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Universit Hassan II

ENCG Casablanca
TD 4 FISCALITE APPROFONDIE(S5)
Pr Mohammed IBRAHIMI

Exercice 1
Lentreprise Belcanto est une Socit en nom collectif (SNC) au capital de 250.000 dh. Elle
est spcialise dans la fabrication et la vente des instruments de musique. Le bnfice
comptable ralis au titre de lanne 2010 sest lev 175.000 dhs.
Pour la dtermination du bnfice fiscal imposable, on vous livre les informations suivantes :
Au cours de lexercice 2010, les comptes de produits comprennent notamment (en dhs) :
- Chiffre daffaires au Maroc : 1.720.000
- Des intrts nets des bons de privatisation : 27.200
- Des produits de participation dans des socits cotes : 14200
- Une indemnit dassurance incendie : 140.000 dhs encaisse en novembre suite un
incendie survenu en dbut danne.
- les produits de cession des lments suivants :
Une machine acquise dbut septembre 2004 pour 78.500 (H.T) et cde le 30 mars 2010
pour 38.800 dhs. Taux damortissement 10%.
Une voiture de tourisme acquise en fvrier 2008 pour 124000 (H.T) et cde en juin 2010
pour 90.000 dhs.
Un micro-ordinateur achet en aot 2009 pour 9.800 (H.T) et vendu en octobre 2010 pour
4.176 dhs (taux damortissement 15%).
Parmi les charges, on note les lments suivants (en dhs) :
- Salaire de M. Ilyass, principal associ 65% du capital et directeur gnral : 200.000
- Salaire de M. Omari, directeur marketing et second associ 35% : 150.000
- Rmunration du compte courant de M. Ilyass crditeur de 80.000 dhs durant lanne 2010 :
12.000 dhs. Le taux autoris en 2010 est de 2,58%.
- Une prime dassurance vie contracte sur la tte du principal associ au profit de la socit :
5700 dhs.
- Taxe dhabitation : 4300 dhs.
- Cotisation minimale de lIR : 35000 dhs.
- Amortissement dune voiture de tourisme calcul sur la base dun montant (HT) de 325.000
au taux de 25%, soit: 81.250 dhs.
- Frais de dplacement de M. Omari: 4300 (H.T).
Questions
1. Dterminer le bnfice fiscal de Belcanto pour lexercice 2010.
2. Quel est le montant de limpt d sachant que M. Ilyass est mari et pre de 4 enfants
de moins de 20 ans ?
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Exercice 2
Le Belvdre est une SNC au capital de 350.000 DH, installe Casablanca. Elle a pour
objet la fabrication pour le march local du petit outillage industriel. La socit a t cre en
2001 par trois associs : M. Belamine qui dtient 45% des parts et assure la grance ; M.
Tijani dtenant 25% des parts ; M. Tahiri dtient 30%, responsable des ventes.
La socit, au titre de lexercice 2010, vous communique les informations suivantes :
Dans les comptes de produits, on relve notamment :
Chiffre daffaires (HT) : 2.751.000
Revenus de location : 720.000
Produits de participation : 83.500 (dont 25% de dividendes manant dune socit cote)
Intrts nets dobligations nominatives : 4.300 dh
Produits de cession dlments de lactif : 123.600 dh. Il sagit de produits de vente de
deux machines usages sur lesquelles lentreprise a ralis une plus-value de 9.850 dh.
Lanalyse des comptes de charges fait ressortir les lments suivants :
Salaire annuel de M. Belamine 75.800 dh
Salaire annuel de M. Tijani noccupant aucune fonction : 53.500 dh
Charges financires :
Agios bancaires : 2.750 dh
Rmunration du compte courant de M. Tijani. Ce compte a t, au cours de
lexercice, crditeur de 450.000 dh. La rmunration a t calcule au taux de
14%/an ; soit 63.000 dh. (Le taux autoris est de 2,58%).
Impts et taxes :
Cotisation minimale au titre de lexercice prcdent : 4.570 dh.
Majoration pour paiement tardif de la taxe professionnelle : 560 DH.
Amortissements et provisions :
Amortissement dun vhicule de tourisme acquis ltat neuf le 01/03/2010 pour
275.000 dh (TTC). Montant de lannuit passe en comptabilit : 55.000 dh.
Provision pour dprciation des stocks : 4.230 dh
Provision pour dprciation des crances value 5% du montant global soit une
dotation de 27.860 dh
Provision pour hausse des prix de matire premire : 2.800 dh
Autres charges :
Prime dassurance vie contracte sur la tte de M. Belamine : 1.230 dh
Frais dune rception organise par la socit loccasion de linauguration de son
nouveau sige social : 31.300 dh TTC pays au comptant en espces.
Questions:
1. Dterminer le rsultat fiscal de la socit au titre de lexercice 2010 sachant que son
rsultat comptable est une perte de 31.260 Dh.
2. Calculer la cotisation minimale et lIR d, sachant que M. Belamine est mari et pre
de deux enfants, Ossama 24 ans tudiant et Safae 18 ans.
N.B. : Les rglements des charges seffectuent par chques barrs non endossables.
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