IVA Liquidaciones general

Dbito Fiscal
o Genrico

Precio neto de la operacin

Generada en el perodo fiscal

Por alcuota de la operacin

Tasa general: 21%

Tasa diferencial inferior

o 50% de la general => 10,5 %
o Casos (algunos)

Sobre inmuebles

Destinados a vivienda

Nuevos

Algunos productos primarios agrcola-ganaderos

Prestaciones financieras a RI

Transporte de pasajeros no exentos

Diarios y revistas no exentos

Asistencia mdica de cooperativas, mutuales y prepagas no exentas

Activos fijos s/planillas

Tasa diferencial superior

o 27%
o Servicios pblicos sobre inmuebles

Condicin objetiva

Fuera de domicilios destinados a vivienda, recreo o baldos

Condicin subjetiva

Prestados a RI o monotributistas
o Complementario: regularizador de operaciones anteriores

Devoluciones, descuentos o quitas obtenidos

En el perodo en el que se obtengan

A la alcuota de la operacin original

Solo por la proporcin que hubiera generado CF

o Otros

Las operaciones generan el DF pero que no es CF para la contraparte

Casos: se devuelven los CF

Obras sobre inmueble propio (no realizado por empresa constructora)

o Transferencia o desafectacin del inmueble antes de 10 aos del cmputo del CF
o DF = al CF total computado por la obra
o Imputable al perodo de desafectacin o venta

Empresa constructora
o Pierde su condicin de tal (art. 5 DR)
o DF = CF computado por el bien
o Imputable al perodo de venta del inmueble

Entregas a ttulo gratuito

o DF = total del CF efectivamente computado
o Imputable al perodo de la entrega
Crdito Fiscal
o Genrico: requisitos

Facturado

A nombre del comprador: excepcin

o Locacin de inmuebles

Servicios pblicos a nombre del propietario o anterior inquilino

Condicin: expresamente acordado pago a cargo del nuevo inquilino

o Reintegro servicios mdicos

En el perodo fiscal: excepcin

o Importacin de servicios
o Cmputo al mes siguiente

Discriminando el impuesto: excepcin

o Autopistas, compra de combustible
o Desagregar el impuesto

Regla del tope

El menor entre
o El facturado
o El que corresponda facturar

Vinculado con operaciones gravadas

Parcialmente vinculado
o Orden de prelacin

Apropiacin especfica

Proporcin conocida o estimable

Prorrateo por ingresos

o Ajuste anual

Clculo:

Proporcin del ao

Ingresos netos del ao (art, 53 DR)

Imputacin:

DF o CF por la diferencia

Imputable al ultimo mes del ao

No se consideran vinculados (entre otros)

o Automvil por el exceso de $ 20.000 de precio
o Restaurantes
o Hoteles
o Ropa

Que hubiera nacido el hecho imponible para el proveedor

Otros:

Ley antievasin (N 24.345)

o
Condicin:

Cancelacin con medios bancarizados

Provisiones superiores a $ 1.000

o Consecuencia del incumplimiento

Anula cmputo del CF

Documentacin utilizable (art. 41 RG AFIP 100)

o
Condicin:

Identificacin de determinados datos (CAI y numeracin entre otros)

o Consecuencia del incumplimiento

Reversin de la carga de la prueba

Factura de crdito (dto. 363/02 y ley N 24.760)

o
Condicin:

Cancelar o documentar la operacin en 30 das

o Consecuencia del incumplimiento

Difiere cmputo del CF

o Complementario: regularizador de operaciones anteriores

Devoluciones, descuentos o quitas concedidas

Tasa de la operacin original sobre importe

Requisitos para el cmputo

o De acuerdo con costumbres de plaza (ponderar incobrables)
o Que se facturen
o Que se registren
Saldos a favor
o Saldo tcnico

Exceso de CF sobre DF del perodo

Disponibilidad restringida, solo absorbe futuros DF

o Saldo por ingresos directos

Cmputo de retenciones percepciones y pagos ingresados a cuenta

Libre disponibilidad del saldo, compensacin, acreditacin, devolucin o transferencia a terceros (CSJ,
FM Comercial)
o Pagos a cuenta (controlar el destino)

Impuesto al fondo de cinematografa

Ley 17.741 (art.24) y art. 50.2 ley del IVA

Impuesto sobre los combustibles lquidos

Ley 23.966 (art. 15 y sgtes.) para algunas actividades

Contribuciones Patronales

Dto. 814/01 (algunas subsistentes)

Devolucin IVA a consumidores con tarjeta de dbito

Dto. 1548/01 (art.5)