CASO PRCTICO DE AUDITORA FINANCIERA

La empresa Reparaciones S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la comercializacin de repuestos para
vehculos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el ao 2007 de S/. 32750,220 Considerando la diversidad de
transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposicin de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza
que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.
Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/08 el informe respectivo, revelndose los siguientes hechos:
La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por
S/.65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600
La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic
una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados
a resultados del ejercicio 2007.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800
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Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente:
1. Objetivo de la auditoria al caso en referencia.
2. Aplique el Cuestionario de Control Interno.
3. Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa.
4. Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias.
5. Emitir dictamen de auditora.
Informe de auditoria
I.- Introduccin
1. Origen del examen
La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa Reparaciones S.A., como una Actividad
Programada con el N 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditndose la
Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2008-Oficina de Auditora Interna, de fechas 19 de
Diciembre del 2008.
2. Naturaleza y objetivo
El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al 31 de
diciembre del 2007, se encuentran presentado razonablemente la situacin financiera y econmica de La empresa
Reparaciones S.A.
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo siguiente:
2.1 Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de control interno a la Oficina de Contabilidad
respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad.
2.2 Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita determinar la
confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad.
2.3 Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y transparencia de las
operaciones.
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3. Alcance
El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora (NIA 310), y comprender la revisin selectiva
y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo
comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores
o posteriores de acuerdo a la circunstancia.
4. Antecedentes y base legal
Teniendo en cuenta que La Empresa Reparaciones S.A. se constituyo mediante escritura pblica del 01 de Abril de 1999,
con RUC nmero 20432515891, segn ficha numero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el
asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurdicas de la SUNARP Tarapoto. La empresa establece su domicilio
fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San Martn que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin
N 1520.La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para vehculos automotores. La Empresa
inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ochomil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y
aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de la depreciacin a lo largo de tiempo de vida
til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad. La base legal que norma sus actividades est
conformada por los siguientes dispositivos:
Estatutos de la Empresa.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria (NIA 310:
Conocimiento del negocio.)
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.

 Manual de Procedimientos Contables.

Ley N Ley General de Sociedades.
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo.
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral.
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley de Ia Renta.
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
5. Comunicacin de hallazgo
Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por escrito a las
personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria, concedindose
de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a travs de sus descargos y aclaraciones que fueron
evaluadas y consignadas en el presente informe. (Anexo 01)
5.1 Condicin
La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado por la suma de
S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos
personales.
5.2 Criterio
Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en los sistemas y registros de contabilidad seala que la contabilidad ser
llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda
extranjera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto
originado debe ser convertido a soles, a las tasas de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la
cantidad de soles resultantes. Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a Terceros
recibidos de terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 Intereses
y gastos de prstamos.
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5.3 Efecto
Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuado a los estados financieros del ao 2007 se observ que la
oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el resultado econmico y financiero as como las utilidades
del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta.
5.4 Causa
Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de
vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como
plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos, multas y gastos personales.
5.5 Comentarios
La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son: gerente
general, contador y tcnicos contables. Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el
caso contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01)
II.- OBSERVACIONES
La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar un prstamo del banco de crdito en el mes
de enero del 2007, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.215,600.00, sin
cumplir con las formalidades de carcter tributario que demanda las normas tributarias, manifestando un perjuicio
econmico a la empresa. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinacin del impuesto a la renta.
III. - CONCLUSIONES
Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la documentacin que sustentan las operaciones; as
como la evaluacin a los descargos formulados a las personas encargadas de las reas afectadas.
1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de S/.215,600.00
derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.
2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.
3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00
4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser revertida para dejar
subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual.
IV).- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la mejora de las actividades operativas
de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones: AL SEOR PRESIDENTE DEL
DIRECTORIO DE LA EMPRESA REPARACIONES S.A.
Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a los ejercicios financieros
2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en su contenido.
Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificacin de los estados financieros.
Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilizacin de las transacciones.

COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en funcin al cuidado
de nuestras existencias.
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A. 19 de Diciembre del 2008 Hemos examinado el Balance
General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y
prdidas, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas,
especficamente el rubro de. que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la
gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros basados en
nuestra auditoria.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Esas normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros. Estn libres
de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas, evidencias que
sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar los principios de
contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de
los estados financieros en su conjunto.
Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin. Durante el ejercicio contable
del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de
enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/.2,600. La Administracin
Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses
moratorios por S/.46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del
ejercicio 2007 y se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/.
166,800. Esta prctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas
internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado ao
fiscal.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situacin financiera y
econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007, los resultados de sus operaciones, la evolucin
de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, concluyendo que no se aplic
correctamente las normas tributarias referente al rubro.
Atte.,
_____________________________ (Directivo)
CPA. Henry Romero Bejarano MBA.
Gerente Financiero
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