Perito Contador Judicial

G ae Mise rove ODO DOO eee eee oe ELPERITO ‘CONTADOR UDICIAL mir CO OOOO8 @ 6 & @ & E2 Porite Contador Judicial PROLOGO Gracias a una gentil invitacion de Carmen Diaz Caballero, de mi desta- cada alumna en pre grado en la Universidad “José Faustino Sanchez Carrién” de Huacho y en Maestrfa en la “Universidad Nacional Mayor de San Marcos” prologé esta Obra “EI Perito Contador Judicial” ensu segunda edicién. Siempre resulta dificil que una persona ajena al autor pueda traducir fielmente lo que ella quiere expresar, ello porque o no tiene la especializacion obteniéndola no esta en la profundidad de la autora. Conozeo de cerca la preocupacion de Carmen por la Carrera del Con- tador Publico y especialmente por el campo pericial, que tanto le pre- occupa y al cual le ha dado gran parte de su tiempo y fo mejor de su conocimiento. En el capitulo VII del libro Carmen trata con gran sencillez, pero con mucha claridad, todo lo necesario e indispensable, que debe saber y manejar adecuadamente el Perito Contable Judicial. Pero mas aun, para el lego en esta materia como yo, Carmen desarrolla el tema con tanta claridad y calidad, que al final de la lectura, ya me sentia yo, como Perito, aunque claro est4, no lo soy. Estoy seguro que como yo todos los que lean el libro, se sentiran felices de haberlo hecho, por que no solo logran una comprensién del campo pericial, sino, que también se sentiran Peritos con los suficientes conocimientos para alcanzar esta especialidad, a su vez hermosa y sumamente responsabie, por lo que tiene que ver con la responsabilidad de personas y sobre todo con la libertad de las mismas, cosa por demas delicada. Del libro yo rescato todo, pero debo decirlo, me agradan mucho mas los capitulos del !V al Vil, donde esta la parte mucho mas enjundiosa del desarrollo del tema; donde Carmen se ha esmerado en ser precisa, seguramente fruto de su experiencia y reconocida solvencia del tema.E2 Porte Contador Judicial? En lo tocante al capitulo V, referido a los Papeles de Trabajo la autora con toda razén les da la importancia que realmente tienen, como evidencia del trabajo realizado y como parte sustancial y demostrativa del trabajo. Creo que en esta parte su aporte es valioso para todos y mas para los Peritos que ejercen esta Actividad con la responsabilidad que se merece. En el Capitulo Vil, Carmen, me da la impresién se esmera sobremane- ta, para destacar plenamente el papel del perito Contable Judicial, vol- cando todos sus conocimientos, su experiencia y me parece su “pa- sién”, para demostrar la inmensa responsabilidad del profesional Perito Contable, Para que la “pasion” sea completa grafica todo el proceso del peritaje, de manera tal, que nadie tenga la menor duda de lo que debe hacer en.este campo de la Actividad Contable. Por ultimo la bibliogratia que acompafia es amplia y seleccionada con Gjos del conocimiento, que da el conocer la materia y la experiencia en este campo tan delicado, pero también, tan agradable, sobre todo, cuando en los dictamenes finales se traslucen los conocimientos y especialmente la expresi6n de la Etica y Moral Profesional. Es decir la practica de algo tan simple y facil como decir la verdad y solo la verdad Termino agradeciendo a la Autora por el agradable encargo y desean- dole muchos éxitos en su vida profesion Dr. PASCUAL CHAVEZ ACKERMANN DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS Lima, Junio 1998 de et me he he Meee A crereeareier ene Ley ve 2895/ ae Ld NI 3 sant D pert LOE i eeeeaisan cia LeS yp AD rinsmer* } ah,EL Ponite. Contador Judiciok a INTRODUCCION El Perito Contador Judicial, es el segundo texto que doy a conocer fruto de mi experiencia en la docencia universitaria, en la Justicia colaborando como Perito Contable Judicial, actividades que han con- tribuido grandemente en mi formacion Profesional de tal manera que pueda aportar con nuevas concepciones acerca del Peritaje, orientado a la profesién del Contador, en la investidura de Perito. Sin embargo el texto bibliografico esta orientado no solo a dar conocimientos al Perito Contable, sino también a los peritos judiciales en general, orientandolos a que sus informes tengan el contenido de fondo y forma de tal manera que al emitir un informe Pericial lo haga- mos con la cientificidad, eficiencia y eficacia posible y que el Juez se oriente mejor y pueda dar una resolucion justa y equitativa. El contenido bibliografico consta de VII capitulos con amplia informa- cién y comentario analitico, sobre las bases legales en que se ampara el peritaje tales como: Leyes juridicas, Ley de Profesionalizacion de! Contador Publico Reglamento de la Profesién Contable; Normatividad, Contable y periciales, Técnicas, procedimientos y practicas Contables periciales. Abarca los siguientes aspectos: CAPITULO |; Trata sobre las Bases Legales. CAPITULO II; El Perito Judicial CAPITULO Ill; Nombramiento de los Peritos Judiciales CAPITULO IV; Normas, Técnicas, Procedimientos y Practicas Apli- cables al Peritaje. CAPITULO V; Papeles del Trabajo del Perito . C.2E. Carmen Diag CaballereEb Porite Contaden Judicial CAPITULO VI; Etica Profesional ANEXOS CAPITULO VIII; Glosario del Perito y Modelos de Informe Pericial y otros aportes Asimismo el presente texto se ha disefiado con la finalidad que pueda ser de utilidad Para los alumnos del Ultimo afio de estudio, quienes llevan en su curricula; la asignatura de Peritaje Contable Judi- cial, a los Profesionales que laboramos en auxilio a la Justicia, para los profesionales Contadores Publicos que estoy segura que de mucha utilidad y aporte profesional. Agradezco al Dr. Pascual Chavez Ackermann, quien me ha ayudado Con prologar el presente texto, al Dr. Nicanor Jara Palomino que de al pude rescatar sus aportes profesionales y a todas las personas que de una u otra manera han intervenido para hacer realidad el presente aporte bibliografico. C.PRE. Carmen Diaz CaballersER Ponite Contador Judiciad SUMARIO Pag. N? Dedicatoria rdlogo tntroduccién : CAPITULO | 2A. 2.2. 2.3. 1. BASE LEGAL Ley Organica del Poder Judicial. Cédigo Procesal Civil... Cédigo de Procedimientos Penales (Vigente).. Ley de Profesionalizacién del Contador Publico 13253, articulo 40 y D.S, 028, articulo 4to y Sto del 26.08.60 Cédigo Procesal Penal (atin no vigente). .. Normas de Contabilidad, Auditoria y de Peritaje. 4.6.1. Normas 0 Principios de Contabilidad. ... 4.6.2. Normas de Auditorias Nacionales (NAGAS) 4.6.3. Normas Internacionales de auditoria. 1.6.4. Normas Aplicables al Peritaje CAPITULO fl 2, EL PERITO JUDICIAL Concepto de Perito. .... El Perito Contable Judicial El Perito. Contable en los Fueros Jurisdiccionales. 2.3.1. En el Fuero Civil. 2.3.2. En el Fuero Penal.2.4: 25. 2.6. 3.1. 3.2. 3.3, 3.4. 4.1. 4.2. 43. El Perito Contable en el Proceso de Arbitraje. Objetivo del Peritaje Contable Judicial . Caracteristicas de! Peritaje Contable Judicial .... CAPITULO II 3. NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES EI Perite,como Auxiliar de Justicia. Clases de Peritos Judiciales. ... Condiciones para ser Perito Judicial. 3.3.1. Etica Profesional... 3.3.2. Formacién Profesional Caracteristicas que debe reunir el Perito Contable Judicial 69 CAPITULO IV 4. NORMAS, TECNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE Normas Aplicables al Peritaje .... 4.1.1. Normas aplicables a la persona del Perito 4.1.2. Normas aplicables a la ejecucién del Perito 4.1.3. Normas aplicables al Informe del Perito Técnicas Aplicables al Peritaje. . A la Ejecucién del Peritaje . A la preparacién del Informe Pericial .. Procedimientos y Practicas contables periciales 4.3.1. Procedimientos Contables periciales .. 4.3.2. Practicas Contables periciales ....EL Porite. Contador Judiciod 5.1. 5.2. 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. AA. A2. CAPITULO V 5. PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO Papeles de Trabajo del Perito. 5.1.1. Papeles Auxiliares. .. 5.1.2. Trascendencia de la Identificacion y Conservacion de los Papeles@uxiliares Periciales. .. 5.1.3. Alcances de los Papeles Auxiliares Periciales. Modelos de Papeles de Trabajo Periciales Contables. CAPITULO VI 6. ETICA PROFESIONAL Etimologia. Definicion . - 102 Normas Morales Vinculadas a la ética. 104 Cédigo de Etica Profesional... 106 Normas para la Actuacion del Perito Contables. .. 107 CAPITULO VII 7, ANEXOS: Glosario del Perito, Modelos del Informe Poricial y ef Decélogo del Perito Contable Judicial y Otros aportes Glosario del Perito.... A.1.4. Glosario Civil A.1.1. Glosario Penal . A.1.1. Otros Vocabularios Modelos de Informe Pericial A.2.1, En lo Penal C.PE. Carmen Diaz CaballeroA3. A.4, AS. A6. BIBLIOGRAFIA.... A.2.2.En lo Civil .. A.2.3. En lo Laboral ..... seen Decalogo del Perito Contable Judicial Cédigo de Etica Profesional ......... llustracién de Procesos Judicial donde esta presente el 199 203 - 216 217 Peritaje Judicial 229 - Proceso de conocimiento ratco | A: modelos A, B, c yD. - Proceso Abreviado | Gratico & B: modelo E EyF.. - Proceso Sumarisimo Grafico C: modelo G - Proceso Ejecutivo Grafico D: modelo H. ..... - Proceso no Contencioso Grafico E: modelo |. Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales, vigente a partir del afio 1998.EL Perite Contador Judicial { : f CAPITULO I 1, BASE LEGAL 4.1 LEY ORGANICA DEL PODER JUDICIAL El ejercicio del Perito Judicial esta enmarcado dentro de los alcances de los dispositivos legales y la del contador en esta especialidad esta inmerso. Asi en el Texto Unico de la Ley Organica del Poder Judicial, Decreto Legislativo N° 767 y D.S. N® 017-93-JUS, se encuentra - enmarcado en los articulos 273° al 280° donde se encuentra legislado desde los requisitos, condiciones, que debe reunir los E peritos para auxiliar a los jueces en casos controvertidos, asi mismo considera este nuevo texto sobre el concurso de las ins- i tituciones profesionales para que emitan informes ilustrativos 0 i peritajes sobre asuntos especificos, el concurso también de fun- | cionarios probos de instituciones publicas aporten bajo responsabilidad, salvo que afecten las labores a su cargo. De otro lado la ley contempla, que en caso que en los lugares donde no haya néminas a que se refiere el articulo 273° para el nombramiento de peritos los érganos jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes. El articulo 2782 de esta ley suscribe el caso de irregularidades de los peritos y que estas deben ser puestas en conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establecen la ley. C.RE. Carmen Diag Caballero 11€2 Porite Cowtador Qudicio? Por ultimo el articulo 279%; hace referencia sobre los honorarios y aqui la ley es puntual porque considera el Pago de los peritos de parte, mas no los de oficios haciendo saber del pago de sus honorarios debe consignarse previamente conforme al arancel vigente. En cuanto al articulo 280°, esta se refiere a aquellos funcionarios profesionales que trabaja directamente en la justicia y estan como peritos judiciales, como Contadores, y Asistentes Socia- les que laboran en los Juzgados de Trabajo y de Menores y que estan exceptuados de las reglas que precisa la referida ley; pues son funcionarios de caracter permanente y estan bajo el Régi- men del Reglamento y Escalafon a que se refiere el articulo 254° de esta ley. De igual manera 0 condicién se encuentran los estudiantes universitarios que estudian para abogados que con caracter permanente prestan labores en el Poder Judicial. COMENTARIO + La Ley se refiere, a los peritos en general como, requisitos y condiciones, exige que estas personas tengan una conducta in- tachables y que estén considerados dentro de la némina que remite cada institucién representativa profesional. * LaLey no contempla que debe tener experiencia, profesionales probos en su profesién, pero se supone que debe ser asi. * Que se estan considerando a los funcionarios publicos para que aporten con la pericia. 12. @.2E. Carmen Diaz CaballeroQue se le da ala justicia el alcance de nombrar a personas que no estan dentro de la némina en lugares donde no se hayan podido formular. + Encuanto alas irregularidades, no especifica que lipo de irregularidades son, pero se entiende que podria ser: incumplimiento y retraso de los informes periciales, falta ala verdad e imparcialidad que causen dafios y perjuicios a las partes en litigio. + En cuanto a los honorarios profesionales de los peritos (que pagan las partes) en general que esto se debe fijar de acuerdo al arancel judicial, es lo que da a conocer el articulo 279°. Pero no dice que debe regirse por el arancel de cada institucién representativa. En elcaso de los Peritos Contables Judiciales ya tienen su arancel aprobado por el Colegio de Contadores Publicos de Lima y la Federacion de Contadores Publicos del Pert, aprobado con Resolucion ntimero 5 de la Il! Convencion Nacional de Peritos Contables Judiciales, asi como también se dio acuerdo aprobado por Resolucién numero 51 del XV Congreso Nacional de Contadores Publicos del Pert, realizado en Huanuco para el ejercicio del Peritaje Contable Judicial que fue publicado en el Diario El Peruano con fecha 14 de Febrero de 1997. 4.2 CODIGO PROCESAL CIVIL En cuanto se refiere a este Codigo que fue dado por Decreto Legislativo N° 768, contempla el peritaje en los articulos 262? al 2712 donde suscribe los siguientes aspectos: CPE. Carmen Diaz @aballas 13E2 Porite Contador Judicial Articulo 262 La procedencia de Ia pericia se da como consecuencia de un hecho controvertido por lo que requiere de conocimiento especiales de naturaleza cientifica, tecnoldgica, artistica u otra analoga. Articulo 263 En cuanto a los requisitos, basicamente se refiere a las formas como debe de presentar su informe pericial los peritos: con cla- tidad, precision, y que versen sobre los Puntos concretos que ordena el juzgado y que deben incluirse en el dictamen (conclu- sién de su trabajo pericial) respecto a la profesién u oficio de quien debe practicarlo. Y esclarecer el hecho controvertido, con- siderarlo en el resultado final de su labor pericial. Asi también considera el Art. 263° que los peritos deben ser designados por el Juez en-el numero que considere necesario. Articulo 264 Contempla el cédigo lo referente a la nominacién del peritaje de parte y da pleno derecho a las Partes que nombran a sus peritos, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez que se basen sobre los mismos puntos o hechos controvertidos que contemplan el articulo 263°, siempre que lo hallan presen- tando.en su oportunidad. También agrega que el perito o peritos podran ser citados a la Audiencia de Prueba y participara en ella con sujecion a lo que el Juez ordene. 14 C.PE. Carmen Diaz CaballeroEl Porite Contador Judicial’ Articulo 265° Contempla “Si los peritos estan de acuerdo emite un solo dictamen. Si hay desacuerdo, emiten dictamenes separado, Los dictamenes seran motivados y acompariados de anexos que sean pertinentes. Los dictamenes son presentados cuando menos ocho dias antes de la Audiencia de Pruebas. El Dictamen Pericial sera explicado en la Audiencia de Pruebas. Por excepcién cuando la complejidad del caso lo justifique sera fundamentado en Audiencia Especial”. Articulo 266° Observaciones.- Considera : “Los Dictamenes Periciales pueden ser observados en la Audiencia de Prueba. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos se haran constar en el Acta. Las partes podran fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones, mediante escrito que deben presentarse en un plazo de 3 dfas de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario”. Articulo 2672 Concurrencia.- Describe : “Los Peritos concurriran a la inspec- cion judicial cuando haya relacién entre uno y otto medio probatorio seguin disponga el Juez de oficio o a peticion de una de las partes”. Articulo 268% Nombramiento de Peritos.- “El Consejo Ejecutivo de cada Distri- to Judicial formula anualmente la Lista de los especialistas que C.PRE. Carmen Diaz Cabaltre 15EL Porites Contador Judicial podran ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuan- do Ia pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrara a la persona que considere idénea. La misma regia se aplica en las sedes de los juzgados donde no haya peritos que reunan los requisitos antes sefialados”. Articulo 269 © Aceptacion del cargo.- Dentro del tercer dia de nombrado el pe- tito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendra por rehusado el nombramiento y se procedera a nombrar otro pe- tito. Articulo 270° Dafios y Perjuicios.- “Los peritos que sin justificacién retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas seran subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de tres unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este caso el dictamen pericial sera materia de una audiencia especial”. Articulo 271° Honorario.- Describe “El Juez fijara el honorario de los peritos. Esta obligado al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenado de oficio los honorarios seran Pagados pro- porcionalmente por las partes. 16 C26. Carmen Diaz Caballeraee __ 2h Ponita Contadsr Judiviat COMENTARIO.- (al Art. 262%) como nace una pericia en razén que, se inicia una controver~ sia que se le presenta al juez y que debe recurrir a un perito con conocimientos especiales que pueden ser de naturaleza cientifica, tecnolégica, artistica u otra analoga. Consecuentemente el articulo alcanza a todos los peritos de to- | das las profesiones liberales, oficios y arte para que puedan vis- i lumbrar con sus conocimientos y hechos controvertidos que se le presenta al Sefior Juez. | 1. Este articulo comenta en forma precisa y clara, nos ilustra, I i I ' 2. Con relacién al articulo 263°.- + Explica la manera como deben de presentar su informe Pericial los peritos y que estos deben sef claros, precisos y puntuales, informando con objetividad sobre el hecho cor. trovertido, ordenado por él juez, orientado a su profesién u oficio. 1 * También hace mencién sobre el numero de peritos que es facultad del juez en cuanto al nombramiento, osea que nos d& a conocer que el juez puede nombrar a uno o mas peri- I tos como sea conveniente: Sabemos también que exisie 3 clases de peritos: - De oficio (nombrado por el juez) - De parte (cuando solicitan las partes) - Y dirimente (perito en una tercera posicién quién dira la ultima palabra, o negara o probara lo que pronunciaron los otros peritos, esta aprobacién puede darle razon @.PRE. Carmen Diaz Cabatlrs 17EL Porite Contador Judiciad en parte o total al informe de algunos de los anteriores peritos (de oficio o de parte) 3. El Cédigo Procesal Civil da a los peritos la determinacién de presentar sus informes por separados en caso de discrepancia 0 no estan de acuerdo y emiten un solo dictamen en caso de estar de acuerdo. 4, El Cédigo Procesal Civil, como los demas Cédigos de Procedi- mientos Penales y el Codigo Procesal Penal (atin no vigente), mencionan en sus articulados que la informacién que presenta el perito es un Dictamen, no estando de acuerdo en este térmi- no por la sencilla razon que el dictamen es una parte precisa, concisa del informe. En cuanto al informe es el que esta acompafiado del Dictamen y de las otras partes que la contienen tales como: Antecedentes y alcance Objetivo Pericial Examen Pericial Conclusiones (Dictamen) Que a mi juicio considero honestamente esta opinion. + Sin embargo en el texto tinico ordenado de la Nueva Ley Orga- nica del Poder Judicial diriamos que considera trabajo que emite el perito, como INFORME ILUSTRATIVO O PERITAJES sobre asuntos especificos (articulo 2752 y 276°). * Osea que existe una contradiccién juridica pero creo que es cuestién de términos que deben aclararse, considero. 18 CAC. Carmen Diaz Caballers£2 Pouite Contador Sudicial Otras de las preocupaciones de la suscrita es el hecho que las Leyes Juridicas aplican con rigidez al Perito sanciones por dafios y perjuicios (articulo 270° dei C.P.C.), exige ademas la concurrencia al Juzgado cuando haya relacién enire uno y otro medio probatorio (articulo 267° del C.P.C.). Pero no son enfaticos y precisos en cuanto a los honorarios del Perito, en el sentido de hacer justicia con sus pagos; toda vez ocurre que unas veces Jo establece el juez {articulo 271° del C.P.P..), otras establece que de oficio deben pagar el 50% cada una de las partes. Pero que pasa en la parte practica, ocurre que muchas veces las partes no aclaran pagar al perito, y atin con orden del juez (esto sin Aanimo de discrepar sino toda vez debe haber otro medio justo en la cual se le exiga a las partes en litigio, que este pago debe hacerse porque los peritos no son pagados por el estado (los independientes). Y en la'ley esta que deben cancelarse sus honorarios y como. debe de hacerse (articulo 271° dei C.P.P, L.O.P. Judicial articulo 279°) Sin embargo existe discrepancia con el Codigo Procesal Penal (un proyecto no en vigencia articulo 229°, pero afirma que sera el fiscal quien fijara los honorarios de los peritos que no son funcionarios publicos y que seran abonados por los fondos del Estado. Sin animo de discrepar, toda vez aportar a esclarecer en cuanto a este articulo, que en la practica no es cierto que el estado pague a los peritos que no son funcionarios publicos, son las partes las que cancelan los honorarios y siempre recae | en una de las partes cuando es de oficio, no cumpliéndose lo que dice el articulo 271° del C.P.C. y el TUO, L.O.P.J. artfculo 279%). C.2E. Carmen DiagE2 Porite Contador Judicial Por lo que mi propuesta es que se debe modificar la Ley Proce- sal Penal en cuanto al articulo 229°, por no ajustarse a la verdad, creo que aqui hay un error de jurista y deben modificarla por: “Los Peritos que no son funcionarios ptiblicos, deben de ser pagados por las partes 50% cada uno, cuando son de oficio y de parte debe cancelar una de las partes que lo solicitan, considerando que su labor tiene como caracteristica de medio probatorio, el pago debe consignarse previamente los honorarios correspondientes y conforme al arancel de su institucion que re- presenta el perito”. + Desde luego que esta es una sugerencia no solo para mi gremio (Colegio de Contadores Publicos de Lima, sino también a la justicia con todo respeto). + De esta manera sanjariamos una serie de problemas que se le presenta al Perito Judicial para que se le cancelen sus honorarios (que no pertenecen como funcionarios del Palacio de Justi- cia). 1.3 CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES (VIGENTE) TITULO VI PERITOS Articulo 160°.- El Juez Instructor nombrara peritos, cuando enla instruccién sea necesario conocer o apreciar algGn hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este nombramiento se co- municara al inculpado, al Ministerio Publico y a la Parte Civil. 20, C.PE. Carmen Diag Caballero€& ® @ @ 6 ® 6 e £2 Perite Contador Qudiciod a Articulo 161°.- Los peritos seran dos, y el Juez Instructor debe- rA nombrar de preferencia a especialistas donde los hubiere y, entre estos a quienes se hallen sirviendo al Estado. A falta de profesiona- jes nombraraé a personas de reconocida honorabilidad y competencia en la materia. Sj el Juez Instructor designa peritos que no estén al servicio del Estado, en el mismo auto les fijara honorarios. Articulo 1622.- En el mismo decreto en que se nombre peritos deberA determinarse el plazo en que han de presentar su dictamen, cuidandose de que este plazo sea suficiente. Articulo 163%.- Los peritos que retarden el dictamen seran com- pelidos a emitirlo dentro de cuarentiocho horas. Articulo 1642.- Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los testigos negarse a prestar declaracion. Articulo 165°.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos. El Juez investigara los hechos en ~ que se funde la tacha. Si ésta resulta comprobada, nombrara otros peritos. La tacha no impide la presentacion del dictamen. El inculpado y fa parte civil pueden nombrar, por su cuenta, un perito, cuyo dictamen se afiadiré a la instruccién. CBE. Carmen Diay Caballere 2AE2 Porite Contador Judiciad Articulo 166°.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor de que se borren las huellas del delito, el Juez Instructor podra ordenar que lo practique uno o dos peritos. En este caso, no es necesario citacion alguna, y la operacién debera practicarse dentro de las veinticuatro horas. El dictamen emitido en esta forma podra ser sometido al estudio de otros peritos, designados conforme a los articulos anteriores, los cuales a su vez, recono- ceran, en cuanto sea posible, las cosas que fueron del Primer dictamen. Para el examen que debe seguir a la entrega de los informes, seran también citados los peritos que hicieron e! primer reconocimiento. Articulo 167°.- Los peritos entregaran, personaimente, sus dictamenes al Juez Instructor, quien, en ese mismo acto, les tomara juramento o Promesa de decir la verdad y los examinara como si fuesen testigos, Preguntandoles si ellos son autores del dictamen que presentan, si han procedido imparcialmente en el examen yen la informacion que suscriben, y todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya de los hechos que se conocen Por la instruccion ya de los que resulten de los dictamenes. Si hubiera contradiccién en los dictamenes, el Juez abrir un debate, en que cada uno de los peritos exponga los motivos que tienen para opinar como lo hace, debiendo el Juez exigirles que redacten, en sintesis, los argumentos expuestos. Los peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que el Juez les pida. Deberan llevarse a esta diligencia las personas 0 cosas materia del dictamen pericial, siempre que sea posible. Articulo 1682.- El examen de los peritos es obligatorio para el Juez instructor. A la diligencia podran concurtir e! inculpado, su de- 22 CRE. Carmen Diaz CaballersE2 Perite Contador Judicial fénsor, el Ministerio Publico y Ia parte civil. Cualquiera de ellos pue de solicitar del juez instructor que exija la aclaracion de aigtin punto. Articulo 169°.- En los dictamenes que se emitan sobre recono- cimientos especiales, se observaran las reglas dictadas en el Titulo respectivo. COMENTARIO 4. El art. 160° del presente Cédigo de Procedimientos Penales, tiene concordancia con el art. 2622 del Codigo Procesal Civil, respecto a la procedencia del peritaje, esta se genera por una controversia que se le presenta al juez sobre algun hecho que debe vislumbrase y por lo tanto es necesario que una persona especializada en una determinada materia como es el Perito Judicial, que debe auxiliar a la justicia. Por lo que es importante dar a conocer que existe en todas las profesiones liberales 0 universitarias la especialidad del peritaje, asi como en los oficios, en las artes y personas que no sien: do de profesién universitaria, pero de probada experiencia y honorabilidad puede realizar peritaje (art.161° del C.P.C.). Otro hecho importante es que hay que decir que la pericia judicial queda sujeta a la regla de la critica. 2. Encuanto al Art. 1612 del C.P.C., se conjuga con el art. Anterior ytrata de la cantidad de peritos nombrados, que elnombramiento de los mismos debe ser de preferencia especialistas y entre estos a quienes se hallan sirviendo al Estado. De otro lado agrega el presente articulo que a falta de profesionales nombrara a perso C.2@. Carmen Diag Cabatters 23EL Porite Contador Judicial nas de reconocida honorabilidad y competencia en la materia. Hace una diferencia enfatica entre los honorarios de los que estan al servicio del Estado y los que no sirven al estado, estos Ultimos el Juez determinara los honorarios en el mismo acto en que los nombra. Art. 162°; hace saber que en la misma Resolucién que los nombra les determinara el plazo en que han de presentar su dictamen y que éste sea suficiente. Los articulos 163°, 164° y 165° tratan sobre el dictamen del pe- tito y su retraso y que el juez exigira al perito que lo presente dentro de las 48 horas. Otro trata también sobre la excusa de los peritos, por las mismas causas que permiten a los testigos negarse a prestar declaracion (art. 1412 y 164° de este C.P.P.) En cuanto al Art. 1652 trata de la tacha de los peritos, los mismos que contempla para los testigos (art. 156° y 167° del C.P.P. y art. 218°, 220°, 2” parrafo del Codigo Procesal Penal). También es enfatico este cédigo en cuanto a que si es comprobada la tacha, el Juez nombrara otros peritos. Es por eso que el Juez debera investigar los hechos en que se funda la tacha. De otro lado agrega que la tacha no impide la presentacion del dictamen. Asimismo le da potestad el presente articulo al inculpado y ala parte civil para que pueda nombrar; de parte un perito y que éste se afiadira a la instruccién. 24 E.R. Carmen Diaz CaballeroE2 Porite. Contador Judicial a llustra al perito el Codigo de Procedimientos Penales respecto a las partes intervinientes en el proceso como: aldenunciado como ----> _Inculpado parte agraviada ~--> Parte Civil Caso que se ventila en el penal se llama instrucci6n o instructiva. A diferencia del Codigo Procesal Civil que existen las siguientes partes en un litigio: Demandante ----> Persona que demanda. Demandado -----> Persona que es denunciada por el demandante. Caso que se ventila -----> Expediente o materia 0 caso. 5, Encuantoal Art. 166° Esta dirigido alos peritos de criminalistica, alos peritos médicos forences y la forma como deben de trabajar, el numero de peritos, no necesitan citacion alguna, etc. 6. El Art. 1672, trata sobre la forma como deben de presentar sus dictamenes al Juez instructor y este mismo en el acto les tomara juramento o promesa de decir la verdad, asi como los examinara como si fueran testigos, y si su dictamen es de ellos mismos (original) si han actuado con imparcialidad en su examen y en su informacién que suscriben y otras circunstancias que el Juez crea por conveniente. Agrega el articulo, que se abrira un debate y en los cuales cada perito expondra sus opiniones acerca de su informe. El Juez les pedira ala vez que sean claros, precisos y concisos, tiene mucha C.2E. Carmen Diag @aballers 25E2 Porite Contador 9 1.4 relacién con el Cédigo Procesal Penal en sus articulos 2172 2% parrafo, 224° y subsiguientes. Tiene relacién también con los articulos de este mismo Cédigo como son los articulos 34, 134, 143, 145, 165 y 188 y el Codigo Procesal Civil D.Leg. 768 art. 265° En cuanto al art. 168°; es referente ala actuacién de los peritos, tiene relacién con el Art. 2652 del Cédigo Procesal Penal, Art. 226° y subsiguientes. También con los articulos del presente Cé- digo analizado Art. 342, 58°, 91°, 1672 y 2592, El examen de los peritos es obligatorio para el Juez, esto es un hecho y en relacion al art. 169° se refiere alos informes periciales de peritos médicos forences, criminalistica. Es por eso que este articulo tiene relacién con el art. 170° y subsiguientes del presente cédigo. LEY DE PROFESIONALIZACION DEL CONTADOR PUBLICO 13253, ART. 4° inc: “C” Y D.S. 028, ART. 42 Y 52 DEL 26/08/60 Ley de Profesionalizacién del Contador Publico 13253 “Articulo 4°, corresponde a los Contadores Publicos efectuar y autorizar toda clase de Balance, Peritajes y transaciones de su especialidad, operaciones de auditoria y estudios Contables con fines judiciales y administrativos”. En cuanto al Reglamento de la Ley de Profesionalizacion del Contador Publico (Decreto Supremo N? 028 del 26/08/60 suscribe: 3 26 C.PE. Carmen Diaz CaballersEL Porite Contador Judicial Articulo 42 Inc. “C”, “Es funcién del Contador Publico la formula- cidn de peritaje y tasaciones en asuntos de su especialidad”. Y el Art. 5° sefiala que “Constituyen funciones privativas de la profesién, intervenir en calidad de auditores o de peritos técni- cos contables en procedimientos de indole judicial o administrativos cuando requiere de tales intervenciones, la autoridad competente las partes o dichos procedimientos”. COMENTARIO + En cuanto a la Ley de Profesionalizacion y Reglamento, esta claro y bien entendido la situacion de la profesionalizacion y la especialidad del Contador Publico. 4.5 CODIGO PROCESAL PENAL (atin no Vigente) CAPITULO Ht DE LOS PERITOS Articulo 215°.- El Fiscal puede disponer, de oficio o a peticion de los sujetos procesales, la realizacién de un peritaje siempre que la explicacién y mejor comprensién de algtin hecho requiera conocimiento especializado de naturaleza cientifica, técnica, artistica o de experiencia calificada. También las personas juridicas pueden, a peticion del Fiscal, realizar peritajes. Articulo 216°.- El Fiscal encomendaré la labor pericial a las entidades que se mencionan en el articulo 912. Puede asimismo en- comendarla a otras entidades, personas naturales 0 juridicas que retinan las cualidades previstas en el articulo anterior. CPC. Carmen Diag Caballero 27Eb Perite Contador Qudiciad Articulo 217°.- Cuando no sea posible contar con los peritos a que se refieren los articulos 2152 y 2162, los peritos seran dos por materia o problema y en caso de urgencia uno. Prestaran juramento o promesa de honor de desempefiar el cargo con verdad y diligencia. Seran advertidos de que incurren en responsabilidad penal, si faltan a la verdad. También se les fijara plazo para la entrega del informe pericial. Articulo 218°.- El nombramiento de los peritos sera puesto en conocimiento de los sujetos procesales. Articulo 219°.- El Fiscal precisara el punto o problema sobre el que incidira la pericia. Articulo 220°.- Los peritos podran excusarse por las mismas causales previstas en el articulo 2032. Seran subrogados, previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en el desempefio de la fun- cién. La tacha de los peritos no impide la presentacién del informe pericial. Articulo 221°.- Los peritos tienen acceso al expediente a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido. Estan obligados a guardar reserva, bajo responsabilidad. Articulo 222°.- Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor civil y el tercero civilmente responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un perito. Los citados su 28 C.PEC. Carmen Diaz Caballeroa jetos procesales estan facultados para pedir al Fiscal que permita a su experto presenciar las pruebas periciales, hacer las observaciones y dejar las constancias que su técnica les aconseje. Articulo 223°.- Los peritos oficiales deben limitar su actividad unicamente a comprobar lo que es indispensable a los fines de la apreciacién cientifica 0 técnica que se les solicita. Ningun perito puede emitir juicio respecto ala responsabilidad © no responsabilidad penal del imputado en relacién con el hecho delictuoso materia del proceso. Articulo 224°.- El informe de los peritos oficiales contendra: Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos, asi como el numero de su registro profesional en caso de colegiacién obligatoria. La descripcion de la situaci6n 0 estado de hecho, sea persona 0 cos, sobre los que se hizo el peritaje. La exposicion detallada de lo que se ha comprobado en relacion al encargo. La motivacion o fundamentacién del examen tecnico. La indicacién de los criterios cientificos 0 técnicos, métodos o reglas de los que se sirvieron para hacer el examen. Las conclusiones. La fecha, sello y firma. Articulo 225°.- El perito designado conforme al articulo 222°, que discrepe con las conclusiones de la pericia oficial puede presentar su propio informe. La pericia se ajustara a las prescripciones del articulo 2242, sin perjuicio de hacer el analisis critico que le merezca la pericia oficial. CPE. Carmen Diaz Cabalina 29 iEL Porite Contador Qudiciad Articulo 2262.- Los peritos oficiales deben Presentar un solo informe, salvo que concluyan de manera discrepante. En este caso el Fiscal promovera de oficio un debate, con citacion de los Abogados de los sujetos procesales. Cuando exista pericia de Parte con conclusién discrepante, se Pondra en conocimiento de los peritos oficiales, para que en el térmi- no de cinco dias se pronuncien sobre ella. Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los peritos oficiales y el perito de parte. Articulo 227°.- Cuando el Dictamen Pericial es insuficiente, el Fiscal podra ordenar su ampliacion o renovacién por los mismos peritos 0 por otros. Articulo 228°.- El interrogatorio de los peritos se orientara a obtener una mejor explicacién sobre la comprobacién que hayan efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos yla conclusién que sostienen. Articulo 2292.- El.Fiscal fijara prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean servidores publicos, los mismos que seran Cubiertos con fondos del Estado. CAPITULO IV DE LA PRUEBA DOCUMENTAL Articulo 230°.- El Fiscal incorporara al proceso el documento que pueda servir como medio de Prueba. Quien lo tenga en su poder 30 C.RE. Carmen Diaz CaballeroEP Ponite. Contador Judicin? a esta obligado a presentarlo, exhibirlo o permitir su conocimiento, salvo dispensa, prohibicion legal o necesidad de previa orden judicial. El Fiscal podra solicitar directamente al tenedor del documento su presentacion o exhibicion voluntaria, y en caso de negativa solicitar al Juez la orden de secuestro con arreglo a lo dispuesto por el articulo 156° Articulo 231? .- Son documentos los manuscritos, impresos, peliculas, fotografias, representaciones graficas, grabaciones mag- netofénicas y medios que contienen registros de sucesos, imagenes, voces; y, otros similares. COMENTARIO Este Codigo Procesal Penal fue aprobado con D.Legislativo N? 638 con fecha 25/04/91 y que desde esta fecha no se ha puesto en vigencia. A diferencia de! Cédigo de Procedimientos Penales (Ley 9024 y D.Leg. 126 vigente), considera al Fiscal y no al Juez para el nombramiento de peritos. En el Capitulo III “De los Peritos” se encuentra los articulos 2152 al 229°, que describen a cerca del perito como auxiliares de Justicia, estos cédigos tienen concordancia con los articulos del Cédigo de Procedimientos Penales, Cédigo Procesal Civil, Codigo Penal, asi tenemos que: i El articulo 215% que trata sobre la procedencia del perito tie ne concordancia con el Art. 160° del Cédigo de Procedimien CRE. Carmen Diay Cabatlers 31E2 Porite Contador Judicial tos Penales, con el mismo Cédigo con los articulos 55%, 58°, 59°, 652, 682, 822, 88°, 2162, 219°, 224° y 2382, En cuanto al Art. 2162, concuerda con el articulo 262° y subsiguientes del Codigo Procesal Civil, con el Cédigo de Procedi- mientos Penales art. 1602, y con el mismo Cédigo Procesal Penal, con los articulos 215°, 223° y 229°, con el Cédigo Penal Con los articulos 3712 y 4012, En cuanto al Art. 2162 también hace saber la procedencia del peritaje, cuando describe que la labor pericial se puede encomendar a las entidades que menciona el Art. 912 (se refiere a organismos como la Policia Nacional y cuerpo especializado. de Criminalistica, el Instituto de Medicina Legal, el Sistema Na- cional de Control 0 Contraloria y todos los organismos del Es- tado. Asimismo los organismos como las Universidades, Insti- tutos Superiores, organismos técnicos de los. Ministerios y cualquier otra entidad, publica o Privada que estan obligadas a pro- Porcionar informes y realizar los estudios que se les requiera). Articulo 217°; que trata sobre el nimero de peritos nombrados, que pueden ser dos Por materia o problema y en caso de urgencia uno. Asimismo hace saber sobre la jJuramentacion 0 pro de honor de desempefiar el cargo con verdad y diligencia y asi como también describe la falta de responsabilidad en que incurrie- ran por la falta de verdad, recayéndole sanciones penales. 32 6.26. Canmen Diaz Caballera€0 Porite. Contador Qudiciad ES > Y por ultimo, describe el plazo que se le fijara al perito para la @ entrega del informe pericial. Hay que agregar que este cédigo menciona informe pericial y no dictamen como lo mencionan los Codigo de Procedimien- tos Penales y Cédigo Procesal Civil; tiene concordancia con el Cédigo de Procedimientos Penales con el Articulo 1612, con el Cédigo Penal Art. 371°, 401 2 y 4092, con el mismo Cédigo Pro- cesal Penal Art. 223°. * — Articulo 218°; referente al nombramiento de peritos que debe ponerse en conocimiento de los sujetos procesales; tiene concordancia con el Cédigo de Procedimientos Penales Art. 160° y con el mismo Cédigo con los Art. 55°, 68%, 82° y 88°. * — Articulo 219%. Que trata sobre la orden del Juez y que sobre este objetivo debera establecer los hechos el perito. Tiene concordancia con el Codigo Procesal Civil, art. 2632, el Codi- go de Procedimientos Penales Art. 160 y con el mismo Codi- go Procesal Penal, art. 215%. * _Articulo 220°. Trata sobre la excusa que contempla el art. 203% (cuando por ética no se puede aceptar ya que les une paren- 2 tesco por cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o sea, convivencia. Ademas estan inmersos dentro de ello, 2 los sacerdotes, abogados, médicos, periodistas, notarios, I € obstetrices u otros profesionales dispensados por Ley expre- i é sa, respecto al secreto que se les hubiese confiado en razon | del ejercicio de su profesion. Y se les advertira sobre su grado | = de parentesco, consanguinidad 0 amistad, que deben de abs- ‘7 CRE. Canmen Diag Cabatlre 33tenerse de declarar o dar testimonio en todo o en parte. Es por eso que se dice que el perito debe ser una persona con mucha ética profesional (0 sea con solvencia moral, idénea, de conducta intachable, etc.) Sin embargo, en la parte practica muchas veces nose guarda la ética y aceptamos pericias en la que sabemos que no debemos rehusar o abstenernos de participar. Sin embargo, la ley contempla, también que en este caso “los peritos seran subrogados previo apercibimiento, si se demostrasen negligencia en el desempefio de la funcion, o sea, que puede haber sancion de subrogaci6n por falta de responsabilidad del perito. Asimismo; agrega este articulo,2202 que “la tacha de los peritos no impide la presentacién del Informe Pericial’, Lo que el perito debe contemplar muy bien este articulo que tiene concordancia con el Cédigo de Procedimientos Penales Art. 164° y 165° y el mismo cddigo con el Art. 2162. Articulo 221°. Este trata sobre el perito y el expediente judicial que tiene acceso como auxiliar de la Justicia a fin de poder extractar la parte de informaciones que le compete y pueda cumplir a cabalidad con lo que el Fiscal le ha encomendado. Sin embargo, agrega el presente articulo que deberan guardar confidencialidad sobre la informacién que han recabado bajo responsabilidad. Tiene concordancia este articulo con el Cédigo Procesal Penal 34 6.2. Carmen Diaz CaballeroE0 Porito. Comtador Judicial a ic cetacean Sassen Art. 99 y con el Codigo de Procedimientos Penales Art. 167°. = Articulo 222°. Este articulo tiene concordancia con los articulos del Cédigo Procesal Civil Art. 264, con el mismo cédigo, con los articulos 68%, 822, 88°, 216%, 217°, 218°, 225° y 240° y con el C.PP. Ley 9024 Art. 165° tercer parrafo. En los aspectos siguientes: : Al nombramiento del perito oficial y comunicado las partes {imputado, actor civil y el tercero civilmente responsable) pueden designar cada uno por su cuenta, un perito. 7 Permitir segtin peticion al fiscal que su experto presencie las pruebas periciales, hacer las observaciones y dejar constancia que su técnica les aconseje. Esto es una realidad, es por eso que el perito de oficio debe defender su trabajo efectuado y estar plenamente convencido que lo hizo con la eficiencia y efectividad y que no obvio ningun punto estratégico, que el otro perito de parte le pueda detectar. Otra de las recomendaciones, si se puede llamar asi, es que el perito tienen que ratificarse de principio a fin sobre su informe ante el Fiscal en este debate judicial, de lo contrario puede tener problemas, por la inseguridad en que hubieren incurrido. * Articulo 223%. Esta contemplado en los articulos de Cédigos anteriores, es por eso que el presente, tiene concordancia con: Cédigo de Procedimientos Penales Art. 1672, con el Codigo Pro- cesal Civil Ari. 263% y con el mismo cddigo en los Ant. 216° y 2172 en los siguientes aspectos: CPE. Carmen Diay Caballero 35E2 Porites Contador Judicial —_— eee eee Los peritos Oficiales deben limitarse unica y exclusivamente a comprobar lo que su Sefioria el Fiscal le ha encomendado, Que estos hechos objetivos examinados por el Perito pueden ser de naturaleza cientifica o técnica que se les solicita. Que el perito bajo ningun punto de vista puede “emitir juicio respecto a la responsabilidad 0 no responsabilidad penal del imputado en relacion con el hecho delictuoso” (art. 223°) O sea pues, que el Perito tiene que ser objetivo, concreto res- Pecto a que debe de referirse sdlo a dislucidar el hecho controvertido que el Fiscal solicita que se le esclarezca. Sin juzgar o emitir siquiera la responsabilidad Positiva o negativa del litigio Por parte del inculpado. Su labor es determinar lo que se le encomendo judicialmente. El articulo 224° trata la forma como debe de emitir su informe Pericial, este articulo tiene relacion con el Cédigo Procesal Civil Art. 2632, con el mismo cédigo Art. 215%, 2252 y 226°. En este articulo se observa siete partes, asi cita que el informe debe llevar: * Nombres y apellidos, domicilio de cada uno de los peritos, sus libretas electorales de cada uno de los peritos, su registro de colegiatura que es obligatoria, esta parte le llamaria Cuerpo del informe o parte introductiva. A la descripcion de los hechos y sobre lo que se hizo del peritaje le llamaria antecedentes, en la ultima Convencion se le consideré a esta parte (Antecedentes y Alcance del Peritaje). 36 @.2E. Carmen Diag CaballersE0 Porite Contador Qudicial a d * Ala exposicion detallada de lo que se ha comprobado en relacién al encargo; yo le considero el objetivo Pericial que debe ser concreto, asimismo concuerdo con la ultima Con- vencién de Peritos Contadores a nivel nacional. La cuarta y quinta parte que trata de la motivacion del examen técnico y la indicacién de los que sirvieron para hacer el examen, le llamamos “Examen Pericial” y asi mismo la ultima Convencion. La sexta parte que son las conclusiones, le llamamos igual que en los otros codigos consideran “Dictamen”, con la sal- vedad que para el Cédigo Procesal Civil, Codigo de Proce- dimientos Penales le consideran a todo et informe como “Dictamen” y creo que no debe ser ast; también que en este aspecto el Codigo Procesal Penal lo esta ilustrando mejor. Y séptima parte es fecha y firma det perito y sello. > En este aspecto esta concreto, asi lo considera la suscrita y la ultima convencidn, se debe agregar, el lugar primero, luego la fecha y la firma. * Losarticulos 225 y 226 se conjugan ambos asi como tiene concordancia con el art. 224°, tratan de lo siguiente: * Que silos peritos oficiales que son (2) casi siempre discre- pen, puedan presentar por separado su informe. * Aunque lo normal es que se presente un solo informe (art. 226°) del CP.P. * En caso de discrepancia el fiscal abrira un debate con cita- cién de los abogados de los sujetos procesales. C.PE. Carmen Diaz Cabatlers 37* Cuando exista pericia de Parte igualmente se hara saber a los peritos oficiales y promovera también el fiscal un debate entre los mismos. Estos articulos tienen concordancia con los articulos de los c6- digos de Procedimientos Penales Arts. 165°, 166°, 167° y 1682, Codigo Procesal Civil arts. 264°, 265° y 266°. Con el mismo Codigo el art. 224°, Los articulos 227° y 228°: describe sobre la no conformidad del fiscal con el peritaje de oficio y en este caso puede ordenar que los peritos lo amplien o la nominacién de otros. De otro lado el Ultimo articulo 228° trata sobre el interrogatorio de los peritos para una mejor explicacion sobre la comprobacién que hayan efectuado sobre el asunto u objetivo pericial ordenado y a que concluyeron. Otro de los comentarios que el art. 227° utiliza la palabra “Dicta- men” por informe; que comprende que se debe referir sobre las conclusiones del informe. Tiene concordancia con el Cédigo Procesal Civil art. 266°; con el mismo codigo art. 223° y 224° y Cédigo de Procedimientos Penales 9024 art. 167° y 1682, Y por Ultimo tenemos al art. 229°, que trata de los Honorarios Periciales y que alli existe un error es lo que asf en mi modo de entender comprendo; Porque a los peritos que estamos en la Nomina que remiten los Colegios Profesionales no son cancelados sus honorarios con fondos del Estado. 38 CPE. Carmen Diaz Caballo£2 Porite Contador Judicial rrr A los peritos que son funcionarios directos de! Poder Judicial si le cancela el Estado. Esto puede ser comprendido por las instituciones que tienen problema con la justicia que cuando se expresa el articulo que “El Fiscal fijara” prudencialmente, los honorarios de los peritos que no sean servidores pUblicos, los mismos que seran cubiertos con fondos del Estado y es por esto que el perito de oficio tiene mas problemas para que sean cancelados sus honorarios por este articulo que quiero entender que es un error mecanografico. Si el Colegio de Contadores, a través del Comité de Peritos Con- tadores de Lima no se ha pronunciado debe ser porque se trata de un Cédigo proyecto y no se puede pronunciar al respecto; sin embargo ya hay problemas para nuestra cancelacién, los peritos oficiales que auxiliarnos la justicia. ® @ I i | Tiene concordancia con los art. 161°, 2° parrafo del Codigo de Procedimientos Penales, con el mismo codigo art. 216° y con el Cédigo Procesal Civil art. aris 4.6 NORMAS DE CONTABILIDAD, Auditoria Y PERITAJE 1.6.1 Normas 0 Principios de Contabilidad. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS S 6 6 = SS @ @ & Son principios de la contabilidad, los parametros que deben regir a todo profesional contador puiblico y que como perito no \ CBE. Carmen Ding Cabatine 39”debe desconocer, toda vez debe tenerlos en cuenta para casos 0 problemas judiciales de orden contables econémicos y/o financieros, en lo que tenga que resolverlos mediante las técni- cas y normas propias del peritaje. Estos son: * Equidad = partida doble -Ente Bienes Econémicos * Moneda Comin Denominador + Empresa en marcha -Valuaci6n al costo «Periodo + Devengado *Objetividad «Rea- lizaci6n + Prudencia +Uniformidad *Significacion o importancia Relativa » Exposicién. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD leemplazada. NIC 4 : Contabilizacién de la Depreciacion NIC 5 : Revelacién de informacién. NIC 6 :Reemplazada. NIC 7 :Estado de Flujo de Efectivo. NIC 8 :Utilidad o Pérdida, errores Fundamentales (trascen- dentes) y Cambios en Politicas Contables. NIC 9 :Costos de Investigacion y Desarrollo. NIC 10 :Contingencias y Hechos Ocurridos después de la Fe- cha del Balance General. NIC 11 :Contratos de Construccion. NIC 12 :Contabilizacién del impuesto a la Renta. NIC 13 :Presentacién de los Activos y Pasivos Corrientes. NIC 14 Informacion Financiera por Segmentos. 40 C.2E. Carmen Diaz Cabalters@ebOe @ @@ EL Perite. Contador Judiciak NIC 15 NIC 16 NIC 17 NIC 18 NIC 19 NIC 20 NIC 21 NIC 22 NIG 23 NIC 24 NIC 25 NIC 26 NIC 27 NIC 28 : Informacion Referente a los Efectos de los Cambios en los Precios. : Inmuebles, Maquinaria y Equipamiento. = Contabilidad de los Contratos de Arrendamiento. : Ingresos. = Coste de los Planes de Prestaciones de Beneficios de Jubilacion. : Contabilizacion de Subsidios Gobiemo y Revelacion de Informacion Referente a Asistencia Gubernamen- tal. : Efectos de las Variaciones del Tipo de Cambio de Monedas Extranjera. : Combinacién (Fusion) de Negocios. : Costos de Financiacién. : Revelacin de informacién Referente a partes Vin- culadas (Filiales y Afiliadas). : Contabilizacion de Inversiones. = Contabilizacién e Informacién Referente a los Pla- nes de Prestaciones de Beneficios de Jubilacion. : Consolidacién de Estados Financieros y Contabili- zacion de Inversiones en Subsidiarias (Fillales). : Contabilizacién de Inversiones en Asociados (Afilia- das). NIC 29 : informacion Financiera de Economia Hiper- NIC 30 inflacionarias. = Revelacién de Informacion en los Estados Financie- ros de Bancos ¢ Instituciones Financieras Simila- res. : Informacion Financiera Referente a Asociaciones en Participacién. (Joint Venture). CRE. Carmen Diag Caballne 4EL Porite Contador Sudiciod NIC 32 : Instrumentos Financieros: Revelacién y presenta- cién. NIC 33: Utilidades por Accién - Aprobado en el afio 1997, con Resolucién N°011-97E.F/93.01 de Consejo Nor- mativo de Contabilidad (9.12.97) 1.6.2 Normas de Auditorias Nacionales (NAGAS) Estas son las siguientes: 1. Normas Generales o Personales 2. Normas de la Ejecucién del Trabajo. 3. Normas del Informe. Normas Internacionales de Auditoria. Estas son las siguientes NIA 1 :Objetivo y alcance de la auditoria de EE.FF. NIA 2 :CARTA - compromiso de auditoria. NIA 3 :Se incorporé a la NIA 1. NIA 4 :Planeamiento. NIA 5 :Utilizacion del trabajo de otro auditor NIA6 :Estudio y evaluacién del Sistema Contable ylos correspondientes controles internos en relacion con la auditoria. NIA 7 : Control de calidad del trabajo de auditoria. NIA 8: Evidencia de Auditoria. NIAQ : Documentacién. NIA 10 : Utilizacién del trabajo del auditor interno, NIA 11: Fraude y error. NIA 12 : Procedimiento analiticos. NIA 13: Dictamen del auditor sobre los Estados finan 42 C.PE. Carmen Diaz CaballeroE2 Porite. Contador Qudicia? ce cn ES cieros fuera vigencia y reemplazaca por los pro- nunciamientos 2 y 3. NIA 74 : Oira informacién en documentos que contienen estados financieros auditados. NIA 15 : Auditoria en un ambiente PED (Procesamiento Electrénico de Datos). NIA 16 ‘Técnicas de auditoria con ayuda del computa- dor. NIA 17; Entidades vinculadas. NIA 18 : Utilizacion del trabajo de un experto. NIA 19 : Muestreo de auditorfa NIA 20: Efectos del ambiente PED en el estudio y eva- luacién del Sistema de Contabilidad y los correspondientes controles internos. NIA21 : Fecha del dictamen de auditoria; hechos poste~ riores a la fecha del balance general, descubri- miento de hechos después de la emision de los EE.FF. NIA 22 : Manifestaciones de la gerencia. NIA 23 : Empresa en marcha. NIA 24 : Dictamen del auditor con fines especiales. NIA 25 : Materialidad y riesgo de auditoria. NIA 26 : Auditoria de estimados contables. NIA 27 : Examen de informacion financiera preelaborada. NIA 28 :Compromiso de Primera auditoria - Saldos de apertura. NIA 29 : Evaluacién de los riesgos inherente y de Control y su impacto en los procedimientos sustantivos. CPE. Carmen Diaz Cabatlere 43E2 Porito Contador Judicial —_—___ eee 1.6.4 Normas Aplicables al Peritaje. Seguin la Ill Convencién Nacional de Peritos Contables Judiciales, llevada a cabo en Lima en Agosto de 1996, se llegaron a revisar y adecuarlos de tal manera que las Normas aplicables al Peritaje son catorce (14); (5) aplicadas a la persona del perito, (4) a la ejecucion del peritaje y (5) al Informe Pericial . 44 C.2E. Carmen Diaz CaballersE2 Porite Contador Gudicia? TS CAPITULO Ht 2. EL PERITO JUDICIAL 2.1 CONCEPTO DE PERITO Seguin los estudios de investigacion hechos sobre la parte conceptual del perito tenemos que los juristas en las leyes judiciales concepttian al perito ast: La Ley Organica del Poder Judicial. Que el perito debe ser una persona IDONEA (esto que quiere decir, que es yersada en una materia de su dominio, sea profesional, tecnico, arte, officio, o sea que es conocedor, experimentado y esta capacitado para desempenarse con eficiencia y efectividad) para el desemmpeho de perito judicial (Art. 2742 Titulo II “Organos de Auxilio Judicial - Capitulo | “Peritos’). El Cédigo Procesal Civil.- También menciona ta patabra idonea (art. 268° - Cap. Vi “Pericia’), y el art. 262° se puede extractar que el perito para la justicia es aquel que tiene conocimientos especiales de naturaleza cientifica, tecnologica, artistica u otra analoga, esta dando una definicién general de lo que es un perito. Tiene cencordancia el Cédigo de Procedimientos Penales, cuando se refiere al perito en su Art. 460%, como aquel que tlene conocirnientos especiales y que el juez requiere de ese conocimiento para esclarecer un hecho imporianie. Asirismo coincide el Codigo Procesal Penal (no vigente) Art. 215%, con la diferencia que quien solicita es el Fiscal, de oficio 0 a peticion de los sujetos procesales, la realizacion de un peritaje para que la explicacién y mejor comprension de algun hecho CBE. Cannan Diag Cabalina 5E2 Porite Contador Sudiciod requiera de conocimientos especiales de naturaleza cientifica, técnica, artistica o de experiencia calificada... a Seguin el Colegio de Contadores Publicos, a través de su Comi- t6 de Peritos Contables Judiciales, organismo que esta siempre Preocupado por la especialidad conceptua al perito segtin Ia tiltima Convencién Nacional llevada a cabo en la ciudad de Lima (Agosto 1996) definieron que: “Es !a persona con conocimiento especializado o practico de naturaleza cientifica, tecnolégica, artistica 0 analoga, ilustra con su informe al Juzgador sobre puntos controvertidos relacionados con su especialidad, concepto que tiene igual concordancia con las leyes juridicas, Pero que dice la Real Academia de la Lengua respecto al Perito: “Sabio, experimentado, habil, practico en una ciencia o arte. El que en alguna maieria tiene titulo de tal, conferido por el Esta- do”. Desde el punto de vista del derecho la concepcién es: “El que Poseyendo especiales conocimientos tedricos y practicos, informa, bajo juramento al juzgado sobre puntos litigiosos en cuanto se relacionan con su especial saber 0 experiencia”. COMENTARIO Después de haber investigado las fuentes principales donde el Perito labora, se puede concluir en que: “El perito es una persona idénea, en el conocimiento de SU especialidad, que puede ser técnico y practico o empirico, de naturaleza cientifica, tecnoldgica, artistica u otra analoga, que vaa 46 C.2E. Carmen Diaz Cabatlerauw Se & Ge & ae E2 Penite Contador Jusliciod 2.2 vislurnbrar hechos controvertidos que se le presenta al Juez o al Fiscal (si es de oficio) y si es de parte (a los sujetos procesales, 0 partes en litigio)”. EL PERITO CONTABLE JUDICIAL Segiin concepciones de algunos autores tenemos: Segtin el Dr. Antonio Torres Zavala “Peritaje Contable’, pag. 12, conceptua a: “El Perito Contable Judicial, es el profesional Gon- tacior Pitblico, que presta servicios de asesoramiento en el Po- der Judicial y sus dependencias en materia contable, econdmi- ca, financiera o artesanal, para dilucidar con su aporte de especialidad en los juicios que requieran de su competencia”. Seguin el Dr. Alberto Ruiz Caro M. “Es aquel profesional que juramenta de honor de desempefiar el cargo con verdad y diligencia, Es decir imparcialidad, honradez, exactitud y esmero oO cuidado (pag. 30 Libro “Peritaje Contable Judicial”). Segtin el Dr. Juar: Dughi Loredio ( Boletin de Aporte Profesional N® 16 de Julio de 1985.- Comité de Peritos Contadores Publicos de Lima), este profesional conceptia al Perito Contable Judi- cia! “es un profesional capaz de estos requisitos comunes a todo perito, cualquiera sea la ciencia, técnica o arie en que se des- empefe”. En otro parrafo agrega que “El ejercicio del peritaje contable judicial supone pues el dominio de la ciencia y de la técnica contable, asi como la experiencia profesional suficiente para manejar con habilidad los medios que permitan al profesional describir una realidad y un valor conceptual por la lectura de los documentos que constituyen la contabilidad instrumental, agrega que C.PE. Carmen Diag Cabatine ATEl Porites Contador Judicial el Perito Contable Judicial necesita tener la indispensable for- maci6n juridica para conducirse en el campo de la controversia, del conflicto de intereses, no para invadir dominios ajenos a su ciencia, sino para conocer lo indispensable que lo guie en el sendero, precisamente ajeno a sus conocimientos, pero en el que debe penetrar para tomar de él los elementos utilizables en la formacién de su opinién, opinion que si responde a las reglas de la critica puede el juzgado hacerla suya e imprimiéndole el sello jurisdiccional que dispone en representacién del Estado convertirla en sentencia. No se esta considerando las concepciones de otros autores por las razones que los libros se encuentran desactualizados 0 no hay bibliografias actuales por !o que pasaré a dar a conoce los conceptos sobre el particular de la Tercera y ultima Convencion Nacional de Peritos Contables Judiciales C.P.C. Juan Dughi Loredo, llevada a cabo en Agosto de 1996 y que si hay aporte mas actualizados donde se concluye que: “El Perito Contable Judicial frente a la justicia, es para ilustrar y suministrar al Juez los conocimientos técnicos necesarios que le permita conocer, interpretar y explicar el objeto de la prueba pericial (pag. 32 y 33). Recomienda la II! Convencién, que el Perito Contable Judicial, como auxiliar de justicia debe buscar siempre la correcta admi- nistracién de justicia, a fin de dar imagen ante la sociedad, ala Presencia de los profesionales contadores ptiblicos (pag. 33). Uno de los temas que fue presentado por el Comité de Peritos Contables Judiciales de Lima fue el de “El Perito Contable, en su condicién de Asesor y/o Auxiliar de justicia y da un concepto de Perito Contable Judicial (pag. 6,3.2), describe ‘Es el profesional 48 @.2E. Carmen Diaz Caballers® £0 Porite Contador Judicial ee & calificado e idéneo en Ciencias y técnicas contables para opi nar sobre controversias de caracter patrimonial, en su condicién de auxiliar de justicia, a través de su informe”. - Y al punto (3.3) El Perito Contable Judicial en los fueros jurisdic- art cionales.- define que: El Perito Contable Judicial acta llamado por Ley en la administracion de justicia y en ejercicio de su fun- cién privativa del Contador Publico, facultado por la Ley de Profesionalizacién del Contador Publico N° 13253 y su regia- mento del D.S. 028. Enla lil Convencidn Nacional de Peritos contable Judiciales Co- misién N° 6 “El cédigo de Etica Profesional - implicancias e incidencias en los peritos contables” (pag. 6 del trabajo presentade a la convencién) existe una definicion sobre el perito contable “E] Contador Pdblico actuara con probidad y buena fé, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional S COMENTARIO Después de haber extractado definiciones de autores y de la Ultima (Il! Convencion Nacional de Peritos Contables Judiciales del Pert) se define como: Aja persona idénea, que realiza un trabajo de su especialidad, con responsabilidad, cientificidad, técnica, utilizando sus procedimientos de la profesién para desenvolverse con independencia, con veracidad, e imparciatidad y solvencia profesional frente al mandato del Juez. Cuidando de no emitir juicios, ni responsabilidad porque no es ae CBE. Carmen Diaz Caballero 49El Perite. Contodon Judicial 2.3 juez el informe pericial es concluyente y comparto el pensa- miento de los colegas de la orden (Comité de Peritos Contables Judiciales de Lima y con otros autores de libro) ya que es diferente de una auditoria y/o examen especial. Asimismo el Perito Contable Judicial como Contador de formacion debe ser ético y debe guardar por lo tanto, este aspecto fundamental muy venido a menos actualmente, creo por la falta de instruccién en las aulas universitarias y/o en los Colegios Pro- fesionales por lo que se debe dar un curso llamado Deontologia que abarca el aspecto fundamental de la ética profesional. EL PERITO CONTABLE EN LOS FUEROS JURISDICCIONA- LES Ya hemos visto que en los actuales cédigos procesales (Civil, Penal y Ley Organica del Poder Judicial), la forma como son nombrados los peritos y los requisitos y condiciones que deben cumplir los peritos (que tengan conducta intachable y a los que figuran en la Némina que remitan las Instituciones representati- vas de cada profesion. Sin embargo existen otros Peritos que trabajan a tiempo completo en las Cortes Superiores y que son considerados funcionarios del Estado, estos peritos son cancelados sus honora: tios por el Estado. Lo contempla también los actuales cédigos Procesales. 2.3.1 Enel Fuero Civil. Los Procedimientos que se estila son: 50 @.26. Carmen Diaz CaballersEP Porite. Contador Judicial © a) Ei perito al recibir la notificacion det nombrarniento, primero lo que debe hacer es acercarse a la Secre- tarfa de! Juzgado respective conjuntamente con el ciro perito si hubiera, a veces solo es nombrado uno. Si son dos quiere decir que previamente se han comunicado y puesto de acuerdo. b) Después de la aceptacion del cargo (art. 269° C.P.C.} que se hace con una solicitud escrito dirigido al juez ya estan expeditos para realizar su labor. Pero hay que dejar constancia que cuando no acepta la pericia también jo tiene que hacer mediante un documento (Subrogaci6én ari. 220° C.P.P.). Como ya los peritos han tenido conocimiento mediante la lectura det expediente, cual es el trabajo a realizar, que tiempo les demandara y cuanto es lo que deben calcu- Jar sus honorarios en base, también a el arancel de peritos que ha sido aprobado por Resolucién N° 5 de la It Conveneién Nacional de Peritos Contables Judiciales y cuyos acuerdos fueron por Resolucion N° 51 del XV Congreso Nacional de Contadores Publicos del Peri, realizado en Huénuco y que fue publicado en el Diario El Peruano con fecha 14 dle Febrero de 1997; para evitar futuras suspicacias yotro asegurarse que las partes en litigio paguen el 50% cada uno de ellos conforme lo estipula el art. 2712 “Honorarios” del C.P.C., “El juez fijara el honorario de fos petitos. Esta obligado al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es or denada de oficio jos honorarios seran pagados pro- porcionaimente por las partes”. C.PE. Carmen Diay Catallern 51El Porits. Contador Judicial °) Asimismo, es bueno aclarar que no siempre el pe- tito (8) puede cobrar sus honorarios de la forma como se ha expuesto anteriormente, en otras ocasio- nes es el Juez quien lo determina y la ley le asiste este derecho, lo que no se esta muy de acuerdo en estos casos pues a veces el juez no asigna un honorario justo. Como al leer el expediente se han obtenido direcciones de las partes, asi como de su abogado, se comunicaran con los litigantes, le explicaran la labor a realizar asi como de sus honorarios de acuerdo a la magnitud del trabajo. De ser aceptada la propuesta, se les informara que el 50% debe ser cancelado al inicio del trabajo y los restantes al término y entrega del Informe Pericial al Juez. En lo civil, también ef Juez sujetandose al art. 269° aceptacién de cargo, da un plazo de (3) dias parala aceptacién o subrogacién del cargo de perito, para nombrar a otro (s) en su reemplazo. Es por eso que aigunas veces se tiene que aceptar el cargo de forma casi inmediata y solicitar por escrito al Juez nuestro honorarios de Ley, se ha dado casos que hasta Ad Honorem realiza su labor los peritos, bueno son casos especiales. A los interesados (litigantes) se les hace saber que el hecho que una de las partes o ambas nos cancelen nuestros honorarios, no quiere decir con’ esto que el perito deba parcializarse al emitir su In- forme 52E Porite. Contador Sudicin’ a Pericial; explicar que el trabajo que haran los peritos debe ser imparcial y nuestros honorarios son por la retribucion de nuestra labor. En ef Fuero Penal.- Como la vigencia del Codigo Pro- cesal Penal no se ha dado aun, hasta la fecha es el Juez quien nombra a los peritos que casi son (2) de acuerdo al Codigo de Procedimientos Penales, atin vigente; casi similar es que el civil con algunas variantes: a) b) c) Nombramiento de perites mediante una cédula de notificacion que sera cornunicada al inculpado, al Ministerio Piblice y ala Parte Givil (art. 4602 y 161%), en este documento nos indica el juez tiempo que debemos presentar (art. 162%), que puede ser hasta 30 dias casi siempre. igualmente, los peritos se han de poner de acuerdo para presentarse al juzgado (Secretario de Juzga- do) para que le proporcione el expediente judicial y enterarse sobre la problematica que se piensa realizar, enterarse de sus abogados , domicilios, para la entrevista y proponerles sus honorarios. Silas partes aceptan 0 una de ellas piensa cancelar la pericia, se dan casos de malversacion de fondos, peculado en un organismo del Estado o Muni- cipalidad, y quien se responsabiliza por el pago es la entidad donde se sucedieron los hechos. Suce- den casos que ni uno ni otro quiere pagar jos honorarios por los que hay que solicitarlo de oficio al juez. Es por eso que aciualmente se hace contrato para CBE. Carmen Diaz Cabalirs 53Ed Ponite Contador Judicial d) que las partes o una de ellas se someta al cumplimiento del pago de los honorarios de los peritos sin perjuicio, que los peritos tenga que por eso emitir un Informe Pericial parcializado. Se le explica que los honorarios son por la retribucion de su trabajo y el resultado sera de acuerdo a el resultado a que se llegue y utilizando para ello la imparcialidad. Si es aceptado los honorarios por una de las partes se les exige igualmente el pago del 50% de honora- tios adelantados por el inicio de los trabajos y el restante se le hace saber que debera ser abonado al término de los trabajos y/o a la presentacién del Informe Pericial al Juez; y en esto hay que ser enfaticos pues las partes creen que el hecho de cancelar los honorarios, debemos entregarles a unooa las partes el Informe Pericial y esto no es asi, pues nos debemos al Sr. Juez por la sencilla razén que es quien nos ha nombrado de oficio. Cuando es el peritaje de parte, pues en este caso si se debera el perito dar cuenta ala parte que lo contraté, para hacerle saber el resultado de su labor y que dicho informe también debe ser remitido al Juez por la parte que pidié el peritaje de parte. El Perito Contable Judicial, como bien ilustra en |a il Convenci6én Nacional de Peritos Contables Judi ciales Pag. 73) estan en capacidad para realizar peritajes tanto en los fueros civiles y penales. 54 C.2E. Carmen Diaz CaballeroEb Porite Contador Judicind ec eS En los fueros Civiles Peritajes sobre Ejecucién de Garantia. Peritajes sobre Liquidacién de Sociedades. Peritajes sobre Beneficios de Inventarios. Peritajes sobre Rendicién de cuentas. Peritajes sobre Participacion de Testamentaria. Peritajes sobre Quiebras Peritajes sobre Reconocimiento de Derechos. Peritajes sobre Obligaci6n de hacer, segtin Coniratos Mer- cantiles. |. Peritajes sobre Valorizacion de la Participacion Patrimo- nial de socios o Acctonistas de Sociedades Mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacion y Justiprecio de Acciones y Participaciones Patrimoniales). 10. Peritajes sobre determinacion y cancelacion de deudas en Moneda Nacional y Extranjera. Puma eons © En los Fueros Penales Se realizan peritajes (el Perito Contable Judicial, segtin el Co- digo Penal D.L. 635 Libro Il - Titulo V se da: a) Delitos Contra el Patrimonio 4. Hurto simple 2. Hurto Agravado 3. Hurto de Uso b) Robo - (Capitulo II C.P. D.L. 635) 1. Modalidad robo 2. Modalidad Robo calificado. CBE. Carmen Diaz Cabell 55EL Porite Coitador Judicial c) Apropiacion licita (Capitulo Il! C.P. D.L.635) 1. De Inventarios (bienes) 2. Estafa. 3. Otras defraudaciones. 4. Fraude en la Administracion de Personas Juridicas. a ) Receptacién (Capitulo IV C.P. D.L.635) 1. Receptacién. ® ) Peritajes contra el Valor Econémico’ (art. 242° y 243° del Cédigo Penal) 1. Venta ilicita de mercaderias. 2. Otros delitos econémicos mencionados en e! Nuevo Cédigo Penal Peritajes sobre Delitos contra el Orden Financiero y Mo- pear (Nuevo Cédigo Penal art. 2562, 2592 y 260°) - Delitos financieros. : Delitos monetarios y otros. £ b) Estafa (Cap. V C.P. D.L.635) 1. Estafa. 2. Casos especiales de defraudacion. c) Fraude en la Administracion de Personas Juridicas (Cap. VIC.P. D.L. 635) Extorsi6n: (cap. Vil D.L. 635 CP.) 1. Extorsién. 2. Chantaje d 56 C26. Carmen Diaz Caballers£0 Porite. Contador Judiciad a e) Peritajes sobre Delitos Tributarios: (C.P. D-L. 635 - Titulo XI - Capitulo |, Capitulo l-Sec. Ly Il) 4. Contrabando. 2. Defraudacién fiscal (Renta de Aduana y Tributaria) e) Delitos Cometidos por Funcionarios Pubticos: 1. Concusién. 2. Peculado 3. Corrupcidn de funcionarios. 4. Abuso de Autoridad. 9) Delitos contra la confianza y la buena fe en los Nego- cios (D.L. 635 C.P. Titulo VI, Capitulo |, It, Wh). 4. Quiebra (fraudulenta, culposa, responsabilidad personal en quiebra o liquidacién de Persona Juridica). _ Quiebra de deudor no comerciante. . Convivencia de Acreedor con deudor 0 tercero.- . Usura. . Liberamientos indebidos (cheques sin fondos en general). apon 2.4 EL PERITO CONTABLE EN EL PROCESO DE ARBITRAJE La ley de arbitraje se dio por D.Ley 25935 y que se puse en vigencia desde 1992. Sin embargo como se sabe no ha tenido el resultado esperado, que tiene por finalidad ta de buscar y/o en- contrar un proceso econdémico a corto piazo. CPE. Carmen Diaz Caballere 57EL Porite Contador Judicind —_—_—_—_—_———____ eee El nombramiento de los Arbitros @S por comtin acuerdo y voluntad de las partes. De las conclusiones emitidas por el arbitro y/o arbitros se denominan “Laudo Arbitral”, las mismas que pueden ser apeladas al érgano jurisdiccional si no hay conformidad de una de las partes, en cuanto se tefiere a las controversias re- Sueltas con arregio a derecho, si asi lo establecen en el convenio. Ahora bien si se tratase de arbitraje de conciencia no Pproce- de apelacién alguna. El perito Contable, también esta Presente para intervenir, pues- to que los rbitros al igual que los magistrados requieren el servicio de peritaje a fin de conocer sobre aspectos controvertidos y que deben ser resueltos con equidad y justicia social, Los variados problemas que se le presente al arbitro 0 arbitros (pag. 16 y 17 - Ill Convencion Nacional de Peritos Contables Judiciales en Agosto de 1996 - 3.4 El Perito Contable Judicial y el Arbitraje). 2.5. OBJETIVO DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Para cualquier peritaje el objetivo siempre sera determinar con la mayor claridad y precision la Controversia que se le presenta al Juzgador. En nuestra materia de dominio sera determinar con precision los casos econémicos, hechos de usura, peculado, deudas no Pagadas, interés. legales no determinados, etc., que se presentan en los fueros civiles, penales y laboral. 58 CPE. Carmen Diaz Caballera£0 Porite Coutador Qudicial ce Citaré algunos casos que se producen en los Fueros Judiciales: FUERO CIVIL - Rendiciones ce cuenta - varios aspectos y formas. - Determinar intereses Legales sobre préstamos y otros de acuerdo a sus aspectos y formas. - Liquidacién de Sociedades: Parcial y Total. - Division y particién de bienes, en testamentarias, sucesiones, masas hereditarias, etc. - Beneficios de Inventarios. - Rieconocimiento e incorporacion de Socio y otorgamiento de acciones. FUERO LABORAL ~ Beneficios Sociales - indemnizacion - Despedida intempes- iiva. a Derechos Sociales. - Liquidacién de Comisiones. FUERO PENAL - Hurto (Delito contra el patrimonio) . Apropiacién ilfcita. . Estafa 7 Fraude en la Administracion de personas juridicas (Delito contra el Patrimonio) - Peculado en Agravio del Estado (Delito contra el Patrimo- nioy ta fé ptiblica) 7 Delito contra la fé en los negocios-usura. CBE. Carmen Diag Caballera 59EL Porite Contador Judicial 2.6 ce Accién de amparo medida cautelar. : Quiebra (Delito contra la confianza y la buena fé en los negocios) . Libramientos indebidos (delito contra la confianza y la buena fé en los negocios) - Delitos tributarios: - Contrabandos ~ Detraudacién Renta de Aduanas - Defraudacién Tributaria - Delitos contra la Seguridad Publica: - Receptacién (Trafico ilicito de drogas - Receptacién (Compra de bienes de mala procedencia) - Lavado de dinero. CARACTERISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL La Pericia Judicial siempre va a tener las caracteristicas gene- tales, para todo tipo de Peritaje asi.tenemos: a) Seda mediante un Proceso Judicial. b) Se juramenta ante el Juez en el Penal se estila casi siempre y cuando se ratifica, se juramenta como testimonio de decir la verdad. c) En lo civil y laboral se acepta o se deniega mediante una Solicitud dirigida al Juez. d) Para la presentacién del informe, en ios fueros 60 CRE. Carmen Diaz CaballersE2 Porte Contador Qudicio? ne CAPITULO Ill 3. NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES 3.1 EL PERITO COMO AUXILIAR DE JUSTICIA Hay una concepcion de algunos autores que consideran al peri- to corno asesor de la justicia y olros como auxiliar de la justicia. Asi tenemos, que el Dr. Antonio Torres Zavala, cuando define al Perito Contable Judicial, considera que es un asesor de la Jus- ticia (pag. 12 “Peritaje Contable”). Oiro de los concepios de parte de! Dr. Juan Dughi Loredo, que el Dr. Ruiz Caro reproduce sus conceptos sobre el Contador PUblico en la funcién de Perio (pag. 36 “Peritale Contable Judi- cial’), considera que al perito contable judicial es asesor y NO auxiliar de justicia. Sin embargo para la justicia lo considera al perito en general como auxiliar de justicia mas no asesor. Creo que para evitar esle tipo de problema, primero hay que partir de definir los términos: “Asesor y Auxiliar”. De tal manera que quede claro estos dos términos y definir con claridad y objetividad si el perito es auxiliar o asesor de la justicia. Asesor.- Dar consejo, tomar consejo una persona de otra. Auxiliar.- Dar auxilio. Ayudar 4 bien morir, Verbo que interviene en ia formacién de tiempo compuestos de otro. Adj. Que auxilia. FOSS SS SH VSSHSOSHSSSSSSSSSCOTSOG! GRE. Garmin Diag CataliersEL Porite Coutador Dudicind Si analizamos estos dos términos, la primera se trata de una Persona profesional o no, que en su buen juicio o desde el punto de vista de su experiencia y capacitacion a su cliente que lo Solicita por una retribucién econémica definida o no, definicion genérica. Auxiliar; la misma palabra lo indica, auxilio a alguien que pide o solicita de urgencia por algun problema en el momento que sele Presenta puede ser problemas econémicos, politicos, judiciales, tributarios, otros. Esta definicion entiendo es general. éEn consecuencia, que es el perito dentro de la justicia? Entiendo en mi humilde experiencia que el perito es mas un auxiliar que un asesor, porque el Juez lo requiere en un determinado momento del proceso judicial y @S persona clave para vislum- brar las controversias que se le presenta en un caso litigioso, el Perito en la justicia entonces es el que ilustra, ayuda a esclarecer hechos controvertidos que seran plenamente explicado a satisfaccion por el perito. Y aqui esta la diferencia del auditor con el perito, porque el primero es asesor de su cliente y el perito es auxiliar de la justicia (el perito judicial). Puede el perito ser un asesor, dentro de su disciplina para casos administrativos y de parte, o al cliente a quien le sirve. Pero por el tiempo en que se apoya a la justicia no puede ser que seamos asesores, por el momento, Por la motivaci6n (forma, 62 C26. Carmen Diaz Cabalira2 EL Porito Contador Judicial SST e tiempo, espacio) no se puede considerar un asesor al perito, sino toda vez un auxiliar. Lo comparte asf la Ill Convencién Nacional de Peritos Conta- bles Judiciales (Agosto 1996) y que textualmente lo revela en las siguientes lineas: (pag.17 tema “El Perito Contable, en su condicién de Asesor y/o auxiliar de Justicia) @ “La presencia del perito judicial en la administracién de justicia é esta establecido en la Ley Organica del poder Judicial, Titulo II Capitulo |, como organos de auxilio judicial; asimismo, los respectivos cédigos procesales contemplan los procedimientos y/o mecanismos de actuacion del perito llamado por el juzgador. La presencia del perito es precisamente, para ilustrar al juzgador sobre hechos 0 controversias donde el magistrado tiene duda por ser su opinion eminentemente cientifica 0 técnica. Es asi que el perito participa en las inspecciones judiciales, a requerimiento del Juez, para constatar los hechos, objetos o circunstancias que observan directamente y se deseribira en el acta un resumen pertinente de las observaciones de los peritos. 3.2 CLASES DE PERITOS JUDICIALES Segtin los Cédigos de Procedimientos Penales (art, 165°), Codi- go Procesal Penal (no vigente art. 2152, 2182, 222° y ss), el Co- digo Procesal Civil (art. 262°, 2642, 269° y 271°) nos ilustran sobre las clases de peritos, asi pues que existen tres clases de peritos Judiciales: C.26. Carmen Diaz Caballne 6&3E2 Porita Coutader Judicial a) Peritos de Oficio b) Peritos de Parte c) Peritos de Dirimentes a) Ly) c) Perito de Oficio.- Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o litigantes, el juez (ces) y el Fiscal (es) (Ministerio Publico) ordenan el Peritaje porque creen que se requiere de conocimientos especiales (puede ser econdmicos-contables y financieros, y otros, de otra naturaleza) que lo van a auxiliar para vis- lumbrar hechos controvertidos (Ill Convencién de Peritos Contables Judiciales, Tema “El Perito Contable, en su con- dicién de Asesor y/o Auxiliar de Justicia”, pag. 18). Ahora bien la pericia es sdlo uno de los tantos medios probatorios que se presentan en un proceso judicial, existen medios u origen documental, testigos, fotos, etc. Perito de Parte.- Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramien- to de los peritos de parte no necesariamente deben ser los que figuran en las néminas oficiales del Poder Judicial, pueden ser profesionales universitarios con experiencia (contadores, médicos, ingenieros, Asistentes Sociales, etc., depende de la materia que se quiere demostrar) (Ill Conven- cién de Peritos Contables Judiciales pag. 18) Perito Dirimente.-Son nombrados por el Poder Judicial, a fin de deslindar una tercera posicion y discrepancias exis- tentes frente a los informes presentados por otros peritos. 64 C.2E. Carmen Diaz Caballers£0 Perite Contador Judicia’ ee & Eljuez nombrara de la némina que figura oficialmente en la corte. (Ill Convencién Nacional de Peritos Contables Judi- ciales a nivel Nacional - pag. 18). 3.8 CONDICIONES PARA SER PERITO JUDICIAL En la | Convencion Nacional de Peritos Contables Judiciales, celebrado en Lima en Agosto de 1988, se consider6 como apti- iudes basicas del Perito Contable Judicial, es sindnimo estos tér- minos y se considero que para ejercer la pericia el perite debia tener un amplio conocimiento de las normas éticas, lo cual no ha. cambiado estos conceptos y creo que es lo mas logico. {Qué involucra el conocirniento de las normas élicas o que es la ética Profesional? Por las investigaciones hechas, ta experiencia proporcional que en buena cuenta se tiene, la élica profesional involucra una se- tie de aspectos que debe poseer el profesional en general y si se trata de nuestra profesion es el profesional que debe conile- var dentro de la ética profesional (la de su moral, ser idéneo y/o 2 competente, llevar una conducta intachable, solvencia o capaci- & dad profesional), para desenvolverse con eficiencia y efectivi- “ dad frente a la justicia y considerar también la formacién profesional. 3.3.1 Etica Profesional.- + — Laconducta del profesional contador puiblico se debe regir por el Codigo de Elica Profesional. + Debe actuarcon moralidad (involucra probidad, buena fe, dignidad). Eom @.PE. Carmen Diag Cabaltes 65E2 Porite Contador udicind Debe conducirse con capacidad profesional que le impone el Cédigo de Etica Profesional. El Cédigo de Etica debe ser ejecutado en toda la extension de la palabra, es decir, como profesional Contador Publico, o sea, no solo cuando actua como perito o auditor. EI Colegio de Contadores Publicos debe hacérsele saber las normas éticas, asi como de su cumplimien- to y es por eso que se hace un juramento ante Dios y por la Patria de cumplir la profesién con lealtad y legalidad. El Contador Publico, sea la investidura que esié ejerciendo debera recordar y cumplir estrictamente con las normas éticas. En la profesién del Contador, asi como de los demas funciones privativas, el actuar del contador debe hacerlo con independencia de Criterio, para que pueda informar con imparcialidad y objetividad y como peri- to debe tenerlo presente. 2 Es obvio describir que su labor del perito debe tener en cuenta los principios, técnicas y practicas contables porque lo conoce de formacién, y porque es im- Portante considerar estos parametros para informacion , objetividad y veracidad, eso es lo que espera su Sefioria el Juez. Otro de los aspectos que considero redundante por a Ultima Convencién Nacional de Peritos Contables Judiciales, es la de considerar que: “El Contador Publico que acta como perito de oficio 0 se desempefiia certificando sobre un asunto pericial 66 C.2E. Carmen Diaz Caballera€ EL Perite. Contador Judicial? & como perito de parte tendra también presente que no debe en ningtin momento dar lugar a suponer que acitia en defensa de alguna de las partes”. Este aspecto se debe considerar como recordatorio ya que existe sanciones al perito que actue olvidando los aspectos éticos y morales, lo contempla el Codi- go Penal art. 386°, 395° (modificado por Ley 26643, 3982 y 398-A, art. 3952 modificado segun Ley 26648 del 26.06.96), en e! Codigo de Procedimientos é Penales (art. 163°, el Codigo Civil en sus art. 1969° y © 1985°, y el Codigo Procesal Civil lo contempla en el % art. 270°. El Comité de Contadores Publicos de Lima tambien considera sobre amonestacion escrita, con publica- cin en 6rganos oficiales del Colegio y suspension en su art. 1372 del Reglamento Interno y el Cédigo de Etica del Colegio en sus articulos 112, 19%, 46° y 48°, donde ilustra la conduccién del Contador Publico y ta falta de las normas étieas que se hara acreedor a sancidn por el respective Colegio y segun sea la gra- vedad del caso devendra de una amonestacion, suspension ternporal 0 suspension definitiva del gjercicio profesional. 3.3.2 Formacion Profesional.- El Colegio considera los siguientes aspectos: (lil Convencién Nacional de Peritos Contables Judiciales del Peri, Agoste 1996) C.PE. Carmen Diag Gaballere 67E2 Porite Contador Quiiciad 1. El peritaje es una labor de investigacién, de andlisis y de sintesis; para la obtencién de juicios de valor que sustenten la opinion del perito. 2. Uno de los principios fundamentales que se. debe tener en cuenta es la vocaci6n de servicio en la ad- ministraci6n de justicia. 3. El peritaje es usado en la actividad Privada, como medio de investigacion Por su severidad y eficacia en ei esclarecimiento de los hechos que llevan ala obtencién de la verdad (considero que no esta bien enfocado este punto). 4. El perito debe estar permanentemente capacitado. 5. Porlo que es necesario que asista a cursos de capa- citacién, asi como conferencias, seminarios 0 conversatorios relacionados con la especialidad. 6. El colegio de contadores publicos debe incidir en realizar conferencias con la participacién de especialistas y colegas connotados cel Comité y en algunos casos se requiere de expositores represen- tativos del Poder Judicial. Existen en este ultimo parrafo (punto 6) entidades como Universidades que consideran dentro de su curricula de estudio de post-grado, la asignatura de Peritaje Contabie Judicial y que se estudia con mucho rigor y el Colegio de 68E0 Perit Contador Judicial a Contadores debe considerar estos estudios de capacitacion. 3.4 CARACTERISTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CON- TABLE JUDICIAL El Colegio de Contadores Publicos de Lima contempla los parametros siguientes en su Reglamento del Ejercicio del Peri- taje Contable Judicial - Capituto II, aprobado por el Consejo Di- rectivo en sesién del 04/09/85. a) Teneruna experiencia profesional no menor de 5 afios como contador, auditor interno 0 auditor independiente. b) Concurrencia de 2 afios como miembro inscrito en el comi- té de Peritos Judiciales, con una asistencia del 25% de las reuniones efectivas realizadas por icho comité. c) Asistir al curso de especializacion “Peritaje Contable Judi- cial’, que dicta CIDEPRO; en coordinacién con el Comité de Peritos Judiciales con asistencia no menor del 80% de las clases dictadas. Debe tenerse en cuenta que existen Peritos Contables Judicia- tes que tienen la capacitacién debida, son profesores en las universidades y ejercen el peritaje con experiencia probada y comprobada y no se les incorpora en la némina por el unico hecho de no haber concurrido a las sesiones; esto no debe ocurrir toda vez que en provincia, caso la de Huaura existe un Comité de Peritos Contadores, que recién tiene dos afios de vida institucional y viene albergando a contadores puiblicos que no tienen la probada experiencia como peritos, solo porque hanEl Ponite Contador Judicin? —_—_ llevado un curso de capacitacién de seis meses creen que estén €n capacidad de poder realizar peritajes, no viéndose los aspectos de experiencia, tiempo de profesional, haberse desarrollado como auditor interno o independiente o como contador. Asimismo, recién a fines de Noviembre de 1997, han Prepara- do un Reglamento que casi ningtin miembro de la orden lo conoce y lo ha utilizado en el mes de Diciembre para evaluar los curriculums de los beritos para la nueva némina del poder judicial en el presente afio judicial 1998, Creo que estos aspectos deben ser observados por el Comité de Contadores Publicos de Lima, entidad central a que pertene- cemos los peritos colegiados, ya que el Comité mencionado en lineas de arriba , de la Provincia es una filial no reconocida Por el Colegio de Contadores de Lima y No puede haber Co- mité de Provincia, en todo caso debe Ilamarse Comisién y que dependa de la Central con sede en Lima . 70 @.2E. Carmen Diaz CaballeroPorite Contador Judicial CAPITULO IV 4. NORMAS, TECNICAS, PROCEDIMIENTO Y PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE 4.1 NORMAS APLICABLES AL PERITAJE. Seguin la Ill Convencion Nacional de Peritos Contables Judicia- les, llevada a cabo en Lima en Agosto de 1996, se llegaron a revisar y adecuarlos de tal manera que las Normas aplicables al peritaje son catorce (14); (5) aplicadas a la persona del perito, (4) a la ejecucion del peritaje y (5) al Informe Pericial 4.1.1. Normas aplicables a la persona dei Perito. a) Ser Contador Publico e inscrito en el Comité de Pe- ritos, con conocimiento y experiencia en Contabili- dad y Auditoria, capacitado y adiestrado en la especialidad. b) Obligado a cumplir con las leyes, reglamentos y disposiciones legales vigentes que norma el ejercicio de la especialidad y el codigo de ética profesional. c) Tener presente los valores morales y éticos en su actuacién, actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad. d) Independencia con respecto a los sujetos procesales. e) Debe cumplir perfeccionamiento y actualizacion mediante el estudio de la ciencia y técnica contable y de la especialidad. 80606 C.PRE. Carmen Diaz Cabaktere 71EL Ponite Contador Judicin’ 4.1.2. Normas Aplicables a la Ejecucién del Perito.- a) b) °) d) Ejecutar o realizar las pericias en forma personal e intransferible; podra asesorarse con personal de apoyo, supervisando su trabajo. La labor debe ser completa y amplia, objetiva e imparcial y referida al objeto de la Pericia. La pericia debe ser ejecutada técnicamente y ba- sada en hechos ciertos y llegar a conclusiones precisas y concisas, determinando la responsabilidad © no econémica en la via penal o dar la razon a quien la tenga en Ia via civil; Concluir inevitablemente, en conclusiones categéri- cas y sin ambigitedades, no existen salvedades. 4.1.3. Normas Aplicables al Informe Pericial a) El informe debe ser claro y comprensible. b) Debe contener los aniecedentes y alcances del examen, las apreciaciones generales, los procedimientos y técnica empleadas y las conclusiones. c) Debe indicarse la situacion legal y técnica de Ile- var los libros y registros contables. d) Debe examinarse los asientos y/o registros contables, asi como la documentacién sustentatoria, de- Jando constancia de las verificaciones efectuadas; yY e) Las conclusiones del informe deben ser concretas y precisas. 72 C.26. Carmen Diaz Caballero£2 Ponite. Contador Judicial? ee ES COMENTARIO / * El Contador en la investidura de Perito Judicial debe tener una i cultura profesional integra, pues debe haber sido antes de peri» E fo un auditor, asf lo corrobora las conversaciones aprobadas y | sobre todo la tiltima, ya que se ha visto que para la Investigacion : Pericial se utiliza las tecnicas de Auditoria y sus procedimientos E y que el perito las puede utilizar tales como: rasireo 0 segui- } miento, analisis, comparacién o compulsa, comprobacion, ins- f peccién, observacién, computacion o ealculo, confirmacién, in- E dagacién o pesquisa, conciliacion y revisién selectiva. f * En cuanto a que debe saber las Normas Contables es obvio I decirlo, pues es de formacion universitaria. | * Que debe saber las Normas de Auditorfa Nacionales (NAGAS) | debe conocerlas asi come aplicarlas. | * ‘Tener conocimientos de las Normas de Audit E les (NIAS); y | * — Por ditimo conocer las Normas Aplicables del Peritaje, ya que estas han sido dadas desde el afio 1988 que se esta dandoa conocer en el presente trabajo de Investigacian. * — Que atin falta cambiar alguna redaccién de las Normas Aplica- bles al Peritaje, asi tenemos que es criticable que se considere en la primera norma aplicable a la persona del perito, en ef seri tido que tiene que ser contador puiblico, esto es obvio, deberia decirse “Los miembros de la orden que estén ejerciendo la fun- cién de Perito Contable Judicial, deben estar inscritos en el Co- mité de Peritos Contables Judiciales, tener la experiencia y co- eS nocimiento de auditoria y contabilidad y estar capacitado en la especialidad’”. * No debe decir que esta obligado a cumplir con las leyes, reglamentos y disposiciones legales vigentes, debe decirse: “tener is Internaciona- DBE. Carmen Diag Cabatina 73E2 Porite Contador Judiciad presente las leyes, reglamentos y disposiciones legales vigentes que norma el ejercicio de la especialidad y el Cédigo de Eti- ca Profesional.” En cuanto a las normas aplicables a la ejecucién del peritaje a mi buen entender, debe de agregarse en la primera norma de esta que “Ejecutadas o realizadas las pericias en forma personal e intransferible en los distintos juzgados, podra asesorarse con personal de apoyo, supervisando su labor’. Y en la tercera norma de ésta debe eliminarse la palabra “la responsabilidad” y “o dar la razon a quien la tenga’, y considerar modificandolo asi: “Determinando la cuantia de lo econémic . sin determinar culpables o responsabilidades en la via penal. Asimismo, con respecto a dar la razon a quien la tenga, debe Modificarse por “del examen imparcial, veraz y evidente tendra la razén quien verdaderamente se halle, sin por ello mencionar- !o pues el perito no es Juez sino un auxiliar quien clarificara la duda del juzgador en Ia via civil’. Respecto a la tercera norma aplicable al Informe Pericial debe revisarse con mayor detenimiento la redaccién, pues existen redundancia en términos, asi: La Norma N? 1 cuando se refiere a que el informe debe ser claro y comprensible, se supone si es claro también es comprensible como consecuencia entonces debe decir “El informe debe precisar la mayor claridad posible a fin que el juez pueda entenderlo en toda su dimension”. 74 CRE. Carmen Diaz CaballeroE0 Porite. Contador Judicia’ ' Sn ceiraanacnaneie_Doeenaenn 5 En la 22 Norma especificando las partes que debe contener el € informe pericial, en consecuencia se debe deseribir asi: “El in- f forme debe contener: el cuerpo del informe, antecedentes, obje- : tivos, alcances y limitaciones del Examen Pericial, el Examen Pericial (naciendo referencia con que procedimientos y técnicas se ha empleado para llegar a conclusiones categdricas)”. La 3? norma punto (b) la considero obvia fuera de lugar, pues estos pormenores del caso deben ir en el rubro Aicances y Limi- taciones al Peritaje, donde se debe colocar, con que papeles de trabajo periciales se ha trabajado, con que documentos ylo lie | bros contables se nos puso al momento de nuestro trabajo de campo. En todo caso deberia de escribirse esta norma asi “En I el rubro Alcances y Limitaciones se debera indicar en forma detallada con que documentos y/o libros contables y demas papeles de trabajo se emples para la realizacion del peritaje e indicar que limitaciones se presentaron dentro del trabajo de campo”. | La 4° norma la considero obvia 0 demas, porque se trata del disefio del informe; esta norma debié considerarse en las normas de ejecucion del peritaje. La 5° norma del informe debe ser contundente describiéndose asi “Las conclusiones del informe deben ser precisas y catego- ricas”, pues esta es la parte del dictamen del perito que las leyes juridicas hacen saber (en los Cédigos Procesal Civil, Cédigo de Procedimientos Penales, Codigo Procesal Penal (alin no vigente)). Algunos libros de autores peruanos que escriben acerca del pe- CBE. Carmen Diag Caballero 75E2 Porite Contador Qudicind 42 ritaje mencionan “Dictamen” y no “informe” y creo estan en un error, deberian analizar mejor estos dos términos. TECNICAS APLICABLES AL PERITAJE Las Técnicas Aplicables al Peritaje de acuerdo a la tiltima Con- vencidn Nacional dada en el afo 1996 se concluyé que de la revision se consideré: 4.2.1 Ala Ejecucion del Periotaje (examen pericial se consideran (5)) 1. Lectura y estudio del Expe diente. TECNICAS 2. Determinar el objetivo de la pericia. APLICABLES _ 3. Planificar el trabajo a desarrollar. 4. Preparar papeles de trabajo. 5. Ordenarlos y archivarlos debidamente. 4.2.2 A la Preparacién del Informe Pericial 1. Emitir las conclusiones sobre hechos com probados y certificados. COMENTARIOS Realmente a mi modo de opinar creo que aun deberia revisarse mas rigurosamente las técnicas apiicables pues cuando se realiza una labor como es un examen pericial debe considerarse que primero se ha planificado el trabajo a desarrollar e incluso, sabemos cual es la orden del Juez (Objetivo Pericial) y es por €so que el perito va seguro que la primera labor que tiene que realizar es la del estudio del expediente, luego lade preparar los Papeles de trabajo y que luego lo ordenara y archivara debida 7% €.2.0C. Carmen Diaz CaballeroEl Porite Contadar Judicial ae mente. Y con relacion a la técnica de preparaci6n del informe, debe ser: 4. Preparar el informe pericial en base al examen pericial prac- ticado. 2. Concluir sobre hechos comprobados y cerlificados, evitando de emitir juicios, ni opinar dando responsabilidades a el (los) inculpado {s). Creo que es un aporte de mi poca experiencia de todos estos afios auxiliando a la justicia. 4.3 PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS CONTABLES PERICIALES 4.3.1. Procedimiento Contables periciales El perito podra utilizar los siguientes procedimientos: . Rastreo . Analisis Comparacién y compulsa. . Comprobacion. . Inspeccién. . Observacién. Computacién o Calculo . Confirmacion. . Indagacién y pesquisa. 10. Conciliacién. 11. Revision Selectiva. Oornranaron> Rastreo.- Seguimiento de una transaccién o de un hecho, de un punto a otro, 0 desde el inicio hasta que termina. CRE. Carmen Diag Catalina 77El Porite Contador Judicial Analisis.- Separacién en partes 0 elementos, lo que realmente interesa de ctas. Informes, documentos contables y de otros, para llegar a la verdad de su contenido. Comparacién 0 compulsa.- Observar, comparar, 0 co- tejar la similitud o diferencia de los conceptos y vice- versa y entre varios o entre varios documentos. Comprobaci6n.- Examen de las pruebas o evidencias que se apoyan, una transaccion o constatacién de un documento demostrando autorizacion o legalidad. Inspeccién.- Examen fisico de bienes valores y documentos con el objeto de demostrar su existencia y au- tenticidad. Observacion.- Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de contro! intemo a fin de cercio- tarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno). Computacién o calculo.- Verificacion de la exactitud de las operaciones aritméticas consignado en libros, informes y documentos. Confirmacién.- Obtencién de comprobacién de saldos de ctas y otras acciones con documentacién externa obtenidas de personas ajenas a las partes en litigio o las partes en la accién penal promovida. También puede confirmarse bienes en Poder de terceros. 78 C.PE. Carmen Diaz CaballeroE2 Porite Contador Judiciak A Indagacién o pesquisa.- Obtencién de informacion mediante preguntas o a través de averiguaciones y con- servaciones. Conciliacion.- Hacer que recuerden (2) conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. Revisién selectiva.- Revision del Universo de saldos 0 transacciones a base de muestras significativas y re- presentativas. 4.3.2. Practicas Contables periciales Las practicas que pueda emplear el perito, segdin sean las situaciones y circunstancias de cada caso son las siguientes: a) Lectura y estudio del expediente Judicial. b) — Obtencidn de piezas importantes del expediente Judicial que sean necesarias para {a ejecucién del trabajo y la preparacién del informe o dictamen pericial. c) Revision de la situacién legal y contable de los libros de Contabilidad y de otros relacionados con fos hechos en litigio 0 presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas. d) Examen de los asientos y partidas contables con sus documentos sustantivos relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas actuadas. CPE. Carmen Diaz Crtallers 79EL Porite. Coutader Judicial COMENTARIO: También se puede considerar que es lo mas importantes y necesario considerando lo siguientes: €) Entrevista con las partes en litigio, con los abogados defensores de los mismos, de tal manera que puedan aportar con la pericia (en forma oral, con documentos importantes que puedan visiumbrar mejor la controversia). f) Visitar instituciones como (Ministerios, Institucio- nes econémicas que puedan aportar con datos acerca del litigio) Por ejemplo datos de precios de algGn producto que no ha sido bien cotizados (Ejm. liquidacion de Caria de azticar, costo de toneladas de Bagazo, datos de Factores acumulados sobre interese legales, laborales que casi siempre se dan por deudas no pagadas y considerar intereses legales, etc.) 80a 5.4 CAPITULO V 5, PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO PAPELES DE TRABAJO En la {il Convencién Nacional de Peritos Contables Judiciales (ievada a cabo en Agosto de 1996), y es la Ultima que se ha realizado hasta la fecha, habiéndose legalizado en el Décimo Quinto Congreso Nacional de Contadores Publicos del Pert (Nevado acabe en Setiembre de 1996 en ia ciudad de Huanuco), no se presenté ningun disefio de papeles de trabajo. Tampoco existe autores que s¢ hayan propuesto algin modelo en particular, sin embargo en el afio 4995 en la Maestria que la suscr- ta llevé por (2) afios en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en Contabilidad con mencién en auditoria, se llevé el curso de Peritaje Contable Judicial con mucho rigor y realizd un disefio de papeles de trabajo que fueron en numero de (9) ¥ que posteriormente se considerara. Las conclusiones que se tlevé a cabo en la Convencion ultima se arribé a lo siguiente (Tema: Estudio y actualizaci6n de las conclusiones aprobadas en la ly i Convenciones anteriores: en concordancia con los codigos procesales Civil y Penal. Pa- gina (9) (3.1.2) “Bjecucién del Peritaje, papeles de trabajo - sustentacion del Informe - Absolucién de observaciones). . "Se determiné que el peritaje es un medio probatorio, se debe continuar designando papeles de trabajo, a todos jos borradores elaborados para preparar ef informe pericial; el trabajo debe ser ejecutado personaimente por el perito y esta obligado a sustentar su informe periciai, @.RE. Carmen Diay Caballero 81 TTT RTCA rR!E2 Porite Contador Judiciad asf como absolver las observaciones que le formulen los magistrados y sujetos procesales”. COMENTARIO: 1, Ami parecer creo que no hay aporte en este sentido; si es verdad que todos aquellos documentos que elabora el perito debe llamarse papeles de trabajo, pero yo me pregunto équé papeles?, debe haber un orden de las cosas, el perito se debe carac- terizar_por trabajar con orden y cientificidad; de tal manera eso que se dice que “se debe continuar designando papeles de trabajo a todos los borradores”, deben colocarse un nombre, porque sucede que no sdlo se debe llamar papeles de trabajo auxiliares, a los papeles de trabajo que utilizamos como borradores, existen otros documentos que el perito lo obtiene como evidencia como por ejemplo (Documentos Contables, Contratos, manifestaciones de las partes y que el perito lo considera como Papel de trabajo. De- otro lado no estoy de acuerdo que se considere al peritaje como un medio probatorio, en forma singular pues el peritaje no es la Unica prueba en un Proceso Judicial existen varias pruebas asi por ejemplo Documentos probatorios, vestigios, testigos. Cuando se redacta una conclusién o cualquier resolucién se debe pensar, y esto no es una critica dura, simplemente que se debe pensar tener cuidado al preparar un escrito que sabemos estara al alcance de todo un conglomerado de gente y en este caso de profesionales de la carrera (Contadores publicos a nivel Nacio- nal). * De los estudios efectuados en la prestigiosa Universidad Nacional de América, me estoy refiriendo a la Mayor de San 82 CPE. Carmen Diag Caballorsi E0 Porito Contador Judiciak a Marcos con sede en Lima, donde gracias a Dios ycon mucho & sacrificio Wegué a culminar mis estudios de Contabilidad con ‘ mencién en Auditorfa pude tener la gracia de llevar asignatu- = ras de Peritaje Contable Judicial, que se llevé por espacio de te {6) meses y con mucho rigor y aporte profesional que pongo al alcance de mis colegas Contadores. 5.1.4 Papetes Auxiliares. No hay muchos documentos al respecto por lo que hago saber la propuesta que se present en la Il Conven- es cién Nacional de Peritos Gontables Judiciales (llevada a cabo en Octubre de 1994) y que consideraba de ese entonces que los papeles auxiliares contendran: a) Descripcién de! proceso en las paries que sean pertinentes, del que se ha tornado conocimiente para. el informe pericial y que servira de base para la for- mulacion de los antecedentes. b) Prograrnacién de las acciones y fundamentacion de jas mismas como soporte del trabajo pericial. c) Procedimientos elegidos y desarrollados de las acciones programadas. d) Copias 0 estractos de ladocumentacién sustentatoria que fundamenta las conclusiones del informe pericial. COMENTARIO 1. Nien esta convencion, ni en la Ultima (llevada a cabo en Agosto de 1996) se ha tomado nombre especifico a los papeles de trabajo ni se ha propuesto nada en torno a este 4 C.2E. Carmen Diag Cabattoo 83El Ponito Contador Sudiciad tubro tan importante para la especialidad y donde debe apoyarse el perito para certificar ia evidencia de los he chos que son trasladados en su informe pericial y enlas conclusiones que me atrevo a Ilamarle el “Dictamen del Perito”, y que a mi buen Juicio la considero correcta. a) Para el primero que habla sobre la descripcién del proceso debe llamarse “Resumen del Expediente”, donde debe contener la parte esencial del Objetivo Pericial (orden del Juez que se vislumbra !a controversia). b) Aqui se debe llamar “Programa del Perito C. J.” ¥ el otro Papel auxiliar “Cuestionario del Perito Contable Judicial”. c) Se debe disefiar el Papel llamado “Procedimientos Periciales’, donde debe contener los procedimientos uti- lizados por el perito, calculos, conciliaciones, disefio de cuadros explicativos de su trabajo, etc. d) Aqui se debe disefiar como a manera de ayuda del peri- to un papel que tenga el nombre de “Asuntos Pendien- tes”. Y el disefio de un papel auxiliar llamado “Corres- Pondencia Procesal", donde esté la recoleccién de do- cumentacion, copias y/o estracto que sirvan al perito para concluir en un informe eficiente eficaz y sea contundente en sus conclusiones (Dictamen del Perito). Empero falta considerar como Papel auxiliar que debe ser el N° 4 llamado “Nombramiento y Juramento”, donde debe considerarse el nombramiento de! perito y la aceptacién del Cargo (en Io civil) en lo penal ratificacién del informe pericial que se ajusta a la verdad, imparcialidad y equidad). 84 6.26. Carmen Diag CaballeroP £0 Perite Contaden Judiciol i 5.1.2 Trascendencia de la \dentificacién y Conservacién de jos Papeles Auxiliares Periciales Segtin la Il Convencion Nacional de Peritos Contabies Judiciales (Octubre de 1994) pues no hay atro documento, consideraron los siguientes aspectos: + Los Papeles Periciales Auxiliares pueden contener jos anexos como son: analisis, memorandums © equivalentes, iranscripciones preparadas por un perito para su labor profesional, y que van a servir de base para sustento dei Informe Pericial. » Elperiodo de conservacion de los Papeles Periciales Auxiliares, esta referido ala culminacion del proceso en todas las circunstancias, es decir, que si corresponde al fuero penal, la preseripcion, es razon directa del delito que se ventila, correspondiendo al fuero civil, la prescripcion se cumpiira al acceder a la segunda instancia, salvo casos excepcionales que pasarfan a la Corte Suprema. COMENTARIO 4. Eneste sentido tienen razon pues muchos juicios terminan a los 5 afios, por razones de intereses se alargan tos pro cesos, pero depende pues ahora han cambiado las leyes juridicas y existen juicios de diferente indole, donde los procesos son mas cortos. Creo que los papeles se deben de guardar en un tiempo prudencial, estimo tres (3) afios. iN = - @.RE. Carmen Diaz Cabatlers 85Eb Ponito Coutadon Judicind 5.1.3 Alcances de ios Papeles Auxiliares Periciales En este punto, también se ha hallado limitaciones en la investigacién considerandose lo tratado en la Il Gonven- cién Nacional de Peritos Contadores Judiciales (Octu- bre de 1994) donde se concluy6 que los alcances son los siguientes: a) b) °) qd) e) f) 9) Revision de los procedimientos efectuados duran- te el peritaje. Proporcionar la maxima claridad en su lectura. Propender la precisién de la recopilacion de la in- formaci6n fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad 0 excesiva redundancia. Servir de base permanente de consulta. Los papeles Periciales auxiliares deben ser tigu- rosamente ordenados y archivados. Cada papel debe estar formulado para un determinado asunto, sin mezclarlo con otros de dife- - fente naturaleza, para evitar dificultar la consulta de la investigacion y su utilizacién para las conclusiones del Informe Pericial. Los papeles periciales auxiliares deben individua- lizarse en cada caso del litigio, objeto del peritaje, 86 C.2E. Carmen Diaz CaballeroEL Porite Contador Quiliciae eR numero de expediente, periodo examinado y otros datos necesarios para una acertada identificacion. h) Los papeles periciales auxitiares deben contener sefiales 0 marcas que permitan identificar que las operaciones han sido revisadas. COMENTARIO + Realmente estos alcances estan correctos, los que solo fal- ia agregar en papeles auxiliares es la definicién y ésta no existe por lo que propongo la siguiente definicion: » Papeles Auxiliares- Son documentos esenciales, de mucha importancia, que el perito debe utilizarlo para su trabajo de campo, porque de ellos finalizara en el preparado de su Informe Pericial, sin ellos es imposible demostrar como rea- lizé su labor en caso de demosirar en una audiencia publica ante el Juez, Fiscal y partes civiles que intervienen en un litigio. Trabajar con papeles auxiliares que son imprescindi- bles para el perito, es hacerlo con la técnica, ciencia, eficiencia y por ende trabajar con calidad. El perito que trabaja sin estas herramientas indispensables, est& camino a una sanci6n, y caerfa en coneusién y menti- ra, s¢ faltaria a la ética profesional. 5.2, MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO PENALES CONTA- BLES Llamamos también papeles Auxiliares Periciales, se ha disefiado un indice general considerandose los siguientes papeles de trabajo. CPE. Carmen Diaz Caballno BT *Ed Ponito Contador Judicial INDICE GENERAL [ NO DESCRIPCION DEL PAPEL DE N° DE TRABAJO REFERENCIA A Nombramiento y juramento ot B Resumen dei Expediente 02 Cc Proceso de Conocimiento 03 D Estado de Causa 04 E Programa de Auditoria o del Perito 05 F Cuestionario del Peritaje 06 G Procedimientos Empleados 07 H Asunto Pendiente 08 ! Correspondencia Procesal 09 CLAVES USADAS EN EL PERITAJE + Verificado con el Original e + Verificado con la Copia * Documentos Publicos P * Documentos Privados Cl e@ 388 C.2é. Carmen Diaz CaballersS€BSO6 080 0G66 &86@6 £0 Porite Contador Judicial eS AlOt NOMBRAMIENTO Y JURAMENTO EXP. N° 025-96 SENIOR: CARMEN DIESCANSECO LUQUE DOMICILIO: Urb. HUACHO A-9 en los seguides por MARIANO GRADOS L. contra IN- VERSIONES OCEANO INDICO S.A. sobre Créditos La- borales. EXP, N2 625-96 RESOLUCION N® 10 Huacho, veintisiete de Octubre de mil novecientos noventisiete.- DE OFICIO: Gon ta facultad conferida por el articulo veintiocho de la Ley Procesal Del Trabajo, para mejor resolver, se dispone: PRACTIQUESE el peritaje contable sobre las cobranzas por venta al crédito efectuados en las oficinas de Huacho de la demandada, desde Enero de mil novecientos neventiséis a No- viembre del mismo afio, ello a fin de tener elementos para esclarecer la participacién o no dela demandante en el faltante de dinero alega- do por la demandada y con tal fin: DESIGNESE como peritos a las Contadores Publicos Colegiados dofia Carmen Diescanseco Luque y Luis Paredes Lujan quienes deberan aceptar el cargo dentro de tercero dia de notificadas, y para presentar su informe en el plaza no menor ni mayor de treinta dias de aceptado el cargo.- Fdo. Juez Dr. Mario Bross. Leon firma Sec. A. Landa Mao, Huacho, 29.10.97 DR. MARIO BROSS LEON ALICIA LANDA MAO. JUEZ DE TRABAJO (P) TESTIGO ACTUARIO Corte Superior de Huaura-Huacho Juzgado de Trabajo de ta Provincia de Huaura - Huacho C.26. armen Diag Caballera 89 | i iEL Porite Contador Judicial Ali JURAMENTO DEL CARGO EXPEDIENTE N? 025-96-JL SECRETARIA: ALICIA LANDA MAO SUMILLA. CREDITOS LABORALES. MOTIVO: ACEPTACION DEL CARGO DE PERITA. SENOR JUEZ DE TRABAJO CORTE SUPERIOR DE HUAURA-HUACHO.- CARMEN DIESCANSECO LUQUE, Contadora Ptiblica Colegiada, con Reg. C.P.C. Matric. N° 4083-LIMA y con domicilio profesional en la Av. Feo. Vidal N° 508-A, de esta ciudad, en los autos seguidos por Mariano Grados Lao contra Inver- siones Océanos Indico S.A., sobre créditos laborales, a Ud. digo: 1. Que me esioy apersonando como perita nombrada de oficio por su despacho en los autos que arriba se mencionan y que en virtud al art. 269 del Codigo Procesal Civil, acepto la Pericia Con- table Judicial, para practicarla con veracidad, imparcialidad y equidad asi con la objetividad que quiere la pericia. 2. Para ial fin solicito a Ud. se me brinde todo tipo de facilidades que requiere el caso. POR LO EXPUESTO : SOLICITO : Se sirve tener en cuenta la presente solicitud. Huacho, 06 de Noviembre de 1997. 90 CPC. Carmen Ding CaballonaEL Perite Contador Judiciad B/o2 RESUMEN DEL EXPEDIENTE Este juicio es por materia Créditos Laborales, Juez Provincial Dr. Mario Bross Leén, Secretaria Alicia Landa Mao, se inicio el 04 - 04 - 97. Empieza este acto litigioso con la copia LE. No. 1526196 de el demandante Mariano Grados Lao, de No. 16593491, su boleta de pago S/N al 30/10/96 tiene como sueldo la suma de S/. 642.00, neto recibe 190.00 segiin fojas 1 y 2, al 30/01/97 el ex servidor de Inversiones Océanos Indico recibe 750.00 H. Bruto y haber neto S/. 20.00 boleta No. 36415. En fojas 4, el demandante adjunta al expediente una caria notarial, la misma que contiene lo siguiente: El demandado Inversiones Océano indico S.A. envia esta carta despidiéndolo de su labor por haber tenido participacién en tos actos ilicitos por delitos de apropiacién ilfcita y ante la fé Publica; y que hasta el momento se calcula el monio de la defraudacion por la suma de S/. 60.000 y que se puede establecer en la auditoria practicando a esta establecimiento demandado por el Sr. Mariano Grado L. Exponen también que considerando que los hechos expuestos constituyen falta grave por incurnplimiento de las obligaciones de trabajo, apropiacién consumada de bienes del empleador y entrega de informacién falsa con la intensién de ocasio- nar un perjuicio a la empresa y obtener un beneficio tipificado en los inicios A, C y D del art. 58 del texto tinico ordenado de la Ley de fomento del empleo aprobado por D.S. No. 05-95-TR, por lo que ademas, conforme a lo dispuesto por el art. No. 64° de la misma norma y debido a las caracteristicas de los hechos, no resulta razonable el C.RE. Carmen Diaz Caballers 91EL Perite Contador Judiviad otorgamiento del plazo de ley para que ejerza sin descargo. Por lo que proceden a su despido por la Comision de Falta Grave, el mismo que tendra efectos desde la recepcién de la presente carta. Ha- biendo con sus actos una serie de perjuicios econdmicos a nuestra empresa de conformidad con el art. No. 54 D.L. No. 650, procederan ala retencion de sus beneficios sociales, en respaldo al resarcimien- to del afio causando de acuerdo ai procedimiento legal forma la patronal (demandada). En fojas 6 existe en certificado de fecha 06/03/96 donde certifica que ei Sr. Mariano Grados Lao (40 afios), Huacho, casado, empleado, domiciliado en Comandante Espinar No. 301 Huacho, se presentan a su centro laboral y no le dejan ingresar el Jefe de Personal quién dio ordenes expresas a que no mejora el servidor, dada el comandante PNP Jefe de Delegacién Huacho, Luis Renterfa Morales que ingresamos al servicio del empleo a las 8:30 am y no pudo ingresar. 3. Interposicién de la demanda de Créditos Laborales por Mariano Grados Lao. * Petitorio - Que a! amparo de lo prescrito por el Art. 67 del TVO de Ia Ley de Fomento del Empleo D.Leg. 728 interpone demanda contra Inversiones Océano Indico S.A con direc- cién en 28 de Julio # 800 de ésta unidad, para que cumpla con pagarle su indemnizacion especial por Despido Arbitra- tio ascendente a la suma de S/. 16,591.85. Asi mismo su pago de compensacién por tiempo de Servicios por el servicio comprendido entre el 07/06/82 hasta e! 01/03/97, ascendente a la suma de S/. 8,015.86; pago de Vacaciones no pagadas por el perfodo de 1,982 a 1,983 por un monto de S/. 685.040 Vacaciones trabajadas s in descanso fisico por el 92 €.2E. Carmen Diaz CaballeroEl Porite Contador Judicial perfodo 1,992, 92, 93, 94 por un monto de S/. 2,675.95 por cepto de vacaciones truncas por el periodo 1,996 - 1,997 por un monto de S/, 400.85 pago de haberes insolutos de 10 dias trabajados comprendidos el 1° de Marzo 1,997 por un monto de S/, 176.65 el total de los beneficios demandados asciende a mas de S/. 30,134.54. Y expresamente dernanda también el pago de los intereses legales que se devengan hasta el cumplimiento de ia obliga- cién; asi como el pago de costos y cosios de juicio. Todos los conceptos demandados constituyen Créditos Laborales conforme lo presentado por el Art. 1 del D. ley N° 856 Funda- mento de hecho; porque ingresé a presiar servicios ef 17- 05-82 en calidad de empleado desempefiandose tiltimamen- te el cargo de Auxiliar de Asistente de Gerencia y con una remuneracién de S/. 750.40. Que se ha desempefiado correctamente y por eso se identi- ficd por ef tiempo récord de servicio, plenamente con su empleador, cumpliendo deber y obligaciones que impone el trabajo y aportando mis conocimientos y experiencia a favor de la patronal. El dia 3 de Marzo de 1,996 |e llamé el Jefe de Personal para que acompafara a la Delegacién de la Policia Nacional de Huache a prestar su manifestacién como testigo, en la demanda que su representada legal habia formulado a Maria Capac Solis, Leoncio Prado Cardenas. Igualmente se le hizo a otra servidora Datila Faizan de Denegri. Que habia sido involucrado falsamente en la denuncia policial referida y luego ordenar su Detencién Policial, habiendo sido sorprendida por el engafio y la actitud incorrecta del representante de la demandada. C.RE. Carmen Diaz Caballero 93 coE0 Porite Contador Judicial El 08-03-96 no pudo concurrir a su labores porque tuvo que comparecer ante la Primera Fiscalia Penal alas 8 am. Por lo que curs6 una carta a su representada, la cual fue debidamente recepcionada. El mismo dia 08-03-96 el Fiscal Provincial de la Primera Fiscalfa Penal formula demanda contra los responsables, pero inexplicablemente se le comprende de ia demanda que es derivada al juez Penal de turno el que resolvié su situacion juridica. El dia 09-03-97 se constituye a proseguir a su centro laboral y no se le deja por orden expresa del jefe de personal Jorge Salas Marticorena . asi mismo a las 6 pm de ese mismo dia se le entrega una Carta Notarial de la cual le comunican su despido de su Centro Laboral. Por lo que la patronal ha infringido el Art. 64 TVO Ley de Fomento del Empleo D. Leg. 728, pues no se le otorgé el plazo legal para defenderse por escrito de los cargos que se le formula, ni tampoco se le entregé el dia 11-03-97 a las 8:30 am. Ninguna Carta Notarial por despido. Por lo que la empresa no puede justificar esa omisi6n ni tampoco podra invocar falta grave ilagrante, ni ha cumplido con las formalidades que exige el art. 65° de TVO acotado. Sustenta también que queda probado el despido arbitrario pues no hay justificacion, por lo que procede su indemniza- cin especial por el dafio causado pues arbitrario y lo senala los art. 64° y 65° del TVO ley de Fomento del Empleo y conforme a lo presentado por el art. 71 del TVO modificado por el D. Leg. 871 y que es equivalente a (1) remuneracion y 2 ordinaria mensual por cada afio completo de servicio. Un 94 CPE. Carmen Diaz CaballeroE2 Porite. Contador Judicial er maximo de 13 remuneraciones, y que le corresponde por. ser de récord de trabajo que llega a los 15 afios de Servicios. * — Iguaimente Coripensacion por Tiempo de Servicios por los afios de servicios vacacionales trabajadas en el perfodo 1982- 1983, 1992-1993 y 1993-1994, gratificaciones de julio de 1983, vacaciones truncos periodo 1996, pago de haberes insolutos de 10 dias. Fundantes Juridicos : Se ampara en los prescritos por los art. 22, 42, 8°, 122, 15%, 272, b1 de la ley Procesa! del trabajo; art. 1 del D. Leg. 856, arts. 64°, 65°, 76°, 742 del TVO, D. Leg. 728 D. Leg. N° 871 art. 9°, 592 sexta y sétima disposici6n transitoria del D. Leg. 650. Via Procedimental Se debe tramitar como Proceso Ordinario Laboral conforme a lo prescrito por el art. 612 de la ley Procesal de Trabajo. Medios Probatorios ‘ * Boletas de pago que acreditan vinculo laboral. * Denuneia y consiatacién policial 09-03-97 * Carta Notarial de la demandada * Exhibicion de libros de planillas de Remuneracién y vacaciones que debera hacer la emplazada grifos Eleuterio Meza por los afios comprendidos 1,982-1,996. * Pliego interrogatorio al representante legal (Jorge Salas M.) abogado Dr. Luis Pereira Loredo, Fermando Grafia Poggi y Guillermo Garcia Rosales cumpliendo facultades generales contenidos en - @.PE. Carmen Diag Cabatine 9El Porite Contador Judicial el art. 74 del C.P.C. Con resolucién 1 fojas (15) procede la demanda ysele da 10 dias para que conteste la demanda. De otro lado en fojas del 18 al 50 anexan la demandada, desde otorgamiento de Poder al representante legal Jorge Salas Maturrano a Don Mariano Meza Péndola, su certificado de De- huncia en la PNP con fecha 04-04-97 de delite contra el patrimonio (Apropiacion llicita_y Fraude en la Administracion de personas juridicas). Adjuntar al expediente el examen especial de cobranzas por ventas al Crédito solamente combustible en la zona de Huaraz porel periodo de 11 meses (01/01 al 30/11/96) con sus anotaciones. El examen especial determina que hubo un total de facturas cobrables y no depositadas por S/. 55,283.80 HECHO POR FIRMA Y SELLO 96 C.2E. Carmen Diaz Caballers£2 Porite Contador Judicial c/03 PROCESO DECONOCIMIENTO Aciualmente el proceso esta para sentenciar, es por eso que el juez requiere del peritaje. Huacho, 10 de Noviembre de 1997. : pio4 | ESTADO DE CAUSA EXPEDIENTE N° 025-96 JUZGADO LABORAL JUEZ: Dr. MARIO BROSS LEON SECRETARIA: ALICIA LANDA MAD DEMANDANTE: MARIO GROSS LAD ' DEMANDADO: INVERSIONES OCEANO INDICO S.A. ASUNTO: Se encuentra para Sentenciar por el Juez, requiere del Peritaje Contable Judicial para tomarse un Juicio sobre tos costos litigiosos. Atentamente, HECHO POR FIRMA Y SELLO FECHA: | i ; CBE. Carmen Diag Caballers 31E0 Ponite Coutodonr Qudiciad E/05 PROGRAMA DEL PERITO Resumen del Expediente. Requerimiento de libros y Registros a la empresa. - Planillas de sueldos. - Investigar desde cuando ingres6 el servidor. - Manual de Organizacion y Funciones (MoF) - Reglamento Interno de Trabajo (RIT) - Su labor plasmada Por escrito emanda por la jefatura de Per- sonal. - Eldictamen de ta auditoria. Elaborar el cuestionario de preguntas al Jefe de Personal que se consigne: a) Aqué se dedicaba el trabajador en Enero de 1996 a Noviem- bre del mismo afio (que presente un documento por escrito de la labor del servidos). b) Por que presume que el servidor Mariano Grados Laos tiene que ver en el desfalco sistematico sobre las cobranzas por venta la crédito en su representada. ©) Cuando se dieron cuenta del desfalco sistematico (0 cobro de facturas por cobrar Por parte de los demandados). 98 CPC. Carmen Diaz CaballeraS & S & S 6 6 @ @ S = S El Porite Contador Judicial d) Algo mas que tenga que agregar: - Huaraz no se ha revisado sobre las ventas al crédito. Rea- lizarlo. - Describir el mecanismo del robo sistematico. - Desde 1995, se supone que hay pérdida. El servidor en cuestion es Jefe de Créditos y Cobranza y falsifica documentos y firmas. Realizar un muestreo a las documentaciones de: Registro de Ventas 1994-1996 Informe de facturaciones 1994-1996 Facturas al Crédito 1994-1996 Cuentas corrientes al crédito Planilla de cobranzas diarias 1994-1996 HECHO POR FIRMA FECHA: a. DE. Carmen Diaz Caballere 99El Ponite Contador Judicial CUESTIONARIO DEL PERITAJE DEMANDANTE: MARIO GROSS LAD DEMANDADO: INVERSIONES OCEANO INDICO S.A. JUZGADO: MARIO BROSS LEON ba] F/06 PREGUNTAS sl NO N/A OBSERVACION AL SER REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA DEMANDADA: ZEs verdad que el demandante obstentaba el cargo de Asistento de Gerencia? {Cuales son las funciones que venia desempefiando el servidor desde su ingreso en esta empresa? 4Porqué cree que este Sr. fué el iniciador del Robo Sistematico a las Facturas al Crédito de sus clientes? éNo cree que el servidor haya efectuado este robo Sistematico con otros Servidores de la Oficina de Huacho y Huaraz, Dard referencia con un informe amplio. Dard referencia detallada desde la fecha que ingre- 80 el Servidor. HECHO POR: Fecha: 12 NOV. 1997 REVISADO POR: Fecha: 15 NOV. 1997 100 GRE. Carmen Diaz CabalioreEL Porite Contador Sudicial G/07 PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS Para el Trabajo de Campo Pericial se utiliz6 los siguientes Procedi- mientos. 1.- RASTREO, sobre los documentos, Registros de Venta, Facturas al Crédito, Planillas de cobranzas, Ctas. Ctes. De clientes al cré- dito, e informe de facturaciones de los afios 1994 - 1996. 2.- Analisis.- Para efectuar verificaciones a los documentos antes mencionados. Verificar planillas de Haberes, cargo, ete. . Se utilizé también los procedimientos de Comparacién, compro- bacién, inspeccidn a libros de planillas, documenios alcanzados por la demandada que nos sirvid para evidenciar, mediante lacon= firrnacion. 4. También se utilizé la técnica de la indagacion o pesquisa, para la cual se efectué un cuestionario pericial. . Se utiliz6 conciliaciones y revision selectiva en nuestra labor, para lo cual se tomé como referencia el examen especial solicitando por la empresa demandada a una empresa auditora y un informe pericial efectuado en el Segundo Juzgado Penal. 2 a Huacho, 10 Noviembre de 1997 HECHO POR FECHA: GRE. Carmen Diag Caballno 101EL Porite Contador Judicial CAPITULO VI 6. ETICA PROFESIONAL 6.1 ETIMOLOGIA DE LA PALABRA ETICA - DEFINICION Seguin la ultima Convencion Nacional de Peritos Contables Ju- diciales “C.P.C. Juan Dughi Loredo”, celebrada entre el 29 al31 de Agosto de 1996; se presenté un trabajo sobre “El Codigo de Etica Profesional - Implicancia e incidencias en los Peritos Con- tables”, (Comisién N°6), donde se puede extrartar de las investigaciones sobre la etimologia de la palabra Etica (Pag. 3 - De- sarrollo). Etica, proviene del latin Ethica y de la palabra Ethike osea parte de la filosoffa, que basandose en algunos principios, viven- cias actitudes e influencias, intenta determinar las normas o el sentido del obrar humano, tanto individual como social. Etica.- Seguin el diccionario - Espasa - Calpe. “Es la ciencia de las costumbres, constituye una gran fuente de derechos del hombre, que establece por si misma un gran equilibrio moral en su actuacion personal y profesional’. Etica.- Seguin el diccionario Océano Uno. “Es parte de la filosofia que trata de moral. Y desde el punto de Ia filosofia, estudia los actos morales, sus fundamentos y como se vinculan en la determinacién de la conducta humana’. Segun la Comisién N° 6, llego a la conclusién que ética, es una ciencia normativa, que orienta la conducta practica tanto en lo particular como en funcién de la sociedad; se dirige al deber 102 @.206. Carmen Diaz Caballera£2 Ponite Contador Qudicia’ a ser conforme a la recta razon y no con lo que normalmente se hace o acepta. La suscrita da una definicion sobre ética.- Son los parametros que dicta una sociedad, grupo social, grupo familiar en su vida y que esta ligada con el quehacer vivencial diario de las personas y desde luego que orienta la conducta practica en forma individual y colectiva. Etica involucra, un contexto de principios éticos, normas morales, leyes, dictadas por las sociedades y que estas deben ser cumplidas. Ahora bien cada persona dicta o dirige su ética conforme le dicta su personalidad, y es alli el problema en que no saben muchas veces conducirse con una ética recta o desvirtuan lo co- recto, lo moral cayéndose en una anarquia. Definicién de Etica profesional.- se ha definido lo que es ética, sabemos de donde proviene esta palabra muy importante en nuestra vida. Ahora veremos lo que se entiende por ética profesional. Seguin la Ill Convencién (Agosto 4996) pag. 4 Tema. “El Codigo de ética profesional implicancias e incidencias en los peritos contables”, definieron que “Etica Profesional.- €s una parte de la ética que estudia los deberes y los derechos de los profesionales. Comprende los principios éticos y las normas morales que deben ajustar su conducta los miembros de una profesion espe cifica en las cirounstancias particulares que sus deberes pro fesionales los colocan. CBE. Carmen Diag Caballere 103EL Ponite. Contador Judicial 6.2, Definicion de Etica Profesional, segun la comision N° 6 (PAGINA 4) El Cédigo de Etica profesional. - Es el conjunto de reglas de conducta que ha decidido adoptar la profesion organizada del Contador Publico y ante la sociedad son tegias autonomas y ante los individuos que se agrupan en la institucién profesional, osea que constituyen reglas heterénomas, es decir con obligaciones en funcion del vinculo juridico que fos une”, NORMAS MORALES VINCULADAS A LA ETICA Moral deriva de la voz latina “Mos”, “Moris”. Perteneciente o re- lativo a las acciones o caracteres de las personas desde el pun- to de vista de la bondad 0 malicia. Que no Pertenece al campo de los sentidos, por ser de la apreciacion del entendimiento de la conciencia. Que no concierne al orden juridico, sino al fuero intimo o al respeto humano. Por ultimo, ciencia que trata del bien en general y de las acciones humanas en orden a su bondad 0 malicia. EL DEBER VINCULADO ALA ETICA El deber es aquello a que esta obligado el hombre por los preceptos religiosos 0 por las leyes naturales o positivas. deuda u obligaciones de pago. Cumplir con su obligacién en lo moral o en lo laboral y por ultimo, estar obligado a algo por ley divina o natural. CcobDIGO Es un cuerpo de leyes dispuestas segun un plan metédico y sistematico, que también puede ser una recopilacion de las leyes y estatutos de un pais. Otro tanto se puede, decir gue es un C.PE. Carmen Diaz Caballere 104EL Ponite. Contador Gudicial en SS ESSE conjunio de reglas o preceptos sobre cualquier materia. El aspecto de la ética profesional ha sido materia de estudio en iodas las conferencias Interamericanas de Contabilidad e inclu- sive a nivel de la Federacién Internacional de Contadores (IFAC) y se han emitidos guias Internacionales de Etica que retnen pronunciamiento sobre este particular, asi mismo en los Con- gresos Nacionales de Contadores Publicos del Perd se ha tratado y estudiado esta problematica que comprendemos es esencial para todos los que nos dedicamos a esta profesion de Con- tador Publico. (IV Convencién Nacional de Peritos Contables Agosto 1996 pag 5 y 6 Comision N°6). La Comisién 6 considera ademas como principios basicos de ética profesional del Contador Publico: Capacidad profesional, integridad, objetividad, independencia, dignidad, responsabilidad, confidencialidad, empleo de normas técnicas, conducta ética, veracidad, lealtad, equidad, justicia y fraternidad. La suscrita no esta de acuerdo con todo estos principios basicos de ética profesional que considera la Ili Convencién siendo la Ultima indudablemente y que para mi buen criterio y pequefa experiencia pienso que no se debe mezelar la formacion profesional con la ética, si est& fundamentado que la ética involucra los valores (morales, el deber) y que debe considerarse también la integridad, independencia de criterio, dignidad, responsabilidad, confidencialidad, veracidad, lealtad, justicia, fratemidad, equidad, mas no la capacidad profesional y la objetivicad que son de formacion profesional y experiencia y el empleo de las normas y técnicas es parte de la experiencia y capacitacién reci bidas en la formacién y capacitacién permanente del profesional. 105El Ponite Contador Judicial 3. CODIGO DE ETICA PROFESIONAL Este cédigo de ética es indudable que tiene sus alcances a todos los miembros de la orden del Colegio de Contadores Publi- Cos, para que el profesional contador tenga una conducta profesional de lo que debe de hacer y lo que no debe hacer. Todos los colegios profesionales tienen constituido un Comité de Etica Pro- fesional y que su funcion es la de ver los aspectos donde hay problemas de profesional que han infringido el Codigo de Etica y que luego informan al Consejo Directivo sobre la actuacién de alguna denuncia y de ser el caso en coordinacion con el Tribu- nal de Honor, quien resuelve que sancion(es) han de aplicarse o no contempladas en el mismo Codigo. (informacion de la Ill Con- vencion Nacional de ‘Peritos Contables Comision NU pag. 6) En este tema también se discutio el actuar del Contador Publico y llegandose a la conclusion de considerar importante que se aceptara la creacién de un Decalogo del Perito Contable Judi- cial que se considerara como anexo al presente texto. En cuanto al actuar del profesional Contador Publico, este debera actuar con probidad, buena fé, manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional. Respeio al status del colegio, evitar de hacer declaraciones pUblicas en contra de |a institu- cién, abstenerse del ejercicio profesional en el caso que un co- lega acepte un cargo incompatible con el ejercicio independiente de la profesion. Tener confidencialidad 0 no revelar; algun hecho, datos o circunstancias que tenga conocimiento en el ejercicio de su profe sion pues esto debe ser un secreto profesional, o sin que le 106 @.2E. Carmen Diaz Caballera© € € é @ EL Porte. Contador Judicial 64 obliguen las leyes o disposiciones legales desde el punto de vista judicial, Independencia de Criterio.- El contador publico debe mantener una conducta moral, donde prime la total independencia de criterio (Pag. 7 Ill Gonvencién Nacional de Peritos Contables - Co- rision 6). Dentro de la independencia de criterio esta inmerso 0 inherente el ser objetivo e imparcial, y asi debe ser su acluar de! Conta- dor Piblico en la investidura de su profesion y de las especiali- dades que va a practicar (auditor, perito, etc.) sus informes, deberan tener y mantener la veracidad, evidencia de lo cierto, apli- cando los principios, técnicas y procedimientos contables. (Se considerara como anexo en el presente texto) NORMAS PARA LA ACTUACION DEL PERITO CONTABLE Tanto la Ill Convencién Nacional de Peritos Contables (Agosto 4996) - Comision N° 6, como la suscrita estoy de acuerdo que los conceptos éticos estan en las leyes juridicas respecto al actuar del Perito Contable en el art. 273, 274 y 278 de la Ley Orga- nica del Poder Judicial y que hago referencia en el capitulo |. Asimismo hace referencia los cédigos Procesal Civil y Penal, Cédigo de Procedimientos Penales, que también se hacen referencia en el Capitulo | del presente texto, se a analizado el cédi- go de ética profesional y sdlo queda por dar a conocer que en la Ill Convencién Nacional de Peritos Contables - Comision NL 6, se concluy6 que no era suficiente que se considere laidoneidad y la conducta intachable a que hace alusi6n la Ley Organica del Poder Judicial; por lo que es necesario que el perito contable judicial, como persona cumpla con una serie de condiciones éticas y morales, como para poder confiar en él y estar seguro C.2E. Carmen Diaz Caballero 197E2 Porite Contador Judicial sobre la conducta a seguir en todo el proceso que dura su inter- vencién (desde la aceptacién y juramento del cargo encomendado, hasta la entrega del Informe Pericial y casos posteriores ll&mese ratificacion y/o hasta su culminacién que puede ser en la Corte Superior 0 Corte Suprema de la Reptiblica). Que es necesario la mayor difusion y que es el deber de los Colegios Profesionales (a través del Comité de Peritos Conta- bles Judiciales). Es por eso que en conclusion en esta Comisién N°6, se dio por aprobado el DECALOGO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL que se considerara como antes ya lo he mencionado como anexo al presente texto. De esta manera se hara difusion sobre la ética profesional que como asegura la comisién N2 6, “Hacerles recordar a todos sus miembros y mas en esta época donde se ha agudizado la crisis de vaiores, las normas éticas que se deben tener muy presentes en todo momento y circunstancias donde actuamos en funcién de peritos al Servicio del Poder Judicial cuyo fin supremo es la justicia y es donde nuestro comportamiento profesional debe estar enmarcado dentro de lo que significa Honestidad, Veracidad y Cumplimiento del deber’. Que se dio como aprobado con la Resolucién N26 en la Ill Con- vencidén Nacional de Peritos Contables Judiciales y que se diera amplia difusion a través de la Federacion de Colegio de Conta- dores Publicos del Pert y sus Decanos de nuestro Codigo de Etica Profesional a nivel Nacional. Que los Colegios Departamentales a través de su centro de capacitacion, dicten un cursillo sobre ética profesional, a todos los miembros que se colegien, asi como se incluya en el curso de especializacién sobre Peritaje Contable. 108 @.2€. Carmen Diaz CaballersE20 Porte Contador Judicial CAPITULO VI 7. ANEXOS: GLOSARIO DEL PERITO, MODELOS DEL INFORME PERICIAL Y EL DECALOGO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL Y OTROS Ai, GLOSARIO DEL PERITO . Glosario Civil 4. Perito.- Especialista, conocedor, practico o versa- do enuna ciencia, arte u oficio. La Academia agrega, para definir al perito judicial, al que interviene en el procedimiento civil, penal o de otra jurisdiccion, como la persona “que, poseyendo especiales conocimientos tedricos 0 practicos informa bajo juramento, al juzgador sobre puntos litigiosos en cuanto se relaciona con su especial saber 0 experiencia” 2. Pericia.- Sabiduria, practica, experiencia y habilidad en una ciencia 0 arte. 3. Dictamen.- Opinion, consejo o juicio que en determinados asuntos debe oirse por los tribunales, corpo- raciones, auloridades, etc. También se llama asi al informe U opinién verbal o por escrito que expone un letrado, a peticion del cliente acerca de un problema juridico o sometido a su considera- cién. También se llama dictamen al informe del Perito. 4, Compulsa.- Examen de dos 0 mas documentos, com- parandolos entre si. Compulsa es sinénimo de cotejo. 5. Notificacién.- Acto de dar a conocer a los interesa dos la resolucion recaida en un tramite o un asunto judicial. i. = GRE. Carmen Diag Caballero 108E2 Porite. Contador Judicial ———— Ee Comunicacién de lo resuelto por una autoridad de cualquier indole. 6. Apelacién.- Recurso que la parte cuando se considera agraviada por la resolucién de un Juez o Tribunal, ele- va a una autoridad judicial superior; para que con el conocimiento de la cuestién debatida revoque, modifi- que o anula la resolucion apelada. Puede apelar por lo general, ambas partes litigantes. 7. Recusacién.- Accién o efecto de recusar; esto es, el acto por el cual se excepciona o rechaza a un Juez para que entienda o conozca la causa, cuando se juzga que su imparcialidad ofrece motivadas dudas. 8. Alegato.- En general, el escrito donde hay controversia; esto es, demostracién de las razones de una parte para debilitar las de la contrario. De bien probado, escrito que, después de practicar las Pruebas, pueden presentar las partes en primera instancia, y antes de la sentencia. 9. Reconvencidn.- Procesalmente la demanda del demandado; la reclama parte demandada contra el actor, que se hace ante el mismo Juez, y con el mismo juicio. 10. Incidente.- Del latin incides, que suspende o interrum- pe. En general significa lo casual, imprevisto 0 fortuito, también acontecimientos, suceso, altercado. 11. Demanda.- Procesalmente en su acepcién principal para el derecho es el escrito por ei cual el actor o demandante ejercita en juicio civil una o varias acciones o entable recurso en la jurisdiccién contencioso administrativo. 10 @.2E. Carmen Diaz CaballersEL Ponite. Contaden Judicial 12. 13. 14, 15. 16. Terceria.- Derecho que en un pleito ya en curso reclama, entre dos o mas litigantes, quien coadyuva con uno de ellos ose interpone una pretension peculiar. Tercerfa de dominio.-Reclamacion procesal planteada entre dos o mas litigantes, por quién alega a ser propietario de uno o mas bienes litigiosos en tal causa. Jurisdiccion.- Genéricamente autoridad, potestad, dominio, poder para gobernar y aplicar las leyes. Territorio en que un Juez o tribunal ejerce su autoridad. Desestimiento.- Accidn o efecto de desistir. En derecho civil, abandano 0 abdicacion de un derecho. Renuncia de un pactoo contrato cuya ejecucion ha comenzado. En derecho penal, interrupcién o apartamiento voluntario del delito intentado, de aquel cuya ejecucién se habia ini- ciado. En derecho procesal, abandono, desercién o apartamiento de accién, demanda, querella, apelacién 0 recurso. Parentesco.- Es {a relacién 0 conexion familiar existente entre dos o mas personas surgida de la propia naturaleza, por mandato de la Ley 0 nacida de ta religion. Clases de parentesco por: a) Consanguinidad.- Es el que nace de la naiuraleza y es el lazo juridico existente entre dos personas que descienden de un tronco comiin. Es reconcido indefinida-¢) 17. a) EL Porite. Contador Judicial mente en la linea recta y hasta el cuarto grado en la colateral. Afinidad.- Es el que surge por el hecho del matrimonio. En virtud de este parentesco una persona queda vincu- lada con todos los parientes consanguineos de cényu- ge, en el mismo grado que éste. Civil.- Es el establecido por la adopcién que crea un vinculo pater- no filial, puramente legal entre el adoptante y el adoptado. Computacion del parentesco. Linea directa.- Puede ser ascendente o descendiente. Ejem. de padre a hijo: un grado. De abuelo a nieto: dos grados, etc. Linea colateral.- Es la que une a dos personas con ascendiente comtn sin descender una de otra. Ejem. De Hno. a Hno.: dos grados, De tio a sobrino: tres grados, De primo a primo: cuatro grados. 18. Conceptos de tronco - linea y grado. a) b) c) Tronco.- Es la persona a quién reconocen como ascendiente comun aquéllas otras de cuyo parentesco trata. Asi los hijos tienen como tronco comtn al padre o a la madre; los nietos y los Primos hermanos descienden de un mismo abuelo; igualmente quienes son entre si tio y sobrino. Linea.- Es la sucesi6n ordenada de quienes proceden de un mismo tronco. Hay una linea directa y una colateral. Grado.- Es la distancia existente entre dos parientes. 12 GRE. Carmen Diaz CabatlersEL Ponite Contador Jusicia? | & A.1.2. Glosario Penal 1. Apropiacién Mlicita.- Delito contra el Patrirnonio. Es un acto ilicito cometido por el autor en su provecho | oenel de un tercero, haciendo suya en forma inde- ! bida un bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se le haya entregado para su guarda 0 custodia sin traslado de dominio. 2. Atestado Policial.- Documentos y conclusiones que la Policia confecciona y arriba con motivo de sus averiguaciones. El atestado no es prueba; tiene el caracter de mera denuncia. 3. Caso fortuito.- Originado por efectos naturales. Eslo que no pudo ser previsto o siéndolo era imposible evitar. 4. Coaccién.- Delito contra la libertad individual. Es la violencia moral y fisica y supone un ataque a la libertad individual. 5. Colusion.- Acuerdo secreto y engafioso que realizan dos o mas personas con el fin de perjudicar a un tercero. 6. Concusion.- Delito contra los deberes de funcién y los poderes profesionales por parte del funcionario publico. 7. Defraudacién.- Delito contra ei patrimonio cornpren- iendo él cuantos perjuicios econémicos pueden pro ducirse abusando de la mala fe. La esiafa es una de sus formas. "CBE. Carmen Diag Caballna 11311. 12, 13. 14. 15. Denuncia.- Lo que motiva la intervencién de la Poli- cia y del Fuero Penal. En el Fuero Civil equivale ala Demanda. Denuncia es el acto de poner en conocimiento de funcionario competente la existencia de un hecho punible. Desacato.- Delito contra la autoridad pUblica. Es la ofensa a la dignidad del funcionario publico. Detencion Provisional.- Detencidn que no tiene el caracter de pena. Es una medida precautiva. Detencién definitiva.- Procede cuando se presume culpabilidad del inculpado por la naturaleza del deli- to o por su propia confesién. Ministerio Publico.- Defiende los intereses de la sociedad afectados con la comisién de los delitos. Tie- ne una doble labor. Promueve la accién penal ante el Juzgado de Instruccién vigilando e interviniendo en el desarrollo del proceso y ante el Tribunal Co- rreccional cumple con la funcién acusatoria sin la cual no puede dictarse sentencia alguna. Agraviado.- Es el perjudicado en el delito. Parte Civil.- Es el agraviado que interviene a su solicitud en el proceso a afectos de que pueda ofrecer pruebas, llevar peritos, interrogar a testigos, intervenir en las confrontaciones, etc. Faltas.- Son las infracciones penales que lesionan los derechos personales, patrimoniales y sociales que por 114 C.2E. Carmen Diag CaballersEL Porite. Contador Judivind ee A 17. 18. 19. nm 1 su entidad, no constituyan delitos. En las faltas no se sanciona la intencidn. Solo hechos consumados, Fuerza Mayor.- Es la fuerza irresistible fisica 0 moral, que obliga al hombre a cometer un delito o ha dejar de hacer aquello que deberia para evitar que se produzca el delito. Instruccién.- Primera etapa del proceso penal. Lleva también el nombre de perfodo investigatorio porque esta constituida por los actos procesales dirigidos ala com- probacién del delito, ala produccion y verificacion de las pruebas y a la identificacion de los imputados. Juicio Oral.- Segunda etapa de! proceso penal. Es el conjunto de debates orales que sobre la base de la instruccién realizada por el juez instructor, se rea~ liza ante el Tribunal Correccional. Peculado.- Delito consistente en la apropiacion de los caudales por el funcionario o el empleado publico que los maneje con el fin de utilizarios para si o para otro o si se les da una aplicacién distinta a la sefialada por ley. Prevaricato.- Delite contra fa administraci6n de la justicia que implica la concultacion de ta ley por un juez o un funcionario de justicia a sabiendas (dolo) 0 por ig- norancia inexcusable (culpa). Se hace extensive a los jueces, arbitros abogados y mandaiarios judiciales. Recurso de HABEAS CORPUS.- Consiste en reque- de una g tifa individual o nstitucién violada porEL Porito Contador Judicial A.1.3. un funcionario. 22. Rehabilitacion.- Es la restitucién de Derecho mediante la cual el delincuente que sufrid una condena, es restituido en el goce y en el ejercicio de los derechos que la condena privé. 23. Reincidencia.- Es la realizacién de un nuevo delito por el mismo agente, después de haber sido conde- nado por otro anterior. 24. Reiteracién.- Cuando se delinque varias veces antes de haber sufrido condena. 25. Estafa.- Consiste en el engario o ardid que induce en error a sujeto pasivo y lo determina a efectuar un acto lesivo a su patrimonio en provecho del sujeto activo o de un tercero. —= LA J A CONTRARIO SENSU “En sentido conirario”. Se emplea como argumento cuando se deduce una consecuencia opuesta a lo afirmado o negado en una premisa dada. Otros Vocabularios ABANDONO Es la renuncia a un derecho a la accion que se ha enta- biado conforme a ley; siendo sus condiciones el abandono de la instancia, al inactividad en el procedimiento y el vencimiento de los términos respectivos. 116 C.PE. Carmen Diaz CaballeroABORTO Es la maniobra que consiste en la interrupcién dolosa del embarazo causandole la muerie al producto de ta concepcién, dentro o fuera del claustro materno. ABSOLUCION DE POSICIONES Declaracién que se presenta bajo juramento, o promesa, sobre puntos concernientes a las cuestiones ventila- das en un procedimiento civil. Constituye la declaracién de las partes o litigantes. ACCION Es un derecho subjetivo, pliblico, abstracto y autonorno. del que goza toda persona (sea natural o juridica), para postular al ejercicio de la actividad jurisdiccional. Hay diversas clases de accion segtin sean los juicios (proceso de conocimiento, proceso de abreviado, proceso sumarisimo, etc). ACCION CAMBIARIA Es la accién proveniente de la Letra de Cambio. Compe- ie al portador de la misma, habiendo cumplido con todos sus derechos y obligaciones relacionadas con la acepta- cién y presentacién al cobro y protest, poder dirigirse contra el Librador y cualquiera de los endosantes. ACCION DE AMPARO Es el proceso constitucional tendente a reponer las cosas al estado anterior ala violacion o amenaza de violacion de aquellos derechos constitucionales distintos a la libertad individual y conexos, a través de la cesacion o ejecucién del acto lesivo positive o negativo que to produce. @.2€. Carmen Diaz Caballers 7E28 Porite Contador Judicial ACCION DE DESPOJO Es el derecho que puede ejercitar el propietario o poseedor de un bien inmueble que es despojado de la legitima Pposesion de éste. ACCION DE PETICION O PARTICION DE LA HERENCIA Es el derecho a ser ejercitado por los herederos forzo- Sos 0 legitimos del causante. ACCION NOMINATIVA La que se emite a nombre de un titular, el que para ejercitar sus derechos debe ademas de la posesién del titulo, identificarse como tal. ACCION PAULIANA La que es concedida a todo acreedor quirografario para demandar la revocacién de los actos celebrados por el deudor en perjuicio o fraude de sus derechos. ACCION PENAL Es el ejercicio del derecho a la justicia, ante la comisién de un hecho que la ley penal califica de delito, el perjudicado se presenta a la autoridad denunciandolo y exi- giendo sancién para el culpable, asf como resarcimiento de los dafios que ha sufrido con su comisién. ACCION PIGNORATICIA La que se deriva de la prenda. Hay dos clases de accio- hes pignoraticias. Directa, corresponde al deudor para reclamar la cosa empefiada, luego de satisfecho el cré- dito del acreedor, en cuyo caso debe restituirla. La con 118 C.AE. Carmen Diaz CaballeroE2 Porite Contador Judicial cial. El Codigo Procesal Civil y el Co- digo Procesal Penal 5 al 8 de Octubre [2 a em ER OR de 1994. OJEDA VILLACORTA Funcion del C.P.C. en los Procesos FERNANDO S. Judiciales. Tesis para optar el Titulo de Contador Publico. Universidad Nacional del Callao. Facultad de Ciencias Contables 1988, 120 hjs. f HINOSTROZA ALBERTO Derecho de Obligaciones y pago de . intereses, Editora FECAT. Lima 1995. i PASQUEL FRANCISCO Reglamento Generales. de Evalua- ciones Edit. Caperto. Cuarta Ed. Lima 1992. CODIGO PROCESAL PENAL D, Legistativo 638 vigente a partir del 01.05.94 por D. Ley 25461. E € e BOLETIN PERICIAL Comité de Peritos Judiciales N° 2 Fe- Pp brero 1995. NOPO ODAR HERNAN CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PE RE NALES Y CODIGO PROCESAL PE- Eg NAL. Edit. FECAT. Edicion 1996. € NESTOR HUGO DE LACRUZ Glosario del Contador. CASTRO. 7 £2 6 Bb & & € C.PE. Carmen Diaz Catallers 251EL Perito: Contador Quidiciad a traria, perienece al Acresdor que recibié en prenda alguna cosa, para que el deudor le indemnice, si le ha ocasionado algan perjuicio culpable, y una vez solventa- do la deuda principal. ACCION PRENDARIA La que compete al acreedor en el! contrato de prenda, para reclamarle al deudor, ademas del cumplimiento de la obligacién materia de garantia, cualquier otro concep- to 0 cargo establecido por Ley. ACCION PRIVADA Es la que tinicamente se puede incoar a instancia del ofendido (adulterio, ditamacién, calurnnia, etc.) ACCION PUBLICA La que se inicia de oficio, es decir, sin que sea solicitada por la persona interesada (la ejerce et Ministerio Publico). ACCION REINVINDICATORIA Es la que confiere al propietario de una cosa que ha per- dido la posesién de la misma para reclamarla al que se encuentra en posesién de ella. ACCIONES DE GARANTIA (GARANTIAS CONSTITU- CIONALES) Son aquellas que estan referidas a la proteccién de los derechos individuales y colectivos de la personal. Seguin la Constitucion Politica del Estado, existen las siguientes Garantias Constitucionales: Accién de Amparo ee CBE. Carmen Diay Cabatlers 19€2 Porite. Contador 9 Accién de Habeas Corpus Accién Popular Acci6n de Inconstitucionalidad Accién de Cumplimiento ACEPTACION Consentimiento hecho por el destinatario de un cargo conferido. Aceptacién de letra de cambio; manifestacién expresa o tacita que hace la persona a quien esta girada la letra, admitiendo la obligacién de pagaria. ACEPTACION DE PODER Manifestacién de voluntad Para asumir en forma ex- Presa el mandato o poder conferido dentro de un proceso judicial. ACREEDOR Persona que tiene derecho a exigir algtin bien o servicio (prestaciones) a su deudor. ACTA Constancia escrita y firmada Por las partes intervinientes de acuerdos, audiencias, transacciones, reuniones, asambleas, etc. q ACTO Acto de comercio, el constituido por negociaciones, contratos, operaciones, etc., declarados como tales por ley y que le son aplicables las normas mercantiles. ACTO JURIDICO El acto juridico es la manifestacién de voluntad destina 120 C.2E€. Caumex Diaz CaballersE2 Porite. Contador Judicinl da a crear, regular, modificar o extinguir relaciones juridicas. Para su validez se requiere: a) Agente capaz b) Objeto fisico y juridicamente posible c) Fin Iicito. d) Observancia de la forma prescrita bajo sancién de nulidad. La manifestacién de voluntad puede ser expresa o tacita. Es expresa cuando se formula oralmente, por escrito 0 por cualquier otro medio directo. Es tacita, cuando la voluntad se infiere indubitablerente de una actitud de circunstancias de comportamiento que revelan su existencia. No puede considerarse que existe manifestacion tacita cuando la ley exige declaracién expresa 0 cuando el agente formula reserva o declaracion en contrario. El si- lencio importa manifestacién de voluntad cuando la ley o el convenio le atribuyan ese significado. ACTOS PREPARATORIOS Son aquellos que reunen y dan los medios indispensables para la comisién de un delito. Existe cierta dificultad para precisar el verdadero fin de dichos actos, pues a menudo no es posible sefialar con exactitud si en determinado momento ellos tienen relacién o no con el delito. BE. Carmen Diag Cabalirs 121EP Ponite. Coutaden Judicial ACUMULACION Es la reunion de varias acciones en una sola demanda 0 la reunién de varios procesos en un solo juicio. ADOPCION Es el acto juridico por el cual se acepta como hijo propio a quien no Io es en realidad. Por la adopcién el adoptado adquiere la calidad de hijo adoptante y deja de pertenecer a su familia consanguinea. ALBACEAS Son las personas indicada por el testador para que cumplan 0 ejecuten lo dispuésto en su testamento. Los albaceas o ejecutores testamentarios pueden ser testamentarios o nombrados por el mismo testador en el testamento; dativos o nombrados por el juez en caso de renuncia, remocidn o falta de testamento; y legitimos cuando son designados por la ley, como son los herederos sobre quienes recae el cumplimiento de las disposiciones del testador, cuando este no hubiera nombrado albacea y siempre que no haya cumplido sus disposiciones. ALIMENTOS Se entiende por alimentos lo que es indispensable no s6lo para el sustento diario, sino la habitacién, el vestido y la asistencia médica, segun la situaci6n y las posibili- dades de la familia. La prestacién de alimentos entre padres e hijos es casi ilimitada y-se determina teniendo en cuenta las condiciones de uno y otro. 122EL Povite Contador Judicial Se deben alimentos reciprocamente: a) b) °) a) b) o) qd) Los cényuges Los ascendientes y descendientes Los hermanos, Los alimentos cuando sean dos o mas los obliga dos a darlos, se prestan en el orden siguiente: Por el conyuge Por tos descendientes Por los ascendientes Por los hermanos. ANTICRESIS Consiste en la entrega de un inmueble en garantia de un préstamo en dinero, concediendo al poseedor el derecho de explotario y percibir sus frutos. Son sus caracteristicas: a) Elde ser un contrato accesorio de otro principal. b) Etde ser un derecho real que afecta al inmueble mismo constituyendo una limitaci6n para los derechos de su propietario que no puede percibir sus frutos. c) Eltde ser un derecho indivisible d) Elde ser oneroso y bilateral. APERCIBIMIENTO Véase: Area Tributaria APERCIBIMIENTO. APREMIOS: Es la medida que dicta e} Juez a solicitud de parte interesada contra el que desobedece sus disposiciones, para que éstas se cumplan en el juicio. Los apremios son: el C.2E. Caunen Diaz Caballers 123ED Perits Coutadon Judicial requerimiento; la detencién corporal; e! allanamiento de domicilio y la conduccion det testigo al juzgado por la fuerza. ARANCEL Arancel de derechos juciciales, es el que fija periddica- mente la Corte Suprema para el cobro de las diversas dili- gencias o actuaciones de ciertos funcionarios 0 de los Se- cretarios de Juzgado que estan autorizados para ello. ARRAS CONFIRMATORIAS Las arras es la promesa que se da como garantia para el cumplimiento de un contrato. ARRAS DE RETRACCION Esta clases de arras sélo funciona en los contratos preparatorios y concede a las partes el derecho de desde- cirse 0 de rectificarse de dichos contratos. ASEGURADO Persona que a cambio de una cotizacién mensual tiene derecho a ser indemnizada por lo dafios 0 pérdidas que sufran los bienes, objeto de contrato de seguro (seguro contra incendio, robo, accidente de transito, etc.) ASOCIACION La asociacién es una persona juridica compuesta por varias personas que ponen en comtin sus conocimientos y recursos para un objeto determinado o para reali- Zar una actividad especifica como por ejemplo la Aso- ciacién de Escritores y Artistas con un fin cultural. 124 CPE. Carmen Diaz CaballeroE0 Perite. Contador Judicial La asociacién debe contar con un patrimonio. Una vez que los asociados participan en la formacion de la per- gona juridica o se adhieren después pueden retirarse. La calidad de asociado es inherente a la persona y por tanto no es hereditaria. El asociado tiene que contribuir con una cotizacién, y puede quedar excluido de la entidad con motivo expreso 0 sin él. AUDIENCIA Constituye el acto oral, ptblico y solemne que se realiza ante la Sala Penal (conformada por Vocales y Fiscal) para el juzgamiento de los delitos. Las audiencias son pliblicas para conseguir un efectivo control sobre el desarrollo normal de los procesos. Sélo los juicios sobre Honor Sexual se ventilan en audiencia privada por su caracter de intimidad. AUTENTICAR Legalizar (la autoridad judicial o los notarios ptiblicos) juridicamente algo o revestir alguna cosa de los requisitos exigidos por ley para su validez. Auténtico, lo que se ha autorizado o legalizado. AVAL Acto por el cual se garantia una obligacién de caracter cambiario. Obligacién por escrito que toma un tercero de garantizar, al vencimiento, el pago de una tetra de cambio. Por extension cualquier otra clase de garantia. (2.3. Carmen Diaz Caballrae 125BANCARROTA Sindénimo de quiebra. Constituye delito cuando se produce en forma fraudulenta o culpable. BENEFICIO DE POBREZA Es el derecho que tienen las personas que han sido de- mandadas 0 que demandan y carecen de los suficientes ingresos para los gastos que suponen el juicio. BIEN JURIDICO PROTEGIDO Es el interés juridico que esta reconocido por el derecho y protegido por él mismo. BIENES Cosas materiales susceptibles a de aprobacién y todo derecho que forma parte de un patrimonio (casas, terre- nos, muebies, etc.). En el campo del Derecho hay diver- Sos bienes tales como bienes castrenses, bienes comu- nales, de abolengo, dotales, fungibles, ganaciales, inmuebles, muebles, litigiosos. Mostrencos, del Estado, reservables, semovientes, vinculados, etc. 126 C26. Carmen Diaz Caballers) & @ @ @ 0 @ oe CADUCIDAD Caducidad es perder fuerza o valor algun derecho o titulo. El Cédigo Civil anota que la caducidad extingue el derecho y la accién correspondientes y puede ser decla- rada de oficio 0 a solicitud de parte. CAPACIDAD E INCAPACIDAD DE EJERCICIO La capacidad de goce es pues la aptitud de una persona de ser duefio de un derecho en tanto que la capacidad de ejercicio es la posibilidad o facultad de ejercer por si mismo ese derecho. Por otro lado la incapacidad es la falta de aptitud juridica para realizar, gozar 0 ejercer derechos por si mismo. El Co- digo distingue dos clases de incapacidades: la absoluta y la relativa. Dentro de la primera, se encuentra los menores de 46 afios, los que por cualquier motivo estan privados del discernimiento y los sorcio-mudos, ciego-sordos los ciegos- mudos que no pueden expresar su voluntad. Dentro de la incapacidad relativa estan los mayores de 16 afios y los menores de 18 afios, los retardados mentales, 0 los que adolecen de desequilibrio mental que les impide expresar su verdadera voluntad, los prodigos (o despilfarradores de sus bienes), los que incurren en mala gestion de sus actividades econdomicas los ebrios habituales (dips6manos), los toxicémanos y los que sufren pena que lleva la interdiccién CDE. Carmen Diag Caballre 127€2 Perite Contador Judicial civil, es decir que fa Persona oficialmente y por cierto tiempo €s sancionado con e! impedimento de poder ejercer actos civil. CAPACIDAD JURIDICA Véase : area tributaria CAPACIDAD JURIDICA. CAPITAL Conjunto de bienes que alguien posee o acredita. Lo Prin- cipal de una deuda en dinero, Todo bien que produce rentas periddicas e intereses. CARTA NOTARIAL Comunicacién remitida Por via de notario que da fe séio de la entrega al destinatario. CARTA PODER Documento privado en cuya virtud una persona confiere mandato a otra para que lo represente, siempre que no sea requisito el instrumento publico, que en ese caso es el poder. CAUCION Seguridad que da una Persona a otra de que cumplira lo Pactado, convenido u ordenado por la autoridad judicial y procede generalmente, cuando la persona ha sido im- Putada de un hecho delictuoso no grave. CEDENTE El que trasmite a otro un derecho, valor, crédito, etc. 128 C.PE. Carmen Liar Cabaltena£0 Porits Contador Judicial copIGo Conjunto de disposiciones legislativas, es decir, expedi- das por el Congreso Nacional, promulgadas y puestas en vigencia por el Poder Ejecutive, reunidas en un solo cuerpo para determinada materia del Derecho como sé acaba de sefialar . cOMITE Es la organizacion de personas naturales 0 juridicas, 0 de ambas, dedicada ala recaudacién publica de aportes destinados a una finalidad altruista. El acto constitutivo y el estatuto del comité pueden constar, para su inscripcion en el registro, en documento privado con legalizacion notarial de las firmas de fos funda- dores. El comité debe tener un registro actualizado que conten- ga el nombre, domicilio, actividad y fecha de admision de sus miembros, con indicacin de los integrantes dei consejo directivo 0 de las personas que ejerzan cualquier otra actividad administrativa. El registro debe constar de un fibro llevado con las for malidades de ley, bajo la responsabilidad de quien presi- de el consejo. COMODATO Gontrato por el cual una de las partes entrega & otra en forma gratuita, alguna cosa no fungible, mueble o bien raiz (terreno, casa, etc.), con la facultad de hacer uso de ella. El beneficiado no da un precio ni el comodante se CBE. Carmen Diag Cabatlers 129 E i i I L | 5 iEL Porite Contador Judiciak —_—_—_—_—__oaanse empobrece, ya que la cosa vuelve a su poder, Tampoco hay rentas. La duracién es fijada por las partes en caso contrario, el comodante puede solicitar la devolucién en cualquier momento. (Ver Art. 1728 y Siguientes del Codi- go Civil). Es el préstamo en uso de cosas no consumibles, puede recaer sobre bienes muebles o inmuebles. La existencia y contenido del comodato se tige por lo dispuesto en la primera parte del Art, 1605 del C. Civil. COMPENSACION Los juristas sostienen que hay compensacion cuando dos Personas son respectivamente acreedores y deudores, una de otra, y las dos relaciones, en virtud de la com- pensaci6n, se extinguen reciprocamente, se salda launa Por la otra. Forma de extinguir una obligacién mediante el pago. COMPETENCIA Es el poder reconocido una jurisdiccién para instruir y Juzgar un proceso. Hay dos acepciones del término competencia : a) La facultad del Juez Para conocer en un asunto determinado. b) La disputa entre dos jueces para conocer en el mismo caso. COMPROMISO ARBITRAL Es el acuerdo entre dos o mas personas para que una controversia determinada, materia o no de un juicio, sea 130 C.2E6. Carmen Diaz CaballersEl Perite Contador Judiciad resuelta por terceros a quienes designan y a cuya juris- diccién y‘decisién se someten expresamenie. El compromiso arbitral debe contener los siguientes requisitos: a) Elnombre y domicilio de los otorgantes y de los arbitros. Si el arbitro designado fuese una persona juridica, se indicara su denominacion o razon social y domicilio. b) La controversia que se somete al fallo arbitral, con expresion de sus circunstancias. c) Elpiazo en que los arbitros deben pronunciar el laudo. d) Ellugar en que debe desarrollarse el arbitraje. COMPULSAR Acto de compeler, de obligar por la fuerza. COMUNIDADES CAMPESINAS Las comunidades campesinas y nativas son organiza- ciones tradicionales y estables de interés puiblico consti- tuidas por personas naturales y cuyos fines se orientan al mejor aprovechamiento de su patrimonio, para beneficio personal y equitativo de los comuneros, promovien- do su desarrollo integral. Estan regulados por legislacién especial. Para la existencia legal de las comunidades se requiere, ademas de la inscripcién en el registro respectivo, su reconocimiento oficial. CBE. Carmen Diaz Caballra 131EL Ponite Coutadar Judicial CONCILIACION Acto entendido como un medio de solucién de controversias, tiene por finalidad lograr un acuerdo directo y negociado de las partes a través e una tercera persona que ponga fin a su disputa, recuperandose la paz social entre ellos. Justamente este acuerdo directo, es lo que diferencia a la conciiiaci6n del arbitraje. En este ultimo, el tercero resuelve a favor o en contra de una de las partes, al igual que lo hace un juez ordinario, obligando a los litigantes al cumplimiento de su fallo. CONDOMINIO Derecho de propiedad que pertenece a varias personas sobre un bien mueble o inmueble, siendo requisito que cada propietario ejerza los derechos de propiedad com- patibles con la indivision del bien. CONDONACION Exoneracién o renuncia que se hace de ciertos derechos en favor de una persona. CONSEJO DE FAMILIA Es un organo superior que se encarga del cuidado y el control de los intereses de las personas incapacitadas y también en los menores de edad. Esta integrado por los parientes consanguineos y demas miembros de la familia del menor o del incapaz. 132 CPE. Carmen Diaz CabaltersEd Porite Contador Qudicial CONSENTIDO Es el auto o sentencia que no es objeto de apelacion en ei plazo legal. El consentimiento puede ser expreso 0 tacito. CONSTITUCION Es la norma fundamental de la que desciende por grados el resto del orden juridico. Puede ser definido como el conjunto de reglas que orga- nizan los poderes publicos y aseguran el ejercicio de los derechos civiles y politicos. La primera norma positiva dentro de nuestro sistema legislativo, es la constitucién del Estado, Debe entendérsela coro la norma mas importante en, por lo menos, tres sentidos: a) El primero, porque la Constitucién contiene normas que no pueden ser contradichas, ni desnaturaliza- das con ninguna otra norma del sistema legislativo (ni por ningdin otro pronunciamiento juridico dentro del Estado). Esto tiene que ver con el principio de constitucionalidad del orden juridico. b) El segundo, porque dentro de sus normas, la Cons- titucién establece la forma como se organiza el Es- tado, cuales son sus érganos principales, cémo estan conformados y cuales son sus funciones. c) El tercero porque en el texto constitucional estan contenidos el procedimiento y las atribuciones generales que tienen los érganos del Estado para dic- CRE. Carmen Diaz Cabaltera 133EL Perite Contador Qudiciad tar las leyes y las otras normas del sistema legislativo. CONTESTACION Es la respuesta del demandante a la accion. CONTRATO Los contratos son convenios entre una o mas personas destinados a producir obligaciones juridicas. Tiene como principales caracteres: Su liberalidad Su fuerza de ley entre los contratantes Su caracter patrimonial El imperativo de la voluntad entre las partes. CONTRATO CON PRESTACIONES RECIPROCAS En estos contratos con prestaciones reciprocas, en que estas deben cumplirse simultaneamente, cada parte tiene el derecho a suspender el cumplimiento de la presta- cién a su cargo, hasta que se satisfaga la contraprestacion y garantice su cumplimiento. Cuando una de las personas falta al cumplimiento de su prestaci6n, la otra parte pude solicitar el cumplimiento o la resoluci6n del contrato y en uno u otro caso, la indemnizacion de dafios y perjuicios. CONTRATOS PREPARATORIOS 7 Son aquellos que contienen el compromiso de las partes de celebrar en el futuro un contrato definitivo. El compromiso de contratar debe contener por lo menos, los 134 C.2E. Carmen Diaz Caballers i

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