CONTABILIDAD ENFOCADA A LOS

NEGOCIOS
C. Roque Hernndez Reyes
Ing. Gestin empresarial
2C

Equipo: 2
Gabriela campos Ibarra

15100608

Vernica Esmeralda Zaraza Sols

15100707

Alfredo Caballero Carranza

13100546

Marlene Higareda Robles

15100650

Cecilia Daniela Dvila Valdez

15100618

UNIDAD 3. Estados Financieros. Balance General o Estado de Situacin

Financiera.
I Parte.
1.
2.
3.
4.

Concepto de balance general o estado de situacin financiera.

Concepto de balance general en forma de reporte.
Formula de un balance general en forma de reporte.
Partes en que se divide un balance general.
4.1. Que contiene el encabezado.
4.2. Que contiene un cuerpo.
4.3. Quienes firman.
5. Uso de columnas.
6. Pasos para elaborar un balance general.
7. Concepto de balance general en forma de cuenta.
8. Formula de un balance general en forma de cuenta.
9. Partes en que se divide un balance general.
9.1 Que contiene el encabezado.
9.2 Que contiene el cuerpo.
9.3 Quienes firman.
10. Uso de columnas.
11. Pasos para elaborar un balance general forma de cuenta.
II Parte.
1

Concepto y porque aumentan o disminuyen las cuentas del activo

circulante.
1.1 Caja.
1.2 Fondo fijo de caja chica.
1.3 Bancos.
1.4 Mercancas, inventarios, almacn.
1.5 Clientes,
1.6 Documentos por cobrar.
1.7 Deudores diversos.
1.8 Funcionarios y empleados.
1.9 Anticipo de impuestos.
1.10 Anticipo de impuestos.
1.11 IVA acreditable (a favor)

2 Concepto y porque aumentan o disminuyen las cuentas de activo fijo.

2.1 Terrenos.
2.2 Mobiliario y equipo.
2.3 Muebles y enseres.
2.4 Equipo de transporte.
2.5 Equipo de entrega y reparto.
2.6 Equipo de cmputo.
2.7 Depsitos en garanta.
2.8 Acciones y valores.
2.9 Derechos de autor.
2.10 Patentes.
2.11 Marcas.
2.12 Franquicias.

Concepto y porque aumentan o disminuyen las cuentas de activo

diferido.
3.1 Gastos preoperativos.
3.2 Gastos de constitucin.
3.3 Gastos de organizacin.
3.4 Gastos de instalacin.

Concepto y porque aumentan o disminuyen las cuentas de pasivo a corto

plazo.
4.1 Proveedores.
4.2 Documentos por cobrar.
4.3 Acreedores diversos.
4.4 Prstamos bancarios.
4.5 Anticipo a clientes.
4.6 ISR por pagar.
4.7 PTU por pagar.
4.8 IVA por pagar (en contra)

Concepto y porque aumentan o disminuyen las cuentas de pasivo a largo

plazo.
5.1 Prstamos hipotecarios.
5.2 Documentos por pagar a largo plazo.
5.3 Prstamos bancarios a largo plazo.

1. CONCEPTO DE BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA.
Hasta el 31 de diciembre de 2004, la CPC del IMCP, en el Boletn B-1, se
refera a l de la manera siguiente: El balance general muestra los activos, los
pasivos y el capital contable a una fecha determinada.
El balance general es un estado nanciero devengo-realizado que muestra los
recursos de que dispone la entidad para la realizacin de sus nes (activo) y
las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo ms capital
contable), a una fecha determinada. De su anlisis e interpretacin podemos
conocer, entre otros aspectos, la situacin nanciera y econmica, la liquidez y
la rentabilidad de una entidad.
2. CONCEPTO DE BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE.
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola pgina,
de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la
suma del Pasivo, para determinar el capital contable.
Esta forma de presentar el balance corresponde a lo que se conoce como
frmula del capital A P = C, donde se presentarn las cuentas de manera
vertical en una sola hoja, de tal forma que se resten el importe del pasivo al

importe

del

activo

obtener

por

diferencia

el

capital

contable.

3. FORMULA DE UN BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE.

Se basa en la formula:
Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda:
Esta frmula anterior

A-P =C

se conoce con el nombre de

frmula del capital

4. PARTES EN QUE SE DIVIDE UN BALANCE GENERAL.
De conformidad con la caracterstica cualitativa secundaria de informacin
suficiente, la informacin de los estados financieros debe contener en forma clara
y comprensible todo lo necesario para juzgar la situacin financiera de la entidad y
sus cambios, el resultado de sus operaciones y los cambios en el capital contable.
Las partes que integran un balance general son tres:
5

1 Encabezado.
2 Cuerpo.
3 Pie.
4.1 Que contiene el encabezado
Debe estar integrado por:
a) Nombre, razn o denominacin social de la entidad.
b) Nombre del estado de que se trate.
c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan.

Ejemplo

Alpha y Omega, S.A.

Balance general al 31 de diciembre de 2010

4.2 Que contiene el cuerpo

Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado
de las operaciones de la entidad, su situacin financiera y sus cambios, as como
las variaciones experimentadas en el capital contable, por lo cual es necesario ser
cuidadoso en incorporar el contenido informativo correctamente, que debe ser
significativo, relevante, veraz y comparable. Para una mejor informacin, los
estados financieros deben presentarse en forma comparativa.
Adems, todas las cuentas y elementos que lo integren deben estar
valuados y presentados conforme a las normas, de ah que sea necesario conocer
las reglas de valuacin, presentacin y revelacin.
Ejemplo:

Alpha y Omega, S.A.

Balance general al 31 de diciembre de 2010

4.3. Quienes firman

Incluye las firmas de las personas que lo elaboraron, revisaron, autorizaron, etc.
La obligacin de la preparacin y presentacin de la informacin financiera recae
7

sobre la direccin de la empresa; por tanto, el gerente, el director, el administrador

o el propietario deben firmar los estados financieros, as como el contador que los
prepar, quien debe sealar la relacin que guarda con los mismos, ya sea
contador general, contralor, auditor, etctera.
Las notas y dems material explicativo pueden presentarse en el cuerpo del
estado, al pie o en hoja por separado, pero siempre debe relacionarse la nota con
el rengln del estado a que corresponde.
Los estados financieros y sus notas forman un todo o unidad inseparable y
deben presentarse conjuntamente en todos los casos.

Alpha y Omega, S.A.

Balance general al 31 de diciembre de 2010

5. USO DE COLUMNAS.

Es importante resaltar que, en cualquier caso, se debe procurar que la

informacin se muestre de manera objetiva, tal como lo requieren las
caractersticas particulares de la informacin financiera, es decir, que sea clara y
comprensible.
Las columnas son la parte de los estados financieros destinadas a anotar los
valores (importes de las cuentas, grupos y totales).
Cuando se inicie un rengln, se debe anotar el signo de moneda ($), que no se
volver a escribir en las siguientes cantidades si no ha habido algn corte (se
conoce como corte, la lnea que limita o corta una columna); despus de cada
corte, se volver a anotar el signo de moneda ($).
9

Al finalizar el estado se debe cortar con lnea doble, lo cual indica que ah termina
la informacin del estado en lo que respecta a las cifras que est contiene, ya que
an faltan las notas y las firmas.
6. PASOS PARA ELABORAR UN BALANCE GENERAL.
El estado de situacin financiera, como cualquier otro estado, se debe integrar por
tres partes: encabezado, con la indicacin del nombre, razn o denominacin
social de la entidad, la designacin de balance general y la fecha a la cual se
formula (que se expresa con al, es decir, balance general al); el cuerpo,
conformado por las cuentas del activo, pasivo y capital contable correcta- mente
presentadas (segn las reglas de presentacin) y correctamente valuadas de
conformidad con las reglas de valuacin, y el pie, donde se colocan las firmas de
las personas que intervienen en su elaboracin y autorizacin, y aquellas que, a
juicio de los interesados, deban firmarlos; adems, cuando corresponda, la
leyenda de que las notas que se acompaan son parte integrante del estado
(deben presentarse en hoja por separado).
7. CONCEPTO DE BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA.
Este tipo de presentacin nos permite apreciar de una manera ms objetiva la
dualidad econmica de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecern las
aplicaciones de los recursos de que dispone la entidad (activo), y en la parte
derecha las fuentes tanto externas como internas de dichos recursos (pasivo y
capital contable), cuya suma es igual a la suma del activo. En forma de cuenta se
puede preparar este estado de situacin financiera comparativamente, en cuyo
caso tambin es conveniente mostrar las cuentas con sus importes netos,
utilizando una columna para el ao ms reciente o actual, que corresponde al
balance final, y otra para el balance del ao anterior, denominado balance inicial.

10

Activo = Pasivo + Capital

8. FORMULA DE UN BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA.

Esta forma de presentacin obedece a la frmula A = P + C, la cual se conoce
tambin como frmula del balance.

9. PARTES EN QUE SE DIVIDE UN BALANCE GENERAL EN FORMA DE

CUENTA.
1. El activo se divide en:

Activo circulante

11

Activo no circulante

Activo diferido

2. El pasivo se divide en:

Pasivo a corto plazo

Pasivo a largo plazo

Pasivo diferido

9.1 Que contiene el encabezado

Nombre de la empresa o nombre del propietario

Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin

financiera.

Fecha de formulacin

9.2 Que contiene en el cuerpo

Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el

activo

Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el

pasivo

Importe del capital contable

Cortes de subtotales y totales claramente indicados.

Moneda en que se expresa el estado.

9.3 Quienes firman

- Del contador que hizo y autoriz

- Del propietario o responsable legal del negocio

12

10. USO DE COLUMNAS.

Las columnas son la parte de los estados nancieros destinadas a anotar los
valores (importes de las cuentas, grupos y totales).
Cuando se inicie un rengln, se debe anotar el signo de moneda ($), que no
se volver a escribir en las siguientes cantidades si no ha habido algn corte
(se conoce como corte, la lnea que limita o corta una columna); despus de
cada corte, se volver a anotar el signo de moneda ($).
Al finalizar el estado se debe cortar con lnea doble, lo cual indica que ah
termina la informacin del estado en lo que respecta a las cifras que ste
contiene, ya que an faltan las notas y las rmas.
11. PASOS PARA ELABORAR UN BALANCE GENERAL.
El balance general se debe elaborar con los saldos de las cuentas del activo,
pasivo y capital contable que se obtengan al nalizar el periodo contable o
ejercicio.
El uso de las columnas depende tanto de la forma de presentacin como del
nmero de cuentas o grupos de stas que formen la contabilidad de la entidad.
Es importante resaltar que, en cualquier caso, se debe procurar que la
informacin se muestre de manera objetiva.
El estado de situacin nanciera, como cualquier otro estado, se debe integrar
por tres partes:

Encabezado:

o Con la indicacin del nombre, razn o denominacin social de la entidad

o La designacin de balance general
o La fecha a la cual se formula (que se expresa con al, es decir, balance
general al)

Cuerpo
13

Conformado por las cuentas del activo, pasivo y capital contable correctamente
presentadas (segn las reglas de presentacin) y correctamente valuadas de
conformidad con las reglas de valuacin

Pie

Donde se colocan las rmas de las personas que intervienen en su elaboracin

y autorizacin, y aquellas que, a juicio de los interesados, deban firmarlos;
adems, cuando corresponda, la leyenda de que las notas que se acompaan
son parte integrante del estado (deben presentarse en hoja por separado).
Actualmente recibimos mucha ayuda de la computadora y los programas de
contabilidad; por tanto, para satisfacer las necesidades de informacin de los
usuarios mediante la correcta aplicacin de las reglas de presentacin, es
conveniente cuidar una serie de detalles al preparar este estado nanciero.
En el encabezado se deben anotar los datos mencionados: el nombre de la
entidad, la mencin de que se trata de un estado de situacin o posicin
financiera o balance general, y la fecha. Es conveniente hacer una separacin
entre el encabezado y el cuerpo del estado.
Los nombres del activo, pasivo y capital contable se pueden escribir con
maysculas, subrayados y centrados sobre el concepto (entendemos por
concepto la parte de los estados nancieros destinada a anotar los nombres de
los elementos que integran el estado, los grupos de los mismos y los nombres
de las cuentas).
Los nombres de los grupos: circulante, no circulante, inmuebles, maquinaria y
equipo, intangible, contribuido o ganado (dcit), anotarlos al margen del
concepto; tambin se pueden anotar con maysculas o cursivas, y en caso
necesario, subrayados, para distinguirlos de las cuentas.
Los nombres de las cuentas se deben presentar de tal manera que puedan
distinguirse del grupo a que pertenecen, activo, pasivo o capital contable; estos
nombres empezarn con maysculas, seguidas de minsculas.
14

II Parte.
Activos.
CAJA

15

16

17

18

19

ACTIVOS FIJOS.

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

20

MUEBLES Y ENSERES

EQUIPO DE TRANSPORTE

21

22

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

COMPUTO

DPOSITOS EN GARANTA
VALORES

EQUIPO DE

ACCIONES Y

23

DERECHOS DE AUTOR

PATENTES

24

ACTIVOS DIFERIDOS.

PASIVO A CORTO PLAZO.

25

Proveedores
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones
derivados de la compra de mercancas nica y
exclusivamente a crdito, ya sea documentada (ttulos de
crdito) o no.
Debe
Haber
+
Se carga:

Durante el ejercicio
1. Del importe de los pagos
parciales o totales a cuenta o en
liquidacin del adeudo con
proveedores.
2. Del importe de las devoluciones
sobre compras de mercancas a
crdito.
3. Del importe de las rebajas sobre
compras de mercancas a crdito.
Al nalizar el ejercicio
4. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de la
empresa de pagar a sus
proveedores por las compras de
mercancas a crdito, documentadas
o no.
Durante el ejercicio
2. Del importe de compras de
mercancas a crdito, documentadas
o no.
3. Del importe de los intereses
moratorios que carguen los
proveedores por mora en el pago.

Documentos por pagar

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y las
disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos de
mercancas o prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito
documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a cargo de
la empresa.
Debe
Haber
+
Se carga:

Se abona:

26

Durante el ejercicio
1. Del importe del valor nominal de
los ttulos de crdito que se paguen.
2. Del importe del valor nominal de
los ttulos de crdito que se
cancelen.
Al nalizar el ejercicio
3. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa el valor nominal de
los ttulos de crdito a cargo de la
entidad, pendientes de pago.
Durante el ejercicio
2. Del importe del valor nominal de
los ttulos de crdito (letras de
cambio o pagars) rmados a cargo
de la empresa.

Acreedores diversos
La cuenta de acreedores registra los aumentos y las disminuciones
derivados de las compras de conceptos distintos de mercancas o
prestacin de servicios, los prstamos recibidos y otros conceptos de
naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, sin otorgar
garanta documental representada por ttulos de crdito (letras de cambio
y pagars).
Debe
Haber
+
Se carga:
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de
pagar por las compras de conceptos
distintos a las mercancas a crdito,
sin garanta documental, o por los
prstamos recibidos.
Durante el ejercicio
Durante el ejercicio
1. Del importe de los pagos
2. Del importe de las cantidades que
parciales o totales a cuenta o en
por los conceptos anteriores se
liquidacin del adeudo por la
hayan quedado de pagar a los
compra de bienes o servicios a
acreedores.
crdito, sin garanta documental o
3. Del importe de los intereses
por los prstamos recibidos.
moratorios que los acreedores
2. Del importe de las devoluciones
hayan cargado, por falta de pago
de los conceptos distintos a las
oportuno..
27

mercancas.
3. Del importe de las rebajas
concedidas por los acreedores.
Al nalizar el ejercicio
4. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

Acreedores bancarios
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la
obtencin de crdito (nanciamiento) de las instituciones nancieras
(bancos) a corto plazo.
Debe
Haber
+
Se carga:
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de
pagar a los bancos, por los
prstamos que concedieron a la
empresa.
Durante el ejercicio
Durante el ejercicio
1. Del importe de los pagos
2. Del importe de los nuevos
efectuados para liquidar los adeudos prstamos a corto plazo recibidos.
derivados de los prstamos
3. Del importe de los intereses
recibidos
moratorios que las instituciones de
crdito carguen a la cuenta de la
empresa.
Al nalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

Impuestos y derechos por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los
impuestos y derechos a cargo de la entidad a los que est sujeta. Dentro
de stos pueden citarse los siguientes: 5% Infonavit, 2% fondo de retiro,
1% sobre remuneraciones pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal. Es una
cuenta de pasivo, pues representa la obligacin de la empresa de
contribuir con el Estado mediante el pago de impuestos.
Debe
Haber
+
Se carga:
Se abona:
28

Durante el ejercicio
1. Del importe de los pagos
efectuados para liquidar los
impuestos y derechos a cargo de la
empresa.
2. Del importe de los ajustes o
correcciones a las provisiones, por
movimientos que tiendan a
disminuirlas.
Al nalizar el ejercicio
3. Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).

Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de
pagar los impuestos y derechos de
los que la empresa es sujeto.
Durante el ejercicio
2. Del importe de las provisiones
efectuadas por el clculo de los
impuestos y derechos de que la
empresa es sujeto.

ISR por pagar

Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados del
clculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa. Es una cuenta
de pasivo porque representa la obligacin de la empresa de pagar el
impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a solventar los
gastos pblicos.
Debe
Haber
+
Se carga:
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de
pagar a la SHCP el impuesto sobre la
renta del ejercicio
Durante el ejercicio
Durante el ejercicio
1. Del importe del pago realizado
para liquidar el impuesto sobre la
renta del ejercicio.
Al nalizar el ejercicio
Al nalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para
2. Del importe del impuesto sobre la
saldarla (para cierre de libros).
renta del ejercicio, calculado sobre
las utilidades.

29

Participacin de los trabajadores en las utilidades de

empresa (PTU) por pagar
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la
obligacin, que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
Debe
Haber
+
Se carga:
Se abona:
Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo acreedor,
que representa la obligacin de
participar a los trabajadores en las
utilidades de la empresa.
Durante el ejercicio
1. Del importe del pago realizado a
los trabajadores como participacin
en las utilidades de la empresa.
Al nalizar el ejercicio
Al nalizar el ejercicio
2. Del importe de su saldo para
2. Del importe de la participacin a
saldarla (cierre de libros).
los trabajadores en las utilidades de
la empresa.

PASIVOS A LARGO PLAZO

30

31