Vous êtes sur la page 1sur 223

/


] [

/

.

/
-



.
/
-

.
/

.

/

...
/
-
...
/

...

.


25
2011
.... ...

- :

: -

- :

- :

)(


2005 91

: : ) ( :
) ( ) ( : )(
-

- :

- ) (

- :

- :

)(
-

Generally

) accepted accounting principles (GAAP




).(


// .



).(

) ( .

) ( . .

) ( :

"

" .

. ) (


)(

) (.

)(



.
:

:
- .

- .
- .
) (
.

.
@ :

( .

( .

( .
( .

)(

:

:
: () :

.
*

) ( . .

) ( ) ( .:


.


.
:

)(

-

.

-
.
-
.

.



) ( ) ( .

-:
- " "

- = ) ( " "
- = ) (

- = ) (
= ) .() (

" :
/ = ) (
- : :
: ) (.
/

: )(.


.
) (

- ) ( .
-


)( .
-
) (

- :

:
-

- .
-

.

)(

- :

) (
:
- .
- )
%
( .

) (
.

-
.

-
.

-
.

- :

-
.
-
.

- :

- / ):(

)(


.
)(

- / ):(

)(
)(


.
.
.

:
- .
-
.
-
.

.
-

- / ):(

)(



.
- / ):(

)(



.
- / ):(

)(

)(
)(
)(

.
.
. ) :(
.
.
) (
.

- / ):(

)(

) (

) (Equity swaps agreement

) (Lending securities


%
.

- / )(

)(

)(
)(

)
( . .
) (
.

- . ):(

)(


.
- / ):(

)(

- ):(

)(

.
)(
- . )(
:

- .

- .
)(
)(
)(
)(

.
. .
.
.


.
) ( .

- ) (

) (

- ) (
).(

- ) (
.

- .
- )(

)(

)(

"
" .

- :

.
:

-
).(
-
.
- :
-

.
.

- :

- :

- :
-
.

-
.

- :

. :
:
:

:
:

: )(

91 :
2005
:
:

: )(

:
.
:
:

:
)(

.
.

//

)(

) (

.
:

) ( .

: .
: .
: .
: .
: .


.

). (
) ( "
) (

(".

.
:

- :
:

.

Harris, Frank, and Ronald McCaffer, Modern Construction Management, (London: Crsly
Lockwood Staples), 1977.

)(1

).(


). (

):(

-
.

-
.

)(
)(

Barrie, Donald S., and Boyd C. Paulson, Professional Construction Management, May, June,
(1984), (pp, 36-40).
.
. .

)(1

):(


).(

- .

- .
-
.

)(

: )(


)(
.
) ( . .
Adrian, James,J, Construction Accounting, Englewood Cliffs-New Jersey: Prentice- Hall, Inc, 1996.
) ( . " ) ( "
.
) ( .

)(2

- :

: :

).(


.
: :


- .

)(

- .

- .

:

-

.

-

.
)(
)(

. .
.
. . .

-
.

.
: :

)(


.

)(

).(

)(

. .

)(

) (
.

: :
) (

) (

) (
)
( .

)(

.

.

:
-

)(

..


) ( )
( :

) ( :

/ :

/ :

.



).(

)(

. .


):(
- :

- :

- :

- :

)(

- :

) (

)(
)(

.
.

.

)(

/ :

)(

/
:
-
.

- .
)(
)(


.
.

- .

- :
/

)( .
)( .
)( .

: ) (

() :

: :
)( .
)( .

)( .
)( .
)( .

)( .

)(

: .

)(
.

)( .


.

:
:
)( .
)( .
)( .

) ( .

:
.

:
:
)( .
)( .

)( .
)( .

)(

) (.

) (.

) (.

// ) (

- )
(
.
-

-

:

)(

. .

:

.
-

) (().

- .
- .

// ) (

:

)(

- .
- .


.
//
:

- :

)(

)(

. .

. . .

- .
- .
- .

/ :

- :

)(

// :

-

.
- :

- :
) (

.
)(

. -
.

)( )

(.

- )
(:
- :


) ( .

- :

: :

)(

)(

" " ).(

)(

- :
: :

)(

.

) ( .

)(
)(

. " - " .
: .

...

.
-

) (


) (:

)(

- :
) :(


.

.

" "

) (
.

)(

) (

:)(
.
)( .
-


) :( .

) ( " "
" "

) (

) :(
.

) :(

)(

- :
:
) :(


) (

: ) ( :

)
( ) (

)(

:
.

// ). (


:

)(

- :
)(

- :

) (
.

) (
.

: ) ( :

)(

)(
.
)( .
)( .

)(
.

- :

) (:
) :(
.

)(
)(

. " "
.
.

) :(
.

- :

) :(

).(

) :(
.

) (
.

.
.

)(

) :(

) :(

)(

) (
: .

) :(


.

) :(


.
-// :
-

)
(

) (.

.
-

) (

) (

) (

.

...-
:

)(

- :

- :

.
:
.

/ :
(IAS 11)
" -

IAS 11

".

)(

) (
:
) (


).(

)(
)(
)(

.
. " " . -

.

: Cash Basis

Accrual Basis
):(
-

Completed Contract Method


Percentage Of Completion Method

- Strict Accrual Basis

:
//


)( )(


).(

)(

) (
.

)(
)(
)(

. .
. .

.

) (

.
) (
.

) (

//

):(

.
.

/// .

)(



).(

)(

Retained Percentage

)(
)(

. .

.

)(

/// :

" /

"

"

).(

)(

)(
.

)( .

)( .

"
"

)(
)(
)(


.
. . .

.

)(

)( .

)( .

)(
.

.:

)(

.
)(

///

)( ) (

)(



Continuous Sale .

)(

)( .
)( .

)( .
) (

.
)(



" "
) (

"
"

)(

)(

)(

. .

. .

- ) ( :
:

)(
.

. :

)(

- ) ( :
) (

:

-
:


.
)(


=



.

= ) (

) (

)(

- :


)(
) ( .

) ( . " - "
.

) ( . -
.

) (


)(
.
:

) (
=


:

)(

/ .

- :

...

)(

. " - " .


) (.

)(



) ( )
(.

)(

- :

.
) (Discussion paper
:

)(

)( : /

)( .


:

)(

Barrie, Donald S., and Boyd C. Paulson, Professional Construction Management, May, June,
(1998), (pp, 36-40).
)(
)(

)(1

.
(3) Discussion paper International Accounting Standards Committee, February 2002.
"
- "
.

Inputs
Outputs

.:
.-

:

=

)(

"
"
:
)( ) (
.

Rezende, Marcelo, Essays on Industrial Organization and Economics of Information, A


Dissertation, The faculty of the Division of the social sciences in candidacy, the university of
Chicago, 2006.

)(1

)(
.

)(

...
.

- :


)
( )

.
Zero Profit

)(

)(

.
.

David, C . Rode, Paul S. Fisch beak, and Stever Dean, " Residual Risk and The Valuation of
Leases under Uncertainty and Limited Information " Journal of Structured and Project Finance 7,
No 4, 2002.
) ( . " - " .

)(1

- .


:

)(


=


) ( .
- .



:

=

) (

.... .

)(

(1) Ajax, Madeleine & Liljeheden, Andreas "Accounting Changes in a Developing Country A
discussion about the appropriate level of disclosure of accounting information for small and
medium sized companies in Bolivia", 2005. www.handels.gu.se/epc/archive/00004019/
) (
.

- :



Profit Center.


):(
-
:
)( .
)(

) (
.
)( .
-
:
)( .
)( .
)( ) (
.
:
)(
.
)( .

) ( ) (
.


:
:

- .

- .
-
.

:
- .

)(

) ( . " "
.

%
% .

)(


"

% ".


:
-
.

)(

-
....
) (
/ .
.:

) - (

) (

:

)(

: .

) (
.
) (. -

- .
) ( .

: :
)( ) ( .

)( .

)( .



.

- .

) ( :

)(


.
.

) (

)(

* :

)(
)(
.

) (IAS11 .

* : :
- .
- .
- .

) (

-

.
-
.


........
:

)(

: :


:
-
.
- .
.

)(

: :

.
- :



-:
: :

: :


) (

.

- .

)(

)(-
)=(
)(+
)(-
)=(
)(-
)(-
)=(




) (




)( ) (

- :


.

)(

)(


) (- )(
)=(
) (+ ) (
) (-
)=(
) (-
) (-
)=( )(
) (+
) (-
) ( )=( )(

)(
):(

) ( .
)(



) (+




)=(












)=(




)=(
) / (
)(
)(
)(
)(
)=(

)=(
) (-

-
:
"


").(

.().

Protective Disclosure

Informative Disclosure

.
.():

) ( . -
.-
) ( . :
.-
) ( - -
.

- ) (
) (


- - :

) ( :

)(

)( .
)( .
)( .
:
)( ) ( .

)( .

)( .


.
:
)( .
)( .

) ( .
:

) ( ) (
.

)( .

)(

( .
) (

) ( .


.

:
-

.
-
.....
-
:

- .
- .
-
) (.

- ) (
) (.

- )( )(.
- )(.

)(

):(

-


.
-

.
- /
) (

.
-


) (.

) ( // // .



) (

) (


)
(" :

) ( :

) ( :
-


:
- .

- .

- .

Basis

Cash

Accrual Basis
:

) (

Completed Contract Method

) ( Percentage Of Completion Method

) ( Strict Accrual Basis

.:

) ( .
) (
-

) ( .
) ( .


IAS 11

) (

) (.

) (




2005 91


)(
.

:
:

: .
: )(
.
) (
.

- :

= X

) (

-
.

- .
- .

) (

:
-

.
- :

) (


.
-

) = X
X (.


.


-
-


) (.

):(



) (

) (
.

- :

.
.

/ :

.

:

)(

- .

- .
:

- :

) ( " :


) ( " "

) (. " "
.

".

)(

:
) ( ) :(
) (%
) (% )
(.

) (
= ) )) (-

(.

- ) (

" ) (
".

- ) (

" ) (

".

)(

) (
.
) ( . .

: ) (

)) ( ( : )
..( .

) (

)
(.

- ) (
.

( )

( .

-
.

)(

- .

( . ) (

) ( . .

)(

- : ) (

) (

)(

"

".

"" )( :
- .
- ) (
" "

...
)
(.
- ) ( )
(.

- ) ( )
(.
- )
(.

) ( . .

) ( .

- : ) ( ):(

) ( :

)(

"



:

- .

- .
- .
-
.

-
.
- .
) ( - - - - :

)(

) ( " : ) (

- .
-
".

) ( .
) (
.

) ( " : ) ( )(
".

- ) ( " : ) (

- ) () () (
) (

.

- ) ( ) (

) ( .
-


) () ( ".

" :

".

- " :

".


.

/ :




.

)(

) ( :
"



" .
:
-

.

-
.
-
.

- .
/ :

) ( . " - .

)(

- :
.
-

) ( . "
" .

) (

)(
.
:
- .
- .

- .
- .
- .
-.
- .
- .

....

% .
- :

- :
) (

() .

: .
:
.

- :



.
-


:

- . "
" .

- .


.

)(

) ( "
:

)(

) ( ".

) ( :

:
*

%
.

%
.

%
.

% .

) ( :
) (

-
.

-
.

)(

.
) ( :

) (

% .
.

- :
) ( :

) ( ) (

)(


) ( ) (

- .
) (
.

) (

) () ( ) ( .
) ( :

) (

) ( .

)(

....

= ) (%
.

) (

= ) (%

) ( .

%
.

% :

- .

- % .

- .

: ) (

: ....
%
.

: :

: ) (

):(

) (.

) ( ) (.

-
.

= .

:
-

- ) :
( .

- ) : + (
.


) (

) (
%

) ( "

- ) (

:
-

) ( ) ( :

)(

) ( ) ( ) ( :
:
-

) ( ) (:
:


/
.

- :

) ( ) ( :

)(

- .

) ( ) (

.
) ( :

) ( )(

) ( :

) ( ) (

) ( :

) ( ) (


)(

.
) ( :

) (

) ( :

-
.

-
.:

:
+

- -


) ( :

-
.

-
) (
.

) ( ) (

).(

-

.
:
-

) (.

-
) (

:
+
=

:

=

- .

-

) (
- .

:


):(

- . = )
) / ) /

(.

- ) ( =
) ) / ( )
( / (.

- ) (
= ) ) ( / (.
-
- -
) (.

.
:

- . .

) ( ) (

) (

) ( ) (
) (

) (
.

- :

%
.

....

)(

) ( " :


:
- .

- .
- .

-
.

)( .

)( .

)( .

- . .


".
) ( " :

) ( ) (


)(
."
:
- :
:
- .
- .

- .
- .
-
.

) (:

.

.

- :

- .

- ) ( .

) (
.

-:

) %
(....

) ( ) ( " :

:
) (

- -

) .
(.

- :

)
(

.


.

- ) ( .

- )
.(
- )
. (
-

- :

- ) (

) (" ) ( ) (
:

)(

) :( .

) ( ) (

) :(
".

- :
.

- .
.

- .
- .

- . .

- :

.
- :

.
-
.

)(

- :
) (



.....
) ( "
:

)(

- .
-
".
) ( " :
) ( ) (

- .

- .

:
- .

- .
- .
- .

- .

-
.

% ".

:
- .
- .
- .
- .

- .


:
- .
- .
- .

%.

- ) (


) (.


) (.

- .
-
) ( .
-
) ( .



% :
= % X

.
.

- ) (


) (
.


)(
) (
.

:
)( ) ( = )(
)( (.


.


.

:()

) ( ) ( .:

.-

.
- )(

-
.

-
.


) ( ) (
.


.
:
-



:
: /

)(

: /

: /

: /

.

- .




) (.
-

: /


) (
.

: /

) ( .

) (
-
-
-
.

- ) ( :
= )( X )(
) =
(.

) / (.

- ) ( :

) ( ) (
.

- :
) ( :

- )( =) (.

-

.:
-
:


) (.

)
(.

) ( .

- :

.

.
:

-
) ( ).(

-
.

-
.

-
) ( .

-
.

- .
/ :

-
- - :

)(

- .

) ( .
.

) ( ) ( .

- .

- -

.
:

)(

/
- -

- -
- .
-

%
".
)(

)
(
:

- .
- .
- .
- :
- .

- ) ( .

- .

- .

- .


:
-

) /(

.
- :
- : .
- :


.


)(

- .

- .

-
.

-
.

-
.

-
.

-
.

-
.

-

)
(.


:
- .
- .
- .
- .
) (
:

.
) (

:
-

: :

-
-
-
-
-
-
-

) (
.


.

.

.
- )
( Deferred Tax




) (

:
: .
:
..
:
.

:
)(.

- :
) ( ) (
:


.

)(

- .


.
)

)(

) ( FASB ) ( APB
) .()( ( IASB

-

)
( Deferred Tax

.
) (

.

) ( -/+ .

- :
/ :

)(

. " "
.

)(

" :

" .

).(

) ( " :

".

) ( " :

".

) (

) (

(1) Narasimhan, M., and B. Harisha. 2006. Impact of Tax Facility on Firm Value. The Chartered
Accountant. PP: 56-63.
(2) Jagwani, B. 2008. Accounting for Deferred Taxes (AS 22): Has The Dust Finally Settled in India? .
This Document Available on Line at: http://www.ssrn.com.
(3) Horngren, T., L. Sundem. And, A. Elliott. 1996. Introduction to Financial Accounting. Prentice-

Hall International, Inc.


(4) Wong, N. 2006. Accounting for Deferred Taxes Under NZ IAS 12. This Document Available on
Line at: http://www.ssrn.com.
(5) Citron, D. 2001. The Valuation of Deferred Taxation: Evidence from the UK Partial Provision
Approach. Journal of Business, Finance & Accounting. Sep/Oct. p.p:821-822.

)(

) (

.
:

/ :


- ):(Permanent Differences

(1) Dotan, A. 2002. On the Value of Deferred Taxes. This Document Available on Line at:
http://www.ssrn.com.
(2) Visanathan, Gnanakumar. (1998). "Deferred Tax Valuation Allowances and Earnings Management".
Journal of Financial Statement Analysis. New York: Summer. Vol. 3

) (IAS,12 ) ( "

").(

" :

").(

).(

.
).(

)(

) ( . "
" .

.
(2) Jagwani, B. 2008. Accounting for Deferred Taxes (AS 22): Has The Dust Finally Settled in India? .
This Document Available on Line at: http://www.ssrn.com.

) ( . .
) ( . "
" "
. .
) ( . .
. -

-
:
-

-
:
-

)
. (

- ):(Temporary Differences

) (

) ( " :
".

)(

" :

"
)(Timing Differences

) (
.( APB,11)

.
) (

)(

) ( )(

) ( . "

" .
) ( . "
" .
) ( .
" . . . .
.

- ):(Taxable Temporary Difference

" :

" .

.
) (

- ) (

) ( :

) (
.

)(

(1) Martin, M. 2001. SFAS 109 Accounting for Income Taxes An Overview With Examples. The
National Public Accountant; PP: 18-25.

- ):(Deductible Temporary Difference

" :

".
.

) (

-
.

-

.

.
%

/ ) :

- ): ( Deferred Tax Assets

) (

( FASB,109) " ():

- .

- .

- ".

) ( ) (

) ( IAS,12 ) ( ) (
" :
:

- .

- .

- ".

)(

" :

".

" :
) ( . " "
.
(2) Poterba, J., N .Rao., and J. Seidman. 2009. Temporary Differences, Deferred Tax Positions, and
Corporate Incentives. This Document Available on Line at: http://www.ssrn.com.

" .

" :

- .

- .
- ".

- ): ( Deferred Tax Liabilities

) (DTL

) (

) ( FASB " :
".

) (

) ( ) ( " :
" .

)(

"

" .

) ( .
- .

- :

)(

/ :


.
.

/ :


- :
// ):(Income Statement Approach


) (
.

) Deferred

.(Credit Method

)(

)(

) (

) (APB
.

)(

) ( . "
" "
. .

) ( . "
" .
(3) Wong, N. 2006. Accounting for Deferred Taxes Under NZ IAS 12, Op. Cit,

) (

) ( .


.

:
:

/
/

: /

/
/

// ): (Balance Sheet Approach

)(

- /:

) (
.

)(



) ) ( -/+
(

)(

) (
) ( ) (

) .(FASB

) (

.

) ( . " - "



:
.

)(

:

/
/

/
/
- :

.
.

.

)(

(1) Leahey, A. 2001. A Worksheet for Accounting for Deferred Taxes. Journal of
Accountancy; PP: 87-90.
) (
.

:
-


.
:

-

.

. "

" .
.

- :

) (

).(
() :

) (-

) (+

)(

) = (
-

- :

) ( ) ( ) ( . .
) (
.

)(


) (+

) (-

)(

) = (
-

):(

-
.
.

-
.
.
.

) (. -

- .

) ( " . - " . ..

).(
:

-

:

)(

)( .

)(
.
)( .

- ) (
) (
) ( )
( .
:

= .

(1) Elmar Venter. (2006). "Deferred Tax 14.5% or 29%? " Accountancy, Sep. p.5-10.

) ( ) ( .

= .

):(
:


.
:

) (
.

) ( .

)(

) ( " " .:
. .

) ( ) (
.

-
:
-


) ( .

-

.



.

:

)(


.
:

)(

) (
.

) (
.

- ): (Comprehensive Allocation

. :

)(

- ): (Partial Allocation
" :
.

) (
.

)(

.
.

) (

) ( APB ) ( ) ( FASB
) ( ) ( ) (

) ( .

- :

/ :

- :

.

) ( :

)(

) (

- .

) (
.

) (

) (
.

) (

) ( ) (

) ( .

) ( ) (
.

) (.

- :

. ) (

() :

) ( )(

) ( () :

) ( .

) ( .

.
.

) (

.
)(
) ( :

- ) (

64


%


.

- ) (

- ) (


% .

- ) (

) (

) (

)(


% .

) (

/ :

:

- :
- :

)(

) (.


) ( .

) ( ) (

) ( .
) (. ": " .

" ) (






".



) (

).(
- :


) (

)
(
.

) ( " .() . " . : .. - .


) ( " .() .
) ( "

- .. .


.
) ( ) (
) ( "
".

.


:

)(




.
.






.


.

) ( .
.





)) .( (.

-
-

-
.

.
.

- :

- -

) ( " .() . "



- .. .

)(

/ :
:

(
.

:
/




. :



.
.



)
(.

) ( .
.

- ): (Loss Carry Forward




.

)(

)(

"

"

. -

) (
)(


.
) ( )(

)(

) (

) (FASB

) (Valuation Allowance for Deferred Tax Assets


.
:

)(

- :

- :


.
- :

Amir, E.,and T. Sougiannis. 1999. Analysts Interpretation and Investors Valuation of Tax Carry
forwards. Contemporary Accounting Research, Vol.16. No. 1. PP: 1- 33.
Miller, S. and, J. Skinner. 1998. Determinants of the Valuation Allowance for Deferred Tax Assets
Under SFAS No. 109. The Accounting Review; vol. 73. No, 2. PP: 213- 233.

)(1
)(2

-
.
-

) ..... (

) (


)(
.
) (

-

-

)(

) (
.




-
.

-
:

)(
.

-
:



) (

) (

) -(.

.

) ( . " - " .
) ( " .() . " . : .
.

) ( )

( :

)(


:
)(

- .
- .


) ( .




.
.

. . . .

) ( ) ( .


)(

.
)(.

.
)(.

.
.

) (.

.
- ) (



).(

.
.
.


.
= =

.% = /

=
= % x



%
.

)(.
-

)(

- ) (.

.
:

: :

.
) ( () :

- :

- :

.
:
.

)(

) (
.

: :


% = .%

: = . =% x
: - :
= % x
= % x
= % x
=
- :

) (


:
= % x - . = % x

= .

- . = . -

- .


.


.
/

-


.

) ( :

)(

- :

) . " "
"" ( .

- :

)( - -
) " " ".("

)( ) " " .("

- :

) (
)(

) ( :
.

. .
:

)(
) ( ) (
.

)( ) (
.

- :

)( .

)(
.

)( .

) . ".("

- :

- -
.

- :

. :
)( )
). ((
)( ) (
)
).((
)( )( )
). ((
)( )
".("

:
- .
- ) (
:
-

) (.

- :
) (

- -
:

- :

:
)( .
)(
-

:
.

-

.
:

) (

)(

- : ) (


) (

: ) (

)(

- :


.
:

)(

)(

) (

. .:
) ( ) ( .
) ( ) ( :
.

: )( . - : )( :

)( )( .

)( .

)( )( .

)( )(
.

) (

.

)(

.

)(

""
)( )(

) (
.
- : :

)(
.

)( ) (
:
. )(

)( )(
.

.
.
)( )( .

)(

.
) (

) ".("

)(
:
. .
.
.

)( :
. .
.

: :

)(

.
)(

: "" )(
.

) (

) (

: )( .

- : )(

- :

)" (

" .
.


:
-
.

-
:
- ) ( :
)( .
)( ) (.

-
.
- )(
)(
.

/ )

( .

-
.
-
.


)(
) (

)
( )(

. .

- )(
.

- )(

-

)(
.

. - .

- .
- .
- .


:

.

) (.

@ @szja@@Zc
:

: 2005

)( .


)(.

@ @szja@wbn@Zbbq

-
.

.
-
.

- :
/
.
/ -
.
/ )(
) (

)( )( .

.

-



.
- ) (

) (



.
- ) -(

) (

.
- ) (

.

- /
:

/ .
/


/
.
/

-
) (

.

: :

:

-
.
/

"

..".

/ ) (
) (

.
/ )( ) (
.

-
) ( :

/ ) ( .
/
:
// ) ( )(
: )( ) (

" " ) ( ) (

.
// ) (
) (
) ( ) ( ) (
) (.

// ) ( %
) (
.
/ %

- ) (
) (

.

-

.

- ) (

) (%
.

- / .

- ) (
.

- :
.

::

- . .

-. :
.

-. " "
-

- .

) ( .
- .
.
- .
.

- . . " )
(" .
-
.

- ) (
.

- . -
.
- .
-

- . " -
" .:

- . " -
" .

-. " - "
.

-. - -
.
- .
.
-
.

-. " -
" .
-. ": "
.
- .
.
- . " )
( " .

- . " -
" .
- .
.
- .
.

-. " : " .
- . "

" .
-. " - " .

- . .

- . .
.

- . .
.
- . -

- . "

"
.

- "

- "

.
- . -

- .

.
- .
-

.
- . "
- " -
.

-. "
: "

- .
.

- .
:
.
- . -

.
:

- "

" .

- "
- .
-
.

-
.
-

.

- "
-
" .
-

.

-

.

-. -


- .

-
-

.
- "
"

- .

-
) " - (
.
- .

- .

).(www.ao-academy.org

-
.

-
.
-
.

-
.


1- Ahmed Riahi-Belkaoui , Accounting Theory, 5th.ed, Thomson
Learning , 2004.
2- Anil Arya, et al., " Unintended Consequences of Regulating
Disclosures: The Case of Regulating Fair Disclosure ", Journal of
Accounting and public policy, Vol.24, Issue 3, May, June, 2005,
3- Barrie, Donald S., and Boyd C. Paulson, Professional Construction
Management, May, June, (1984), (pp, 36-40).
4- David, C . Rode, Paul S. Fisch beak, and Stever Dean, " Residual Risk
and The Valuation of Leases under

Uncertainty and Limited

Information " Journal of Structured and Project Finance 7, No 4, 2002.


5- Discussion paper International Accounting Standards Committee,
February 2002.
6- E.A.Imhoff and J.K.Thomas, "Economic Consequences of Accounting
Standards, The Lease Disclosure Rule Changes" Journal of Accounting
and Economics,(October,2000).

7- Eldon S. Hendrickson , Accounting Theory, Fourth Edition, Richard


D.IRWIN, INC, 1982,
8- Ernst & young, international vat, a guide to practice and procedures in
21 countries, Ernst & Young international, London, 1991.
9- Ernst & Young, Vat & Sales taxes worldwide, a guide to practice and
procedures in 61 countries, Ernst & Young international, London,
1995.
10- FASB Special Report "Leases: Implementation of a New Approach".
Financial Accounting Series No. 206-A ,February 2004.
11- Harris, Frank, and Ronald Mc Caffer, Modern Construction
Management, (London: Crassly Lockwood Staples), 1987.
12- IAS (17) LEASES- NET. 2009.
13- Kenneth C. Pratt " accounting standards for UK Income Taxes"
Managerial Finance journal , Vol ,9 ,1999.
14- Rezende, Marcelo, Essays on Industrial Organization and Economics
of Information, A Dissertation, The faculty of the Division of the social
sciences in candidacy, the university of Chicago, 2006.
15- Wang , Kun a , et al., " Determinants and Consequences of Voluntary
Disclosure in an Emerging Market : Evidence from China ", Journal of
International Accounting Auditing and Taxation, Vol.17, No. 1,
2008.
16- Citron, D. 2001. The Valuation of Deferred Taxation: Evidence from
the UK Partial Provision Approach. Journal of Business, Finance &
Accounting. Sep/Oct. p.p:821-822.
17- Dotan, A. 2002. On the Value of Deferred Taxes. This Document
Available on Line at: http://www.ssrn.com.
18- Visanathan,

Gnanakumar.

(1998).

"Deferred

Tax

Valuation

Allowances and Earnings Management". Journal of Financial


Statement Analysis. New York: Summer. Vol. 3

Vous aimerez peut-être aussi