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AREQUIPA-PERU
2015
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
RESUMEN
Uno de los principales problemas de nuestro pas es la evasin tributaria, que ha llegado
a niveles insospechados en aos anteriores. La evasin acenta el dficit fiscal y
ocasiona perjuicios a la economa del pas.
El presente trabajo de investigacin es un estudio a la evasin del Impuesto a la renta de
Primera Categora en la regin de Arequipa en el ao 2014 (solo de contribuyentes
inscritos ante SUNAT) y como esta afecta a la recaudacin fiscal del pas.
Para una mejor comprensin este trabajo cuenta con cinco captulos:
En el Captulo I se hace una breve resea sobre el planteamiento terico respecto al
problema planteado en la presente investigacin, haciendo un anlisis de las variables e
indicadores ms importantes, para luego fijar los objetivos en base a las interrogantes, lo
que conlleva que al final se pueda comprobar la hiptesis planteada en la presente
investigacin.
En el Captulo II, se habla sobre la evasin tributaria, sus causas y sus consecuencias,
se hace una descripcin de la evasin tributaria en Amrica Latina y en el Per, y su
vez tambin se habla de la recaudacin fiscal en el Per.
En el Captulo III, se desarrolla la metodologa de esta investigacin, se fija el tipo de
investigacin que se llevara a cabo, que mtodos se utilizaran, el campo, el rea y lnea
de estudio, las fuentes de informacin y el cronograma con el que se trabaj.
Finalmente se llega a las conclusiones y recomendaciones del presente trabajo de
investigacin.
INTRODUCCIN
Un tema que ha sido una constante preocupacin de todas las administraciones
tributarias, en especial de aquellas pertenecientes a pases en vas de desarrollo es la
Evasin Tributaria y su efecto, la recaudacin de impuestos la cual representa la
principal fuente de ingresos de una nacin la cual le permiten contar con los recursos
necesarios para que su gobierno pueda cumplir las funciones bsicas de administracin
pblica y de servicios como salud, seguridad y otras, que por sus caractersticas no estn
al alcance de la poblacin de menores recursos.
Como todos sabemos, el objetivo fundamental de la Administracin Tributaria es
conseguir la aplicacin efectiva del Sistema Tributario Nacional a todos los ciudadanos
obligados dentro del marco legal establecido, buscando lograr un mximo de
recaudacin con el mnimo costo. Un objetivo adicional, implcito en el anterior,
consiste en promover el mximo cumplimiento voluntario de sus obligaciones por parte
de los contribuyentes. El cumplimiento de estos objetivos implica la existencia de una
Administracin Tributaria eficiente y efectiva.
El reto fundamental que enfrenta la Administracin Tributaria es la Evasin Fiscal. La
complejidad natural del Sistema Tributario, la Presin Fiscal y la Sofisticacin que
pueden alcanzar las Transacciones Comerciales, unido al ambiente socio-econmico de
un pas, son factores importantes que determinan una tendencia hacia la evasin de los
impuestos. Es obvio que en todo el mundo han surgido expertos que se dedican
especficamente a encontrar frmulas para organizar y desarrollar entidades, lugares y
transacciones dirigidas fundamentalmente a la evasin.
Frente a este panorama real, la Administracin Tributaria se encuentra muchas veces en
desventaja y llega con soluciones tardas a enfrentar problemas concretos de evasin.
Esta realidad estimula an ms el proceso de evasin en cuanto el contribuyente deja de
tomar conciencia del riesgo o costo de la evasin.
En este marco, se vuelve muy importante el anlisis de la evasin fiscal por los efectos
nocivos que causa a la economa y por el excedente de ingresos que puede brindar al
Estado; particularmente es significante el anlisis de la evasin fiscal en el Impuesto a la
fuera del marco legal. Por lo tanto, se debe resaltar que en la estimacin del tamao de
la informalidad no slo se debe considerar a las actividades que escapan por su
naturaleza de los registros oficiales y de la ley sino tambin a las evasiones de ingresos
resultantes de actividades legales aparentemente formales.
De este modo, el objetivo de la presente investigacin consiste en ver las implicancias
de la evasin (ingreso no reportado) de los individuos inscritos ante SUNAT y que
forman parte del impuesto a la renta de primera categora de la Regin Arequipa en la
recaudacin fiscal y de esta manera al final de la investigacin recomendar mecanismos
que ayuden a controlarla y reducirla y de esta manera contribuir a una mayor
recaudacin fiscal para el pas.
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
1.1
10
OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo general
Conocer la implicancia de la evasin del impuesto a la renta de primera
categora en la recaudacin fiscal de los contribuyentes inscritos ante
SUNAT de la Regin Arequipa en el periodo 2014.
1.3.2 Objetivos especficos
JUSTIFICACIN
11
Actualidad:
segn
(analista
de
1.5
DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
El rea que envuelve este problema corresponde al tema de tributacin y
recaudacin de impuestos que le compete a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), siendo una de sus facultades la recaudacin
12
1.6
VARIABLES
1.6.1 Variable independiente:
Evasin del Impuesto a la renta de primera categora
Indicadores:
13
1.7
HIPTESIS
Dado que la evasin tributaria del impuesto a la renta de primera categora es
consecuencia de una ineficiente fiscalizacin que realiza la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SUNAT) a las personas que arriendan y sub
arriendan bienes muebles e inmuebles multiplicndose por todo el pas sin pagar
el impuesto que le corresponde como lo es en la regin de Arequipa, Es
probable que mediante un estudio respecto a las implicancias
y perdidas
Muestra inicial
14
Z2 (p) (q)
--------------------E2
Donde:
N
Muestra inicial
pq
Nivel de precisin
450
Muestra ajustada
15
450
n0 = -----------------------------450 - 1
1 + ---------------910
n0 =
302
16
17
CAPTULO II
MARCO TEORICO DE EVASIN TRIBUTARIA Y
RECAUDACIN FISCAL
2.1
EVASIN TRIBUTARIA
2.1.1 Concepto
Es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas por
parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si
obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. Tambin se
puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
Hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en
contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal de los gravmenes
por medio de maniobras engaosas.
Existen dos formas de evasin tributaria: la evasin legal y la evasin
ilegal. Sin embargo, no toda accin tomada para reducir el pago de
impuestos constituye evasin. La evasin es un fenmeno social que tiene
lugar en todas las actividades econmicas y est relacionada con la
equidad, la transparencia, la eficiencia, la legalidad del gasto pblico y con
el empleo (absorcin de la fuerza laboral). La evasin se presenta tanto en
actividades formales (empresas prestadoras de servicios productoras,
comercializadoras o distribuidoras de bienes, en los procesos de
importacin o exportacin, en mercados de divisas entre otros), como
informales.
La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos es una figura
jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por
la ley. Es una actividad
como delito o
como infraccin
los ordenamientos.
18
administrativa en
la
mayora
de
19
20
b.
c.
d.
e.
CAUSAS DE LA EVASIN
21
22
2.3
23
24
25
26
EFECTOS DE LA EVASIN
27
desleal entre el evasor y el agente econmico que cumple con todas sus
obligaciones, de ah que los altos montos de evasin desprestigian la
accin del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la
disposicin
de
los
contribuyentes
declarar
correctamente.
28
29
Fiscal,
el Tribunal recibe
aproximadamente
1,400
30
CAPTULO III
31
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN
A continuacin se exhiben algunas herramientas de recoleccin y exposicin de
informacin que se ha utilizado en el presente trabajo de investigacin (todas ellas con
la finalidad de hacer ms didctica la comprensin del presente estudio):
3.1
3.2
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS
32
3.3
3.4
FUENTES DE INFORMACIN
Libros especializados
Revistas especializadas
SUNAT
Internet
Casos Prcticos
33
3.5
CRONOGRAMA DE TRABAJO
CONCEPTOS
AGO
2014
SET
2014
OCT
2014
NOV
2014
DIC
2014
ENE
2014
Recoleccin de datos
Elaboracin del plan de
tesis
Planteamiento
del
Captulo I
Desarrollo del Captulo II
y
Determinacin
del
Captulo III
Desarrollo captulo III
Elaboracin final de la
investigacin
Revisin
de
la
investigacin
Correccin
de
la
investigacin
3.6
RECURSOS
etc.
Recursos Econmicos: Autofinanciados.
34
3.7
PRESUPUESTO
DESCRIPCIN
UNIDAD
PRECIO
UNITARIO
CANTIDAD
SUB
TOTAL
por
Compra de libros
Otros
Hoja
Pagina
0.10
0.20
1500
950
150.00
190.00
Hora
1.00
150
150.00
Documentos
otros
40.00
20
800.00
200.00
Millar
Varios
22.00
Material de oficina
Papel Bond
Varios
88.00
300.00
Viticos de investigador
Refrigerios
400.00
Trabajo de Campo
Movilidad diaria
500.00
S/. 2778.00
TOTAL
FINANCIAMIENTO
El presupuesto aproximado que se utilizara es de 2778.00 (Dos mil setecientos setenta y
ocho con 00/100 Nuevos Soles). El fondo de investigacin ser aportado por cuenta
propia.
35
CONCLUSIONES
PRIMERA: La evasin tributaria en el Impuesto a la Renta de Primera Categora del
ejercicio 2014 reduce los ingresos del Estado en S/ 704,120.00 nuevos
soles (solo contando a los contribuyentes que estn inscritos ante la
SUNAT), dificultando que ste cumpla con sus objetivos, tales como dar
seguridad, educacin, infraestructura y salud a la ciudadana; este hecho
origina que nuestro pas busque financiamiento en el mercado exterior;
en efecto, el Estado al tener dficit en su presupuesto, debido a la poca
recaudacin tributaria se ve en la imperiosa necesidad de solicitar
prstamos a organismos internacionales, haciendo que cada da nuestra
deuda externa sea mayor. Inclusive la evasin podra generar que nuestro
pas genera un estado inflacionario al no contar con los recursos para
lograr atender sus necesidades.
Por otra parte, debemos sealar que para que el Estado cumpla con la
responsabilidad inherente a sus funciones, cuenta con la tributacin como
principal fuente de ingresos permanentes; pero por la accin de los
evasores fiscales, los ingresos quedan notablemente reducidos y para
financiar sus gastos, recurre al Banco Central de Reserva, a fin de que
emita dinero para cubrir el dficit fiscal y en consecuencia, se podra
generar un proceso inflacionario.
SEGUNDA: El nivel de evasin del impuesto a la renta de primera categora en la
Regin Arequipa es alta, sobre todo respecto de aquellos contribuyentes
que debiendo pagar al fisco no pagan absolutamente nada; por
consiguiente podemos concluir que existen dos tipos de deudores
tributarios, como son: aquellos que cumplen legalmente sus obligaciones
tributarias y otros que evaden total o parcialmente el tributo por rentas de
primera categora. Este hecho, conlleva a que el impuesto cumplido por
uno y evadido por el otro, inevitablemente llevan a una situacin de
injusto privilegio en favor del evasor y en perjuicio del contribuyente
honesto, haciendo que este ltimo opte por evadir parcial o totalmente el
36
CUARTA:
QUINTA:
37
SEXTA:
Las sanciones que establece nuestro Cdigo Tributario son muy leves
para los evasores del Impuesto a la Renta de Primera categora
convenciendo al evasor de que el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias no ser castigado de una manera drstica.
Una de las medidas que puede inducir efectivamente a cumplir con una
carga o sacrificio es el hecho que su incumplimiento acarree como
consecuencia una carga o sacrificio mayor que el que significa cumplir
voluntariamente, en otras palabras, que la falta involucre un alto riesgo,
para que los contribuyentes puedan tomar conciencia y opten por pagar el
impuesto que realmente les corresponde.
38
RECOMENDACIONES
PRIMERA: El estado debera incrementar su rol de educador en el tema de tributos,
se deberan profundizar las medidas tendientes a informar a
la ciudadana sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la
nocividad que produce la omisin del ingreso de los mismos.
La enseanza del
ser
inculcada
los
implementando
un
sistema
de
transparencia
39
QUINTA:
SEXTA:
y razonable,
es
decir
que contemple
sanciones
lo
40
BIBLIOGRAFA
LIBROS
TESIS
AquipuchoLupo, Lucy S. La Evasin Tributaria y sus modalidades en laCiudad de
Arequipa, ao 2005 UNAS
Ley del Impuesto a la Renta: a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob
el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
41
SITIOS WEB
http://www.eumed.net/libros/2005/dfch-eva/
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasion-tributaria-en-elper_80660.html
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/la-evasion-tributaria-en-lamira-de-sunat_95332.html
http://elcomercio.pe/buscar/Evasi%C3%B3n+tributaria
http://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdf
http://peru21.pe/2012/05/23/economia/castilla-evasion-peru-casi-duplicapromedio-america-latina-2025546
http://www.slideshare.net/walterbotteri/la-presin-tributaria-en-el-per-19802010
http://www.larepublica.pe/columnistas/cristal-de-mira/evasion-tributaria-en-elperu-24-10-2009
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/evasion-tributaria-en-todoslos-niveles_109194.html
http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/index.html
http://www.buenastareas.com/search_results.php?
action=search&hidden=0&query=tesis+evasion+fiscak
http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/33-institucionales/1053cultura-tributaria.html
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2008.pdf
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2009.pdf
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=11%3Ala-tributacion-en-elperu&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es
http://www.monografias.com
42
ANEXO
43
CUESTIONARIO
Constantemente.
Eventualmente.
Alguna Oportunidad.
Nunca.
44
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
45
PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL:
Cul es la implicancia de la evasin del
impuesto a la renta de primera categora en la
recaudacin fiscal, de contribuyentes inscritos
ante SUNAT, de la Regin Arequipa en el periodo
2014?
PROBLEMAS ESPECFICOS:
OBJETIVO
HIPOTESIS
VARIABLES E INDICADORES
OBJETIVO GENERAL:
HIPOTESS GENERAL:
VARIABLE INDEPENDIENTE
Indicadores:
Dado que la evasin tributaria del impuesto
Modalidades de evasin tributaria
a la renta de 1 categora es consecuencia
del Impuesto a la Renta de
de una ineficiente fiscalizacin que realiza la
Primera Categora.
(SUNAT)
a
las
personas
que
arriendan
y
Determinar el nivel de evasin
Sectores o lugares donde existe
sub
arriendan
bienes
muebles
e
inmuebles
del impuesto a la renta de
mayor evasin del Impuesto a la
primera categora en la Regin multiplicndose por todo el pas sin pagar el
Renta de Primera Categora.
impuesto
que
le
corresponde
como
lo
es
en
Arequipa en el ao 2014.
Mecanismos de control para la
la regin de Arequipa, Es probable que
evasin del Impuesto a la renta de
mediante un estudio respecto a las
Investigar las formas de
Primera Categora.
implicancias y perdidas tributarias que se
evasin del impuesto a la renta
somete la recaudacin fiscal a causa de
VARIABLE DEPENDIENTE
de primera categora que
esta evasin, se pueda plantear
existen en la Regin Arequipa.
mecanismos que ayuden a controlar y
Recaudacin Fiscal
reducir dicha evasin para as mitigar este
Estudiar los factores que
problema y de esta manera incrementar la
Indicadores:
causan la evasin del impuesto recaudacin fiscal de nuestro pas.
a la renta de primera categora
Nmero de contribuyentes
en la Regin Arequipa en el ao
inscritos en el RUC, que han dado
2014.
de alta a rentas de primera
categora.
Ver las acciones que realiza la
superintendencia Nacional de
Nmero de contribuyentes que
SUBHIPOTESS:
administracin tributaria
presentan la declaracin jurada
46
METODO Y DISEO
MTODO
INDUCTIVO EXPLICATIVO
NIVEL
DESCRIPTIVO RELACIONAL
ENFOQUE
Cuantitativo
No hay.
47
TCNICAS
ENTREVISTA
Cedula de entrevista.
ENCUESTA
Cuestionario
TRATAMIENTO ESTADSTICO:
Cuadros Estadsticos
INDICE
DEDICATORIA..................................................................................................................
AGRADECIMIENTOS.......................................................................................................
ABSTRACT........................................................................................................................
RESUMEN..........................................................................................................................
INTRODUCCIN...............................................................................................................
CAPTULO I....................................................................................................................
PLANTEAMIENTO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN.............................
1.1
1.2
1.3
OBJETIVOS................................................................................... 12
1.4
JUSTIFICACIN............................................................................ 12
1.5
DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN........................................13
1.6
VARIABLES................................................................................... 14
1.7
HIPTESIS.................................................................................... 15
1.8
CAPTULO II...................................................................................................................
MARCO TEORICO DE EVASIN TRIBUTARIA Y RECAUDACIN FISCAL...........
2.1
EVASIN TRIBUTARIA...................................................................19
2.2
Causas de la evasin..........................................................................22
2.3
2.4
Efectos de la evasin.........................................................................28
CAPTULO III.................................................................................................................
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIN...............................................................
3.1
3.2
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS....................................................34
3.3
3.4
FUENTES DE INFORMACIN.........................................................34
3.5
CRONOGRAMA DE TRABAJO.........................................................35
3.6
RECURSOS.................................................................................... 35
48
3.7
PRESUPUESTO.............................................................................. 36
RECOMENDACIONES....................................................................................................
BIBLIOGRAFA...............................................................................................................
ANEXO.............................................................................................................................
49