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Existen dos tarifas de retención por honorarios. Una del 10% y una del 11%.
Existe confusión entre los contribuyentes y entre los mismos contadores sobre
cuando aplicar una tarifa u otra.
Por regla general, se dice que si el beneficiario del pago es una persona no
obligada a declarar renta, la tarifa por honorarios será del 10%, y si la persona
está obligada a declarar renta, la tarifa será del 11%.
Este decreto en ningún momento se hace referencia a que la persona debe estar
obligada a declarar renta para aplicarle la tarifa del 11%.
a) Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la persona
natural beneficiaria del pago o abono en cuenta superan en el año gravable 2001
el valor de 3.300 UVT.
En el literal b, es clara la norma en afirmar que se aplica la tarifa del 11% cuando
el valor pagado por una misma persona supere el tope señalado. Esto quiere
decir, que no es el hecho de estar obligado a declarar renta lo que se debe tomar
como referencia para aplicar el 11% sino el valor pagado por la misma empresa a
una persona.
Puede suceder el caso, por ejemplo, que con la empresa X se tenga un contrato
por 2.000 UVT, y con la empresa Y otro contrato por 1.500 UVT. En su conjunto
supera el tope (3.500), pero individualmente no supera el tope. Recordemos que
se aplicará el 11% sólo si los pagos de una misma empresa superan los 3.300
UVT en el año.
Según esta interpretación, es posible que una persona obligada a declarar renta,
se le pueda aplicar una tarifa del 10%.
Aunque por prudencia, son muchos los agentes retenedores que prefieren aplicar
tarifa del 11%, algo que es comprensible, por lo que es sano que lo sigan
haciendo así, la DIAN no se molestará por eso.