $

50.000 el cul es depositado en nuestra cuenta corriente. Dicho
prstamo es cancelable a los 90 das de su otorgamiento. Los intereses a
pagar por el mismo se calculan en base a una tasa del 5% mensual y se
abonarn conjuntamente con el vencimiento del prstamo.
28/02/X9
Se reciben las facturas de luz, agua, telfono y gas natural por el

bimestre transcurrido. En los cuatro casos vencen el 15/03/99. El
importe de la misma asciende a $ 1.500.
07/03/X9
Se compran 60.000 acciones de la Sociedad La Pianola S.A., que

representa un 60% del paquete accionario de esta ltima que est
compuesto por 100.000 acciones. La Pianola S.A. comenz sus
actividades el 01/01/X9 (primer ejercicio) y su PN al momento de la
compra era de $ 100.000.
El importe convenido por dicha operacin es de $ 60.000 ($1 por
accin), el cual es abonado con un cheque del Bco. Bansud S.A.
16/03/X9
Se paga en efectivo la factura de luz, agua, gas y telfono recibida el da

28 del mes anterior. Nos cobran $ 100 adicionales en concepto de
intereses por pago fuera de trmino.
20/03/X9
Se compra un auto por $ 15.000 siendo la forma de pago la siguiente:

$ 5,000 en el momento de la compra, el cual se cumplimenta con un
cheque del banco del Suqua S.A.
El resto mediante un documento pagadero a los 30 das.
31/03/X9
Pedro cumple con su aporte comprometido en el acto de constitucin

de la sociedad, depositando el efectivo en la cuenta corriente abierta en
el Banco del Suqua S.A.
31/03/X9
Se debe devengar las facturas de luz, agua, telfono y gas natural por el
mes transcurrido, el importe a provisionar sera la mitad de lo abonado
por el bimestre anterior.
31/03/X9
Se vende la camioneta Frod en $ 23.000, abonndose el 30 % en

efectivo y por el resto nos entregan un pagar a 90 das de plazo (no se
cobra ningn tipo de intereses por dicha financiacin).
182
31/03/X9
La Compaa adopt el criterio de depreciar sus bienes de uso por el

mtodo de la lnea recta, tomando ao de alta completo, en base a las
siguientes vidas tiles:
Rodados:
10 aos
Edificios:
50 aos
Muebles y tiles: 5 aos
31/03/X9
El Patrimonio Neto de La Pianola S.A. al 31/03/X9 es de $ 125.000 y que

est compuesto de la siguiente manera:
Capital Social:
$ 100.000
Resultado del ejercicio: $ 25.000
Tener en cuenta que se debe realizar el devengamiento de los intereses
tanto ganados como perdidos y determinar el resultado de la inversin
permanente al cierre.
Solucin:
01/01/X9
Caja
442.500
Terrenos
50.000
Edificios
150.000
Rodados
20.000
Bienes de cambio
150.000
Accionistas
187.500
05/01/X9
Capital Social
Banco
A
06/01/1X9
1.000.000
Muebles y tiles
410.000
Caja
410.000
10.000
183
15/01/X9 Bienes de cambio

Intereses no
devengados
Banco
110.000
11.000
A
31/01/X9 Gastos bancarios
15/02/X9
Banco
100
Intereses no
devengados
5.500
Ventas
180.000
Intereses no
devengados
20.000
200.000
Costo de ventas
130.000
A
15/02/X9 Intereses perdidos
121.000
5.500
15/02/X9 Documentos a cobrar
Deudas comerciales
100
A
10.000
Bienes de cambio
130.000
5.500
184
15/02/X9 Deudas comerciales
Intereses no
devengados
5.500
121.000
27/02/X9 Banco
Banco
121.000
50.000
7.500
A
28/02/X9 Gastos varios
Prstamos
57.500
1.500
Inversiones
07/03/X9 permanentes
Provisin facturas a
recibir
1.500
60.000
Provisin facturas a
16/03/X9 recibir
Banco
60.000
1.500
Inters perdidos
100
Caja
1.600
185
20/03/X9
31/03/X9
Rodado
15.000
A
Banco
5.000
Deudas comerciales
10.000
Banco
187.500
A
31/03/X9
Gastos varios
Accionistas
187.500
750
Provisin facturas a
recibir
750
2.750
31/03/X9 Intereses no devengados
Intereses no
devengados
2.750
15.000
Intereses ganados
31/03/X9 Depreciacin Rodados
15.000
3.500
Deprec. Acum.
Rodados
3.500
186
31/03/X9 Depreciacin M. y U.
2.000
A
31/03/X9 Depreciacin Edificios
Deprec. Acum. M. y U.
3.000
A
31/03/X9 Caja
Deprec. Acum. Edificios
3.000
6.900
Documentos a cobrar
16.100
Deprec. Acum.
Rodados
2.000
31/03/X9
2.000
Rodado
20.000
Resultado venta bs. de

uso
5.000
Inversiones permanentes
15.000
Resultado Inv.
Permanentes
15.000
MAYORIZACIONES:
Caja
Debe
Banco
Haber
442.500
Debe
Haber
410.000
410.000
10.000
1.600
100
187
6900
121.000
50.000
60.000
5.000
449.400
411.600
37.800
187.500
647.500
196.100
451.400
Documentos a cobrar
Debe
Haber
Inver. permanentes
Debe
200.000
60.000
16.100
15.000
216.100
75.000
Rodados
Debe
Haber
Terrenos
Haber
20.000
Debe
Haber
50.000
15.000
20.000
35.000
50.000
20.000
15.000
Edificios
Debe
150.000
Muebles y Utiles
Haber
Debe
Haber
10.000
188
150.000
10.000
Deprec. Acum. Rodado

Debe
Haber
Debe
Haber
3.500
2.000
3.500
2.000
2.000
2.000
1.500
Deprec. Acum. Edificio
Debe
Haber
3.000
Intereses no deveng.
Debe
Haber
20.000
3.000
15.000
15.000
Bienes de cambio
Debe
20.000
5.000
Haber
150.000
110.000
130.000
260.000
130.000
130.000
Deudas comerciales
Provisin fact. a recib.
189
Debe
Haber
Debe
Haber
121.000
121.000
1.500
1.500
10.000
121.000
131.000
750
1.500
2.250
10.000
750
Debe
Haber
Prstamos
Debe
Haber
11.000
57.500
5.500
5.500
7.500
2.750
18.500
57.500
13.750
4.750
Capital Social
Debe
Accionistas
Haber
1.000.000
Debe
Haber
187.500
187.500
1.000.000
187.500
187.500
0
Ventas
Debe
Intereses ganados
Haber
180.000
Debe
Haber
15.000
190
180.000
Result. Vta. Bs. de Uso
Debe
Haber
15.000
Result. Inv. Permanent.
Debe
Haber
5.000
15.000
5.000
15.000
Costo de ventas
Debe
Haber
130.000
130.000
Gastos varios
Debe
Gastos bancarios
Haber
1.500
Debe
Haber
100
750
2.250
100
Intereses perdidos
Debe
Depreciacin Rodado
Haber
5.500
Debe
Haber
3.500
5.500
191
100
2.750
3.500
13.850
Depreciacin Edificio
Debe
Haber
Depreciacin M. y U.
Debe
3.000
2.000
3.000
2.000
Haber
192
Estados de Situacin Patrimonial

ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por pagar
Caja
Banco
37.800
451.400
Deudas comerciales
Provisin fact. a recib.
489.200
Cuentas por cobrar
(750)
(10.750)
Deudas bancarias
Documento a cobrar
216.100
Prstamos
(5.000)
(57.500)
211.100
Bienes de cambio
130.000
Mercadera
130.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
(10.000)
4.750
(52.750)
Total pasivo
(63.500)
830.300
Inversiones
Inversiones Permanentes
75.000
75.000
Bienes de Uso
Rodados
15.000
Deprec. Acum. Rodados
(1.500)
Terrenos
50.000
Edificios
150.000
P. N.
Capital Social
1.060.300
193
Deprec. Acum. Edificios
(3.000)
Muebles y Utiles
10.000
(2.000)
218.500
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
PASIVO + P. N.
(1.123.800)
293.500
1.123.800
Activo = Pasivo + P. N.
Estado de Resultados
RESULTADOS
Ventas
180.000
Costo de ventas
(130.000)
RESULTADO BRUTO
50.000
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
(10.850)
Gastos
varios
2.250
Gastos
bancarios
100
Depreciacin
Rodado
3.500
Depreciacin
Edificio
3.000
Depreciacin
194
M. y U.
2.000
Result. Vta. Bs. de Uso
5.000
Result. Inv. Permanent.
15.000
Intereses
ganados
15.000
Intereses
perdidos
(13.850)
Resultado del ejercicio
60.300
195
2.
Ejercicio integrador
EJERCICIO BALANCE GENERAL :
La empresa "FINAL S.A." cierra su 1 ejercicio econmico el 31/12/08 y presenta los siguientes
saldos:
CUENTA
SALDO
ACCIONES EN "CONTROLADA S.A."
1.000,00
ALQUILERES A PAGAR
1.000,00
ALQUILERES PAGADOS
12.000,00
BANCO NACION CTA. CTE.
4.700,00
CAJA
1.300,00
CAPITAL
13.700,00
CARGAS SOCIALES
5.000,00
CARGAS SOCIALES A PAGAR
2.000,00
CLIENTES
10.000,00
COSTO DE VENTAS
29.550,00
FONDO FIJO
300,00
GASTOS DE LIBRERA
700,00
INTERESES COBRADOS NO DEVENGADOS
1.200,00
INTERESES GANADOS
1.000,00
INTERESES PAGADOS
500,00
MERCADERA
MUEBLES Y TILES
7.450,00
12.000,00
196
PROVEEDORES
8.000,00
SEGUROS PAGADOS
600,00
200,00
SUELDOS
SUELDOS A PAGAR
17.600,00
5.000,00
VENTAS
71.000,00
CALCULAR
Usted es contador de la empresa y luego de algunas revisiones obtiene la siguiente informacin:

1. Al realizar la conciliacin bancaria, surgi que se haba omitido registrar un depsito en
efectivo de $ 300
2. El arqueo de Caja arroj un saldo de $1000
3. Se estima que el 10% de los clientes tendrn problemas para cancelar sus
deudas.
4. Del inventario de mercadera se totaliz un stock de $7000. El costo de mercadera se calcul
por el mtodo de diferencia de inventario.
5. A la fecha de cierre no se ha recibido la factura del contador externo, pero se conoce que sus
servicios por el mes de diciembre son de $2000
6. Se corrobor que los $500 correspondientes a Intereses pagados, son de una factura de fecha
31/12 correspondiente a un proveedor, al cual se adeuda el monto en cuenta corriente.
7. Se le envi circulares a todos los proveedores, el nico que contest con un importe diferente
a los registros contables manifest que se le adeudaba la factura A-0001 2345 de fecha 30/12.
La firma no tiene el registro contable de esa factura, ya que corresponde a un servicio de
asesoramiento que se comenzar a prestar en el mes de enero del prximo ao.
8. Este ao se compr todo el mobiliario de la firma, se ha decidido que se amortizar de
acuerdo al ao de alta con el mtodo de lnea recta considerando una vida til de 5 aos.
9. Verificando la cuenta Ventas, se detect que en una de las facturas del mes de octubre, no se
segreg correctamente los intereses por el plazo de 30 das de financiamiento, por lo tanto se
imput en Ventas $1000 que en realidad son intereses.
197
SE PIDE :
1) Realizar los ajustes que sean necesarios
2) Armar el Balance de Sumas y Saldos
3) Determinar el resultado del ejercicio
4) Hacer los asientos de cierre del ejercicio
5) Armar ESP con sus correspondientes notas o
anexos
6) Armar ER con sus correspondientes notas o
anexos
Solucin:
1)
Asientos de ajuste:
CUENTAS
Banco
DEBE
300
a Caja
300
1000
a Previsin Deudores Incobrables

Costo de merc. Vendida
1000
450
a Mercadera
Honorarios profesionales
450
2000
a Provisin fact a recibir

Intereses n/ deveng
HABER
2000
500
198
a Intereses pagados
Depreciacin muebles y tiles
500
2400
a Depreciacin acumulada mueb y util

Ventas
a Intereses ganados
2400
1000
1000
199
2)
BALANCE DE SALDOS AJUSTADO

AJUSTES
CUENTA
SALDO
ACCIONES EN "CONTROLADA
S.A."
1.000,00
ALQUILERES A PAGAR
1.000,00
ALQUILERES PAGADOS
12.000,00
BANCO NACION CTA. CTE.
4.700,00
CAJA
1.300,00
CAPITAL
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
1000
5.000,00
2.000,00
CLIENTES
10.000,00
COSTO DE VENTAS
29.550,00
PASIVO
300
300
12000
5000
1000
1000
13700
13700
5000
5000
2000
10000
450
2000
10000
30000
300
GASTOS DE LIBRERA
700,00
700
30000
300
700
INTERESES COBRADOS NO
DEVENGADOS
1.200,00
INTERESES GANADOS
1.000,00
1000
INTERESES PAGADOS
500,00
500
7.450,00
450
7000
7000
12000
12000
12.000,00
GASTOS
1000
5000
300,00
MUEBLES Y TILES
INGRESOS
12000
FONDO FIJO
MERCADERA
P.NETO
1000
1000
13.700,00
CARGAS SOCIALES
ACTIVO
1200
-1200
2000
2000
0
PROVEEDORES
8.000,00
8000
SEGUROS PAGADOS
600,00
600
SEGUROS PAGADOS POR

ADELANTADO
200,00
200
17.600,00
17600
SUELDOS
SUELDOS A PAGAR
VENTAS
Quebranto por deudores
incobrables
5.000,00
71.000,00
1000
Depreciacin muebles y tiles
17600
5000
70000
70000
700
1000
1000
1000
2000
-1000
2000
500
2400
2400
2400
7650
2000
2000
500
7650
1000
1000
2000
Depreciacin acumulada mueb

y util
TOTALES
200
CALCULAR
Provisin fact a recibir

Intereses pagados no
devengados
600
5000

Incobrables
Honorarios profesionales
8000
108300
2000
-500
2400
2400
-2400
108300
31900
17500
14400
72000
71300
700
4)
ASIENTO DE CIERRE CUENTAS DE RESULTADO:
DEBE
INTERESES GANADOS
HABER
2.000
VENTAS
70.000
700
ALQUILERES PAGADOS
12.000
CARGAS SOCIALES
5.000
COSTO DE VENTAS
30.000
GASTOS DE LIBRERA
700
SEGUROS PAGADOS
600
SUELDOS
17.600
QUEBRANTO POR DEUDORES

INCOBRABLES
1.000
HONORARIOS PROFESIONALES
2.000
DEPRECIACIN MUEBLES Y TILES
2.400
TOTALES
72.000
72.000
DEBE
HABER
IMPUTACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO:
700
RESULTADOS NO ASIGNADOS
700
200
ASIENTO DE CIERRE CUENTAS PATRIMONIALES:
DEBE
ALQUILERES A PAGAR
1.000
2.000
PROVEEDORES
8.000
SUELDOS A PAGAR
5.000
PROVISIN FAC. A RECIBIR
2.000
INTERESES COBRADOS NO
DEVENGADOS
1.200
PREVISIN DEUDORES INCOBRABLES
1.000
DEPRECIACIN ACUMULADA MUEBLES

Y TILES
2.400
CAPITAL
HABER
13.700
RESULTADOS NO ASIGNADOS
700
INTERESES PAGADOS NO DEVENGADOS
500
ACCIONES EN
"CONTROLADA S.A."
1.000
BANCO NACION CTA.

CTE.
5.000
CAJA
1.000
CLIENTES
FONDO FIJO
MERCADERA
MUEBLES Y TILES
SEGUROS PAGADOS
POR ADELANTADO
10.000
300
7.000
12.000
200
201
TOTALES
37.000
37.000
202
5) ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL

ACTIVO
PASIVO + PN
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Disponibilidades (Nota 1)
6.300,00
Cuentas comerciales a pagar (Nota 4)
7.500,00
Crditos por ventas (Nota 2)
7.800,00
Deudas por Cargas sociales (Nota 5)
7.000,00
Otras Deudas (Nota 6)
3.000,00
Otros crditos (Nota 3)

Bienes de Cambio
Total Activo Corriente
200,00
7.000,00
1.000,00
Bienes de Uso (Anexo D)
9.600,00
PATRIMONIO NETO (segn EEPN)
14.400,00
10.600,00
Total PN
TOTAL ACTIVO
17.500,00
21.300,00
Inversiones
Total Activo No corriente
Total Pasivo No Corriente
31.900,00
Total Pasivo + PN
14.400,00
31.900,00
203
Nota 1:
CAJA
FONDO FIJO
Nota 4:
1.000,00
300,00
BANCO NACION CTA.

CTE.
5.000,00
Total
6.300,00
PROVEEDORES
INTERESES PAGADOS NO
DEVENGADOS
Total
8.000,00
-500,00
7.500,00
Nota 2:
Nota 5:
CLIENTES
10.000,00
CARGAS SOCIALES A
PAGAR
2.000,00
INTERESES
COBRADOS NO
DEVENGADOS
-1.200,00
SUELDOS A PAGAR
5.000,00
-1.000,00
Total
7.000,00
PREVISIN POR
DEUDORES
INCOBRABLES
Total
7.800,00
Nota 6:
Nota 3:
ALQUILERES A PAGAR
1.000,00
SEGUROS PAGADOS
POR ADELANTADO
200,00
PROVISIN PARA
HONORARIOS
2.000,00
Total
200,00
Total
3.000,00
6)
ESTADO DE RESULTADOS :
VENTAS
70.000,00
COSTO DE VENTAS
30.000,00
RESULTADO BRUTO
40.000,00
GASTOS DE COMERCIALIZACIN (Anexo 1)
-1.000,00
GASTOS DEADMINISTRACIN (Anexo 2)
40.300,00
RESULTADOS FINANCIEROS (Anexo 3)
RESULTADO DEL EJERCICIO (GANANCIA)
2.000,00
700,00
Anexo 1:
QUEBRANTOS POR DEUDORES INCOBRABLES
1.000,00
Total
1.000,00
Anexo 2:
SUELDOS
CARGAS SOCIALES
GASTOS DE LIBRERA
HONORARIOS CONTABLES
ALQUILERES PAGADOS
SEGUROS PAGADOS
20.000,00
5.000,00
700,00
2.000,00
12.000,00
600,00
206
Total
40.300,00
Anexo 3:
INTERESES GANADOS
2.000,00
Total
2.000,00
7)
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO

Conceptos
Suscripcin
del capital
Aporte de los
propietarios
Resultados
Acumulados
Capital suscripto
Resultados No
Asignados
13.700
Ganancia del
ejercicio
Saldo al cierre
13.700
Total
13.700
700
700
700
14.400
207
Luego de analizar todos los temas del mdulo y de haber estudiado los captulos correspondientes
de la bibliografa bsica, contest las siguientes preguntas:
a)
Por qu se emiten acciones sobre o bajo la par?
b) Cundo se utiliza la cuenta Prima de emisin?
c)
Qu destino pueden tomar los resultados acumulados y cmo se registra cada uno de ellos?
d) Qu son los aportes irrevocables?
e)
Qu errores se pueden detectar desde el Balances de Saldos y cules no?
f)
Cmo se lee un Estado de Flujo de Efectivo?
g)
Por qu el Estado de Situacin Patrimonial es esttico y el Estado de Resultados es dinmico?
208

Guía de Prácticos Contabilidad Básica 1° 2016

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CONTABILIDAD

PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BSICA ADO243

EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD

Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad

Usuarios de la informacin contable

Informes contables e Informes de gestin

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL

Secuencia de la informacin contable para terceros

Requisitos y restricciones de la informacin contable

Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera

Clasificacin de bienes y obligaciones

Activo, pasivo, patrimonio neto

Ecuacin contable bsica

EFECTO DE LAS OPERACIONES

Ecuacin contable dinmica

Imputacin a perodos de las variaciones patrimoniales modificativas de

Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales

Diagrama secuencial contable

Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas,

Registraciones en libros contables

Balance de saldos, estados contables

Normas legales que regulan el sistema contable

Concepto y composicin del rubro

Administracin de los fondos

Procedimientos de control: arqueo, conciliacin bancaria

Cuentas por cobrar por ventas

Modalidad de ventas a crdito

Gestin de las cuentas por cobrar, control interno

Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables

Concepto, incorporacin al patrimonio

Bienes de cambio en empresas comerciales

Determinacin del costo de salidas: inventario permanente,

Comparacin con el valor lmite

BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL

Elementos del costo

BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO

Clasificacin de los servicios

Elementos del costo

Incorporacin al patrimonio, costo de incorporacin

Clculo de la depreciacin del ejercicio

Mejora, mantenimiento y reparacin

Comparacin con el valor lmite

Concepto, caracterizacin y componentes

Medicin al cierre del ejercicio

Comparacin con el valor lmite

INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIN

Inversiones financieras de corto plazo

Colocaciones a Plazo Fijo

Inversiones en Moneda extranjera

Inversiones en acciones con cotizacin

Inversiones en Ttulos de deuda con cotizacin

Inversiones en Fondos comunes de inversin

Inversiones financieras a largo plazo

Inversiones en Ttulos de deuda

Participaciones permanentes en sociedades

Inversiones en bienes muebles e inmuebles

Deudas por remuneraciones y cargas sociales

Previsin para litigios

Previsin para garantas

Previsin para indemnizaciones por despido

Reconocimiento y medicin de variaciones del patrimonio neto

Componentes del rubro

Evolucin del Patrimonio Neto